SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 95: MFU spm. om at redegøre for reglerne bag skattefradraget til gæstestuderende og rigsfællesskabsfradraget for gæstestuderende fra Grønland og Færøerne, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

7. december 2018

J.nr. 2018 - 7565

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 95 af 9. november 2018 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Sjúrður Skaale (JF).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 95: MFU spm. om at redegøre for reglerne bag skattefradraget til gæstestuderende og rigsfællesskabsfradraget for gæstestuderende fra Grønland og Færøerne, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for reglerne bag skattefradraget til gæstestuderende og rigsfæl-

lesskabsfradraget for gæstestuderende fra Grønland og Færøerne. Spørgeren er orienteret

om, at grønlandske studerende kan anvende skattefradragene på alle indtægter, dvs. SU-

ydelse, arbejdsvederlag, vederlag for tjenesteydelser m.v., der er nødvendige for den stu-

derendes ophold, jf. den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale, art. 18, stk. 2. Der-

imod kan færøske studerende ikke anvende fradragene til SU-indkomst, men alene veder-

lag for tjenesteydelser og arbejdsvederlag. Ministeren bedes derfor:

1. redegøre for baggrunden for denne forskel i fradragsmulighederne for studerende in-

denfor rigsfællesskabet, herunder for hvori forskellene rent juridisk består.

Såfremt der findes tal herfor bedes ministeren endvidere oplyse,

2. hvor mange færøske studerende i Danmark der gør brug af skattefradraget og hvor

mange af disse henholdsvis a. overskrider beløbsgrænsen for det samlede fradrag inklusiv

det almindelig personfradrag b. overskrider beløbsgrænsen for skattefradraget for gæste-

studerende inklusiv det almindelige personfradrag, men holder sig under beløbsgrænsen

for rigsfællesskabsfradraget.

Derudover bedes ministeren oplyse

3. et skøn over antallet i 2.a og 2.b., såfremt der indlægges en forudsætning om, at færøske

studerende blev beskattet efter den samme model som de grønlandske studerende.

Endelig bedes ministeren oplyse

4. hvor høj den årlige indtægt for en udeboende grønlandsk studerende (uden børn, fast

ejendom og værdipapirer) skal være, inden der er blevet betalt det samme beløb i ind-

komstskat som en tilsvarende færøske studerende, der alene modtager SU-ydelse, betaler i

indkomstskat af SU.

Svar

Det følger af den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO), at studerende fra

Færøerne er fritaget for beskatning af arbejdsvederlag, som er nødvendige for opholdet i

Danmark. Det beløb, der er nødvendigt for en studerendes underhold i Danmark, er fast-

sat til 46.000 kr. i 2018, og betegnes ofte som gæstestuderendefradrag. Fritagelsen gælder,

uanset om arbejdsvederlaget er indtjent i Danmark eller i udlandet.

Det følger af DBO’en mellem Danmark og Grønland, at studerende fra Grønland er fri-

taget for beskatning af beløb, som den studerende modtager til underhold, studium eller

uddannelse, mens vedkommende opholder sig i Danmark i studie- eller uddannelsesøje-

med. Fritagelsen gælder ikke kun for lønindkomst, men også for fx uddannelsesstøtte, og

er underlagt grænsen for gæstestuderendefradrag, som udgør 46.000 kr. i 2018.

De indtægter, som er omfattet af skattefritagelsen for studerende fra hhv. Færøerne og

Grønland, er bestemt i de respektive

DBO’er. Forskellen

skyldes derfor, at der er tale om

forskellige dobbeltbeskatningsaftaler, som Danmark har indgået med forskellige aftalepar-

Side 2 af 3

ter på forskellige tidspunkter. Reglerne for studerende fra Grønland udspringer af en af-

tale fra 1979. Aftalen om reglerne for studerende fra Færøerne blev indgået i 1996 som en

del af den nordiske DBO, der som udgangspunkt giver studerende fra Island samme skat-

tefritagelse som studerende fra Færøerne. Reglerne for beskatning af gæstestuderende er

generelt blevet mere restriktive med tiden.

Studerende fra både Færøerne og Grønland, som er berettiget til skattefritagelsen efter

DBO’erne,

kan yderligere fratrække 36.000 kr. ved opgørelsen af den skattepligtige ind-

komst

–

ofte kaldet rigsfællesskabsfradrag. Der er tale om et ligningsmæssigt fradrag, som

først gives efter udnyttelse af

skattefritagelsen i DBO’erne,

og som ikke kan vælges i ste-

det for denne.

Fradraget for studerende fra Færøerne kan alene kan anvendes ved indtægter, som er

nødvendige for den studerendes ophold. Dette indebærer i praksis, at fradraget kun gives

i lønindkomst. Fradraget for studerende fra Grønland er ikke begrænset til lønindkomst,

men kan også anvendes ved fx uddannelsesstøtte. Forskellen i de omfattede indtægter

skyldes, at rigsfællesskabsfradraget gives med de begrænsninger, som følger af dobbeltbe-

skatningsaftalerne, jf. ovenfor.

Spørgeren har under pkt. 2 og 3 anmodet om oplysninger, som bl.a. vedrører antallet af

færøske studerende i Danmark, som gør brug af gæstestuderendefradraget og rigsfælles-

skabsfradraget. I den forbindelse har Skattestyrelsen oplyst, at det desværre ikke er muligt

at udsøge de grønlandske og færøske studerende, da der ikke er en entydig statsborger-

skabskode i Skatteforvaltningens dataware house, som definerer tilhørsforhold til enten

Grønland eller Færøerne. De ønskede oplysninger er derfor ikke umiddelbart tilgængelige.

Endelig spørges der til, hvor høj den årlige indtægt for en udeboende, grønlandsk stude-

rende (uden børn, fast ejendom og værdipapirer) skal være, førend skattebetalingen er den

samme som for en færøsk studerende, som alene modtager SU.

En færøsk studerende, der alene modtager SU, og som er berettiget til gæstestuderende-

fradrag, kan i kalenderåret 2018 maksimalt modtage 73.080 kr. i SU. Det overstiger per-

sonfradraget med 27.080 kr., som beskattes som skattepligtig indkomst. Hvis den stude-

rende er bosiddende i København, vil det udløse en indkomstskat efter grøn check på ca.

8.900 kr. Fradrag for gæstestuderende på 46.000 kr. og rigsfællesskabsfradrag på 36.000

kr. kan ikke udnyttes, da indkomsten alene består af SU.

En grønlandsk studerende, som er bosiddende i København og får SU på 73.080 kr., skal

betale ca. 8.900 kr. i indkomstskat efter grøn check, når den studerende har en supple-

rende lønindtægt på ca. 75.070 kr.

Det kan supplerende oplyses, at en færøsk studerende med SU på 73.080 kr. og en løn-

indkomst på ca. 75.070 kr. skal betale ca. 11.160 kr. i indkomstskat efter grøn check

–

el-

ler ca. 2.260 kr. mere end den grønlandske studerende.

Side 3 af 3