FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Finansudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 147, FIU Alm.del Bilag 86
Offentligt

Management letter

Skattestyrelsen

Til ledelsen i Skattestyrelsen om den

løbende revision af regnskabsmæssige

afstemninger på § 38. Skatter og afgifter for

regnskabsåret 2018

20. december 2018

Revisionens formål

Formålet med dette management letter er at gøre ledelsen i Skattestyrelsen (SKTST)

opmærksom på de væsentligste revisionsresultater fra vores løbende revision af

regnskabsmæssige afstemninger på §38. Skatter og afgifter. Udover SKTST har

Gældsstyrelsen (GÆLDST) og Udviklings- og Forenklingsstyrelsen (UFST) været

inddraget i revisionen.

Vi gør opmærksom på, at denne revision er en del af en

samlet

revision af

hele

§ 38.

Skatter og afgifter. Formålet med den samlede revision af § 38. Skatter og afgifter er

at opnå høj grad af sikkerhed for, at § 38. Skatter og afgifters område af statsregn-

skabet som helhed er uden væsentlig fejlinformation, og at der for regnskabet som

helhed ikke forekommer væsentlige bevillingsafvigelser. Den samlede revision kan

dermed ikke anses for afsluttet, før vi har afgivet vores erklæring om § 38. Skatter og

afgifters regnskab.

Revisionen er planlagt og udført ud fra væsentlighed og risiko for § 38. Skatter og af-

gifter som helhed.

10. kontor

J.nr.: 97294

Kopi: Skatteministeriet

Rigsrevisionen

Landgreven 4

1301 København K

33 92 84 00

[email protected]

www.rigsrevisionen.dk

Revisionens indhold

Vi har gennemgået følgende områder i vores revision:

1. Regnskabsmæssige afstemninger generelt

2. Regnskabsmæssig opfølgning på RS-beretningen for 2017

3. Regnskabsmæssige risici ved det nye inddrivelsessystem (PSRM)

Revisionens resultater

Vi skal gøre ledelsen opmærksom på, at de afstemningsmæssige problemer på nu-

værende tidspunkt er meget omfattende, og at der er væsentlige afstemninger, som

fortsat ikke er foretaget bl.a. på grund af systemudfordringer. Vi kan konstatere, at

mange af udfordringerne går på tværs af flere af de nye styrelser. Derudover er det

Side 1 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

kendetegnende, at skatteforvaltningens regnskabsoprydning er meget afhængig af

få nøglepersoner.

Vi kan konstatere, at der er sket fremdrift på nogle områder, men at der fortsat ude-

står væsentlige gamle og kendte problemstillinger, primært relateret til EFI/DMI. Det

er vores vurdering, at SKTST og GÆLDST har fokus på at få løst de omfattende

regnskabsmæssige udfordringer, og at de indgår i en konstruktiv dialog med Rigsre-

visionen om dette.

SKTST har under revisionen oplyst, at de forventer, at ledelsen vil skulle tage forbe-

hold i årsregnskabet for flere forhold, såfremt forholdene ikke er afklaret ved års-

afslutningen. Rigsrevisionen er enig i disse overvejelser og indgår gerne i en dialog

om, hvordan forholdene bør afspejles i årsregnskabet for 2018.

Vi har konstateret, at der fortsat er en række væsentlige regnskabsmæssige udfor-

dringer i PSRM. Det drejer sig om udfordringer med afstemninger mellem PSRM og

fordringshavernes oplysninger, filhåndtering, herunder fx fejl i overførsel til SAP38

samt udvikling af forskellige funktionaliteter og rapportløsninger. Skatteforvaltningen

har oplyst, at de arbejder på at få løst de regnskabsmæssige udfordringer i PSRM. Vi

noterer os i den forbindelse SKTSTs og GÆLDSTs vurdering af, at de regnskabs-

mæssige udfordringer skal være løst, før der kan ske yderligere onboarding af for-

dringshavere til PSRM. Rigsrevisionen betragter med bekymring de fortsatte regn-

skabsmæssige udfordringer i PSRM.

