BEU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 134: Spm. om kommetar til henvendelse 21/11-18 fra Ældresagen om modregning af feriepenge i folkepensionen, til beskæftigelsesministeren

Beskæftigelsesudvalget 2018-19 (1. samling)
BEU Alm.del
Offentligt

NOTAT

Administrativ praksis i sager om feriegodtgø-

relse ved fratrædelse og beregning af social

pension

20. marts 2019

J.nr. 18/17698

SYD

STS

På baggrund af BEU spørgsmål 134 (alm. del) har Styrelsen for Arbejdsmarked og

Rekruttering (STAR) hørt Udbetaling Danmark, Ankestyrelsen og Skattestyrelsen

via Skatteministeriet om myndighedernes praksis i sager, hvor en borger modtager

feriegodtgørelse ved fratrædelse.

I spørgsmålet bedes ministeren kommentere på en henvendelse fra Ældre Sagen.

Det fremgår af henvendelsen, at der tilsyneladende er en praksis i Udbetaling

Danmark og Ankestyrelsen, hvor feriegodtgørelse ved fratrædelse fejlagtigt indgår

ved opgørelsen af indtægtsgrundlaget for beregningen af pensionen.

Ministeren har tidligere tilkendegivet, at feriegodtgørelse ved fratrædelse ikke skal

indgå i indtægtsgrundlaget for beregningen af pensionen, hvis pensionisten kan

dokumentere, at indkomsten er feriegodtgørelse ved fratrædelse, og at pensionisten

er fratrådt før overgangen til pension.

STARs vurdering

Det er STARs vurdering, at den opfattelse af reglerne, som ministeren tidligere har

givet udtryk for, er i overensstemmelse med myndighedernes praksis. Det er såle-

des muligt for pensionister at få den pension, de er berettiget til efter reglerne, hvis

pensionisten kan dokumentere, at indkomsten er feriegodtgørelse ved fratrædelse,

og at pensionisten er fratrådt før overgangen til pension.

Undersøgelsen viser dog også, at der

–

i en bestemt type af sager

–

er en praksis i

Udbetaling Danmark og Ankestyrelsen, hvor det ikke kan udelukkes, at feriegodt-

gørelse ved fratrædelse fejlagtigt indgår ved opgørelsen af indtægtsgrundlaget for

beregningen af pensionen. Samtidig overlades en stor del af ansvaret for at løse det

eventuelle problem i disse sager til borgeren selv.

Den type af sager, hvor problemet kan opstå, er sager, hvor feriegodtgørelsen udbe-

tales inden for samme kalenderår, som pensionisten er fratrådt og pensioneret. I

sagerne oplyser pensionisten til Udbetaling Danmark eller til Ankestyrelsen, at

udbetalt feriegodtgørelse ikke bør indgå i pensionsberegningen. Der kan være tale

om, at indkomsten indgår i beregningen ved en fejl, fordi indkomsten er registeret i

indkomstregisteret med

udbetalingsmåneden

som beskatningsmåned i stedet for

fratrædelsesmåneden.

Ministerens svar til BEU af 7. maj 2018 på spørgsmål nr. 4 (L 192).

BEU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Supplerende svar på spørgsmål 134: Spm. om kommetar til henvendelse 21/11-18 fra Ældresagen om modregning af feriepenge i folkepensionen, til beskæftigelsesministeren

Denne sagstype, hvor indkomsten er udbetalt

fratrædelsesåret, bliver i praksis

afgjort, inden pensionistens oplysning er undersøgt nærmere og den eventuelle fejl

er rettet. Pensionisten bliver i disse sager vejledt om selv at rette henvendelse til

skattemyndighederne, som vil kunne sørge for, at indkomsten registreres korrekt,

hvis registreringen viser sig at være forkert. Pensionisten skal efterfølgende selv

rette henvendelse til Udbetaling Danmark eller til Ankestyrelsen for at få sagen

genoptaget og afgjort på ny.

Sager, hvor indkomsten er udbetalt

i året efter

fratrædelsesåret, vil i praksis blive

undersøgt nærmere på baggrund af pensionistens henvendelse, og den eventuelle

fejl vil blive rettet, inden sagen afgøres. I denne sagstype vil sagen blive afgjort på

et fuldt oplyst grundlag.

Det er STAR’s vurdering, at der

–

i den førstnævnte sagstype

–

kan være en risiko

for, at sagerne i praksis afgøres på et utilstrækkeligt grundlag.

Det er samtidig STARs vurdering, at det er uhensigtsmæssigt, at ansvaret for at få

rettet fejlagtige oplysninger i indkomstregisteret i denne type af sager alene påhvi-

ler den enkelte pensionist, når myndigheden

–

ud fra pensionistens oplysninger

–

kan konstatere, at oplysningerne i indkomstregisteret ikke er korrekte, fx når en

pensionist kan dokumentere, at indkomsten er feriegodtgørelse ved fratrædelse, og

at pensionisten er fratrådt før overgangen til pension.

