L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
L 102 Bilag 1
Offentligt

14. november 2018

J.nr. 2018 - 3007

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, ejendomsværdiskatteloven, lov om et

indkomstregister, personskatteloven og skatteindberetningsloven (Bedre vilkår for vækst

og korrekt skattebetaling i dele- og platformsøkonomien).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Aarhus Universitet

Aarhus Universitet har ikke be-

mærkninger til lovforslaget.

Advokatrådet

Advokatsamfundet har foreslået

forskellige redaktionelle ændringer

og præciseringer af lovforslagets §

1, nr. 1 og 3.

Advokatrådet bemærker i øvrigt, at

der bør ske en nærmere præcise-

ring af henvisning til personbiler,

M1, og varebiler, N1, i lovforsla-

gets § 1, nr. 3.

Der er i lovforslaget delvist taget

højde for de redaktionelle ændrin-

ger og præciseringer.

Der er blevet præciseret i lov-

forslaget som foreslået af Advo-

katrådet.

Airbnb

Airbnb er positive over for rege-

ringens initiativ, der skal sikre et

velfungerende marked for dan-

skernes udlejning af boliger til gæ-

ster fra andre lande.

Airbnb bemærker, at lovforslaget

ikke indeholder bemærkninger om,

hvordan helårsboliger uden bo-

pælspligt skal kvalificeres. Airbnb

ønsker en stillingtagen hertil.

Lovforslaget ændrer ikke ved gæl-

dende kvalifikationer af ejen-

domme uden bopælspligt.

Det kan i den forbindelse oplyses,

at helårsboliger, der af skatteyde-

ren lovligt anvendes til fritidsbolig,

og hvor der betales ejendomsvær-

diskat, kan omfattes af reglerne i

ligningslovens § 15 O. Dette frem-

går nu af lovforslagets bemærknin-

ger.

Efter gældende praksis er en hus-

båd ikke at anse for en fast ejen-

dom, og der betales heller ikke

ejendomsværdiskat af en husbåd.

Derfor er husbåde ikke omfattet af

de foreslåede regler i ligningslo-

vens §§ 15 O, 15 P og 15 Q.

Airbnb ønsker en stillingtagen til,

om husbåde kan anvende de fore-

slåede bestemmelser i ligningslo-

vens §§ 15 O, 15 P og 15 Q.

Side 2 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Airbnb ønsker afgrænsningen mel-

lem privat og erhvervsmæssig ud-

lejning specificeret i bemærknin-

gerne.

Airbnb ønsker afklaret, om de fo-

reslåede bestemmelser alene finder

anvendelse for fysiske personer.

Beskrivelsen af de gældende regler

er udbygget i lovforslagets be-

mærkninger.

Lovforslaget ændrer ikke ved den

nuværende afgrænsning af, at det

alene er fysiske personer, der kan

anvende reglerne.

Lovforslaget ændrer ikke på, at

hvis den regnskabsmæssige me-

tode er valgt, kan der ikke senere

overgås til anvendelse af bundfra-

drag. Dette er præciseret i lov-

forslaget.

Airbnb savner en præcisering af, at

det ikke er til hinder for anven-

delse af den skematiske ordning

efter ligningslovens § 15 Q, at ud-

lejeren tidligere har anvendt den

regnskabsmæssige opgørelse efter

ligningslovens § 15 P, stk. 3.

Airbnb ønsker præciseret i lov-

forslaget, at indberetningen efter

den foreslåede bestemmelse i skat-

teindberetningslovens § 4, stk. 1

og 2, alene omfatter udlejning af

ejendomme beliggende i Danmark.

Det er præciseret i lovforslaget, at

indberetningspligten også omfatter

ejendomme beliggende i udlandet,

som ejes af danske skatteydere.

Dog er det tillige præciseret, at

udenlandske formidlere af udlej-

ning

–

da indberetning er frivillig

–

vil kunne indskrænke indberetnin-

gen til alene at omfatte udlejning

af boliger beliggende i Danmark.

Det er korrekt, at de nævnte oplys-

ninger vil skulle indberettes. Det er

imidlertid også nødvendigt, at der

sker indberetning af udlejers iden-

titet ved angivelse af den unikke

identifikationskode, som udlejeren

har dannet på Skatteforvaltningens

hjemmeside, når indberetningen

vedrørende boligen ikke sker ved

angivelse af BBR-nummer.

Indberetning af udlejers identitet

vil ske ved, at udlejeren på Skatte-

forvaltningens hjemmeside kan

Airbnb ønsker bekræftet, at der

alene skal ske indberetning af op-

lysning om de samlede indtægter,

BBR-nummeret på den enkelte

bolig eller alternativt adressen på

boligen.

Airbnb ønsker præciseret, at for-

midleren alene har pligt at give op-

Side 3 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

lysning til skatteyderne om det re-

levante link til brug for generering

af en unik identifikationskode.

give sit samtykke til, at der genere-

res en unik identifikationskode,

som altid kan forbindes til ved-

kommendes CPR-nummer. For-

midleren vil således ikke blive gjort

bekendt med udlejerens CPR-

nummer, men skal ved indberet-

ningen oplyse den unikke identifi-

kationskode.

Lovforslaget er rettet til på dette

punkt.