Vi har fra revisionens start i slutningen af september og flere gange siden efterspurgt

en afstemning mellem PSRM og DRs registreringer for de 400 mio. kr., der er regi-

steret i PSRM vedrørende DR. Afstemningen er den samme, som vi modtog i forbin-

delse med den afsluttende revision for 2017. På den baggrund finder Rigsrevisionen

det kritisabelt, at UFST først ved revisionens afslutning medio november orienterede

om, at der var underretningsfejl vedrørende DRs fordringer ultimo august, og om, at

der ikke er foretaget afstemninger fra ultimo august til ultimo november 2018. På et

dialog møde den 5. december drøftede vi den konkrete sag med UFST, og hvordan

vi fremadrettet kan tilrettelægge et bedre samarbejde. UFST har i forbindelse med

den faktuelle høring anerkendt, at processen for levering af afstemningen mellem DR

og PSRM har været for langsom. UFST har endvidere den 20. december 2018 op-

lyst, at afstemningen mellem DR og PSRM stadig pågår, og at afstemningen vil blive

sendt til Rigsrevisionen, når differencerne er opløst.

Revisionens resultater er uddybet i tabellen nedenfor og blev drøftet på det afslut-

tende møde den 29. november 2018. Vi har derudover, i videst muligt omfang, indar-

bejdet jeres kommentarer fra den faktuelle høring.

Vi sender hermed det endelige management letter for de regnskabsmæssige afstem-

ninger. I bedes inden den 25. januar beskrive, hvordan I vil håndtere de kritiske for-

hold.

Side 2 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

De væsentligste revisionsresultater

Observationerne er prioriteret i væsentlighedsniveauerne 1-3, hvor 1 er væsentligst og bør

prioriteres højest.

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

Regnskabsmæssige afstemninger generelt

1.1

Mangelfulde regnskabsmæssige afstemninger

Skatteforvaltningen har ikke foretaget tilfredsstillende regnskabsmæs-

sige afstemninger på § 38. Skatter og afgifter. Mange balancekonti er

fortsat ikke afstemt, og der udestår et omfattende arbejde med at få af-

stemt de resterende konti. Vi har videre konstateret, at der på flere ba-

lancekonti er gamle posteringer, der skal afklares. En stor del af disse

balancekonti blev omtalt i RS-beretningen for 2017, hvoraf nogle er be-

skrevet nærmere under pkt. 2. Skatteforvaltningen har oplyst, at de er

enige i Rigsrevisionens opfattelse af, at der ikke foreligger tilfredsstil-

lende afstemninger på væsentlige områder.

76% af 672 konti er fuldt opløste og afstemte. Det viser en risikooversigt

(et internt styringsværktøj)

fra SKTST af 30. september 2018. 120 konti

er afstemt, men indeholder posteringer, hvor differencer er isolerede, og

hvor der er plan for afklaringen. De resterende 41 konti er markeret som

værende risikokonti i risikooversigten. Risikokontiene dækker absolutte

værdier svarende til 311 mia. kr. og udgøres hovedsageligt af følgende:



Ej indplacerede indbetalinger på debitorer under DMO (Skatte-

kontoen) med en saldo på 1,6 mia. kr.



Øvrige debitorkonti under DMO med en saldo på 0,3 mia. kr.



Mellemregning DMO-DMI med bruttosaldi på 17,7 mia. kr.



KOBRA debitorer med en saldo på 25,7 mia. kr.



Mellemregningskonti under KOBRA med brutto saldi på 105,8

mia. kr.



Tilgodehavender under Letløn med saldo på 16,7 mia. kr.



Debitorer under DMI med saldi på 24,7 mia. kr.



Afstemningskonti under DMI med saldi på 115,6 mia. kr.



Mellemregning vedrørende motorfordringer til inddrivelse med

saldi på 2,3 mia. kr.

Skatteforvaltningen har oplyst, at der fortsat arbejdes på at nedbringe

antallet af ikke-afstemte konti, samt på at sikre, at så mange afvigelser

som muligt afdækkes. En stor del af de afvigelser, der fortsat er i balan-

cen, skyldes, at der er afvigelser mellem det bogførte i SAP38 og de un-

derliggende systemer. SKTST oplyser videre, at den slags afvigelser for-

venteligt ikke kan korrigeres systemisk inden regnskabsafslutningen pr.

