SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 78: Spm. om at angive den gennemsnitlige aktieindkomst, den gennemsnitlige kapitalindkomst samt den gennemsnitlige lønindkomst for personerne, der befinder sig i den pågældende beskatningssituation, jf. alm. del

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

27. november 2018

J.nr. 2018 - 7327

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 78 af 2. november 2018 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Jesper Petersen (S).

Karsten Lauritzen

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 78: Spm. om at angive den gennemsnitlige aktieindkomst, den gennemsnitlige kapitalindkomst samt den gennemsnitlige lønindkomst for personerne, der befinder sig i den pågældende beskatningssituation, jf. alm. del - bilag 44 (2015-16), til skatteministeren

Spørgsmål

I Skatteministeriets ”Analyse af beskatningen af investeringsinstitutter og deres investo-

rer” fra november 2015, jf. SAU (2015-16)

alm. del

–

bilag 44, indgår på side 90 (tabel

7.2) en oversigt over, hvordan Danmarks 4,775 mio. skatteydere fordeler sig alt efter stør-

relsen på deres aktie- henholdsvis kapitalindkomst. Tabellen giver i alt 18 forskellige be-

skatningssituationer. Ministeren bedes for hver af de 18 beskatningssituationer angive den

gennemsnitlige aktieindkomst, den gennemsnitlige kapitalindkomst samt den gennemsnit-

lige lønindkomst for personerne, der befinder sig i den pågældende beskatningssituation.

Svaret bedes opstillet på samme måde som svar på SAU (2015-2016) alm. del

–

spørgsmål 345 blot med lønindkomstkolonnen tilføjet.

Svar

Aktieindkomst beskattes progressivt med henholdsvis 27 pct. og 42 pct. af aktieindkomst

under og over en progressionsgrænse på 54.000 kr. (2019-niveau). For ægtefæller gælder,

at hvis den ene ægtefælles aktieindkomst er lavere end progressionsgrænsen, forhøjes den

anden ægtefælles progressionsgrænse med et beløb svarende til forskellen. Ægtepar be-

skattes således med henholdsvis 27 pct. og 42 pct. af den del af deres samlede aktieind-

komst, der ligger under henholdsvis over 108.000 kr. (2019-niveau).

Nettokapitalindkomsten indgår i grundlaget for kommune- og kirkeskat. For negative

nettokapitalindkomster under 50.000 kr. for enlige og 100.000 for ægtepar ydes en skatte-

kompensation, der kompenserer for reduktionen af skatteværdien af rentefradraget som

led i

Forårspakke 2.0.

Positiv nettokapitalindkomst indgår yderligere i grundlaget for bundskatten. Derudover

indgår positiv nettokapitalindkomst over 44.800 kr. for ugifte og 89.600 kr. for ægtepar i

grundlaget for topskatten (begge beløbsgrænser i 2019-niveau).

Med hensyn til bundskat gælder for ægtefæller, at har den ene ægtefælle negativ nettokapi-

talindkomst og den anden ægtefælle positiv nettokapitalindkomst, foretages der en udlig-

ning af beløbene mellem ægtefællerne, således at det er ægtefællernes samlede nettokapi-

talindkomst, der indgår i grundlaget. Tilsvarende gælder for topskatten, at det er det ægte-

fællernes samlede nettokapitalindkomst over 89.600 kr., der indgår i grundlaget.

Det skønnes, at ca. 1,2 mio. skattepligtige har aktieindkomst, heraf ca. 1.103.000 med ak-

tieindkomst under progressionsgrænsen og godt 103.000 med aktieindkomst over pro-

gressionsgrænsen,

jf. tabel 1.

Ca. 3,2 mio. skattepligtige skønnes at have negativ nettokapi-

talindkomst (heraf ca. 3.051.000 med negativ nettokapitalindkomst under 50.000 kr. for

enlige og 100.000 kr. for ægtefæller og ca. 95.000 med negativ nettokapitalindkomst over

50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller). Herudover skønnes ca. 422.000 skat-

tepligtige ikke at have kapitalindkomst, mens knap 1,3 mio. har positiv nettokapitalind-

komst (heraf ca. 15.000 med positiv nettokapitalindkomst, der beskattes som topskat).

Tabellen er opdateret til nyeste datagrundlag og afviger således fra den tabel, der henvises

til i spørgsmålet.

Side 2 af 3

Tabel 1. Fordeling af skattepligtige på progressionstrin for nettokapitalindkomst (NKI) og aktieind-

komst, 2019-niveau

Antal

skattepligtige

Ingen aktieindkomst

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bundskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 27 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bundskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 42 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bundskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Samlet

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bundskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

95.000

3.051.000

422.000

308.000

946.000

15.000

4.838.000

-79.200

-12.200

900

5.500

429.800

-6.800

73.600

5.700

2.800

4.400

13.500

581.700

317.800

149.000

15.100

249.500

8.000

46.000

4.000

2.000

39.000

5.000

103.000

-133.100

-16.900

-500

33.000

23.100

376.000

11.100

841.800 1.014.800

284.500

295.700

765.200

244.400

529.100

377.500

29.300

407.600

26.000

649.000

37.000

35.000

349.000

6.000

1.103.000

-81.800

-13.900

2.700

7.600

420.800

-5.200

11.100

6.500

4.400

4.800

9.400

19.700

7.500

614.700

381.700

231.300

20.100

286.000

781.700

342.600

Personer

61.000

2.356.000

381.000

272.000

559.000

3.000

3.632.000

-71.100

-11.700

400

2.900

543.000

-7.800

Gns.

netto-

kapital-

indkomst

Gns.

aktie-

indkomst

Kr.

511.500

296.000

138.900

14.400

215.700

681.500

250.100

Gns.

løn-

indkomst

1.497.200 1.575.100

383.700

563.200

555.400 1.050.700

9.900

277.900

Anm.: Inddelingen er foretaget på baggrund af den marginale beskatning. Personer i gruppen af personer med aktieind-

komst, der beskattes med 42 pct., vil således også have aktieindkomst, der beskattes med 27 pct. For ægtefæller er der

taget højde for reglerne for sambeskatningen ved at fordele ægtefællernes samlede aktie- og nettokapitalindkomsten lige

mellem ægtefællerne. For aktieindkomst er ægtefæller kategoriseret efter den marginale beskatning af deres samlede aktie-

indkomst. For kapitalindkomst er ægtefæller kategoriseret efter den marginale beskatning af kapitalindkomst, når der tages

højde for overførsel af negativ kapitalindkomst mellem ægtefæller, samt at kompensation for lavere værdi af rentefradraget

og topskat af kapitalindkomst beregnes på baggrund af ægtefællernes samlede kapitalindkomst. Det betyder bl.a., at visse

personer er opgjort i gruppen for personer uden kapitalindkomst, selvom de har kapitalindkomst. Den gennemsnitlige lønind-

komst er opgjort ved personlig indkomst.

Kilde: Lovmodelberegninger på en stikprøve på 33 pct. af befolkningen. 2015-data fremskrevet til 2019 med forudsætninger

fra Økonomisk Redegørelse, august 2018.

Side 3 af 3