Airbnb ønsker, at der skal ske ind-

beretning én gang årligt, men kan

konstatere, at det af lovforslagets

bemærkninger fremgår, at skatte-

ministeren bemyndiges til at fast-

sætte regler om månedlig indberet-

ning.

Lovforslaget er rettet til på dette

punkt. Det har hele tiden været

hensigten, at der skulle være tale

om én årlig indberetning.

Den pågældende sætning, som kan

læses sådan, at ministeren skulle

være bemyndiget til at fastsætte

regler om, at der skal indberettes

månedligt, er slettet fra lovforsla-

get.

Lovforslagets bemærkninger er

rettet til på dette punkt. Efter nær-

mere overvejelse er databeskyttel-

sesforordningens artikel 6, stk. 1,

nu angivet som hjemmel, herunder

særligt litra e og litra f. Herefter

kan behandling af data finde sted,

hvis behandlingen er nødvendig af

hensyn til udførelse af en opgave i

samfundets interesse, eller hvis be-

handlingen er nødvendig for, at

den dataansvarlige eller en tredje-

mand kan forfølge en legitim inte-

resse, medmindre den registrere-

des interesser eller grundlæggende

rettigheder og frihedsrettigheder,

der kræver beskyttelse af person-

oplysninger, går forud herfor,

Airbnb finder, at det er meget

tvivlsomt, om databeskyttelsesfor-

ordningens artikel 6, stk. 1, litra c,

kan udgøre hjemmel for udenland-

ske virksomheders indberetning på

baggrund af en aftale med udleje-

ren.

Side 4 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Airbnb henviser til, at det af den

politiske aftale om bedre vilkår for

vækst og korrekt skattebetaling i

dele- og platformsøkonomi frem-

går, at udenlandske platformes be-

handling af personoplysninger skal

baseres på samtykke.

navnlig hvis den registrerede er et

barn.

Dette ændrer ikke på de krav, der

stilles til de udenlandske platforme

for at kunne foretage indberetning.

Det er præciseret i lovforslagets

bemærkninger, at udvekslingen af

personoplysninger har hjemmel i

databeskyttelsesforordningens arti-

kel 6.

Dansk Byggeri

Dansk Byggeri har ikke bemærk-

ninger til lovforslaget.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv bemærker over-

ordnet, at det er positivt, at der er

fokus på deleøkonomien, og at

den skattemæssige regulering heraf

sker gennem de almindelige regler

på skatteområdet, herunder at pri-

vatpersoner ikke beskattes som

virksomheder.

Dansk Erhverv påpeger, at det i

forlængelse af lovforslaget skal sik-

res, at der føres en effektiv kontrol

fra myndighedernes side.

Der afsættes 10 mio. kr. årligt fra

2019 til at styrke skattemyndighe-

dernes vejledning af og kontrol

med deleøkonomiske platforme.

Det skal bidrage til korrekt skatte-

betaling.

Danske Udlejere

Danske Udlejere påpeger, at lov-

forslaget animerer lejere til at fore-

tage videreudlejning af deres lejlig-

heder, og at forslaget dermed ud-

fordrer boligreguleringslovens reg-

ler om fastsættelse af lejen, da vi-

Lovforslaget har til formål at ud-

mønte den skattemæssige del af af-

talen vedrørende dele- og plat-

formsøkonomi.

Side 5 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

dereudlejning til ferie- og fritids-

formål ikke er omfattet af lejelov-

givningen. Danske Udlejere opfor-

drer Skatteministeriet til at belyse,

hvilke negative virkninger, de skat-

temæssige ændringer kan have på

lejemarkedet.

Deleøkonomien giver danskerne

større valgfrihed og nye mulighe-

der for at tjene penge på at leje

f.eks. deres bolig eller bil ud, sam-

tidig med at der skabes mere kon-

kurrence til gavn for brugerne,

som får lavere priser og et bredere

udvalg af produkter og service-

ydelser.

DI finder det positivt, at reglerne

om brugen af de deleøkonomiske

platforme præciseres med henblik

på at skabe klarhed på området.

Ferieboligweb

Ferieboligweb (FW) mener, at der

med lovforslaget vil ske en urime-

lig favorisering af udlejning af fe-

rieboliger gennem bureauer og

AirBnb, fordi udlejerne instinktivt

vil foretrække et fradrag på 40.000

kr. i stedet for et mindre på 11.000

kr.

Resultatet af lovforslaget vil efter

FWs opfattelse være:



At en omkostningstung organise-

ring af markedet for sommerhus-

udlejning favoriseres unødigt.



At lejere skal betale mere for

samme fritidshus.



At den private udlejer tjener min-

dre før skat på grund af stor pro-

vision til udlejningsbureau.



At der vil være mindre konkur-

rence på fritidshusmarkedet.



At udlejningsbureauerne, herun-

der internationale rejsekoncerner

tjener endnu flere penge på udlej-

ning.

Regeringen ønsker attraktive og

gunstige vilkår for deleøkonomien

i Danmark, så længe der er styr på

skattebetalingen.

Det er også årsagen til, at de nye

bundfradrag betinges af, at udlej-

ningen sker gennem en tredjepart,

der indberetter udlejernes fulde le-

jeindtægter til skattemyndighe-

derne, som det allerede kendes fra

udlejning af fritidshuse. En sådan

tredjepart kan fx være en deleøko-

nomisk platform eller et udlej-

ningsbureau. På lige fod med de

store bureauer er det også muligt

for små udlejningsbureauer, der

indberetter brugernes fulde ind-

tægter, at anvende ordningen.