31. december 2018, hvorfor de vil blive håndteret med koncernposterin-

ger i firmakode 6110. I forhold til regnskabsaflæggelsen pr. 31. decem-

ber 2018 forventer SKTST at de regnskabsposter, der bliver omtalt i års-

regnskabet som værende udestående, kun vil være de konti, der ikke er

foretaget koncernposteringer på.

Medfører

risiko for,

at års-

regnska-

bet ikke

bliver rig-

tigt, da det

kan inde-

holde

uopda-

gede fejl

som følge

af de

mang-

lende og

utilstræk-

kelige af-

stemnin-

ger. Le-

delsen har

derfor ikke

det nød-

vendige

og til-

strække-

lige

grundlag

for at

kunne

godkende

og på-

tegne års-

regnska-

bet.

Ledelsen bør sikre, at der foretages til-

fredsstillende regnskabsmæssige afstem-

ninger, og at balancekontiene ikke inde-

holder ældre, åbne og uløste poster eller

andre uregelmæssigheder.

Vi finder, at balanceafstemningsprojektet

er meget relevant og nødvendigt, og at de

afstemningsmæssige problemer på nuvæ-

rende tidspunkt er meget omfattende. Her-

udover er der væsentlige afstemninger,

som fortsat ikke er foretaget bl.a. på grund

af systemudfordringer. Vi kan videre kon-

statere, at mange af udfordringerne går på

tværs af flere af de nye styrelser. Derud-

over er det kendetegnende, at skattefor-

valtningens regnskabsoprydning er meget

afhængig af få nøglepersoner.

Vores gennemgang af stikprøverne ved

revisionen bekræfter generelt det billede

der bliver tegnet i risikooversigten pr. 31.

august 2018

Rigsrevisionen skal henlede opmærksom-

heden på, at eventuelle koncernposterin-

ger i forbindelse med årsafslutningen skal

være specificerede og dokumenterede.

SKTST har oplyst, at de pr. 30. september

2018 forventer, at ledelsen vil skulle tage

forbehold i årsregnskabet for flere forhold,

såfremt forholdene ikke er afklaret før års-

afslutningen.

Rigsrevisionen er enig i disse overvejel-

ser, og indgår gerne i en dialog om, hvor-

dan forholdene bør afspejles i årsregnska-

bet for 2018.

Vi har ved den løbende revision gennemgået udvalgte balancekonti pr. 31/8 2018. Vi har derfor ikke revi-

deret tallene i den seneste opgørelse fra SKTST pr. 30/9 2018. På grund af forholdets aktualitet har vi

valgt at tage Skatteforvaltningens seneste opgørelse med i vores rapportering.

Side 3 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

1.2

Væsentlige balancekonti i SAP38 er ikke afstemt

Af risikooversigten fremgår det, at mange artskonti i SAP38 endnu ikke

er afstemt til det underliggende grundlag. Vi har ved revisionen blandt

andet taget en stikprøve af de 45 risikokonti, der ikke var afstemt pr. 31.

august 2018. Risikokontiene er fordelt på følgende firmakoder:

6001 DMO (Skattekontoen) 6 konti

6002 DMI (Inddrivelsen) 15 konti

6003 KOBRA 3 konti

6004 DMR 1 konto

6005 PSRM (inddrivelse)1 konto

6110 Hovedcentret 9 konti

6114 International inddrivelse 1 konto

6176 Jylland og øerne 5 konti

6191 Betalingscentret 3 konti

6250 Letløn 1 konto

Nyt væsentligt forhold

–

Mellemregning DMR-DMI

SKTST har oplyst, af der i sommeren 2018 i forbindelse med Balanceaf-

stemningsmodellen (BAM) er konstateret et nyt væsentligt forhold. Der

har ikke tidligere været tilstrækkeligt fokus på at sikre korrekt regnskabs-

aflæggelse på tværs af firmakode 6004 (DMR - motorfordringer) og 6002

(DMI

–

inddrivelsen) via mellemregningskontoen. Mellemregningen i

DMR udgør pr. 30/9 2018 i alt 2,2 mia. kr., og er ikke afstemt. Saldoen

skyldes hovedsageligt, at man har prioriteret oversendelse af fordringer

til inddrivelse med henblik på at undgå forældelse.

