L 115 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 11: Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 19. december 2018

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
L 115 Bilag 11
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 115

Folketinget 2018-19

Ændringsforslag stillet den 19. december 2018

Ændringsforslag

til 3. behandling af

Forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige andre

love

(Videreførelse af vurderingerne, ændring af vurderingsterminen, udskydelse af fremrykning af beskatningsgrundlaget m.v.)

[af skatteministeren (Karsten Lauritzen)]

skatteministeren:

Til § 10

Nr. 4

affattes således:

»4.

§ 22, stk. 12, 1. pkt.,

ophæves, og i stedet indsættes:

»§ 5, nr. 1 og 2, §§ 6-9, § 10, nr. 1-4, § 11, § 12, nr. 2-4,

§§ 13 og 14, § 15, nr. 1 og 3, § 20, nr. 2, og § 21 har virk-

ning fra og med det skatteår henholdsvis det indkomstår,

hvor beskatningen sker på grundlag af ejendomsvurderinger

foretaget efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6. Indtil

da gælder reglerne i den tidligere gældende lov om vurde-

ring af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr.

1067 af 30. august 2013, som ændret ved § 1 i lov nr. 1635

af 26. december 2013, lov nr. 1535 af 27. december 2014 og

§ 1 i lov nr. 61 af 16. januar 2017, jf. dog 3. pkt.««

[Indtil ændringer som følge af ejendomsvurderingsloven får

virkning, skal reglerne i den tidligere gældende vurderings-

lov gælde, og rettelse af fejl vedrørende virkningsbestem-

melser i lov nr. 688 af 8. juni 2017]

Efter nr. 4 indsættes som nye numre:

»01.

§ 22, stk. 12, 2. pkt.,

der bliver 3. pkt., ophæves, og i

stedet indsættes:

»I forbindelse med direkte eller indirekte overdragelse, jf.

afskrivningslovens § 40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslo-

vens § 34, stk. 1, nr. 3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og §

29, stk. 2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens § 5, stk.

6, § 5 A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelo-

vens § 33 C, stk. 1, i perioden fra og med den 1. januar 2018

til og med den 27. februar 2018 kan ejendomme med et

grundareal på over 2 ha anses som landbrugs- eller skov-

ejendomme, såfremt den skattepligtige giver oplysninger til

told- og skatteforvaltningen i overensstemmelse hermed in-

den for fristerne i skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis

dødsboskattelovens § 85, stk. 2. Er der tale om en ejendom

med et grundareal på under 2 ha, kan den skattepligtige an-

mode om en udtalelse om, hvorvidt ejendommen kan kate-

goriseres som en landbrugs- eller skovejendom efter ejen-

domsvurderingsloven. Anmodning efter 2. pkt. skal indgives

til told- og skatteforvaltningen senest 4 måneder inden fri-

sten i skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis dødsboskat-

telovens § 85, stk. 2.«

02.

§ 22, stk. 13,

affattes således:

»Stk. 13.

I forbindelse med gaveoverdragelse af en ejen-

dom, jf. boafgiftslovens § 29, stk. 2, afståelse af en er-

hvervsvirksomhed eller en andel af denne, jf. pensionsbe-

skatningslovens § 15 A, stk. 3, eller anskaffelse af aktier el-

ler anparter, jf. virksomhedsskattelovens § 22 c, stk. 2, nr. 4,

og § 7, stk. 2, nr. 2, i lov om indskud på etableringskonto og

iværksætterkonto, i perioden fra og med den 1. januar 2018

til og med den 19. december 2018 kan ejendomme med et

grundareal på over 2 ha anses som landbrugs- eller skov-

ejendomme, såfremt den skatte- eller afgiftspligtige giver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen i overensstem-

melse hermed inden for fristerne i skattekontrollovens §§

10-13 henholdsvis boafgiftslovens § 26, stk. 1. Er der tale

om en ejendom med et grundareal på under 2 ha, kan den

skatte- eller afgiftspligtige anmode om en udtalelse om,

hvorvidt ejendommen kan kategoriseres som en landbrugs-

eller skovejendom efter ejendomsvurderingsloven. Anmod-

ning efter 2. pkt. skal indgives til told- og skatteforvaltnin-

gen senest 4 måneder inden fristen i skattekontrollovens §§

10-13 henholdsvis boafgiftslovens § 26, stk. 1.««

[Ændring af overgangsregel som følge af den foreslåede vi-

dereførelse af vurderingerne og overgangsregler vedrørende

AX022446

L 115 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 11: Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 19. december 2018

forskellige ordninger i boafgiftslovens § 29, pensionsbeskat-

ningslovens § 15 A, virksomhedsskattelovens § 22 c og § 7 i

lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto]