Udbetaling Danmark og Ankestyrelsen er selvstændige og uafhængige forvalt-

ningsmyndigheder. Myndighedernes kompetence er bestemt ved lov og deres afgø-

relser er praksisskabende for så vidt angår pensionsloven. Det vil derfor kræve en

lovændring og en præcisering af reglerne, hvis pensionisternes retsstilling skal

ændres.

I de følgende afsnit redegøres kort for problemet i sager om feriegodtgørelse ved

fratrædelse, for myndighedernes praksis i de pågældende sager og for baggrunden

for STAR’s vurdering af problemet og myndighedernes praksis.

Kort beskrivelse af problemet i sager om feriegodtgørelse ved fratrædelse

Problemet kan opstå i sager, hvor en arbejdsgiver opgør og udbetaler feriegodtgø-

relse efter lønmodtageren er fratrådt.

Feriegodtgørelse skal indberettes med fratrædelsesdatoen som dispositionsdato

–

og ikke den reelle dispositionsdato

–

for at indkomstens beskatningsmåned regi-

streres korrekt i indkomstregisteret.

Når Udbetaling Danmark beregner pensionen indhentes oplysningerne automatisk

fra indkomstregisteret. Hvis feriegodtgørelsen er registreret i indkomstregisteret

med en udbetalingsdato, som er senere end fratrædelsesmåneden, og pensionisten

er overgået til pension umiddelbart efter fratrædelsen, vil feriegodtgørelsen fejlag-

tigt indgå i pensionsberegningen. Er pensionisten først fratrådt efter overgangen til

pension, vil feriegodtgørelsen rettelig skulle indgå i pensionsberegningen.

Det er ikke muligt for Udbetaling Danmark på forhånd at konstatere, om indkom-

sten er registreret forkert i indkomstregisteret. Sagsbehandlingen er tilrettelagt ud

fra, at oplysningerne i indkomstregisteret som udgangspunkt er korrekte. Pensioni-

sten partshøres over oplysningerne og skal i den forbindelse gøre opmærksom på,

hvis oplysningerne ikke er korrekte.

Pensionisten kan således gøre opmærksom på fejlen i forbindelse med partshørin-

gen over oplysningerne fra indkomstregisteret, dvs. inden sagen afgøres. Pensioni-

sten kan også gøre opmærksom på fejlen i forbindelse med en klage eller en an-

modning om genoptagelse af sagen, dvs. efter sagen er afgjort.

Udbetaling Danmarks praksis

Udbetaling Danmark har oplyst, at feriegodtgørelse beskattet efter overgangen til

pension indgår i indtægtsgrundlaget for beregningen af pensionen.

Udbetaling Danmark henviser i den forbindelse til Ankestyrelsens praksis og til

bemærkningerne til lov nr. 659 af 8. juni 2017, som trådte i kraft den 1. juli 2017.

Følgende fremgår af bemærkningerne til § 1, nr. 7 (L 147 2016-17):

”Det

foreslås præciseret, at de enkelte indkomster i indtægtsgrundla-

get for social pension skal henføres til den måned og det år, som de

skattemæssig henføres til (skattemåneden). Udbetaling Danmark skal

lægge skattemyndighedernes afgørelse herom til grund, således som

denne kommer til udtryk i registreringen i indkomstregisteret.

…

Det må bero på skattemyndighedernes vurdering, om en indtægt er

korrekt registreret i indkomstregistret. Udbetaling Danmark må der-

for henvise en pensionist, der mener, at en registrering i indkomstre-

gistret er forkert, til at kontakte skattemyndighederne.”

Med baggrund heri har Udbetaling Danmark oplyst, at de ikke ændrer i indtægts-

grundlaget, når en pensionist henvender sig, selv om pensionisten kan dokumente-

re, at oplysningerne i indkomstregisteret ikke er korrekte.

Ankestyrelsens praksis

Ankestyrelsen oplyser, at Ankestyrelsen som altovervejende hovedregel lægger

indkomstregistrets oplysninger til grund.

Hvis en borger mener, at en registrering i indkomstregisteret er forkert, vejleder

Ankestyrelsen borgeren om at rette henvendelse til sin tidligere arbejdsgiver eller

til skattemyndighederne for at få rettet registreringen således, at feriegodtgørelsen

registreres i fratrædelsesmåneden. Ankestyrelsen henviser

–

ligesom Udbetaling

Danmark

–

til bemærkningerne til lov nr. 659 af 8. juni 2017, som er citeret oven-

for.

Ankestyrelsen oplyser endvidere, at i sager, hvor borgeren kommer med oplysnin-

ger om, at feriegodtgørelse ikke er registreret i indkomstregisteret i

fratrædelses-

året,

vil Ankestyrelsen selv tage kontakt til Skattemyndighederne og sætte sagen i

bero, indtil der foreligger svar fra skattemyndighederne.