SKTST har i efteråret 2018 arbejdet på at finde en løsning, så der via

koncernposteringer kan foretages en regnskabsaflæggelse, der er fore-

taget på et afstemt grundlag således, at der er sammenhæng mellem

det, der er sendt til inddrivelse fra DMR, og det, der er registreret i DMI

med DMR som fordringshaver. Herunder skal det sikres, at afregninger,

afskrivninger og renter bliver korrekt afspejlet i Statsregnskabet. Afstem-

ningen går tilbage til opstarten af oversendelsen af fordringer til inddri-

velse i 2015.

SKTST forventer, at afstemningen vil blive foretaget pr. år således, at

det kan opgøres, hvad der har været den regnskabsmæssige effekt for

2018, og hvad der vedrører tidligere år.

Manglende afstemning af firmakode 6110 (Hovedcentret)

Vi har konstateret, at der for firmakode 6110 ikke foretages månedlige

afstemninger, men at disse afstemninger er erstattet af en ny Governan-

cemodel. I modellen allokeres posteringer foretaget i firmakode 6110 til

de enkelte firmakoder. SKTST har oplyst, at der for firmakode 6110 vil

blive foretaget en årlig afstemning i BAM ved årsafslutningen.

Regnskabsmæssig opfølgning på RS-beretningen for 2017

Rigsrevisionen konstaterer, at der for flere af de konti, der var omtalt i

den ”grå boks” under balancen

i RS-beretningen for 2017, og derfor har

været kendt i længere tid, ikke er sket væsentlige fremskridt. Dette ved-

rører:

Mellemregning KOBRA-DMI

Vi konstaterede i RS-beretningen for 2017, at afstemningen mellem KO-

BRA og DMI viste en nettodifference på 36,7 mio. kr. på grund af en fejl-

opsætning i DMI. Fejlen relaterede sig til fordringer for 36,8 mia. kr., som

Medfører

risiko for,

at års-

regnska-

bet ikke

bliver rig-

tigt, da det

kan inde-

holde

uopda-

gede fejl

som følge

af de

mang-

lende og

utilstræk-

kelige af-

stemnin-

ger.

Vi finder at de manglende afstemninger af

balancekontiene er behørigt beskrevet i ri-

sikooversigten.

Vi kan konstatere, at der er foretaget et

stort arbejde i forbindelse med balanceaf-

stemningsprojektet, men at der fortsat

udestår væsentlige gamle og kendte pro-

blemstillinger, primært relateret til EFI/DMI

Rigsrevisionen finder det vigtigt, at der for

de poster, der er bogført i firmakode 6110,

er den nødvendige dokumentation, og at

der er foretaget de nødvendige afstemnin-

ger. Vi vil ved den afsluttende revision

følge op på regnskabsaflæggelsen for fir-

makoden, herunder særligt på koncernpo-

steringerne.

Ledelsen bør sikre, at der foretages til-

fredsstillende regnskabsmæssige afstem-

ninger, og at balancekontiene ikke inde-

holder ældre, åbne og uløste poster eller

andre uregelmæssigheder.

De mang-

lende af-

stemnin-

ger og

manuelle

funktioner

medfører

risiko for,

SKTST oplyser, at der fortsat er lang vej

igen med flere af afstemningerne. Det er

derfor usikkert om Skatteforvaltningen når

i mål inden årsafslutningen for 2018.

Rigsrevisionen er enig i denne vurdering,

og finder det utilfredsstillende, at der for

flere af de forhold, der blev omtalt i RS-be-

retningen for 2017, ikke er sket væsentlig

Side 4 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

var sendt til inddrivelse siden ibrugtagningen af DMI i 2013. Differencen

kunne ikke opgøres brutto, og kunne have resultatpåvirkning.

Den løbende revision har vist, at differencen i september 2018 er steget

til netto 78 mio. kr. og nu relaterer sig til fordringer for 52 mia. kr. Vi gør

opmærksom på, at SKTST har inddraget yderligere én konto i forhold til

afstemningen for 2017 regnskabet og omfatter nu både konto 4655 og

konto 4663 i firmakode 6003

–

DMI/KOBRA. Differencen er fortsat ikke

opgjort brutto, og kan have resultatpåvirkning.

SKTST har i et notat af 22. november 2018 oplyst, at der er konstateret

afvigelser mellem KOBRA og SAP38. Det vil kræve en omfattende data-

analyse for at kunne afstemme kontiene til bunds. SKTST vurderer i no-

tatet, at man ikke forventer at kunne sandsynliggøre differencerne fuldt

ud inden årsafslutningen for 2018.

