SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 44
Offentligt

Selskab

Sluseholmen 8 B

2450 København SV

Telefon 72 22 18 18

Skat.dk

13. september 2019

Status vedrørende arbejdet på udbytteområdet, herunder om bankordningen

1. Indledning

Skattestyrelsen har løbende et stort fokus på udbytteområdet, herunder på sagen vedrø-

rende formodet svig med refusion af udbytteskat.

Sagen om formodet svig med ca. 12,7 mia. kr. udspringer af den såkaldte blanketordning,

hvor der blev indsendt blanketter til det daværende SKAT med anmodning om refusion af

udbytteskat.

Sager om refusion af udbytteskat blev desuden håndteret inden for rammerne af en anden

–

selvstændig

–

ordning, bankordningen, der bl.a. indebar, at en række banker på vegne af

deres kunder kunne indsende anmodninger om refusion af udbytteskat. Refusioner gennem

bankordningen blev stoppet, da den formodede svindel i blanketordningen blev opdaget,

og i september måned 2015 blev aftalerne med de pågældende banker opsagt.

Skattestyrelsen udarbejdede den 30. oktober 2018 en status vedrørende bankordningen,

herunder særligt i relation til spørgsmålet om, hvorvidt der vurderes at være svigagtige for-

hold i bankordningen. Der henvises til skatteministerens besvarelse af spørgsmål nr. 12 af

4. oktober 2018 (alm. del) fra Folketingets Skatteudvalg.

Det blev i den forbindelse anført, at der sandsynligvis ikke var sket svindel eller omfattende

svig i bankordningen. Der var imidlertid en række forhold i forbindelse med de foretagne

undersøgelser, der gjorde, at konklusionen var behæftet med betydelig usikkerhed, og

denne usikkerhed havde det ikke været muligt at eliminere.

Skattestyrelsen tilkendegav derfor, at man ville arbejde videre med at undersøge bankord-

ningen og dermed undersøge mulighederne for at få kvalificeret de nævnte konklusioner

yderligere, og at Skattestyrelsen ville inddrage Finanstilsynet i arbejdet.

Nærværende status er en opfølgning på den nævnte status fra 30. oktober 2018, og der er

således udarbejdet en beskrivelse af de yderligere foretagne undersøgelser og af de kon-

klusioner, der udspringer heraf.

I det følgende er der i

afsnit 2

en kort beskrivelse af bankordningen, i

afsnit 3

beskrives de

yderligere gennemførte undersøgelser, herunder samarbejdet med Finanstilsynet. I

afsnit

beskrives det videre arbejde med en konkret sag, der udspringer af bankordningen, og

Side 1 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

afsnit 5

indeholder en konklusion om bankordningen. I

afsnit

6 beskrives det fremadrettede

arbejde med udbytterefusionsanmodninger.

2. Bankordningen

Bankordningen var en formaliseret ordning, som det daværende SKAT havde med tre ban-

ker, hvorefter disse på vegne af deres kunder (udenlandske banker og deres klienter) kunne

indsende anmodninger om refusion af indeholdt udbytteskat på et regneark. Aftalerne blev

indgået for at effektivisere samarbejdet mellem SKAT og bankerne om tilbagesøgning af

udbytteskat. Aftalerne for de tre banker var gældende fra henholdsvis 2006, 2007 og 2008.

Bankerne skulle efter aftalerne med SKAT foretage en validering af registreringerne i regne-

arkene. Det var således en betingelse i ordningen, at bankerne sikrede eller fik sandsynlig-

gjort, at der var betalt udbytteskat vedrørende de indsendte ansøgninger.

Bankordningen var tilrettelagt og aftalerne med bankerne indgået på en sådan måde, at

SKAT alene kom i besiddelse af helt overordnet information i forbindelse med håndtering

af anmodningerne om udbytterefusion. Det indebar samtidig, at SKAT ikke var i besiddelse

af oplysninger, der kunne danne grundlag for konkret at efterprøve og vurdere, om ansø-

gere havde været uberettiget til refusion af indeholdt udbytteskat. SKAT opsagde aftalerne

med alle tre banker i september måned 2015.

