ERU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 238: Spm. om det vil være lovteknisk muligt at lave en ændring af reglerne for skattemæssig succession for virksomheder, til skatteministeren, kopi til erhvervsministeren

Erhvervs-, Vækst- og Eksportudvalget 2018-19 (1. samling)
ERU Alm.del
Offentligt

10. april 2019

J.nr. 2019 - 3356

Til Folketinget

–

Erhvervs, Vækst- og Eksportudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 238 af 1. april 2019 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

ERU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 238: Spm. om det vil være lovteknisk muligt at lave en ændring af reglerne for skattemæssig succession for virksomheder, til skatteministeren, kopi til erhvervsministeren

Spørgsmål

Vil det være lovteknisk muligt at lave en ændring af reglerne for skattemæssig succession

for virksomheder, der indebærer at en virksomhedsejer, der overdrager/sælger sin virk-

somhed til en selskabsform, hvor virksomhedens medarbejdere er majoritetsejere, eller

en erhvervsdrivende fond, der har til formål at tilgodese medarbejderne, og hvor medar-

bejderne vælger bestyrelsen, omfattes af reglerne for skattemæssig succession.

I besvarelsen bedes ministeren vurdere, om en lovgivning der ligner den britiske skatte-

lovgivning ved ejerskifte til en Employee Ownership Trust kunne finde anvendelse i Dan-

mark.

Svar

Overdragelse med skattemæssig succession indebærer, at erhververen indtræder i overdra-

gerens skattemæssige stilling. Det betyder, at erhververen indtræder i overdragerens op-

rindelige anskaffelsessum, anskaffelsestidspunkt og -hensigt. For overdrageren indebærer

det, at der ikke sker beskatning af den latente skattepligtige avance på de overdragede ak-

tiver.

Overdragelse med skattemæssig succession er gunstig, fordi afståelsesbeskatningen af ak-

tivet udskydes. Ved fastsættelse af overdragelsesprisen vil denne tillige være nedsat som

følge af den latente skatteforpligtelse, der overføres til erhververen.

Der findes allerede i dag regler om skattemæssig succession ved overdragelse af både per-

sonligt drevne virksomheder

og selskaber

til nære medarbejdere. Det er tillige muligt

skattefrit at omdanne en personligt drevet virksomhed til et selskab for derefter at over-

drage selskabet med succession til nære medarbejdere.

Overdragelse kan ske til en eller flere medarbejdere. Det er også muligt at overdragelsen

til den nære medarbejder sker fra et dødsbo.

Betingelserne for at overdrage en personligt ejet virksomhed eller et selskab til nære med-

arbejdere er overordnet ens. For at kunne anvende reglerne om succession ved overdra-

gelse til nære medarbejdere er det således en betingelse, at medarbejderen inden for de se-

neste 5 år inden overdragelsen sammenlagt har været fuldtidsbeskæftiget i mindst 3 år i

virksomheden eller selskabet.

Endvidere har regeringen sammen med Socialdemokratiet og Radikale Venstre aftalt at

indføre nye regler om overdragelse af aktier til erhvervsdrivende fonde. De nye regler in-

debærer, at aktier, dvs. en virksomhed i selskabsform, kan overdrages (doneres) til en er-

hvervsdrivende fond, uden at dette medfører betaling af skat eller afgift på tidspunktet for

overdragelsen. Avanceskatten (”stifterskatten”) opgøres på overdragelsestidspunktet, og

denne skat udskydes, indtil fonden evt. sælger aktierne eller modtager udbytte.

Kildeskattelovens § 33 c, stk. 12.

Aktieavancebeskatningslovens § 35.

Side 2 af 3

De nye regler adskiller sig fra reglerne med egentlig succession, idet fonden ikke beskattes

af en eventuel avance, der vedrører perioden efter overdragelsen til fonden. Anvendelse

af reglerne vil bl.a. være betinget af, at fonden bliver ejer af mindst 25 pct. af aktiekapita-

len og mere end 50 pct. af stemmerettighederne i selskabet. Lovforslag om de nye regler

forventes fremsat i næste folketingssamling.

Den britiske model med medarbejderejede selskaber indebærer, at der er tilknyttet særlige

skattemæssige fordele, hvis en virksomhedsejer overdrager virksomheden til en Employee

Ownership Trust, som er stiftet af virksomhedens medarbejdere.

I den britiske model sælges virksomheden til trusten mod udstedelse af et gældsbrev, hvor

afdragene forfalder i takt med, at selskabet oppebærer indtægter. De skattemæssige for-

dele består i, at overdragerens fortjeneste ved salget af virksomheden til trusten er skatte-

fri. Der er således tale om en fuldstændig skattefritagelse og ikke succession. Derudover

kan medarbejdere i en virksomhed, der er ejet af en Employee Ownership Trust, modtage

en årlig skattefri bonus op til 3.600 £ (ca. 31.500 kr.).

Såfremt en sådan model ønskes indført i Danmark, vil det kræve lovgivning. Da en sådan

ændring vil have provenumæssige konsekvenser, vil der endvidere skulle anvises finansie-

ring hertil.

Side 3 af 3