Mellemregning DMO-DMI

Vi konstaterede i RS-beretningen for 2017, at afstemningen mellem

DMO og DMI viste en bruttodifference på mindst 179,8 mio. kr. Differen-

cen vedrørte fordringer for 27,8 mia. kr., som var sendt til inddrivelse fra

DMO.

Den løbende revision har vist, at forholdet pr. 31. august 2018 endnu

ikke er løst, og at SKTST er afhængig af nøglepersoner for at kunne nå i

mål med afstemningen inden årsafslutningen for 2018.

Afstemningen pr. 31. juli 2018 viser, at der er en nettodifference på 900

mio. kr. i de underliggende debitorlag i fødesystemerne (DMI og DMO),

som dækker 85.000 fordringer. Heraf mangler 2.100 fordringer for netto

53 mio. kr. fortsat at blive afklaret. SKTST har ved revisionens afslutning

oplyst, at bruttodifferencen endnu ikke er kendt.

Uafklaret difference vedrørende LetLøn

Vi konstaterede i RS-beretningen for 2017, at der var en difference på

53,2 mio. kr. mellem de bogførte tilgodehavender på i alt 8,8 mia. kr. og

de underliggende specifikationer på debitorniveau i SAP LetLøn.

Vi har ved denne revision fulgt op på SKTSTs afklaring af differencen. Vi

har konstateret, at der på grund af personsammenfald ved afklaring af

bl.a. denne difference sammenholdt med andre afstemningsopgaver af

beløbsmæssigt større omfang er sket en nedprioritering af opgaven, og

at der først i efteråret 2018 er taget initiativ til at få afklaret differencen.

Der er pr. 30. september foretaget et udtræk fra SAP Letløn, og de fore-

løbige afstemninger viser, at der fortsat er en difference på 53,2 mio. kr.

SKTST har oplyst, at der ved de tidligere afstemninger mellem SAP38

og det underliggende debitormodul i SAP LetLøn ikke er foretaget af-

stemning til det mellemliggende finansmodul i SAP LetLøn. Rigsrevisio-

nen finder den manglende afstemning nødvendig.

SKTST har oplyst, at en afklaring af differencen inden årsafslutningen

kun kan forventes mulig, hvis der allokeres ressourcer fra systemejer og

fra procesejer samt fra forretningen.

at års-

regnska-

bet ikke

bliver rig-

tigt, da det

kan inde-

holde

uopda-

gede fejl

som følge

af de

mang-

lende og

utilstræk-

kelige af-

stemnin-

ger samt

af de ma-

nuelle

funktioner.

fremdrift i 2018 i forsøget på at få afklaret

forholdene.

SKTST har endvidere oplyst, at de forven-

ter, at ledelsen vil skulle tage forbehold i

årsregnskabet for de beskrevne forhold,

såfremt de ikke er afklaret før årsafslutnin-

gen.

Rigsrevisionen er enig i disse overvejel-

ser, og indgår gerne i en dialog om, hvor-

dan forholdene bør afspejles i årsregnska-

bet for 2018.

Side 5 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

Gamle poster vedrørende LetLøn

Vi konstaterede i RS-beretningen for 2017, at en gældskonto indeholdt

50 poster fra perioden 2011 til 2013 til en samlet værdi på 733 mio. kr.

(brutto), der vedrørte ”Systemtekniske poster i LetLøn”.

Vi har ved denne revision fulgt op på SKTSTs afklaring af disse 50 po-

ster. Posterne findes i firmakode 6191 Betalingscentret og er ifølge kon-

teringsteksten ”Systemteknisk fejl vedrørende LetLøn”. Vi har konstate-

ret, at der ikke er sket ændringer i antallet af poster eller i den samlede

værdi frem til 30. september 2018. Vi har under revisionen endvidere

ikke fået afklaret, på hvilken måde posteringerne i firmakode 6191 vil på-

virke firmakode 6250.

SKTST har oplyst, at eventuel afklaring skal ske i samarbejde med sy-

stemejer på SAP LetLøn i UFST.