Der blev i perioden fra den 1. januar 2012 til den 6. august 2015 refunderet i alt ca. 5,4 mia.

kr. i bankordningen.

Der henvises i øvrigt til Skattestyrelsens status fra den 30. oktober 2018 vedrørende bank-

ordningen

3. De yderligere gennemførte undersøgelser

Konklusionerne i Skattestyrelsens status fra den 30. oktober 2018 var

–

som beskrevet oven-

for

–

behæftet med betydelig usikkerhed, og Skattestyrelsen tilkendegav i statusredegørel-

sen, at man ville arbejde videre med at undersøge bankordningen og dermed undersøge

mulighederne for at få kvalificeret de nævnte konklusioner vedrørende mulig svig yderli-

gere, og at Finanstilsynet ville blive inddraget i dette arbejde.

Der redegøres nærmere for dette arbejde herunder.

3.1. Skattestyrelsen

I statusrapporten fra den 30. oktober 2018 blev det beskrevet, at der på baggrund af de

foretagne undersøgelser ikke var fundet udbetalinger i bankordningen, der kunne kædes

til de aktører, der indgik i den formodede svindel i blanketordningen, og at der sandsynlig-

vis ikke var sket svindel i bankordningen.

Skattestyrelsens yderligere undersøgelser og dialog med Kammeradvokaten har medført,

at der i februar 2019 er konstateret fire tilbagesøgninger på et samlet beløb på 828.000 kr.

i bankordningen, som kan kædes til aktører, der indgik i den formodede svindel i blanket-

ordningen. Undersøgelserne viser, at ansøgerne både har søgt om 12 pct. refusion i bank-

ordningen og om 27 pct. i blanketordningen af samme aktiebesiddelse. Beløbet på de

Side 2 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

828.000 kr. er udbetalt i oktober 2012. Det bemærkes, at de fire tilbagesøgninger i bank-

ordningen ikke på det foreliggende grundlag ses at have relation til den formodede hoved-

mand i sagen.

Til forskel fra hovedparten af sagerne i sagskomplekset om formodet svindel, der bygger på

fiktive aktier, er det vurderingen, at der for så vidt angår de fire tilbagesøgninger er tale om

reelle aktier.

Oplysninger om udbetalingerne er oversendt til SØIK med henblik på en vurdering af det

eventuelle strafferetlige forhold.

Kammeradvokaten undersøger fortsat forholdene omkring den formodede svindel med re-

fusion af udbytteskat parallelt med, at der løbende iværksættes relevante civilretlige skridt

med henblik på at hjemføre det uretmæssigt udbetalte beløb.

3.2. Skatteministeriets Koncernrevision

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har i maj 2019 færdiggjort en rapport om skatte-

gab for refusion af udbytteskat i perioden fra den 1. januar 2012 til den 5. august 2015.

Skattegabet er forskellen mellem de skatter, der teoretisk set burde betales, og de skatter,

der faktisk bliver betalt. Hensigten med rapporten har været at estimere skattegabet som

følge af utilsigtede fejl i processen for refusionsanmodninger, dvs. fejl hvor der ikke forelig-

ger begrundet mistanke om svig. Formålet har desuden været at vurdere, i hvilket omfang

dette skattegab blev reduceret som følge af gennemførte kontroller i det daværende SKAT.

På baggrund af de gennemførte undersøgelser konkluderer SKR, at der for perioden vurde-

res at være et skattegab i regnearksordningen (bankordningen) på mellem 712 og 940 mio.

kr., og at dette skattegab ikke er reduceret nævneværdigt som følge af kontrollerne.