Det er en forudsætning for at

kunne foretage indberetningen, at

udlejningen formidles på en sådan

måde, at formidleren har kendskab

til den fulde lejeindtægt. Er der

f.eks. tale om en platform, hvor

der alene foregår annoncering,

Side 6 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FW foreslår, at lovforslaget juste-

res, så FW og alle tilsvarende for-

midlere af ferieboliger ligestilles

med udenlandske virksomheder,

der formidler udlejning af feriebo-

liger.

Ved en sådan ligestilling kan FW

efter aftale med udlejer indberette

de oplysninger, der er omfattet af

indberetningspligten.

Forslaget forudsætter, at FW får

kendskab til pengestrømmene mel-

lem lejer og udlejer.

FW foreslår to modeller for at

opnå denne kendskab:

Model 1:

Udlejer indberetter ind-

tægter fra udlejning til formidleren

(f.eks. FW).

Model 2:

Udlejer udskriver reg-

ning for leje af ferieboligen, som

sendes til lejer via formidler. Alle

betalinger og refusioner sker gen-

nem lejer og udlejer.

FW kan ikke anbefale et stort bu-

reaukratisk system, hvor alle øko-

nomiske transaktioner går via en

formidler. Det vil også gøre det

vanskeligt at opretholde en forret-

ningsmodel, hvor formidler ikke

har et ansvar.

FW finder, at de foreslåede model-

ler kan anvendes, indtil den nye

type indberetning indføres i 2021.

Desuden foreslås, at der for 2018

mens indgåelsen af aftalen om leje

og betalingen foregår direkte mel-

lem udlejeren og lejeren, vil denne

forudsætning ikke være opfyldt.

Hvis forudsætningen om indberet-

ning af brugerens fulde indtægt

ikke kan opfyldes, vil en frivillig

indberetning fra sådanne plat-

forme ikke kunne sikre udlejerne

det nye store bundfradrag.

De to modeller, som foreslås, op-

fylder ikke disse betingelser.

For at opfylde betingelserne, for at

udlejeren kan få det forhøjede

bundfradrag, må formidleren som

et minimum være ansvarlig for, at

det er den fuldstændige lejeind-

tægt, der indberettes til Skattefor-

valtningen. Det må forudsætte, at

formidleren står for opkrævning af

den samlede lejeindtægt. Det vil

ikke være tilstrækkeligt, at opkræv-

ning og betaling udelukkende

overlades til udlejer og lejer.

De foreslåede regler ændrer ikke

på mulighederne for fortsat at an-

vende formidlingsmodellen.

Side 7 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

kan ske indberetning efter model

FW bemærker afslutningsvis, at

man ønsker at bevare en eksiste-

rende og velafprøvet forretnings-

model, der skaber kontakt mellem

udlejer og lejer. Herudover bevares

konkurrencen på markedet for ud-

lejning af fritidshuse.

Feriehusudlejernes Bran-

cheforening

Feriehusudlejernes Branchefor-

ening (FB) konstaterer med til-

fredshed, at der foreslås en årlig

indberetning.

FB ønsker en klar skelnen mellem

”egen bolig til beboelse” og øvrige

boliger, idet FB antager, at der vil

være en sammenhæng med lov-

forslaget om forslag til ændring af

lov om sommerhuse og campering

(korttidsudlejning af egen helårs-

bolig), der kommer til at indeholde

begrænsningen på 70-100 dages

udlejning på egen bolig.

FB foreslår derfor, at det fremgår

eksplicit af bemærkningerne, at be-

stemmelsen i ligningslovens § 15

Q kun omfatter boliger, som eje-

ren eller lejeren benytter som egen

helårsbolig med registrering af fol-

keregisteradresse, og som samtidig

bliver omfattet af nye regler om en

tidsmæssig begrænsning i udlejnin-

gen. Alle andre helårsboliger, hvor

der ikke er registreret folkeregister-

adresse, og som lovligt må benyt-

tes til korttidsudlejning, er dermed

ikke omfattet af ligningslovens §

15 Q.

Lovforslaget ændrer ikke på de

gældende regler for sondringen

mellem fritidsboliger og helårsboli-

ger i ligningslovens §§ 15 O og 15

Reglerne i ligningslovens § 15 P og

den foreslåede bestemmelse i lig-

ningslovens § 15 Q omfatter der-

for alene boliger, som ejeren eller

lejeren benytter som egen helårs-

bolig.

Hvis der er tale om en helårsbolig,

som ejeren anvender som fritids-

bolig, og som lovligt kan anvendes

som fritidsbolig, kan ejeren an-

vende ligningslovens § 15 O.

Hvis ejeren ikke selv anvender hel-

årsboligen, men alene udlejer den,

og der ikke betales ejendomsværdi-

skat af ejendommen, vil regelsættet

i ligningslovens §§ 15 O, 15 P og

15 Q ikke kunne anvendes. I dette

tilfælde opgøres resultatet efter

statsskattelovens regler.

Side 8 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Hvis der er tale om en helårsbolig,

uden at ejeren dér har registreret

sin folkeregisteradresse, som lov-

ligt må benyttes til korttidsudlej-

ning, kan bestemmelserne i lig-

ningslovens § 15 O finde anven-

delse ved opgørelsen af den skatte-

pligtige indkomst. Disse forhold er

præciseret i bemærkningerne til

lovforslaget.