Bemærkninger

Til nr. 1

Med lovforslagets § 10, nr. 4, foreslås det, at der indsæt-

tes et nyt stk. 14 i § 22 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, hvoref-

ter § 5, nr. 1 og 2, §§ 6-9, § 10, nr. 4, § 11, § 12, nr. 2, §§ 13

og 14, § 15, nr. 1 og 3, og §§ 18-21 i lov nr. 688 af 8. juni

2017 har virkning fra og med det skatteår henholdsvis det

indkomstår, hvor beskatningen sker på grundlag af ejen-

domsvurderinger foretaget efter ejendomsvurderingslovens

§§ 5 eller 6.

Af § 22, stk. 12, 1. pkt., i lov nr. 688 af 8. juni 2017

fremgår det, at § 5, nr. 1 og 2, og §§ 6, 8, 9 og 11 i lov nr.

688 af 8. juni 2017 har virkning fra det tidspunkt, hvor der

foreligger en offentlig vurdering efter ejendomsvurderings-

loven.

Det i lovforslagets § 10, nr. 4, foreslåede stk. 14 og det

gældende § 22, stk. 12, 1. pkt., i lov nr. 688 af 8. juni 2017

omhandler således delvis de samme bestemmelser.

Efter lovforslagets § 10, nr. 4, skal § 5, nr. 1 og 2, og §§

6, 8, 9 og 11 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 have virkning fra

og med det skatteår henholdsvis det indkomstår, hvor be-

skatningen sker på grundlag af ejendomsvurderinger foreta-

get efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6.

Efter det gældende § 22, stk. 12, 1. pkt., i lov nr. 688 af

8. juni 2017 vil de nævnte bestemmelser imidlertid have

virkning fra det tidspunkt, hvor der foreligger en offentlig

vurdering efter ejendomsvurderingsloven.

Bestemmelserne vil således, som lovforslaget ser ud nu,

have virkning fra to forskellige tidspunkter. Dette er ikke

hensigten. Det gældende § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8. juni

2017 skal i stedet ændres, således at der indsættes nogle

yderligere bestemmelser, og virkningstidspunktet konse-

kvensrettes i forhold til lovforslagets § 1, nr. 22-35, så be-

stemmelserne vil få virkning fra og med det skatteår hen-

holdsvis det indkomstår, hvor beskatningen sker på grundlag

af ejendomsvurderinger foretaget efter ejendomsvurderings-

lovens §§ 5 eller 6.

Desuden skal enkelte af de bestemmelser, der er henvist

til i lovforslagets § 10, nr. 4, udgå af bestemmelsen, da virk-

ningstidspunktet for disse ikke skal udskydes. Det drejer

som om §§ 18 og 19 og § 20, nr. 1, som ved en fejl er med-

taget i bestemmelsen.

Det foreslås på den baggrund, at lovforslagets § 10, nr. 4,

ændres, så de ønskede ændringer foretages i § 22, stk. 12, 1.

pkt., i lov nr. 688 af 8. juni 2017.

Efter ændringsforslaget vil § 5, nr. 1 og 2, §§ 6-9, § 10,

nr. 1-4, § 11, § 12, nr. 2-4, §§ 13 og 14, § 15, nr. 1 og 3, §

20, nr. 2, og § 21 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 således alle

have virkning fra og med det skatteår henholdsvis det ind-

komstår, hvor beskatningen sker på grundlag af ejendoms-

vurderinger foretaget efter ejendomsvurderingslovens §§ 5

eller 6.