Konklusionen stemmer overens med den beskrivelse af bankordningen, der er indeholdt i

Skattestyrelsens status fra 30. oktober 2018, og hvoraf det fremgår, at bankordningen blev

tilrettelagt og aftalerne med bankerne indgået på en sådan måde, at SKAT alene kom i be-

siddelse af helt overordnet information i forbindelse med håndtering af anmodningerne om

udbytterefusion. Det indebar samtidig, at SKAT ikke var i besiddelse af oplysninger, der

kunne danne grundlag for konkret at efterprøve og vurdere, om ansøgere havde været ube-

rettiget til refusion af indeholdt udbytteskat.

Skattestyrelsen har ud over at anvende rapporten fra SKR i Skattestyrelsens egne yderligere

undersøgelser videresendt rapporten til Finanstilsynet, således at den kunne indgå som en

del af oplysningsgrundlaget for Finanstilsynet, jf. afsnit 3.4 nedenfor.

3.3. Bankerne

Den daværende skatteminister tilskrev den 2. november 2018 bl.a. de tre banker, der var

en del af bankordningen, med anmodning om, at bankerne udleverede alle oplysninger,

som kunne være relevante for sagen vedrørende bankordningen, til Skattestyrelsen eller

Finanstilsynet.

Som beskrevet i Skattestyrelsens status fra 30. oktober 2018 har bankerne tidligere oplyst,

at de ikke var i besiddelse af yderligere oplysninger om bankordningen, som Skattestyrelsen

således kunne anvende til at belyse spørgsmålet om mulig svig.

Side 3 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Skattestyrelsen har efter afgivelse af statusredegørelsen i oktober måned 2018 været i dia-

log med de tre banker.

Det er oplyst, at den ene af bankerne er tæt på at færdiggøre en undersøgelse af håndte-

ringen af bankordningen. Banken har desuden oplyst, at undersøgelsen har vist, at der er

sket refusion af ca. 3,7 mio. kr. mere, end der skulle være refunderet. Beløbet skyldes

–

efter det foreløbigt oplyste

–

operationelle fejl hos bankens kunder, og det er oplyst, at der

ikke i forbindelse med undersøgelsen er fremkommet oplysninger vedrørende svigagtige

forhold. Banken har samtidig oplyst, at beløb, der fejlagtigt er modtaget, vil blive refunderet

til Skattestyrelsen.

Skattestyrelsen er desuden i dialog med de to andre banker, der var en del af bankordnin-

gen. Skattestyrelsen kan ikke på nuværende tidspunkt vurdere, om der vil fremkomme yder-

ligere relevante oplysninger i den forbindelse.

En række andre banker har ligeledes modtaget henvendelsen fra den tidligere skattemini-

ster, og Skattestyrelsen indgår også i dialog med disse banker og den øvrige branche som

led i det fremadrettede arbejde på udbytteområdet.

3.4. Finanstilsynet

I forlængelse af Skattestyrelsens status af 30. oktober 2018 rettede Skattestyrelsen den 31.

oktober 2018 henvendelse til Finanstilsynet og anmodede Finanstilsynet om at undersøge,

hvorvidt Finanstilsynet kunne fremskaffe nærmere dokumentation, der kunne bidrage til

yderligere afklaring af sagen vedrørende bankordningen.

Skattestyrelsen har løbende været i dialog med Finanstilsynet om anmodningen, og Skatte-

styrelsen har fremsendt materiale, som kunne være relevant for Finanstilsynets undersø-

gelser. Skattestyrelsen har således bl.a. fremsendt oplysninger om identiteten på de kun-

der, som samarbejdede med de tre banker i bankordningen, ligesom Finanstilsynet fik frem-

sendt den ovenfor omtalte rapport af 24. maj 2019 fra SKR.

Finanstilsynet har nu besvaret Skattestyrelsens henvendelse.

Finanstilsynet har oplyst, at man på baggrund af henvendelsen fra Skattestyrelsen har gen-

nemgået relevant materiale i Finanstilsynet.