Ankestyrelsen har oplyst, at baggrunden for Ankestyrelsens praksis er, at det følger

af kildeskattebekendtgørelsens § 20, stk. 3, at feriegodtgørelse ved fratrædelse

beskattes i

fratrædelsesåret

(BEK nr. 499 af 27. marts 2015).

Det kan udledes af Ankestyrelsens svar, at det forholder sig anderledes i sager,

hvor en fratrædelsesgodtgørelse udbetales og registreres i indkomstregisteret med

beskatning

i samme år,

som pensionisten fratræder.

For så vidt angår sager, hvor borgeren gør gældende, at en fratrædelsesgodtgørelse

er registreret i den forkerte

beskatningsmåned,

anvender Ankestyrelsen oplysnin-

gerne i indkomstregisteret, også hvis borgeren mener, at en registrering i indkomst-

registeret er forkert. Ankestyrelsen vejleder samtidigt pensionisten om at kontakte

sin tidligere arbejdsgiver eller skattemyndighederne med henblik på at få oplysnin-

gerne registreret korrekt. Hvis oplysningerne i indkomstregisteret efterfølgende

ændres, og borgeren retter henvendelse på ny, vil Ankestyrelsen genoptage sagen

og lægge de nye oplysninger til grund ved pensionsberegningen. Ankestyrelsen vil

også vejlede om dette i afgørelsen til borgeren.

Skattestyrelsens praksis

Skatteministeriet er ligeledes blevet hørt over problemstillingen, idet den vedrører

oplysninger i indkomstregisteret.

Ifølge Skattestyrelsen opstår problemet i sager, hvor en arbejdsgiver opgør og ud-

betaler feriegodtgørelse, efter lønmodtageren er fratrådt. Der kan være tale om en

funktionær, som får opgjort den ferie, og dermed den feriegodtgørelse, som funkti-

onæren har til gode. Der kan også være tale om en arbejdsgiver, som

–

efter løn-

modtageren er fratrådt

–

udbetaler et yderligere vederlag, der skal beregnes ferie-

godtgørelse af.

Når arbejdsgiveren indberetter indkomst til indkomstregisteret, bestemmes beskat-

ningstidspunktet af den indberettede dispositionsdato. Indberetning af et yderligere

vederlag, skal ske med den reelle dispositionsdato, hvorimod feriegodtgørelse skal

indberettes med fratrædelsesdatoen som dispositionsdato.

Skattestyrelsen oplyser, at indberetningsvejledningen er ændret den 30. november

2018. Herefter er arbejdsgivere vejledt om, hvordan feriegodtgørelse ved fratrædel-

se skal registreres i indkomstregisteret, for at indkomsten henføres til den korrekte

skattemåned

–

fratrædelsesmåneden. Hvis arbejdsgiverne følger vejledningen, vil

beskatningstidspunktet således blive registreret korrekt.

Såfremt Skattestyrelsen modtager en henvendelse fra en pensionist eller fra en

bruger af indkomstregisteret

–

fx Udbetaling Danmark eller Ankestyrelsen

–

om at

der er en fejlindberetning, som har betydning for en borgers pensionsberegning, vil

der blive taget kontakt til arbejdsgiveren for at få forholdet rettet.

Baggrund for STAR’s vurdering

Når en pensionist overgår til pension i løbet af året, og derfor alene modtager pen-

sion en del af året, er det alene indkomst beskattet efter overgangen til pension,

som skal indgå i pensionsberegningen.

Det følger af beregningsreglerne i pensionsloven, at de enkelte indkomster i ind-

tægtsgrundlaget henføres til

den måned og det år, som de skattemæssigt henføres

til.

Det er således afgørende for pensionsberegningen, hvilken

måned

i året en ind-

komst skattemæssigt henføres til, når en pensionist alene modtager pension en del

af året.

Det fremgår af kildeskattebekendtgørelsens § 20, stk. 3, at feriegodtgørelse ved

fratrædelse beskattes i

fratrædelsesåret,

og at skatteindeholdelsen skal foretages i

fratrædelsesmåneden.

Som følge heraf skal feriegodtgørelse ved fratrædelse efter pensionsloven henføres

til

fratrædelsesmåneden.

Er pensionisten fratrådt før overgangen til pension, skal

fratrædelsesgodtgørelsen således ikke indgå i indtægtsgrundlaget for pensionsbe-

regningen.

Det fremgår af forarbejderne til pensionsloven, at det må bero på skattemyndighe-

dernes vurdering, om en indtægt er korrekt registreret i indkomstregistret, og at

Udbetaling Danmark derfor må henvise en pensionist, der mener, at en registrering

i indkomstregistret er forkert, til at kontakte skattemyndighederne.

Det følger dog samtidig af almindelige principper inden for forvaltningsretten, at

myndigheder skal

partshøre

over indhentede oplysninger og myndigheder skal

oplyse en sag tilstrækkeligt,

inden sagen afgøres. Formålet med disse principper er,

at der træffes materielt lovlige og rigtige afgørelser.