Indtil det tidspunkt, hvor de omfattede bestemmelser ef-

ter lovforslaget vil have virkning, dvs. det skatteår henholds-

vis det indkomstår, hvor beskatningen sker på grundlag af

ejendomsvurderinger foretaget efter ejendomsvurderingslo-

vens §§ 5 eller 6, vil de tidligere gældende formuleringer i

de forskellige loves bestemmelser være gældende. Det vil

eksempelvis betyde, at der henvises til visse bestemmelser i

den tidligere gældende vurderingslov.

Denne lov er imidlertid ophævet. Det foreslås derfor med

ændringsforslaget, at hvor der i de nævnte bestemmelser i

den foreslåede affattelse af § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8.

juni 2017, henvises til vurderingsloven, vil det i overgangs-

perioden, indtil det nye ejendomsvurderingssystem er klart,

være reglerne efter den tidligere gældende vurderingslov, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013, som ændret

ved § 1 i lov nr. 1635 af 26. december 2013, lov nr. 1535 af

27. december 2014 og § 1 i lov nr. 61 af 16. januar 2017, der

henvises til.

Det vil betyde, at hvor der eksempelvis er tale om en

henvisning til vurderingslovens § 33, stk. 1 og 7, som det er

tilfældet i § 5, nr. 2, i lov nr. 688 af 8. juni 2017, som æn-

drer i afskrivningslovens § 40 C, stk. 8, 1. pkt., så vil hen-

visningen til vurderingsloven skulle forstås således, at der er

tale om en henvisning til den tidligere gældende vurderings-

lovs § 33, stk. 1 og 7, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30.

august 2013.

Til nr. 2

Af § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8. juni 2017 fremgår det,

at ved direkte eller indirekte overdragelse af en ejendom ef-

ter afskrivningslovens § 19, stk. 5, og § 40 C, stk. 8, aktie-

avancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, dødsboskattelo-

vens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2 og 3, ejendomsavancebe-

skatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9,

stk. 1, og kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, i perioden fra og

med den 1. januar 2018 til og med den 27. februar 2018 vil

den senest offentliggjorte vurdering efter lov om vurdering

af landets faste ejendomme, jf. lovbekendtgørelse nr. 1067

af 30. august 2013, skulle lægges til grund for beskatningen,

medmindre ejeren anmoder Skatteforvaltningen om at få

foretaget en vurdering efter ejendomsvurderingsloven og i

stedet få denne lagt til grund for beskatningen.

Indgivelse af anmodning om en vurdering efter ejen-

domsvurderingsloven til Skatteforvaltningen skal ske inden

for fristerne i skattekontrollovens § 10 for at give oplysnin-

ger til Skatteforvaltningen for det år, hvor den direkte eller

indirekte overdragelse er sket, og vil indebære, at den senest

offentliggjorte vurdering efter lov om vurdering af landets

faste ejendomme ikke kan lægges til grund for beskatnin-

gen.

Efter lovforslagets § 1, nr. 22-35, foreslås det at ændre

ejendomsvurderingslovens §§ 87 og 88, således at de vide-

reførte vurderinger videreføres med yderligere 2 år. Det vil

betyde, at der først vil blive foretaget vurderinger efter det

nye ejendomsvurderingssystem i 2020 for ejerboliger og i

2021 for erhvervsejendomme m.v.

Dette skyldes, som det også fremgår af de almindelige

bemærkninger til lovforslaget, jf. afsnit 1, at det har vist sig,

L 115 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 11: Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 19. december 2018

at det ikke er muligt at få de nye vurderinger klar til hen-

holdsvis 2018 for ejerboliger og 2019 for erhvervsejendom-

me m.v., hvilket ellers har været forudsat i bl.a. den gælden-

de formulering af § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8. juni 2017.

Videreførelsen vil have til følge, at det ikke er muligt at

foretage den vurdering, der kan anmodes om efter den gæl-

dende formulering af § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8. juni

2017. Det er heller ikke muligt at foretage en kategorisering

eller fordeling efter det nye ejendomsvurderingssystem, da

dette endnu ikke er klart. Det er således ikke på nuværende

tidspunkt muligt at afgrænse de ejendomme, der, når de vur-

deres efter det nye ejendomsvurderingssystem, vil blive an-

set som landbrugs- eller skovejendomme.

