L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
L 222 Bilag 2
Offentligt

3. april 2019

J.nr. 2018 - 6375

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af lov om afgift af lønsum m.v. og momsloven (Indfø-

relse af nulmoms på elektronisk leverede aviser m.v.)

Karsten Lauritzen

/ Jeanette Rose Hansen

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatrådet

Advokatrådet har ingen bemærk-

ninger.

Dansk Erhverv (DE)

DE bakker overordnet set op om

udvidelsen af nulmomsen til også

at omfatte elektronisk leverede avi-

ser.

DE mener, at særordninger i vi-

dest muligt omfang bør minimeres

eller undgås fuldstændigt, medmin-

dre helt særlige hensyn taler her-

for.

DE er derfor af den opfattelse, at

specifikke erhverv el.lign., der fra

politisk side ønskes subsidieret

økonomisk, principielt bør løses

via andre kilder end skatte-,

moms- og afgiftssystemet.

DE anfører i den forbindelse, at

særordninger inden for skattesyste-

met alt andet lige er med til at

komplicere reglerne unødigt.

Generelt bemærkes, at indførelse

af nye reducerede momssatser så

vidt muligt bør undgås af flere

grunde, og at direkte tilskud ofte

er mere målrettede end indirekte

tilskud via fx nedsatte momssatser.

Danmark har imidlertid i mange år

haft en ordning med nulmoms for

aviser, hvor definitionen af aviser

er fastlagt gennem en årelang prak-

sis. Avismarkedet har dog ændret

sig en del, og der er derfor behov

for at tilpasse reglerne til udviklin-

gen. Formålet med lovforslaget er

således at sikre neutralitet ud fra et

teknologisk perspektiv.

DE peger på, at nulmomsordnin-

gen til en vis grad er konkurrence-

forvridende i forhold til magasiner,

ugeblade mv. og opfordrer derfor

til, at fortolkningen af avisbegrebet

bliver mere stringent.

Fortolkningen af avisbegrebet er

restriktiv, jf. de nuværende krite-

rier, som oprindelig er fastlagt af

Momsnævnet. Andre interesseor-

ganisationer ønsker i modsætning

til DE, at kriterierne fortolkes

mere lempeligt. Dette er ikke mu-

ligt, jf. kommentarerne til Grakom.

Dansk Journalistforbund

Dansk Journalistforbund kan til-

slutte sig forslaget og mener at

nulmomsen ligeledes skal udvides

Momsdirektivet giver ikke mulig-

hed for, at der kan indføres

Side 2 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

til også at omfatte elektronisk lev-

rede ugeblade og magasiner.

nulmoms på andet end aviser i

Danmark.

Danske Medier

Danske Medier er positive overfor

forslaget og kan tilslutte sig de kri-

terier, der beskrives i bemærknin-

gerne til lovforslaget.

Danske Medier anbefaler, at for-

slaget fremsættes uændret og op-

fordrer til, at lovgivningsprocessen

fremmes, så forslaget kan vedtages

inden folketingsvalget og træde i

kraft 1. juli 2019.

Danske Medier har ingen bemærk-

ninger til udvidelsen af lønsumsaf-

giften.

Danske Medier anbefaler, at der

efter vedtagelsen af dette forslag

tages fat på en fase 2, som skal

sikre, at magasiner og andre publi-

cistiske mediers digitale udgivelser

også omfattes af nulmoms, så

momsreglerne i Danmark harmo-

niseres med de øvrige EU-lande på

dette område.

I henhold til de nugældende EU-

regler er det ikke vil muligt at ud-

vide nulmomsen i Danmark til an-

dre publikationer end aviser.

Skatteministeriet er kun bekendt

med, at Storbritannien har

nulmoms på magasiner, jf. svar på

EUU, KOM (2016) 0758, spm. 1

(2016-17). En evt. indførelse af

nulmoms på magasiner i Danmark

vil således ikke harmonisere

momsreglerne i EU på dette om-

råde.

Dansk Industri (DI)

DI er kritisk over for udvidelsen af

nulmomsen, da den vil forværre

den konkurrenceforvridning, som

den eksisterende nulmomsordning

Se kommentarerne til DE.

Side 3 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

giver anledning til mellem aviser

og magasiner.

DI opfordrer derfor til, at

nulmomsen helt afskaffes til fordel

for en public service-pulje, hvorfra

både aviser og magasiner kan søge

direkte støtte.

DI bemærker, at lovforslagets af-

grænsning af, hvornår noget er en

elektronisk avis, i praksis kan give

anledning til udfordringer. DI øn-

sker derfor at få oplyst, i hvilket

omfang der administrativt vil blive

fastlagt retningslinjer for, hvorle-

des afgrænsningen vil blive foreta-

get.

Skattestyrelsen vil, ligesom på an-

dre områder, indarbejde fortolk-

ning i Den Juridiske Vejledning.

DI ønsker at få oplyst, hvorledes

lønsumsafgiften bliver håndhævet i

forhold til udenlandske virksom-

heders salg af elektroniske aviser.

