Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt
2016815_0001.png
18. februar 2019
J.nr. 2019 - 888
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 235 af 24. januar 2019 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Lisbeth Bech Poulsen (SF).
Karsten Lauritzen
/ Søren Schou
 SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 235: Spm. om, der i de udregnede reale effektive marginale afkastskatter af kapitalindkomst og aktieindkomst i svar på SAU alm. del – spørgsmål 166 indgår beskatning af den initiale formue, eller alene beskatning af afkastet, til skatteministeren
2016815_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren oplyse, om der i de udregnede reale effektive marginale afkastskatter af ka-
pitalindkomst og aktieindkomst i svar på SAU alm. del
–
spørgsmål 166 indgår beskatning
af den initiale formue, eller alene beskatning af afkastet? Hvis der indgår beskatning af
den initiale formue, ønskes det oplyst, hvilken andel dette udgør af de i svaret oplyste re-
ale effektive marginale afkastskatter.
Svar
Boafgiften har karakter af at være en formueskat. Afgiftsgrundlaget består af dels den op-
rindelige opsparing, dels det akkumulerede efter-skat afkast. Boafgiften af den oprindelige
opsparing indgår derfor også i de reale effektive marginale afkastskatter af kapital- og ak-
tieindkomst inkl. boafgift, som fremgår af svar på SAU alm. del
–
spørgsmål 166 (2018-
19). Beregningen af bidrag til skattesatser fra boafgiften er således baseret på de gældende
regler for afgiftsgrundlaget
Det er i praksis typisk ikke muligt at opdele et afgiftsgrundlag for boafgiften i bidrag fra
oprindelig opsparing og det akkumulerede formueafkast heraf.
En sådan opdeling af afgiftsgrundlaget for boafgiften kan kun foretages under bereg-
ningstekniske forudsætninger om, at den initiale opsparing har karakter af et indskud på
en specifik konto,
jf. anmærkning til tabel 1.
De opgjorte bidrag til reale effektive marginale skattesatser fra boafgiften af det oprinde-
lige indskud svarer i dette tilfælde til den reduktion af de reale effektive afkastskatter, der
vil forekomme, hvis grundlaget for boafgiften indsnævres til kun at omfatte det akkumu-
lerede efter-skat afkast af den oprindelige opsparing.
Kapitalindkomst og boafgift
Med forudsætninger fra de mellemfristede fremskrivninger og en gennemsnitlig skønnet
opsparingshorisont på 25 år vil den højeste marginale reale effektive afkastskat af kapital-
indkomst inkl. boafgift ved gældende regler udgøre ca. 95 pct., hvoraf bidraget fra boaf-
giften på det oprindelige indskud udgør ca. 13 pct.-point.
jf. tabel 1.
Hvis der i stedet tages udgangspunkt i en relativ lang opsparingshorisont på fx 40 år, re-
duceres bidraget fra boafgiften af det oprindelige indskud til ca. 6 pct.-point. Det skyldes,
at det oprindelige indskud udgør en relativ lav andel i forhold til afkastet. Hvis der mod-
sat tages udgangspunkt i en relativt kort opsparingshorisont på fx 10 år, øges bidraget fra
boafgift på det oprindelige indskud til ca. 48 pct.-point, da det oprindelige indskud udgør
en relativ høj andel i forhold til afkastet.
Hvis det særskilte skrå skatteloft for positiv nettokapitalindkomst afskaffes, samtidig med
at den højeste sats for boafgiften forhøjes fra 15 til 30 pct.
–
for boer over 3 mio. kr.
–
stiger den højeste marginale reale effektive afkastskat fra ca. 95 til ca. 140 pct.-point - ved
en opsparingshorisont på 25 år. Heraf udgør bidraget fra boafgiften af det oprindelige
indskud ca. 34 pct.-point,
jf. tabel 1.
Side 2 af 3
 SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 235: Spm. om, der i de udregnede reale effektive marginale afkastskatter af kapitalindkomst og aktieindkomst i svar på SAU alm. del – spørgsmål 166 indgår beskatning af den initiale formue, eller alene beskatning af afkastet, til skatteministeren
2016815_0003.png
Tabel 1. Højeste marginale reale effektive afkastskat af kapitalindkomst inkl. boafgift
Opsparingshorisont
Pct. (2022-regler)
Gældende regler
- heraf afkastskat
- heraf boafgift
- af efter-skat afkast
- af indskud
Regler, jf. spørgsmål
- heraf afkastskat
- heraf boafgift
- af efter-skat afkast
- af indskud
40
85
70
15
10
6
120
87
34
18
16
25
95
70
25
11
13
140
87
54
20
34
10
131
70
61
13
48
219
87
132
22
110
Anm.: Opgjort via intern rente. Den nominelle rente udgør 4,5 pct. og inflationen 1,8 pct. Skatteloft for hhv. positiv nettokapi-
talindkomst og personlig indkomst er beregnet ekskl. kirkeskat. Der er beregningsteknisk taget udgangspunkt i, at der fore-
tages et initialt indskud på en specifik konto, og at indskuddet tillagt det akkumulerede afkast ekskl. den løbende afkastbe-
skatning udbetales til en arving efter en fastlagt opsparingsperiode. I dette særtilfælde, hvor opsparing forvaltes på denne
måde, kan afgiftsgrundlaget for boafgiften opdeles i et grundlag fra den initiale opsparing (indskuddet) og det efterfølgende
formueafkast.
Aktieindkomst og boafgift
Ved en opsparingshorisonten på 25 år, udgør den højeste reale effektive afkastskat af ak-
tieindkomst inkl. boafgift ca. 89 pct., hvoraf bidraget fra boafgiften af det oprindelige ind-
skud udgør ca. 13 pct.-point.
jf. tabel 2.
Tabel 2. Højeste marginale reale effektive afkastskat af aktieindkomst inkl. boafgift
Opsparingshorisont
Pct. (2022-regler)
Gældende regler
- heraf afkastskat
- heraf boafgift
- af efter-skat afkast
- af indskud
Regler, jf. spørgsmål
- heraf afkastskat
- heraf boafgift
- af efter-skat afkast
- af hovedstol
40
80
65
15
10
5
103
69
34
20
13
25
89
65
25
12
13
123
69
54
23
30
10
126
65
61
14
48
202
69
133
27
106
Anm.: Se anm. til tabel 1. Den reale effektive afkastskat af aktieindkomst er korrigeret for, at avancer alene beskattes ved
realisation, idet der anvendes en investeringshorisont på 10 år, samt at 30 pct. af afkastet løbende udloddes som udbytte.
Hvis den højeste marginalskat af aktieindkomst forhøjes til 45 pct., og den højeste sats
for boafgiften samtidig forhøjes fra 15 til 30 pct.
–
for boer over 3 mio. kr.
–
stiger den
højeste marginale reale effektive afkastskat fra ca. 89 til ca. 123 pct.-point, når opsparings-
horisonten er 25 år. Heraf udgør bidraget fra boafgiften på det oprindelige indskud ca. 30
pct.-point,
jf. tabel 2.
Side 3 af 3