Regnskabsaflæggelse af One Stop Moms (vedr. resultatopgørel-

sen)

Vi konstaterede i RS-beretningen for 2017, at momsindtægterne på i alt

1,1 mia. kr. fra One Stop Moms (OSM) var behæftet med usikkerhed

som følge af en række fejl i forbindelse med indberetning og afregning

med de øvrige EU-lande. Ifølge SKATs årsregnskab for 2017 var der

usikkerhed om hele indtægten, idet det ikke var muligt at gennemføre re-

levante regnskabsmæssige afstemninger.

SKTST har oplyst, at der stadig ikke er et fuldstændigt udtræk fra OSM-

systemet til sammenholdelse af det regnskabsaflagte via SAP38.

SKTST har derfor ikke en overbevisning omkring fuldstændigheden af

indtægterne/debitorerne, som regnskabsaflægges via SAP38 kontiene,

og over til administrationssystemet OSM. SKTST har oplyst, at de arbej-

der på at sikre fuldstændigheden via et projekt

”Datakonsolidering

2”,

som er forankret i Erhverv i SKTST.

SKTST har videre oplyst, at usikkerheden dækker samtlige indtægter i

hele OSM-systemets levetid. For de udenlandske fordringer, der føres i

firmakode 6001 - DMO, svarer det til en samlet usikkerhed på ca. 3,5

mia. kr. fra 1. april 2015

–

31. august 2018. For de indenlandske fordrin-

ger, der føres i firmakode 6176

–

Jylland & Øerne, er usikkerheden på

ca. 48 mio. kr. i samme periode.

Regnskabsmæssige risici ved det nye inddrivelsessystem (PSRM)

3.1

Væsentlige regnskabsmæssige udfordringer i PSRM

Rigsrevisionen udtrykte i RS-beretningen for 2017 bekymring for de fore-

løbige udfordringer, som Skatteministeriet har haft med at sikre en be-

tryggende debitor- og regnskabsforvaltning i PSRM. Rigsrevisionen

fandt det problematisk, at Skatteministeriet fravalgte et standard finans-

modul i PSRM, og konstaterede i den forbindelse, at de mange manuelle

tilpasninger i PSRM er risikofyldte, og at ministeriet har store udfordrin-

ger med manuelle løsninger i de nuværende systemer.

Skatteministeren oplyste i sin ministerredegørelse fra oktober 2018, at

han tog Rigsrevisionens bemærkninger til efterretning.

Vi har konstateret, at der fortsat er en række væsentlige regnskabsmæs-

sige udfordringer med PSRM, jf. nedenstående.

Risiko for

at regn-

skabet

ikke bliver

rigtigt.

Der er ri-

siko for at

PSRM

ikke lever

op til nor-

male

regn-

skabs-

mæssige

krav.

Rigsrevisionen betragter med bekymring

de fortsatte regnskabsmæssige udfordrin-

ger i PSRM.

Rigsrevisionen finder, at Skatteforvaltnin-

gen bør prioritere løsningen af de regn-

skabsmæssige udfordringer med det nye

inddrivelsessystem højt, herunder sikring

af at de relevante afstemninger foretages,

og at eventuelle differencer afklares. Vi

noterer os samtidig SKTSTs og

GÆLDSTs vurdering af, at de regnskabs-

mæssige udfordringer skal være løst, før

Side 6 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

Fejl i overførsel fra PSRM til SAP38

GÆLDST og SKTST orienterede 20. november 2018 Rigsrevisionen

om, at der var konstateret flere fejl vedrørende filhåndtering i systemet,

herunder fx fejl i overførsel til SAP38. GÆLDST konstaterer, at der ikke

dagligt samles op på fejl i overførslen til SAP38 fra PSRM. Den 31. okto-

ber 2018 konstaterede GÆLDST, at der var 8 bilag, der fejlede fra den

18., 19. og 20. oktober 2018. Bilagene blev først rettet den 1. november

2018 af leverandøren. I og med at disse fejl ikke bliver rettet dagligt, har

både GÆLDST og SKTST problemer med at få PSRM til at stemme

med SAP38.

GÆLDST og SKTST har oplyst, at der er igangsat møder mellem UFST

og leverandøren med henblik på at få løst de væsentlige risici ved data-

overførsler. Rigsrevisionen kvitterer for at GÆLDST og SKTST i over-

ensstemmelse med Rigsrevisorlovens § 10, stk. 1 har orienteret os om

ovenstående regnskabsmæssige udfordringer i PSRM, herunder om risi-

koen for, at regnskabet for november 2018 ikke bliver rigtigt.