Indledningsvis bemærkes, at løn-

sumsafgiften er en national afgift

på en række momsfritagne aktivi-

teter. Afgiftsgrundlaget afhænger

af aktiviteten, men overordnet set

er grundlaget indenlandsk omsæt-

ning og/eller lønsum. Lønsumsaf-

giften omfatter derfor generelt

ikke udenlandske aktiviteter.

Fsva. aviser er det kun virksomhe-

der, der importerer eller udgiver

aviser i Danmark, der er omfattet

af lønsumsafgiften. Udenlandske

virksomheder vil derfor som ud-

gangspunkt ikke være omfattet af

lønsumsafgiften i det omfang, de

hverken importerer eller udgiver

aviser i Danmark.

Side 4 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Erhvervsstyrelsens Team

Effektiv Regulering

(TER)

TER vurderer, at lovforslaget sam-

let medfører administrative konse-

kvenser under 4 mio. kr. årligt. De

bliver derfor ikke kvantificeret

yderligere.

TER har ingen bemærkninger til

Skatteministeriets vurdering af, at

principperne for agil erhvervsrettet

regulering ikke er relevante for de

konkrete ændringer i lovforslaget.

Grakom

Grakom kritiserer, at nulmomsen

udvides inden resultatet af konkur-

renceundersøgelsen, som blev af-

talt i forbindelse med Medieaftalen

for 2019-2023, foreligger.

Grakom anfører i den forbindelse,

at ved at afvente resultaterne af

undersøgelsen vil det kunne und-

gås, at der gennemføres utilsigtede

konkurrenceforvridning på medie-

markedet.

Grakom foreslår derfor, at lov-

forslaget udskydes til analysens

konklusioner foreligger.

Regeringen og DF er blevet enige

om at fremrykke ikrafttrædelses-

tidspunktet for udvidelsen af

nulmomsen fra 1. januar 2020 til 1.

juli 2019. Når resultatet af konkur-

renceundersøgelsen foreligger, kan

forligspartierne tage stilling til, om

dette giver anledning til yderligere

tiltag. Det bemærkes dog, at de

gældende EU-regler ikke giver mu-

lighed for at udvide nulmomsen til

andre publikationer.

Grakom gør opmærksom på, at

EU-Kommissionen har fremsat et

forslag, som reviderer det nuvæ-

rende momsdirektiv, hvor der læg-

ges op til, at medlemslandene får

videre rammer til at fastsætte

momssatser, herunder også nulsat-

ser.

Af hensyn til undgå konkurrence-

forvridningen foreslår Grakom

Forhandlingerne i Rådet af det

omtalte direktivforslag er i det ind-

ledende stadie. Det er derfor uvist,

hvilke muligheder det endelige for-

slag giver de enkelte medlems-

lande, samt hvornår forslaget kan

vedtages og træde i kraft. Hertil

bemærkes, at den danske regering

generelt arbejder for, at brugen af

Side 5 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

derfor, at lovforslaget udskydes til

efter vedtagelsen af Kommissio-

nens forslag om momssatser.

reducerede satser begrænses mest

muligt.

Grakom mener, at lovforslaget er

uklart for så vidt angår, hvilke me-

dier og hvilke digitale produkter,

der vil være omfattet af nulmom-

sen.

Grakom anfører i den forbindelse,

at lovforslagets bemærkninger læg-

ger op til en snæver fortolkning af

avisbegrebet, mens Kulturministe-

rens udtalelser samt Medieaftalen

for 2019-2023 og finanslovsaftalen

for 2019 lægger op til en bred for-

tolkning, hvor nulmomsen omfat-

ter alle internetbaserede nyheds-

medier.

Grakom bemærker i den forbin-

delse, at det er uklart, om det alene

er selve avisen, der er omfattet af

nulmomsen, eller om også andet

materiale, fx adgang til avisens

hjemmeside, er omfattet af

nulmomsen.

Idet nulmoms er en undtagelse fra

hovedreglen om, at alle leveringer

pålægges 25 pct. moms, skal avis-

begrebet fortolkes restriktivt.

Det er ikke et kriterie, at den elek-

troniske avis modsvares af en trykt

avis, for at være omfattet af

nulmomsen. Aviser, der alene ud-

kommer elektronisk, er også om-

fattet af nulmomsen.

Lovforslaget er blevet uddybet for

så vidt angår, hvordan abonne-

mentsordninger, der også indehol-

der andet end en avis momsmæs-

sigt skal behandles. I disse tilfælde,

skal der foretages en konkret vur-

dering af, om der er tale om sær-

skilte ydelser, hoved- og biydelser

eller en enkelt ydelse.

Grakom mener, at kriterierne for,

hvornår der foreligger en avis er

uklare, og at det kan medføre rets-

sikkerhedsmæssige problemer.

Kriterierne for, hvornår der fore-

ligger en avis, er nærmere beskre-

vet i lovforslagets specielle be-

mærkninger.

