SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 284: Spm. om bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder L 183 (folketingsåret 2016-17), til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

4. marts 2019

J.nr. 2019 - 1640

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 284 af 20. februar 2019 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Louise Schack Elholm (V).

Karsten Lauritzen

/ Camilla Christensen

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 284: Spm. om bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder L 183 (folketingsåret 2016-17), til skatteministeren

Spørgsmål

Da Folketinget i 2017 vedtog at nedsætte bo- og gaveafgiften for familieejede virksomhe-

der, blev det i bemærkningerne til lovforslag L 183 (folketingsåret 2016-17) fastslået, at

der skal være retssikkerhed og forudberegnelighed i værdiansættelsen. Der blev derfor i

bemærkningerne fastsat nogle betingelser (juridiske værn), hvis skattemyndighederne skal

kunne fravige de aktie- og goodwillcirkulærer, der gælder på området. Der gives nu fra

flere sider udtryk for, at man i praksis ikke respekterer disse betingelser. Vil ministeren

bekræfte, at de juridiske værn i bemærkningerne til lovforslaget indebærer, at værdiansæt-

telse af en familieejet virksomhed altid kan baseres på aktie- og goodwillcirkulærerne,

medmindre Skattestyrelsen kan godtgøre, at virksomhedens fremtidige vækst og indtje-

ning vil afvige så væsentligt fra den historiske vækst og indtjening, at der af denne grund

ikke kan ske værdiansættelse efter cirkulærerne?

Svar

Et generationsskifte skal kunne planlægges i god tid, og derfor er det også helt centralt at

sikre gennemsigtighed og forudberegnelighed i forhold til principperne og retningslin-

jerne for værdiansættelsen af virksomhederne. Det er derfor anført i bemærkningerne til

lovforslaget om nedsættelsen af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirk-

somheder (L 183, FT 2016-17), at det fremover påhviler Skattestyrelsen at godtgøre, at en

værdiansættelse efter de såkaldte aktie- og goodwillcirkulærer ikke vil give et retvisende

udtryk for handelsværdien, og at værdiansættelse efter en anden metode derfor konkret

vil være mere retvisende.

Skattestyrelsen skal således konkretisere og underbygge, hvorfor en værdiansættelse efter

cirkulærerne ikke kan anvendes til fastsættelse af handelsværdien og derfor ikke kan læg-

ges til grund for skatte- og afgiftsberegningen.

Da cirkulærernes beregningsmodel tager udgangspunkt i virksomhedens historiske resul-

tater, vil cirkulærerne ikke nødvendigvis indikere en markedsværdi ved værdiansættelse af

en virksomhed, som må forventes ikke at have samme fremtidige vækst og afkast, som

den historisk har haft, og som skaber ikke uvæsentlige immaterielle aktiver. Er der om-

vendt tale om værdiansættelse af en virksomhed med en relativt stabil indtjening, vækst

og begrænsede immaterielle aktiver, dvs. hvor virksomhedens fremtidige vækst og indtje-

ning ikke vil afvige væsentligt fra den historiske vækst og indtjening, vil Skattestyrelsen

som altovervejende hovedregel ikke gøre gældende, at cirkulærerne skal fraviges.

Der skal imidlertid herudover tages højde for, hvis handelsværdien af andre grunde afvi-

ger fra værdien beregnet efter cirkulærerne. Det kan fx være i tilfælde, hvor handelsvær-

dien er konstateret i forbindelse med overdragelse af andele i virksomheden mellem uaf-

hængige parter. Derfor fremgår det også af bemærkningerne til L 183, FT 2016-17, at

Skattestyrelsen altid skal vurdere, om en værdiansættelse efter aktie- og goodwillcirkulæ-

rerne kan anses for at være udtryk for virksomhedens handelsværdi, eller om der i situati-

onen foreligger andre omstændigheder, som cirkulærerne ikke tager højde for, og Skatte-

styrelsen skal i givet fald som nævnt ovenfor kunne godtgøre, at dette er tilfældet.

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 284: Spm. om bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder L 183 (folketingsåret 2016-17), til skatteministeren

Det er selvfølgelig helt afgørende, at de nye retningslinjer rent faktisk efterleves i admini-

strativ praksis, hvorfor jeg sidste år bad Skattestyrelsen om en redegørelse om praksis ved

værdiansættelse af virksomheder ved generationsskifte. Ifølge redegørelsen, der dækker

sager indkommet i perioden 1. juli 2017 til 30. juni 2018 var parternes værdiansættelse

godkendt ved visiteringen i 232 ud af 256 sager, mens 24 sager var udtaget til nærmere

gennemgang. Af de 24 sager var værdiansættelsen justeret i 3 sager. 14 sager var afsluttet

uden ændring, og 7 sager var endnu ikke afsluttet.

Værdiansættelsen i forbindelse med generationsskifte kan således i langt de fleste tilfælde

tage udgangspunkt i aktie- og goodwillcirkulærerne, og med de nye retningslinjer har vi

desuden sikret, at en tilsidesættelse af en værdiansættelse efter cirkulærerne kun kan ske,

hvis Skattestyrelsen konkretiserer og underbygger, hvorfor denne værdi ikke giver et ret-

visende udtryk for handelsværdien, så der er gennemsigtighed for virksomhederne.

Det skal dog samtidig ikke være nogen hemmelighed, at jeg gerne så, at vi helt kunne

fjerne de sidste fem pct. af bo- og gaveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomhed,

hvilket jo ville eliminere problemerne og usikkerheden ved værdiansættelsen af virksom-

heder, der generationsskiftes.

Side 3 af 3