Rigsrevisionen har modtaget en redegørelse dateret 10. december 2018

fra UFST. I redegørelsen skriver UFST, at Skatteforvaltningen arbejder

på at få afklaret de nævnte risici inden 31. december 2018. Vi vil fremad-

rettet følge området ved vores revisioner.

Udfordringer med rapportløsninger og store datamængder i PSRM

Grundet manglende udligning i PSRM vil der på sigt komme rigtig

mange data heri. Dette skyldes, at der altid skal trækkes alle data helt

fra opstarten af systemet og til den dato, der skal afstemmes på. Samme

udfordring ser vi i de nuværende afstemninger fra fx KOBRA, hvor ud-

trækket går helt tilbage til idriftsættelsen af KOBRA i 1995 og indeholder

140 mio. linjer i afstemningen pr. 31. januar 2018.

Vores gennemgang af regnskabsgodkendelsen for firmakode 6005b

(PSRM) viser, at GÆLDST i august 2018 erfarede, at der ikke er en rap-

portfunktionalitet, som kan understøtte det løbende afstemningsarbejde

pga. store datamængder. Dette er til trods for, at der på daværende tids-

punkt var få fordringer og kun en fordringshaver i PSRM. GÆLDST kon-

staterede videre, at dette vil udfordre den fremtidige regnskabsaflæg-

gelse i firmakoden via rapporter fra PSRM.

GÆLDST oplyste endeligt, at der er indledt drøftelser med UFST og it-

leverandørerne om mulige løsninger på problematikken. Skatteforvalt-

ningen forventer, at en BI-løsning med datadump til ACL vil løse proble-

met.

Rigsrevisionen lægger endvidere vægt på, at det fremadrettet bør være

muligt at trække relevante rapporter, herunder også bagud i tid, fx debi-

torsaldolister, fordringshaverafregningslister samt at foretage bankaf-

stemninger.

Ansvarsfordelingen for afstemninger mellem PSRM og fordringsha-

vernes systemer

Rigsrevisionen konstaterede i RS-beretningen for 2017, at det var uklart,

hvem der har fremadrettet har ansvaret for at foretage de regnskabs-

mæssige afstemninger mellem PSRM og fordringshavernes systemer og

forklare eventuelle differencer.

Revisionen har vist, at der fortsat er uklarhed om ansvars- og opgavefor-

delingen ift. disse afstemninger. Processen og ansvaret for at opløse

eventuelle differencer i afstemningerne, og Skatteforvaltningens adgang

Der er ri-

siko for at

de rappor-

ter der

sendes til

fordrings-

haverne

er svære

at hånd-

tere for

fordrings-

haverne.

Der er vi-

dere risiko

for, at op-

lysnin-

gerne I

PSRM

ikke er af-

stemt til

fordrings-

havernes

oplysnin-

ger.

der kan ske yderligere onboarding af for-

dringshavere til det nye inddrivelsessy-

stem.

Rigsrevisionen vil følge udviklingen af

funktionaliteterne i PSRM.

Side 7 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

til at få bekræftet afstemningerne, er endnu ikke klart defineret i de nu-

værende aftaler med fordringshaverne. Dette er har vi også konstateret i

den manglende afstemning fra PSRM til DR, jf. afsnittet nedenfor.

Vi finder afstemningen af oplysningerne fra PSRM til de enkelte for-

dringshavere meget væsentlig, og efter vores opfattelse bør Skattefor-

valtningen tilrettelægge en proces, hvor der opnås sikkerhed for, at op-

lysningerne i PSRM er afstemt til fordringshavernes oplysninger. Ved at

Skatteforvaltningen sikrer, at der foretages regelmæssige afstemninger

af mellemværendet med fordringshaverne, kan det sikres, at eventuelle

differencer opløses rettidigt, og at man kan trække valide og rigtige data

fra PSRM. Derudover bør det aftales med fordringshaverne, at Skatte-

forvaltningen kan få bekræftet dokumentationen for afstemningerne, her-

under hvem der er gør hvad ved eventuelle differencer i afstemningerne.