Det kan imidlertid stadig ikke udelukkes, at der vil kunne

være skattepligtige, der i perioden fra og med den 1. januar

2018 til og med den 27. februar 2018 direkte eller indirekte

har overdraget en ejendom, og som ville være bedre stillet,

hvis afgrænsningen af, hvilke ejendomme der skal anses for

værende landbrugs- eller skovejendomme, ville være sket

efter det nye ejendomsvurderingssystem.

Efter ejendomsvurderingsloven er det grundlæggende

kriterium for kategorisering som landbrugsejendom ejen-

dommens samlede karakter og ejendommens anvendelse.

Bedømmelsen vil være en afvejning af, om beboelsesmo-

mentet eller landbrugsmomentet i det enkelte tilfælde vejer

tungest. Grundlæggende skal der foregå egentlig landbrugs-

drift, for at der kan være tale om landbrug i vurderingslo-

vens forstand. Der skal således være tale om jord i omdrift

og/eller erhvervsmæssig husdyrproduktion.

Det er som nævnt ikke på nuværende tidspunkt muligt

systemmæssigt at understøtte en afgrænsning af de ejen-

domme, der, når de vurderes efter det nye ejendomsvurde-

ringssystem, vil skulle vurderes som landbrugs- eller skov-

ejendomme. Der er derfor behov for en objektiv afgræns-

ning af landbrugs- og skovejendomme, som kan anvendes i

tilfælde, hvor der i perioden fra og med den 1. januar 2018

til og med den 27. februar 2018 er sket en direkte eller indi-

rekte overdragelse af en ejendom efter afskrivningslovens §

40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.

3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2 og 3, ejen-

domsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6,

stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens § 33 C, stk. 1.

Det foreslås derfor med ændringsforslaget, at overgangs-

reglen ændres, således at i tilfælde, hvor der i perioden fra

og med den 1. januar 2018 til og med den 27. februar 2018

er sket en direkte eller indirekte overdragelse af en ejendom

efter afskrivningslovens § 40 C, stk. 8, aktieavancebeskat-

ningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, dødsboskattelovens § 27, stk.

2, og § 29, stk. 2 og 3, ejendomsavancebeskatningslovens §

5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6, stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskat-

telovens § 33 C, stk. 1, kan ejendomme med et grundareal

på over 2 ha anses som landbrugs- eller skovejendomme, så-

fremt den skattepligtige giver oplysninger til Skatteforvalt-

ningen i overensstemmelse hermed inden for fristerne i skat-

tekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis dødsboskattelovens §

85, stk. 2.

Den skattepligtige vil således efter forslaget selv kunne

bestemme, om afgrænsningen af, om der er tale om en land-

brugs- eller skovejendom henholdsvis en ejendom, som be-

nyttes til landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller

skovbrug, skal ske på baggrund af den foreslåede objektive

afgrænsning af alle ejendomme med et grundareal på over 2

ha eller på baggrund af reglerne i den tidligere gældende

vurderingslov, dvs. den retstilstand, der var gældende frem

til den 1. januar 2018, og som efter den foreslåede ændring i

ændringsforslag nr. 1 vil gælde frem til det tidspunkt, hvor

der foreligger en vurdering foretaget efter det nye ejendoms-

vurderingssystem, dvs. efter ejendomsvurderingslovens §§ 5

eller 6. Den skattepligtige skal blot give oplysninger til

Skatteforvaltningen i overensstemmelse hermed inden for

fristerne i skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis dødsbo-

skattelovens § 85, stk. 2, jf. det foreslåede 1. pkt.

Den foreslåede afgrænsning, hvorefter ejendomme med

et grundareal på over 2 ha vil kunne anses for værende land-

brugs- eller skovejendomme, er både objektiv og så bred, at

det som altovervejende udgangspunkt sikres, at alle ejen-

domme, der, når de vurderes efter det nye ejendomsvurde-

ringssystem, vil skulle vurderes som landbrugs- eller skov-

ejendomme.