Idet den danske nulmoms er en så-

kaldt stand-still bestemmelse, er

det ikke muligt at udvide avisbe-

grebet i momsloven. Af denne

grund videreføres de tre hovedkri-

terier for, hvornår der foreligger

Side 6 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

en avis. De nugældende kriterier,

der knytter sig til avisens ud-

seende, så som typografi og opsæt-

ning, videreføres dog ikke i defini-

tionen af en elektronisk leveret

avis.

Grakom bemærker, at støtte til

specifikke medietyper eller speci-

fikt indhold bør ske gennem til-

skudsordninger og puljer med

klare kriterier og ikke gennem

momssystemet.

Se kommentarerne til DE.

KPMG Acor Tax

KPMG Acor Tax (herefter

KPMG) kritiserer, at lovforslaget

opretholder en statisk retsstilling

for medievirksomheders momsaf-

regning, idet definitionen af en

avis ikke opdateres.

Idet den danske nulmoms er en så-

kaldt stand-still bestemmelse, er

det ikke muligt at udvide avisbe-

grebet i momsloven. Der er der-

for lagt op til, at de tre hovedkri-

terier for, hvornår der foreligger

en avis videreføres. En stand-still

bestemmelse forudsætter netop, at

en bestemt retstilstand oprethol-

des. I modsat fald bortfalder

stand-still bestemmelsen.

KPMG anfører, at lovforslaget vil

være forbundet med afgræsnings-

problemer. I den forbindelse hen-

vises til en EU-dom, der fortolker

reglerne i direktiv 2010/13/EU

om samordningen af regler for au-

diovisuelle udbud.

For så vidt angår henvisningen til

EU-dommen og direktiv

2010/13/EU bemærkes, at de be-

greber eller fortolkninger, der an-

vendes på andre områder i ud-

gangspunktet ikke har indflydelse

på den momsmæssige kvalificering

af de samme begreber. Det skal

bl.a. ses i lyset af, at direktiver på

skatteområdet vedtages med en-

stemmighed, mens der på andre

områder arbejdes med kvalificeret

flertal.

Side 7 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

KPMG gør opmærksom på, at der

skal tages stilling til, hvordan til-

lægsydelser i et avisabonnement

momsmæssigt behandles.

Lovforslaget er blevet uddybet for

så vidt angår, hvordan abonne-

mentsordninger, der også indehol-

der andet end en avis momsmæs-

sigt skal behandles. I disse tilfælde,

skal der foretages en konkret vur-

dering af, om der er tale om sær-

skilte ydelser, hoved- og biydelser

eller en enkelt ydelse.

KPMG mener, at den nugældende

fortolkning af avisbegrebet er i

strid med ligebehandlingsprincip-

pet og neutralitetsprincippet.

KPMG henviser i den forbindelse

til, at sammenlignelige leverancer,

momsmæssigt bliver behandlet

forskelligt. KPMG peger på, at af-

grænsningsproblematikken kan lø-

ses ved, at der indføres reducerede

momssatser på alle elektroniske

publikationer.

Som udgangspunkt behandles

sammenlignelige leverancer ens,

men de kan blive behandlet for-

skelligt afhængig af, om den pågæl-

dende leverance fx er en hoved-

ydelse eller en biydelse. Dette er en

konsekvens af brugen af reduce-

rede momssatser og -fritagelser.

En artikel kan således være omfat-

tet af nulmomsen, hvis den indgår

i en publikation, der samlet set ud-

gør en avis, mens den kan være

omfattet af de almindelige moms-

regler, hvis den indgår i en anden

publikation end en avis. Med lov-

forslaget sikres teknologisk neutra-

litet og ligestilling, idet trykte og

elektroniske aviser momsmæssigt

behandles ens. Lovforslaget imple-

menterer EU-regler, der netop gi-

ver medlemslandene mulighed for

at sikre denne teknologiske neutra-

litet. EU-reglerne giver ikke mulig-

hed for, at medlemslande som

Danmark, der har nulmoms på

trykte aviser, udvider nulmomsen

til andre publikationer. EU har så-

ledes taget stilling til overholdelsen

af neutralitets- og ligebehandlings-

princippet. Lovforslaget anses der-

Side 8 af 9

L 222 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

for ikke at være i strid med ligebe-

handlingsprincippet eller neutrali-

tetsprincippet.

De vanskeligheder, som KPMG

påpeger er forbundet med brugen

af reducerede satser, herunder

nulmoms, vil fortsat være tilstede,

hvis der blev indført reducerede

satser på alle publikationer. Af-

grænsningsproblematikkerne vil

blot flytte sig til andre områder, fx

afgrænsningen mellem annoncer

og publikationer eller publikatio-

ner og bøger/e-bøger.

KPMG peger på, at det kan være

vanskeligt at opkræve lønsumsaf-

gift hos udenlandske virksomhe-

der.

Se kommentarerne til DI.

Side 9 af 9