Det er i den forbindelse vigtigt, at de rapporter mv., der sendes til for-

dringshaverne har et format, der er anvendeligt og kan håndteres af for-

dringshaverne. Dette blev drøftet på et møde mellem Skatteforvaltnin-

gen, Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen den 27. november

2018.

Udfordringer i afstemningen mellem PSRM og DR

PSRM havde pr. ultimo august 2018 registeret fordringer og inddrivel-

sesrenter for ca. 400 mio. kr. for DR. Vi har fra revisionens start

–

ultimo

september 2018 - efterspurgt en afstemning af oplysningerne vedrø-

rende DR i PSRM (firmakode 6005) til DRs oplysninger pr. 31. august

2018. Vi har ved revisionens afslutning ikke modtaget dokumentation for

afstemningerne.

UFST har medio november 2018 oplyst, at der grundet underretningsfejl

i perioden 28.

–

31. august i PSRM - som først blev løst medio novem-

ber 2018 - ikke er foretaget dokumenterede afstemninger mellem PSRM

og DR i perioden 28. august til medio november 2018.

Vi kan konstatere, at det ikke har været muligt at efterprøve afstemnin-

gerne mellem PSRM og DR, idet der er konstateret fejl i underretnin-

gerne til DR i den periode der er forsøgt afstemt. Dette understreger vig-

tigheden af, at der foretages regelmæssige dokumenterede afstemnin-

ger. UFST har henvist til, at DR ikke har opbevaret dokumentationen for

afstemningerne fra før underretningsfejlene. Rigsrevisionen skal i den

forbindelse gøre opmærksom på, at Skatteforvaltningen har en selv-

stændig forpligtelse til at sikre, at afstemningen til de enkelte fordrings-

havere foretages.

UFST har oplyst, at DR har forsøgt at foretage en afstemning pr. 15. no-

vember 2018, hvor der fremkommer differencer på ca. 2000 fordringer.

DR har oplyst til UFST, at en stor del af differencerne skyldes fejllister,

som DR ikke har behandlet. Når fejllisterne er gennemgået, forventer

DR at listerne er reduceret væsentligt.

Fravalg af standard finansmodul i PSRM

Flere af de regnskabsmæssige udfordringer i det nye inddrivelsessystem

kunne efter Rigsrevisionens opfattelse formentlig være løst med tilvalg

af et standard finansmodul i PSRM.

UFST har oplyst, at fravalget af et standard finansmodul i PSRM var en

ledelsesmæssig beslutning. Beslutningen skyldes ifølge et notat af 6.

september 2018 fra UFST bl.a. et ønske om at undgå, at hvert it-system

Side 8 | 9

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Pkt.

Observation

Risiko

Bemærkning

Pri-

ori-

tet

skulle være selvstændigt regnskabsaflæggende. Rigsrevisionen vil for at

undgå misforståelse gerne pointere, at et evt. tilvalg af et finansmodul

ikke er ensbetydende med, at systemet skal være selvstændigt regn-

skabsaflæggende.

UFST har endvidere oplyst, at man ikke har genovervejet fravalget af fi-

nansmodulet, men at man i stedet har arbejdet med - og fortsat arbejder

med - at udvikle forskellige funktionaliteter og rapportløsninger i PSRM.

Disse løsninger vil ifølge Skatteforvaltningen kunne være med til at sikre

en korrekt regnskabsaflæggelse for §38, herunder være grundlag for af-

stemninger, vise kontrol- og transaktionsspor i overensstemmelse med

regnskabsbekendtgørelsens § 27 samt kunne understøtte debitorforvalt-

ningen på samme niveau, som et finansmodul ville kunne gøre, uden at

det skaber en unødig kompleks regnskabsstruktur.

UFST har i forbindelse med den faktuelle høring oplyst, at et finansmo-

dul kan understøtte debitorforvaltningen på mange forskellige måder,

hvorfor UFST ikke kan garantere, at alle former for debitorforvaltning et

finansmodul kan tænkes at understøtte, kan understøttes ved hjælp af

dataudtrækket.

Med venlig hilsen

Martin Høirup Wiboltt

Chefkonsulent

Natasha Schiøler

Fuldmægtig

John L. Bollhorn

Specialkonsulent

Jonas Høstrup Thøgersen

Fuldmægtig

Side 9 | 9