Finanstilsynet har i den forbindelse sammenholdt de fra Skattestyrelsen modtagne oplys-

ninger om kunderne hos de tre banker med de oplysninger, som Finanstilsynet er i besid-

delse af, for at se, om der måtte være sammenfald mellem oplysningerne, og om der i så

fald måtte være yderligere oplysninger, som kunne være relevante for Skattestyrelsen.

Dette har vist sig ikke at være tilfældet, og Finanstilsynet har ikke med disse undersøgelser

kunnet finde oplysninger, som Finanstilsynet antager, at Skattestyrelsen har brug for i rela-

tion til bankordningen.

Finanstilsynet har anført, at man således ikke ses at kunne bidrage med yderligere oplysnin-

ger fra eksisterende sager i Finanstilsynet til brug for Skattestyrelsens gennemgang af bank-

ordningen.

Side 4 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Finanstilsynets undersøgelse er baseret på eksisterende materiale, der allerede foreligger i

Finanstilsynet, og som er indhentet i forbindelse med tidligere undersøgelser og som led i

Finanstilsynets tilsynsvirksomhed. Finanstilsynet har oplyst, at man alene kan videregive op-

lysninger til Skattestyrelsen, som Finanstilsynet allerede er i besiddelse af, men ikke ind-

hente yderligere oplysninger fra bankerne, hvis dette alene er til brug for Skattestyrelsens

sagsbehandling.

Finanstilsynet har samtidig anført, at Finanstilsynet har et ønske om i videst muligt omfang

at bistå Skattestyrelsen med afdækning af bankordningen, hvorfor man har foretaget en

grundig juridisk analyse af, om Finanstilsynet har hjemmel til også at indhente nye oplysnin-

ger til brug for Skattestyrelsen. Finanstilsynet har dog ikke fundet, at dette er muligt.

3.5. Andre undersøgelser med relation til bankordningen

Som led i arbejdet med udbytteområdet har der desuden været et fokus på anvendelsen af

såkaldte udbyttefrikort, herunder frikortenes anvendelse gennem bankordningen.

Disse undersøgelser har heller ikke givet indikationer på svigagtige forhold i bankordningen.

Kontrollerne har imidlertid givet anledning til væsentlig opstramning af administrationen af

udbyttefrikort.

Når et dansk selskab udlodder aktieudbytte til udenlandske aktionærer, indeholdes der som

udgangspunkt udbytteskat med 27 pct. Visse typer aktionærer, bl.a. andre stater, er dog

undtaget fra denne skattepligt, og er også berettiget til at få udstedt et udbyttefrikort. Et

sådant frikort muliggør, at der kan ske udbetaling af aktieudbytte uden fradrag af udbytte-

skat, ligesom udbyttefrikortet kan ligge til grund for refusion af udbytteskat.

Hvis et udbyttefrikort har ligget til grund for refusion af udbytteskat, er en aktieejer først

blevet beskattet af aktieudbytte, hvorefter der er søgt om refusion af den indeholdte ud-

bytteskat. Et udbyttefrikort udgør således grundlaget for udbytterefusion, mens selve refu-

sionen kan være gennemført i bankordningen.

De gennemførte undersøgelser har bl.a. medført en kontrol af de foreliggende udbyttefri-

kort med henblik på at vurdere, om betingelserne for at have et sådant frikort

–

fortsat

–

er til stede. Kontrollen har medført, at i alt 159 udenlandske udbyttefrikort er blevet tilba-

gekaldt. SKAT og senere Skattestyrelsen har således vurderet, at frikortindehaverne ikke

har dokumenteret at opfylde betingelserne for at have udbyttefrikort.

Det bemærkes i den forbindelse, at den omstændighed, at et udbyttefrikort er tilbage-

kaldt, ikke nødvendigvis er ensbetydende med, at frikortindehaveren ikke har været beret-

tiget til at få refusion af udbytteskat.