Samtidig kan det ikke udelukkes, at den foreslåede af-

grænsning vil føre til, at der vil være ejendomme, som vil

være omfattet, selv om de efter det nye ejendomsvurderings-

system ikke vil blive vurderet som landbrugs- eller skov-

ejendomme.

Af hensyn til ikke at afskære ejendomme med et grund-

areal på under 2 ha, der vil skulle anses for landbrugs- eller

skovejendomme efter ejendomsvurderingsloven, f.eks. fordi

der er mange dyreenheder på ejendommen, foreslås det, at

den skattepligtige kan anmode om en udtalelse om, hvorvidt

ejendommen på overdragelsestidspunktet kan kategoriseres

som en landbrugs- eller skovejendom efter ejendomsvurde-

ringsloven, jf. det foreslåede 2. pkt.

Det foreslås videre, at anmodning efter det foreslåede 2.

pkt. skal indgives til Skatteforvaltningen senest 4 måneder

inden fristen i skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis

dødsboskattelovens § 85, stk. 2, jf. det foreslåede 3. pkt. På

den måde sikres det, at Skatteforvaltningen har mulighed for

at behandle anmodningen og udsende denne til den skatte-

pligtige, i rimelig tid før den skattepligtige skal give oplys-

ninger til Skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §§

10-13 henholdsvis dødsboskattelovens § 85, stk. 2, vedrø-

rende overdragelse af ejendommen.

Afskrivningslovens § 19, stk. 5, er ikke medtaget i den

foreslåede ændring af overgangsordningen, selv om den ind-

går i den nuværende overgangsordning, da den del af af-

skrivningslovens § 19, stk. 5, der har relevans i forhold til en

vurderingsfordeling efter ejendomsvurderingslovens § 35,

ikke vedrører direkte eller indirekte overdragelse af fast

ejendom.

Med ændringsforslag nr. 1 foreslås det bl.a., at virknings-

tidspunktet for § 10, nr. 4, i lov nr. 688 af 8. juni 2017 æn-

dres, så bestemmelsen fremover vil have virkning fra og

med det skatteår henholdsvis det indkomstår, hvor beskat-

ningen sker på grundlag af ejendomsvurderinger foretaget

efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6. Indtil da gæl-

der reglerne i den tidligere gældende vurderingslov. Dette

L 115 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 11: Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 19. december 2018

virkningstidspunkt skal erstatte virkningstidspunktet i den

gældende § 22, stk. 13, i lov nr. 688 af 8. juni 2017, hvorfor

det foreslås, at denne bestemmelse ophæves.

Ved § 7 og §§ 13-15 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 blev §

29, stk. 2, 5. pkt., i boafgiftsloven, § 15 A, stk. 3, 5. pkt., i

pensionsbeskatningsloven, § 22 c, stk. 2, nr. 4, 2. pkt., i

virksomhedsskatteloven og § 7, stk. 2, nr. 2, 2. pkt., i lov om

indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ændret, så

vurderingen af, om en fast ejendom anses for en landbrugs-

eller skovejendom, skulle ske efter ejendomsvurderingslo-

ven.

Det indebærer, at der i de tilfælde, hvor der blev henvist

til en kategorisering efter den tidligere gældende vurderings-

lov, i stedet henvises til en kategorisering efter ejendoms-

vurderingsloven. Lov nr. 688 af 8. juni 2017 trådte i kraft

samtidig med ejendomsvurderingsloven den 1. januar 2018.

Intentionen med de nævnte ændringer var imidlertid, at

den senest offentliggjorte vurdering, herunder kategorisering

foretaget i medfør af lov om vurdering af landets faste ejen-

domme, jf. § 33, stk. 1 og 7, skal finde anvendelse, indtil der

foreligger en offentlig vurdering, herunder kategorisering,

foretaget efter det nye ejendomsvurderingssystem.

Det foreslås derfor i ændringsforslag nr. 1, at virknings-

tidspunktet for de nævnte ændringer i § 7 og §§ 13-15 i lov

nr. 688 af 8. juni 2017 udskydes til det skatteår henholdsvis

det indkomstår, hvor beskatningen sker på grundlag af ejen-

domsvurderinger foretaget efter ejendomsvurderingslovens

§§ 5 eller 6. Indtil da anvendes den senest offentliggjorte

vurdering foretaget efter reglerne i den tidligere gældende

vurderingslov.