FB nævner, at det af lovforslagets

bemærkninger fremgår, at indbe-

retning af lejeindtægter ændres til

månedligt, og at det bør præcise-

res, at indberetningen skal være år-

lig som nævnt.

FB finder det særdeles vigtigt, at

man i lovforslaget har bevaret ind-

beretning om ejendomsnummer i

Bygnings- og Boligregistret (BBR-

nummer). Fordelene herved er, at

myndighederne kan følge lejeind-

tægterne til en unik bolig.

FB henviser til, at det fremgår af

lovforslagets bemærkninger, at

udenlandske virksomheder ikke

har adgang til BBR-registeret, hvil-

ket ikke umiddelbart er korrekt, da

alle har adgang til at indhente et

BBR-nummer på OIS-databasen.

FB gør opmærksom på, at udlej-

ning kan ske gennem en række af

formidlere. I den forbindelse påpe-

ges det, at dette kan føre til flere

indberetninger af samme indtægt.

FB henviser til, at indberetningen

af lejeindtægten, som udlejeren op-

når, kan være upræcis.

Det er præciseret i lovforslaget, at

oplysning om BBR-nummer kan

findes ved opslag på internettet,

men at udenlandske virksomheder

kan have vanskeligere ved at finde

disse oplysninger end danske.

Der henvises til kommentarerne til

Airbnbs høringssvar.

Det er i lovforslagets bemærknin-

ger præciseret, at indberetnings-

pligten påhviler den formidler, der

formilder udlejningen for den skat-

tepligtige. Det vil alene være den

formidler, der er nærmest udleje-

ren, der vil have de nødvendige

oplysninger til at opfylde indberet-

Side 9 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ningspligten, hvorfor indberet-

ningspligten bør påhvile denne

formidler.

Foreningen for Plat-

formsøkonomi i Dan-

mark (FDP)

Foreningen for Platformsøkonomi

i Danmark (FDP) er meget posi-

tive over for regeringens initiativ

og udkastet til lovforslaget.

FDP bemærker, at hvis dele- og

platformsøkonomien skal indfri sit

potentiale med at sikre øget vækst,

velstand og forbrugervelfærd gen-

nem bedre ressourceudnyttelse,

skal det ske på ordentlige vilkår og

i harmoni med velfærdssamfun-

dets værdier, hvilket indebærer

korrekt og automatisk indberet-

ning af skat. Der er derfor ros til

aftalepartierne.

FDP påpeger, at de nye og forhø-

jede fradrag vil betyde, at den dele-

økonomiske aktivitet vil stige til

glæde og gavn for samfundet.

FDP opfordrer til, at den fornuf-

tige regulatoriske ramme for bolig,

bil og bådudlejning spredes til flere

områder, f.eks. trailere og land-

brugsmaskiner i biludejningsfra-

draget og lagerplads, parkerings-

plads, kontorplads, festlokaler og

lign. i boligfradraget.

Fastsættelsen af, hvilke aktiver der

skal omfattes af skematiske regler,

beror på en politisk prioritering.

Ved fastsættelsen af de omfattede

aktiver er der blevet lagt vægt på,

om der er en vis udbredelse af- og

sammenhæng mellem - de omfat-

tede aktiver, samt værdien af dem.

Hertil kommer, at en udvidelse af

omfattede aktiver alt andet lige vil

kræve øget finansiering.

Det er blevet vurderet mest hen-

sigtsmæssigt at fastsætte skemati-

ske regler for aktiver med en rela-

tivt høj værdi og et relativt højt ud-

giftsniveau, da fradraget træder i

FDP foreslår endvidere et generelt

deleøkonomisk fradrag ved udlej-

ning af private genstande, betinget

af indberetning af indkomst via

Side 10 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

platformene. Fradraget kunne være

på 10.000 kr. årligt.

stedet for at fradrage de faktiske

udgifter. Et fradrag for aktiver,

hvor udgifterne til udlejning er

meget lave vil virke som skattefri-

tagelse af indkomst fra nærmere

angivne aktiviteter.

Samspillet mellem deleøkonomi og

den danske model på arbejdsmar-

kedet ligger uden for rammerne

for dette lovforslag.

Herudover har FPD en række be-

mærkninger vedrørende samspillet

mellem deleøkonomi og den dan-

ske model på arbejdsmarkedet.

Afslutningsvist bemærker FPD, at

de er klar til at påtage sig ansvar,

bl.a. gennem en ny mærkningsord-

ning, og at FPD ser frem til frem-

tidige politiske initiativer på områ-

det.

FSR

–

Danske Reivso-

rer

FSR beder Skatteministeriet præci-

sere, hvorvidt der er fradrag for

udgiften til udlejningsbureauet

–

også i de tilfælde, hvor den skema-

tiske ordning benyttes.

Lovforslaget ændrer ikke ved den

nuværende skattemæssige behand-

ling af udgifter, såfremt udlejnin-

gen foregår via et udlejningsbu-

reau. Betaler udlejeren et gebyr til

en formidler af lejeaftalen, indgår

dette gebyr ikke i bruttolejeindtæg-

ten. Dette er præciseret i lov-

forslaget.