Kontrollerne af udbyttefrikort har i første omgang fokuseret på amerikanske pensionskas-

ser og amerikanske investeringsenheder (i såkaldte group- og mastertrusts), idet man

havde konstateret, at sådanne pensionskasser og investeringsenheder var anvendt i for-

bindelse med sagen om formodet svindel med udbytterefusion. Disse undersøgelser med-

førte, at 152 frikort blev tilbagekaldt.

Side 5 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Ingen af de amerikanske pensionskasser og investeringsenheder har klaget over tilbage-

kaldelserne. Det kan dog oplyses, at visse af disse pensionskasser og investeringsenheder

har klaget til Skatteankestyrelsen over manglende udbytterefusion i nye refusionssager.

Efterfølgende er der gennemført yderligere undersøgelser af de resterende udenlandske

frikortindehavere, hvilket har ført til tilbagekaldelse af yderligere syv udbyttefrikort. Disse

syv frikort har været udstedt til udenlandske statslige enheder (i tre nordiske lande, tre

mellemøstlige lande og ét centralasiatisk land) i perioden 1995 til 2014, og baggrunden for

tilbagekaldelsen er, at frikortindehaverne i forbindelse med kontrollen ikke har godtgjort,

at de er en del af den udenlandske stat. Skattestyrelsen har derfor på det foreliggende

grundlag vurderet, at de må anses for selvstændige skattesubjekter.

Det må forventes, at en eller flere af disse afgørelser vil blive genstand for klagesagsbe-

handling eller anmodning om genoptagelse.

Det beløb, som er enten udbetalt som refusion af udbytteskat, eller som ikke er blevet in-

deholdt som udbytteskat ved udlodning, på baggrund af disse tilbagekaldte udbyttefrikort,

udgør samlet set ca. 234 mio. kr., hvoraf ca. 206 mio. kr. er udbetalt gennem bankordnin-

gen. Skattestyrelsen er ved at vurdere de juridiske muligheder for at foretage efterop-

krævning heraf i det omfang, at det lægges til grund, at anvendelsen af de pågældende

udbyttefrikort har medført uberettigede refusionsudbetalinger mv.

Det bemærkes, at Skattestyrelsen har foretaget en række stramninger af sagsbehandlin-

gen vedrørende udstedelse af udenlandske udbyttefrikort, og at der således ikke udstedes

nye frikort, uden at det sikres, at en ansøgning om frikort er fuldt ud godtgjort og doku-

menteret, ligesom det løbende vil blive vurderet, om frikortindehaveren fortsat opfylder

betingelserne for udstedelse af frikortet.

Der er p.t. udstedt 27 frikort til udenlandske enheder.

Der gennemføres ligeledes kontrol af danske udbyttefrikort, der imidlertid ikke har rela-

tion til bankordningen. Disse kontroller forventes afsluttet ultimo 2019.

4. Sagen vedrørende den udenlandske pensionskasse

Som beskrevet i Skattestyrelsens status fra den 30. oktober 2018 verserer der med udspring

i bankordningen en konkret sag mod en udenlandsk pensionskasse vedrørende refusion af

udbytteskat.

Det daværende SKAT modtog således i 2016 en ansøgning om refusion af indeholdt udbyt-

teskat på ca. 280 mio. kr. fra den pågældende pensionskasse. Anmodningen blev udtaget til

kontrol, idet ansøgeren ikke over for SKAT havde dokumenteret at være retmæssig ejer på

udlodningstidspunktet af relevante aktier, og at der ikke var indsendt dokumentation for,

at pensionskassen havde modtaget udbyttet.

Sidenhen er der indkommet 58 anmodninger fra pensionskassen, og det samlede beløb, der

anmodes refunderet, er opgjort til ca. 1,3 mia. kr.

Pensionskassen har tidligere via bankordningen fået udbetalt i alt ca. 900 mio. kr. i refusion

af udbytteskat i perioden fra 2011 til 2014.