Med ændringsforslag nr. 2 foreslås det som følge heraf at

indføre en overgangsregel svarende til den overgangsregel,

der foreslås med forslaget til § 22, stk. 12, i lov nr. 688 af 8.

juni 2017, der skal gælde ved brug af de forskellige ordnin-

ger i boafgiftslovens § 29, pensionsbeskatningslovens § 15

A, virksomhedsskattelovens § 22 c og lov om indskud på

etableringskonto og iværksætterkonto svarende til den fore-

slåede overgangsordning vedrørende afskrivningslovens §

40 C, stk. 8, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr.

3, dødsboskattelovens § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2 og 3, ejen-

domsavancebeskatningslovens § 5, stk. 6, § 5 A, stk. 1, § 6,

stk. 2, og § 9, stk. 1, og kildeskattelovens § 33 C, stk. 1.

Ifølge boafgiftslovens § 29, stk. 2, kan der i gaveafgiften

fratrækkes tinglysningsafgift, som gavemodtager eller gave-

giver har betalt af gaveandelen i forbindelse med ejendoms-

overdragelse. Ved overdragelse af ejendomme, der anvendes

helt eller delvis i gavegivers eller den samlevende ægtefæl-

les erhvervsvirksomhed, og som efter overdragelsen anven-

des helt eller delvis i modtagerens eller den samlevende æg-

tefælles erhvervsvirksomhed, kan tinglysningsafgiften dog

fratrækkes fuldt ud i gaveafgiften.

Dette gælder dog ikke for den faste del af tinglysningsaf-

giften. Reglen om fuldt fradrag for tinglysningsafgiften fin-

der ikke anvendelse, hvis gavegivers eller gavemodtagers

virksomhed består i udlejning af fast ejendom. Bortforpagt-

ning af fast ejendom, som efter ejendomsvurderingsloven

anses for landbrugs- eller skovejendom, anses i denne for-

bindelse ikke for virksomhed ved udlejning af fast ejendom.

Pensionsbeskatningslovens § 15 A giver selvstændigt er-

hvervsdrivende, der har fået en skattepligtig fortjeneste ved

at afstå deres virksomhed, adgang til at indbetale et beløb

svarende til fortjenesten på en pensionsordning med fra-

dragsret. Personen kan kun oprette en sådan pensionsord-

ning, hvis den pågældende har drevet virksomhed i mindst

10 år inden for de seneste 15 år, inden den pågældende op-

retter pensionsordningen.

Der skal være tale om reel erhvervsvirksomhed. Det in-

debærer bl.a., at den erhvervsmæssige virksomhed ikke i

»overvejende grad« må have bestået i passiv kapitalanbrin-

gelse.

Efter virksomhedsskattelovens § 22 c kan kapitalafkast-

ordningen for aktier og anparter finde anvendelse for aktier

og anparter, hvis en række betingelser er opfyldt. Det følger

af virksomhedsskattelovens § 22 c, stk. 2, nr. 4, at aktierne

eller anparterne skal være i et selskab, hvis virksomhed i

den periode, hvor ordningen anvendes, ikke i overvejende

grad består i passiv kapitalanbringelse.

Efter § 7, stk. 2, i lov om indskud på etableringskonto og

iværksætterkonto kan der efter anskaffelsen af aktier og an-

parter i et selskab hæves beløb af samme størrelse som an-

skaffelsessummen for aktierne eller anparterne, hvis en ræk-

ke betingelser er opfyldt. Det følger af § 7, stk. 2, nr. 2, 1.

pkt., at aktierne eller anparterne skal være i et selskab, hvis

virksomhed ikke i overvejende grad består i passiv kapita-

lanbringelse.

Det kan ikke udelukkes, at der er skatte- eller afgiftsplig-

tige, der i forbindelse med gaveoverdragelse af en ejendom,

jf. boafgiftslovens § 29, stk. 2, afståelse af en erhvervsvirk-

somhed eller en andel af denne, jf. pensionsbeskatningslo-

vens § 15 A, stk. 3, eller anskaffelse af aktier eller anparter,

jf. virksomhedsskattelovens § 22 c, stk. 2, nr. 4, og § 7, stk.