Lovforslaget er justeret i overens-

stemmelse med FSR’s bemærknin-

ger.

FSR bemærker, at bemærknin-

gerne til § 1, nr. 2, også indeholder

bemærkninger, som vedrører de

eksisterende bestemmelse i lig-

ningslovens § 15 P, stk. 1-3, der

ikke foreslås ændret. FSR finder, at

de foreslåede bemærkninger på

nogle punkter ikke er i overens-

stemmelse med den gældende

praksis, som er udtrykt i den sene-

ste udgave af Den Juridiske Vej-

ledning. Det anføres bl.a. i be-

mærkningerne, at hvis en andels-

Side 11 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

haver eller lejer udlejer hele boli-

gen til beboelse i en del af ind-

komståret, beregnes der også alene

et forholdsmæssigt bundfradrag,

hvilket ikke er korrekt, idet der kan

beregnes fuldt bundfradrag, uanset

at boligen kun har været udlejet en

del af året. FSR foreslår derfor, at

den del af bemærkningerne, der

omtaler ligningslovens § 15 P, stk.

1-3 udelades.

For så vidt angår det foreslåede

fradrag for bil-, båd- og camping-

vognudlejning bemærker FSR, at

bemærkningerne hertil vedrørende

selvstændig erhvervsvirksomhed

kan give anledning til en opfattelse

af, at hvis indtægterne ved udlej-

ning overstiger 10.000 kr., skal ud-

lejningsaktiviteten anses for selv-

stændig erhvervsvirksomhed.

Det fremgår af bemærkningerne,

at ”Vurderingen

af, om en udlej-

ning sker som led i erhvervsmæs-

sig virksomhed, sker efter den gæl-

dende praksis for vurdering af,

hvornår der foreligger erhvervs-

mæssig virksomhed.

”

Den efter-

følgende bemærkning om, at hvis

den samlede indkomst fra udlej-

ningen ikke overstiger bundfradra-

get, så vil der ikke være tale om er-

hvervsmæssig virksomhed, hvis

udlejningen ikke har sammenhæng

med anden erhvervsmæssig virk-

somhed, ændrer ikke herpå. Den

nævnte bemærkning tjener til op-

lysning for de personer, der udlejer

i beskedent omfang og har en ind-

komst, der ikke overstiger bund-

fradraget.

Det vurderes, at begrebet hobby-

virksomhed ikke er egnet til at de-

finere de privates lejlighedsvise ud-

lejningsaktivitet. Betingelsen om,

at udlejningen ikke må være et led i

erhvervsmæssig virksomhed, vur-

deres at være en tydelig afgræns-

ning af udlejningsaktiviteten. End-

videre vurderes det ikke nødven-

FSR opfordrer til, at det i bemærk-

ningerne til det foreslåede fradrag

for bil-, båd- og campingvognud-

lejning præciseres, at det alene er

personer, der har udlejningsaktivi-

tet, der i henhold til den gældende

praksis anses for hobbyvirksom-

hed, der er berettigede til fradrag.

Alternativt foreslår FSR, at det i

Side 12 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

bemærkningerne præciseres, hvor-

når der er tale om erhvervsmæssig

virksomhed.

Endeligt bemærker FSR vedrø-

rende det foreslåede fradrag for

bil-, båd- og campingvognudlej-

ning, at såfremt en ejer af et aktiv

overlader aktivet til et familiemed-

lem med henblik på videreudlej-

ning til tredjemand, skal dette i

skattemæssig henseende anses for

en udlejning af aktivet, som vil

medføre fortabelse af muligheden

for fradraget, medmindre udlejnin-

gen indberettes. FSR opfordrer til,

at dette præciseres i bemærknin-

gerne, eller at bestemmelsen i ste-

det udformes, så dette ikke er til-

fældet.

digt med en mere omfattende gen-

nemgang af, hvornår der foreligger

erhvervsmæssig virksomhed.

Det vil komme an på en konkret

vurdering, hvordan et udlån til et

familiemedlem i skattemæssig for-

stand kan karakteriseres. Hvis akti-

vet overlades til et familiemedlem

alene med henblik på videreudlej-

ning, vil lejeindtægten være skatte-

pligtig hos ejeren

–

og ikke familie-

medlemmet. Det er korrekt, at ind-

komsten herfra i et sådant tilfælde

fra og med indkomståret 2021 skal

indberettes, hvis ejeren skal kunne

gøre brug af fradraget. Bemærk-

ningerne er justeret i overensstem-

melse hermed.

GoMore

GoMore er positiv over for en

standardisering af fradraget ved

privat biludlejning, der gør det

mere enkelt for deres medlemmer

at betale skat.

GoMore ser dog alvorlige udfor-

dringer i forbindelse med aftalen

og påpeger, at aftalen ikke vil

fremme deleøkonomi sammenlig-

net med gældende regler. GoMore

anfører, at det for de fleste udle-

jere af private biler vil være mere

fordelagtigt at fratrække de fakti-

ske udgifter end at benytte stan-

dardfradraget på 10.000 kr. Go-

More har opstillet to konkrete ek-

sempler herpå.

Bundfradraget på 10.000 kr. er

målrettet personer, der udlejer i

mindre omfang.

