SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 4: MFU spm. om en opdateret opgørelse over de forskellige skattemæssige fordele ved forældrekøb ved brug af virksomhedsordningen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

19. august 2019

J.nr. 2019 - 7179

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 4 af 29. juli 2019 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Søren Egge Rasmussen (EL).

Morten Bødskov

/ Merete Godvin Jensen

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 4: MFU spm. om en opdateret opgørelse over de forskellige skattemæssige fordele ved forældrekøb ved brug af virksomhedsordningen, til skatteministeren

Spørgsmål

Der er i dag en række skattefordele ved at organisere køb af bolig med henblik på udlej-

ning til nærtstående familie gennem den såkaldte virksomhedsordning. En afskaffelse af

disse skattefordele vil ifølge Skatteministeriet give et årligt merprovenu på 125 mio. -250

mio. kr. afhængigt af renteniveauet, jf. svar på SAU alm. del

–

spørgsmål 564 (folketings-

året 2015-16). Vil ministeren udarbejde en opdateret opgørelse over de forskellige skatte-

mæssige fordele ved forældrekøb ved brug af virksomhedsordningen og opdatere det

skønnede merprovenu for staten ved at afskaffe virksomhedsordningen for forældrekøbte

boliger?

Svar

Ved personligt ejet erhvervsvirksomhed, herunder udlejning af fast ejendom til børn, er

det muligt at anvende den såkaldte virksomhedsordning. Formålet med virksomhedsord-

ningen er at sikre en overordnet set symmetrisk beskatning af henholdsvis personligt ejet

virksomhed og erhvervsvirksomhed organiseret i selskabsform fx i form af et aktie- eller

anpartsselskab.

Hvis virksomhedsordningen anvendes, ændrer beskatningen af udlejerens indkomst sig

på tre områder:

1. Et beregnet kapitalafkast af den selvstændiges investering i virksomheden beskat-

tes som kapitalindkomst med en marginalskattesats på op til 42 pct. frem for som

personlig indkomst med en marginalskattesats på op til ca. 56 pct., medmindre

kapitalafkastet bliver sparet op i virksomheden.

2. Overskud kan opspares i virksomheden mod betaling af en foreløbig skat på 22

pct. Herved udskydes den endelige beskatning til det tidspunkt, hvor overskuddet

trækkes ud af virksomheden og beskattes på dette tidspunkt som personlig ind-

komst.

3. Renteudgifter fradrages i den personlige indkomst. Herved opnås en fradrags-

værdi for renteudgifter på op til ca. 56 pct. mod 25-33 pct., hvis virksomhedsord-

ningen ikke anvendes.

Når en bolig købes mhp. udlejning til nærtstående, fx børn

–

såkaldte forældrekøb

–

be-

handles det skattemæssigt som enhver anden erhvervsmæssig investering, hvor virksom-

hedsordningen kan anvendes. Det bemærkes i denne forbindelse, at der stilles krav om, at

huslejen fastsættes, så den svarer til niveauet på lejeboligmarkedet generelt.

Det vurderes, at forældrekøb alt overvejende gældsfinansieres ved optagelse af realkredit-

lån og banklån, mens opsparede midler kun anvendes i et relativt begrænset omfang.

Det indebærer, at det skattepligtige overskud af udlejningsvirksomheden typisk er beske-

dent sammenholdt med investeringens størrelse. Fordelen ved at anvende virksomheds-

ordningen i forbindelse med forældrekøb består derfor primært i muligheden for at fra-

drage renteudgifter i den personlige indkomst.

Skatteministeriet har senest vurderet det strukturelle merprovenu ved at ophæve mulighe-

den for at anvende virksomhedsordningen ved forældrekøbte boliger i forbindelse med

Side 2 af 3

besvarelsen af SAU alm. del

–

spørgsmål 363 af 19. april 2018 (Folketingsåret 2017-18).

Det umiddelbare merprovenu blev her vurderet til ca. 180 mio. kr. årligt, hvilket svarer til

ca. 135 mio. kr. efter tilbageløb.

Skatteministeriet har ikke oplysninger, der giver anledning til at revurdere dette provenu-

skøn, der er forbundet med væsentlig usikkerhed. Det skal dog understreges, at der er tale

om provenuvirkningen ved et strukturelt renteniveau på 4,5 pct. Det aktuelt meget lave

renteniveau på realkreditlån bevirker, at merprovenuet på kort sigt vil være væsentligt

mindre.

Det bemærkes også, at det lovteknisk kan være vanskeligt at definere, hvilken person-

kreds, der skal omfattes, og dermed afskære alle såkaldte forældrekøb fra virksomheds-

ordningen. Virksomhedsordningen kan dog justeres, således at ordningen ikke kan anven-

des til enkeltstående udlejning af en- og to-familieshuse samt ejerlejligheder til beboelse.

Dermed afskæres muligheden for at benytte virksomhedsordningen til forældrekøb, men

også andre typer udlejning vil blive omfattet. Dette vil i givet fald medføre, at merprove-

nuet bliver højere end ovenstående skøn.

Side 3 af 3