2, nr. 2, i lov om indskud på etableringskonto og iværksæt-

terkonto, i perioden fra og med den 1. januar 2018 til og

med den 19. december 2018 vil være bedre stillet, hvis af-

grænsningen af landbrugs- eller skovejendomme sker efter

det nye ejendomsvurderingssystem.

Det foreslås derfor, at ejendomme med et grundareal på

over 2 ha i forbindelse med gaveoverdragelse af en ejen-

dom, jf. boafgiftslovens § 29, stk. 2, afståelse af en er-

hvervsvirksomhed eller en andel af denne, jf. pensionsbe-

skatningslovens § 15 A, stk. 3, eller anskaffelse af aktier el-

ler anparter, jf. virksomhedsskattelovens § 22 c, stk. 2, nr. 4,

og § 7, stk. 2, nr. 2, i lov om indskud på etableringskonto og

iværksætterkonto, i perioden fra og med den 1. januar 2018

til og med den 19. december 2018 kan anses som landbrugs-

eller skovejendomme, såfremt den skatte- eller afgiftspligti-

ge giver oplysninger til Skatteforvaltningen i overensstem-

melse hermed inden for fristerne i skattekontrollovens §§

10-13 henholdsvis boafgiftslovens § 26, stk. 1.

På den måde vil den skatte- eller afgiftspligtige selv kun-

ne bestemme, om afgrænsningen af, om der er tale om en

landbrugs- eller skovejendom henholdsvis en ejendom, som

benyttes til landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage el-

ler skovbrug, skal ske på baggrund af den foreslåede objek-

tive afgrænsning af alle ejendomme med et grundareal på

over 2 ha eller på baggrund af reglerne i den tidligere gæl-

L 115 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 11: Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 19. december 2018

dende vurderingslov, dvs. den retstilstand, der var gældende

frem til den 1. januar 2018, og som efter den foreslåede æn-

dring i ændringsforslag nr. 1 vil gælde frem til det tidspunkt,

hvor der foreligger en vurdering foretaget efter det nye ejen-

domsvurderingssystem, dvs. efter ejendomsvurderingslo-

vens §§ 5 eller 6. Den skatte- eller afgiftspligtige skal blot

oplyse i overensstemmelse hermed i forbindelse med afgi-

velse af oplysninger til Skatteforvaltningen inden for frister-

ne i skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis boafgiftslo-

vens § 26, stk. 1.

Af hensyn til ikke at afskære ejendomme med et grund-

areal på under 2 ha, der vil skulle anses for landbrugs- eller

skovejendomme efter det nye ejendomsvurderingssystem,

f.eks. fordi der er mange dyreenheder på ejendommen, fore-

slås det, at den skatte- eller afgiftspligtige kan anmode om

en udtalelse om, hvorvidt ejendommen på overdragelsestids-

punktet kan kategoriseres som en landbrugs- eller skovejen-

dom efter ejendomsvurderingsloven, jf. det foreslåede 2.

pkt.

Det foreslås videre, at anmodning efter det foreslåede 2.

pkt. skal indgives til Skatteforvaltningen senest 4 måneder

inden fristen for at give oplysninger til Skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens §§ 10-13 henholdsvis boafgiftslo-

vens § 26, stk. 1, jf. det foreslåede 3. pkt. På den måde sik-

res det, at Skatteforvaltningen har mulighed for at behandle

anmodningen og udsende udtalelsen til den skatte- eller af-

giftspligtige, i rimelig tid før den skatte- eller afgiftspligtige

skal afgive oplysninger til Skatteforvaltningen efter skatte-

kontrollovens §§ 10-13 henholdsvis boafgiftslovens § 26,

stk. 1, vedrørende gaveoverdragelse, afståelse af en er-

hvervsvirksomhed eller en andel af denne eller anskaffelse

af aktier eller anparter.

Ændringsforslaget har ikke nævneværdige provenumæs-

sige konsekvenser. Det vurderes, at ændringsforslaget med-

fører begrænsede administrative konsekvenser.