I de af GoMore opstillede eksem-

pler er en forholdsvis stor del af

årets samlede kørsel udlejning,

henholdsvis 25 pct. og 34 pct.,

hvilket giver mulighed for et rela-

tivt stort regnskabsmæssigt fra-

drag. Der vil efter forslaget fortsat

være mulighed for at lave en regn-

skabsmæssig opgørelse i stedet for

at benytte det foreslåede standardi-

serede fradrag.

Side 13 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

GoMore henviser til, at flere af de

store deleøkonomiske virksomhe-

der bliver tilgodeset i højere grad,

da de foreslåede regler for boligud-

lejning indeholder et højere bund-

fradrag, at kun 60 pct. af den del,

der overstiger bundfradraget, be-

skattes, og at denne del beskattes

som kapitalindkomst.

Bil-, båd- og campingvognudlej-

ning kan ikke sammenlignes di-

rekte med boligudlejning, da akti-

vernes værdi og udgiftsniveauet

ved udlejning er forskellige. Dette

afspejles i forskelle i størrelsen på

fradragene.

Det foreslås ikke at ændre på, at

indkomst fra privat biludlejning

m.v. beskattes som personlig ind-

komst, da dette er det almindelige

udgangspunkt for indkomst fra

udlejning af aktiver. For ejerboli-

ger beskattes indkomsten fra udlej-

ning efter gældende regler som ka-

pitalindkomst. Dette har en sam-

menhæng med de øvrige beskat-

ningsregler for ejerboliger. For at

gøre beskatningen ensartet på

tværs af boligtyper foreslås det, at

også lejere og andelshaveres ind-

komst fra udlejning af deres boli-

ger gøres til kapitalindkomst.

Det foreslås netop at indføre et

særligt fradrag for bl.a. biludlej-

ning, fordi regeringen gerne vil un-

derstøtte de mobilitetsforbedrin-

ger, som bedre udnyttelse af priva-

tes biler gennem udlejning kan

medføre. Indførelse af et fradrag

kræver finansiering, og forhøjelse

af et fradrag kræver yderligere fi-

nansiering.

Der foreslås et fast bundfradrag

for at sikre en automatisk admini-

stration, der baseres på tredjeparts-

indberetninger, hvilket mindsker

risikoen for fejl og snyd. En varia-

bel faktor, som det af GoMore fo-

reslåede tillæg, ville betyde, at udle-

jerne selv skulle fremkomme med

GoMore bemærker, at favoriserin-

gen af boliger ikke er rimelig eller

hensigtsmæssig, og at mobilitets-

forbedringer er af samfundsmæssig

værdi. GoMore bemærker endvi-

dere, at provenutabet ved yderli-

gere fradrag for privat biludlejning

formodentlig er nul.

GoMore foreslår konkret, at bund-

fradraget på de 10.000 kr. supple-

res med et fradrag på 1,94 kr. pr.

udlejet km, sådan som regeringen

oprindeligt havde lagt op til i sit

udspil i oktober 2017.

Side 14 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

oplysninger, der ville få betydning

for fradragets størrelse. Alternativ

ville der skulle pålægges platfor-

mene en betydelig administrativ

byrde ved at indsamle og indbe-

rette disse oplysninger.

Herudover foreslår GoMore, at af-

talekredsen nedsætter en arbejds-

gruppe, der skal se på mulighe-

derne for at ligestille danske og

udenlandske deleøkonomiske virk-

somheder.

Lovforslaget udmønter den politi-

ske aftale. I øvrigt bemærkes, at

det indgår i den politiske aftale om

dele- og platformsøkonomi, at der

skal nedsættes et deleøkonomisk

råd med deltagelse af blandt andre

arbejdsmarkedets parter og er-

hvervslivet.

Grundejernes Investe-

ringsfond

Grundejernes Investeringsfond

har ikke bemærkninger til lov-

forslaget.

HappyHelper

HappyHelper har læst lovforslaget

med interesse, men også med be-

drøvelse.

HappyHelper er meget glade over

regeringen og Folketingets partiers

tilgang til digitale platforme. Hap-

pyHelper er dog ærgerlige over, at

forslaget ikke omfatter arbejdsplat-

forme.

En indberetningspligt på arbejd-

splatforme ligger uden for ram-

merne af den politiske aftale.

Forslaget om indberetning

–

også

for arbejdsplatforme

–

vil dog

indgå i de fremtidige overvejelser

på det deleøkonomiske område.

HomeAway

HomeAway ser gerne, at en løs-

ning om indberetning bliver så

ubureaukratisk som muligt og hil-

ser derfor en årlig indberetning

velkommen.

Dernæst ser HomeAway gerne, at

de danske myndigheder indleder

Den systemmæssige i form af

API’et er netop udtænkt som

ubereaukratisk løsning, der gør

indberetning nem.

Der kvitteres for ønsket om dia-

log, som også skattemyndighe-

derne er interesserede i.

Side 15 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

en dialog med de berørte virksom-

heder om udviklingen af den digi-

tale indberetningsløsning.

LLO

–

Lejernes Lands-

organisation

Det er LLO’s

opfattelse,

at den

fastsatte periode for korttidsudlej-

ning er for lang, at de nye regler

ikke sikrer lejernes mulighed for at

benytte deleøkonomiske boligtje-

nester, og at de foreslåede regler

ikke er tilpasset lejeloven.

Der henvises til kommentaren til

Danske Udlejere.