Side 6 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Der har over en længere periode pågået en dialog med pensionskassen, som bl.a. skulle

afdække det reelle ejerskab til de aktier, der lå til grund for udbytterefusionen, samt doku-

mentation for, hvordan handlerne fandt sted.

Skattestyrelsen anlagde i december 2018 civilt søgsmål ved domstolene med påstand om

tilbagebetaling af de allerede udbetalte ca. 900 mio. kr. Retssagen verserer i øjeblikket. På

baggrund af en anmodning fra Skattestyrelsen blev sagen henvist fra Københavns Byret til

Østre Landsret som følge af sagens vidtrækkende og principielle karakter. Det er vanskeligt

at udtale sig om tidshorisonten for en endelig afgørelse i sagen, men der vil antageligt gå

flere år.

Skattestyrelsen har desuden truffet afgørelse om, at der ikke vil ske refusion af de ca. 1,3

mia. kr., da Skattestyrelsen ikke finder, at pensionskassen skattemæssigt var reel ejer af de

aktier, der ligger til grund for refusionsanmodningerne. Pensionskassen har klaget over

denne afgørelse, og klagesagen verserer i Landsskatteretten. Det er ikke muligt at udtale sig

om en tidshorisont for en endelig afgørelse i denne sag.

De allerede udbetalte ca. 900 mio. kr. blev i perioden fra 2011 til 2014 refunderet af det

daværende SKAT gennem en af de tre banker, som var en del af bankordningen. Som nævnt

under afsnit 3.3 ovenfor har der pågået dialog med banken herom. Dialogen med denne

bank har Skattestyrelsen gennemført med bistand fra Kammeradvokaten, der har gennem-

gået og vurderet det juridiske grundlag, som har ligget til grund for samarbejdet mellem det

daværende SKAT og banken.

Skattestyrelsen vurderer, at der er juridisk grundlag for at rejse krav mod den pågældende

bank om betaling af ca. 900 mio. kr., som svarer til det beløb, der er refunderet til den uden-

landske pensionskasse. Skattestyrelsen har derfor sendt et krav til banken om betaling af

beløbet.

5. Konklusion om bankordningen

Efter afgivelse af Skattestyrelsens status den 30. oktober 2018 er der gennemført en række

yderligere undersøgelser, herunder Skattestyrelsens egne undersøgelser i dialog med Kam-

meradvokaten.

En undersøgelse gennemført af Skatteministeriets Koncernrevision har bekræftet det tidli-

gere SKATs vurderinger i relation til SKATs kontroller i bankordningen, men der kan ikke

drages yderligere konklusioner vedrørende muligt svig i bankordningen på baggrund af un-

dersøgelsen.

Finanstilsynets undersøgelser i relation til bankordningen, der blev iværksat på baggrund af

en anmodning fra Skattestyrelsen, har ikke kunnet bidrage yderligere. Det samme gør sig

gældende i forhold til oplysninger fra bankerne i bankordningen.

Skattestyrelsen kan således på nuværende tidspunkt konstatere, at der er identificeret fire

tilfælde af formodet svig i bankordningen for et beløb på 828.000 kr.

–

ud af et samlet re-

fusionsbeløb i perioden på 5,4 mia. kr.

–

hvor det ikke på det foreliggende grundlag kan

udelukkes, at der er tale o svig, og at disse fire tilfælde i dgår i SØIK’s efterforsk i g.

Side 7 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Skattestyrelsen synes herefter at have udtømt mulighederne for at iværksætte yderligere

initiativer til undersøgelse af bankordningen.

Skattestyrelsen vil imidlertid vende tilbage, såfremt dialogen med eksterne parter giver

anledning til yderligere oplysninger af betydning.

Skattestyrelsen arbejder desuden fortløbende med sagen vedrørende formodet svig med

refusion af udbytteskat, og dette arbejde sker i tæt samarbejde med SØIK og med Kammer-

advokaten. Såfremt der som led heri fremkommer nye relevante oplysninger af betydning

for bankordningen, vil Skattestyrelsen også vende tilbage herom.

6. Det fremadrettede arbejde med udbytterefusionsanmodninger

Da den formodede svindel med udbytteskat blev opdaget i 2015, blev der iværksat et ud-

betalingsstop for udbytteskat.

I 2016 påbegyndte det daværende SKAT på ny sagsbehandlingen af udbytterefusionsan-

modninger, men der er ikke siden 2015 sket udbetaling af refusion uden fuld kontrol af an-

modningerne. Dette er en yderst ressourcetung opgave, og siden 2015 er der indkommet

væsentligt flere refusionsanmodninger, end der har kunnet behandles. Det indebærer, at

ca. 100.000 anmodninger i dag afventer sagsbehandling og udbetaling.

På grundlag af gennemgang og kontrol af et stort antal af de berosatte udbytterefusions-

anmodninger gennemførte det daværende SKAT en complianceundersøgelse, der gav vi-

den om risici på udbytterefusionsområdet og viden om regelefterlevelsen. På baggrund

heraf blev der udarbejdet en kontrolstrategi, der beskriver, hvorledes det fremtidige kon-

trolarbejde tilrettelægges.

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) færdiggjorde den 22. oktober 2018 en rapport

med

”Vurderi g af status for Skatteforvalt i ge s arbejde ed berosatte refusio sa -

od i ger”.

Overordnet var revisionens vurdering af complianceundersøgelsen posi-

tiv. Revisionen kom dog også med en række anbefalinger, der har betydning for gennem-

førelsen af kontrollen. Kontrolstrategien blev justeret i lyset af anbefalingerne fra SKR.

Herudover har kontrolstrategien været forelagt Rigsrevisionen, der på det foreliggende

grundlag ikke har haft bemærkninger til strategien.

Kontrolstrategien er tilrettelagt på baggrund af risiko og væsentlighed og indebærer, at

der fortsat vil være et højt kontrolniveau. For alle anmodninger gælder, at de underkastes

en formel kontrol. Alle anmodninger med visse karakteristika og anmodninger, hvor der

vurderes at være særlige risici, vil derudover gennemgå en materiel kontrol. Herudover vil

en række øvrige anmodninger gennemgå en materiel kontrol som led i en stikprøvekon-

trol.

Som på andre områder er kontrolstrategien udtryk for en afvejning af provenusikring og

ressourceanvendelse. Kontrolniveauet på udbytteområdet kan generelt karakteriseres

som ekstraordinært højt sammenlignet med andre områder i skatteforvaltningen.

Det kan i tillæg hertil oplyses, at der på nuværende tidspunkt arbejder mere end 100 års-

værk med udbytteområdet, og der er udviklet systemmæssig understøttelse af arbejdet

med udbytterefusionsanmodninger.

Side 8 / 9

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Bilag 44: Redegørelse om status for arbejdet på udbytteområdet, fra skatteministeren

Uanset kontrolstrategien vil alle risici for fejl og dermed også for fejlagtige udbetalinger i

sagens natur ikke kunne elimineres. Det er imidlertid Skattestyrelsens vurdering, at kon-

trolstrategien er et nødvendigt og forsvarligt grundlag for tilrettelæggelsen af den fremad-

rettede kontrol på udbytteområdet.

Det bemærkes i den forbindelse, at der i kontrolarbejdet generelt er fokus på eventuel

spekulation i anvendelse af aktielån til uretmæssig refusion af udbytteskat. Med de kon-

trolforanstaltninger, der er opsat i kontrolstrategien, er det Skattestyrelsens vurdering, at

der er tale om en forsvarlig kontrol i forhold til aktielånsproblemstillingen.

Det kan oplyses, at Skattestyrelsen har påbegyndt arbejdet efter kontrolstrategien, og at

de første udbetalinger på grundlag af formel kontrol forventes påbegyndt i løbet af efter-

året 2019.

Side 9 / 9