SEGES

SEGES ønsker bekræftet, at det

fortsat er den faktiske benyttelse,

der er afgørende for, om en udlej-

ning er omfattet af reglerne i lig-

ningslovens §§ 15 O, 15 P eller 15

Det ønskes bekræftet, at det også

er den faktiske anvendelse, der er

afgørende for, om en udlejning er

omfattet af reglerne i ligningslo-

vens §§ 15 O, 15 P eller 15 Q, hvis

ejendommen er erhvervet som hel-

årsbolig, men efterfølgende er

overgået til anvendelse som fritids-

bolig.

SEGES kommenterer beskrivelsen

for anvendelsen af bundfradraget i

de situationer, hvor der både sker

udlejning gennem et bureau og pri-

vat udlejning.

SEGES finder det forkert, at

bundfradragene skal anvendes,

hvor lejeindtægterne er størst, og

opstiller en række yderligere ek-

sempler, der ønskes kommenteret.

Dette kan bekræftes, når den fakti-

ske benyttelse er lovlig.

Dette kan bekræftes, når den fakti-

ske benyttelse er lovlig.

SEGES´ overordnede udlægning

af reglerne kan ikke bekræftes.

Hvis en udlejer både lejer ud gen-

nem bureau og udlejer privat, skal

der ved beregningen af bundfra-

draget anvendes den udlejning, der

giver det højeste bundfradrag. Det

svarer også til de gældende regler.

Side 16 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Situation 1

Udlejning via bureau: 30.000 kr.

Udlejning privat: 35.000 kr.

SEGES finder, at bundfradraget

må være 30.000 kr.

Situation 2

Udlejning via bureau: 7.000 kr.

Udlejning privat: 7.000 kr.

SEGES finder, at bundfradraget

må være 11.000 kr.

De nævnte udlejningsindtægter ud-

gør i alt 14.000 kr. Det kan be-

kræftes, at bundfradraget vil være

11.000 kr.

Dette kan bekræftes.

Situation 3

Udlejning via bureau: 17.000 kr.

Udlejning privat: 17.000 kr.

SEGES finder, at bundfradraget

må være 17.000 kr.

Vedr. langtidsudlejning spørges

der til, hvorledes lejeaftaler uden et

sluttidspunkt skal behandles. SE-

GES finder, at reglerne om lang-

tidsudleje bør finde anvendelse,

selvom udlejning ophører ved le-

jers opsigelse efter en måned.

Dette kan bekræftes.

Det er et krav efter bestemmel-

sen, at udlejningen eller fremlej-

ningen sker i en sammenhængende

periode på mindst 4 måneder, og

dermed at hensigten har været, at

der skal være tale om langtidsudlej-

ning. Hvis en lejekontrakt ophører

før tid på grund af uforudsete be-

givenheder, f.eks. ved lejers opsi-

gelse før tid, vil der stadig være

tale om langtidsudlejning efter be-

stemmelsen.

De nævnte aktiver er ikke omfattet

af det foreslåede fradrag for bil-,

båd- og campingvognudlejning.

Den foreslåede bestemmelse § 15

R i ligningsloven er udformet med

en udtømmende opremsning af de

Endvidere spørger SEGES til, om

udlejning af motorcykler, scootere,

vandscootere m.v. ikke skal medta-

ges i det foreslåede fradrag for bil-,

båd- og campingvognudlejning.

Side 17 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

omfattede aktiver. Ved fastsættel-

sen af omfattede aktiver er der ble-

vet lagt vægt på, om der er en vis

udbredelse af- og sammenhæng

mellem - de omfattede aktiver,

samt værdien af dem.

Endelig mener SEGES ikke, at der

med udformningen af den foreslå-

ede § 15 R i ligningsloven er et helt

klart krav om, at den fulde lejeind-

tægt skal indberettes for at få fra-

draget for bil-, båd- og camping-

vognudlejning. SEGES spørger til,

hvordan fradraget skal opgøres,

når der udlejes både gennem en

platform og privat.

Bestemmelsen er blevet præciseret,

så det tydeligt fremgår, at det er

indkomstårets samlede lejeindtæg-

ter fra de omfattede aktiver, der

skal indberettes. Det bemærkes i

øvrigt, at det foreslås, at dette krav

først skal gælde fra og med ind-

komståret 2021.

Da indkomstårets samlede lejeind-

tægter fra de omfattede aktiver

skal indberettes, kan der ikke laves

en blandet opgørelse, som SEGES

spørger til.

SEGES bemærker, at der ikke er

en tilsvarende ikrafttrædelsesbe-

stemmelse for udlejning af fritids-

huse som den ikrafttrædelsesbe-

stemmelse, der gælder for helårs-

huse.

Der findes allerede en ordning

med et forhøjet bundfradrag ved

udlejning af fritidshuse, når leje-

indtægten indberettes. Der er der-

for ikke behov for en særlig ikraft-

trædelsesbestemmelsen som den

bestemmelse, der gælder for hel-

årshuse, hvor der ikke i forvejen

findes en indberetningsordning.

Bestemmelsen om, at det er en

forudsætning, at der er tale om, at

boligen tjener til bolig for eje-

ren/lejeren fremgår allerede af lig-

ningslovens § 15 P (”egen bolig”).

Ejendomsværdiskatteloven forud-

sætter for fritidshuse, at ejeren kan

benytte fritidshuset. På baggrund

af SEGES bemærkninger er det

dog tydeliggjort i lovforslaget.

SEGES bemærker, at kravene om,

at boligen tjener til bolig/at fritids-

huset benyttes til private formål,

ikke fremgår direkte af de gæl-

dende bestemmelser. Hvis det skal

være et krav, bør det indskrives i

lovbestemmelsen.

Side 18 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

SEGES spørger, om ligningslo-

vens § 15 O kan anvendes i de til-

fælde, hvor ejeren ikke selv benyt-

ter fritidshuset.

Det afgørende er, at ejeren har

mulighed for at anvende fritidshu-

set. Hvis ejeren har afskrevet sig

retten til at anvende fritidshuset,

vil der være tale om erhvervsmæs-

sig udlejning, der kræver Erhvervs-

styrelsens tilladelse.

Reglerne gælder for ikke erhvervs-

mæssig udlejning af en helårsbolig,

som ejeren selv benytter til bebo-

else (har rådighed over), samt for

en lejers fremleje af en lejelejlig-

hed, som fremlejeren anvender til

beboelse.

Det er vurderingen, at dette alle-

rede fremgår af reglerne.

SEGES ønsker bekræftet, at lig-

ningslovens § 15 P kan anvendes,

selvom ejeren konkret ikke bor i

boligen.

Hvis de sidste to spørgsmål besva-

res benægtende finder SEGES, at

det bør fremgå af lovens ordlyd.

SRF Skattefaglig For-

ening

SRF har særligt fokus på bestem-

melsen om bundfradraget i de situ-

ationer, hvor helårsejendommen

skifter ejer i løbet af indkomståret.

Af den foreslåede formulering af

ligningslovens § 15 Q, stk. 3, 3.

pkt., fremgår, at hvis ejendommen

skifter ejer i løbet af indkomståret,

beregnes bundfradraget alene ud

fra ejerperioden.

SRF bemærker, at bestemmelsen

ikke er nærmere omtalt i bemærk-

ningerne, men forstår bestemmel-

sen således, at der skal ske reduk-

tion af bundfradraget ved korttids-

udlejning af en helårsbolig, som

udlejer ikke har været lejer eller

ejer af i hele indkomståret. Tilsva-

rende bestemmelsen i ligningslo-

vens § 15 P, stk. 1, 5. pkt.

Den foreslåede bestemmelse i lig-

ningslovens § 15 Q om korttidsud-

lejning af helårsboliger er ændret

således, at der ved ejerskifte/lejer-

skifte i løbet af et indkomstår er et

fuldt bundfradrag til både den nye

og den tidligere ejer/lejer. Det sva-

rer til de regler, der gælder for ud-

lejning af fritidshuse.

Side 19 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

SRF ønsker bestemmelsen nær-

mere omtalt i lovforslagets be-

mærkninger. SRF ønsker formule-

ringen ændret, så det præciseres, at

den også omfatter lejligheder og

andelsboliger. Desuden ønsker

SRF bestemmelsen flyttet fra lig-

ningslovens § 15 Q, stk. 3, 3. pkt.,

til ligningslovens § 15 Q, stk. 1,

der omhandler bundfradragsmeto-

den.

Af de specielle bemærkninger

fremgår, at der skal beregnes for-

holdsmæssige bundfradrag, hvis en

ejendom både korttids- og lang-

tidsudlejes. SRF ønsker dette præ-

ciseret i lovteksten.

Det er præciseret i lovforslaget,

som foreslået af SRF, at bestem-

melsen også omfatter lejligheder

og andelsboliger. Bestemmelsen i

ligningslovens § 15 Q, stk. 3, 3.

pkt., udgår som konsekvens heraf.

Det er præciseret i lovteksten, at

hvis en ejendom i løbet af et ind-

komstår både udlejes efter lig-

ningslovens § 15 P og § 15 Q, sker

der en forholdsmæssig fordeling af

bundfradrag.

Udbetaling Danmark

Udbetaling Danmark oplyser, at en

borger, der modtager boligstøtte,

får udbetalt en foreløbig bolig-

støtte forud for hver måned. Når

måneden er gået skal Udbetaling

Danmark genberegne månedens

boligstøtte på baggrund af de fakti-

ske indkomstforhold, som fremgår

af indkomstregisteret.

Afhængig af hvordan indberetnin-

gen foretages, kan det have betyd-

ning for beregning af boligstøtte.

Udbetaling Danmark foreslår i

denne forbindelse, at virksomhe-

derne skal indberette den ind-

komst ved udlejning, som udleje-

ren har haft i de enkelte måneder i

den måned, hvor indkomsten er

erhvervet.

Udbetaling Danmarks ønske kan

ikke imødekommes.

Efter lovforslaget vil virksomhe-

derne skulle indberette en gang år-

ligt om udlejerens samlede ind-

komst, uden at der sker fordeling

på de enkelte måneder.

Side 20 af 21

L 102 - 2018-19 (1. samling) - Bilag 1: Høringsskema og høringsnotat, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Et krav om månedlig indberetning

er vurderet at være for byrdefuldt,

henset dels til at den nuværende

indberetning vedrørende sommer-

husudlejning er årlig, dels til øn-

sket om at sikre at så mange uden-

landske platforme som muligt væl-

ger at indberette på vegne af deres

brugere.

Side 21 af 21