FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Finansudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 147, FIU Alm.del Bilag 86
Offentligt

Skattestyrelsen

Til ledelsen i Skattestyrelsen om den

finansielle revision for regnskabsåret 2017

Revisionens formål

Formålet med dette management letter er at gøre ledelsen af Skattestyrelsen

opmærksom på de væsentligste revisionsresultater fra vores finansielle revi-

sion.

Vi gør opmærksom på, at denne revision er en del af en

samlet

revision af

hele

ministerområdet. Formålet med den samlede revision af Skatteministe-

riet er at opnå høj grad af sikkerhed for, at Skatteministeriets område af stats-

regnskabet som helhed er uden væsentlig fejlinformation, og at der for regn-

skabet som helhed ikke forekommer væsentlige bevillingsafvigelser. Den

samlede revision kan dermed ikke anses for afsluttet, før vi har afgivet vores

erklæring om Skatteministeriets regnskab.

Revisionen i 2018 er planlagt og udført ud fra væsentlighed og risiko for mini-

sterområdet som helhed.

19. december 2018

10. kontor

J.nr.: 98050

Kopi: Skatteministeriets

departement

Rigsrevisionen

Landgreven 4

1301 København K

33 92 84 00

[email protected]

www.rigsrevisionen.dk

Revisionens indhold

Vi har gennemgået debitorforvaltningen på § 38 i vores revision:

Skattekontoen (DMO) (FK 6001)

KOBRA

Motorfordringer i SAP 38 (FK 6004)

Debitorer i forhold til pensionsbeskatning (FK6113)

Debitorer i SAP 38 (FK 6171, FK 6176 og FK 6191)

Revisionen har omfattet de debitorer, der administreres af § 38. Skattemini-

steriet. Revisionen dækker således forretningsgangene for alle skatter og af-

gifter.

Side 1 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Revisionens resultater

Revisionens resultater fremgår af tabellen nedenfor. I bedes senest den 21.

januar 2019 oplyse, hvordan I vil håndtere de kritiske forhold, der fremgår af

tabellen.

De væsentligste revisionsresultater

Observationerne er prioriteret i væsentlighedsniveauerne 1-3, hvor 1 er væ-

sentligst og bør prioriteres højest.

Punkt

Observation

Vurdering af risiko

Bemærkning

Prioritet

1. Skattekontoen (DMO) (FK6001)

1.1

Skattestyrelsen har forskel-

lige beskrivelser af forret-

ningsgangene i DMO. Sty-

relsen mangler i lighed med

sidste år et samlet overblik.

Der mangler desuden et ty-

deligt overblik over ansvars-

fordeling og kompenserende

kontroller.

Skattestyrelsen manglede

pr. 31. august 2018 at af-

skrive opkrævningsfordrin-

ger for samlet 85 mio. kr.

Skattestyrelsen mangler at

indføre en maskinel løsning

til at foretage automatisk af-

skrivning af opkrævningsfor-

dringer, der enten er foræl-

dede eller vedrører insol-

vente boer.

Skattestyrelsen manglede li-

geledes pr. 31. august 2018

at få indlæst afskrivning af

fordringer foretaget i EFI.

Det senest opgjorte tal ud-

gør 29,5 mio. kr. Disse af-

skrivninger er ikke automa-

tisk blevet indlæst i DMO.

1.3

Skattestyrelsen konstate-

rede i oktober 2015 rentebe-

regningsfejl på Skattekon-

toen, som har eksisteret si-

den etableringen i august

2013. De berørte virksom-

heder er enten blevet op-

krævet for meget eller for

lidt i rente. Skattestyrelsen

konstaterede i maj 2017, at

der var tale om en system-

fejl, der medførte fejl i rente-

beregningen. Systemfejlen

blev rettet i juli 2017. Gen-

beregningen af renter for

berørte virksomheder, fra

før juli 2017, udestår. Skat-

testyrelsen har udelukkende

valgt at genberegne renter

Renteberegningen for ca.

halvdelen af de virksomhe-

der, der indtil juli 2017 blev

beregnet renter for, vil være

berørt af fejl. Der skal igang-

sættes en automatisk opryd-

ning af rentefejlene. Der kan

være risiko for, at fejl fra før

juli 2017 stadig ikke bliver

opgjort korrekt. Der er ligele-

des usikkerhed forbundet

med, hvornår renteoprydnin-

gen kan forventes igangsat

og færdiggjort.

Ledelsen bør

sikre, at korrek-

tionen af rente-

beregningsfej-

lene fra før juli

2017 bliver

håndteret sna-

rest og på et

korrekt grund-

lag.

Det manglende overblik gør

det vanskeligt for ledelsen at

danne sig et overblik over

væsentlige risici og kompen-

serende kontroller.

Ledelsen bør

sikre sig, at sty-

relsen har et

samlet overblik

over gældende

forretnings-

gange.

1.2

Der er risiko for, at regnska-

bet ikke giver et retvisende

billede, hvis der ikke bliver

foretaget afskrivning af

samtlige opkrævningsfor-

dringer, der enten er foræl-

dede eller vedrører insol-

vente boer, og hvis af-

skrevne fordringer i EFI ikke

bliver indlæst og bogført

korrekt i DMO.

Ledelsen bør

sikre, at afskriv-

ninger håndte-

res løbende og

korrekt.

Side 2 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

for de virksomheder, der har

henvendt sig til Skattestyrel-

sen, og undladt at korrigere

renterne for de øvrige virk-

somheder.

Skattestyrelsen har ikke på-

begyndt en genberegning af

renter for de virksomheder,

der er blevet opkrævet for

meget og kompensere virk-

somhederne for deres tab.

En tidsplan for håndteringen

af oprydningen er under ud-

arbejdelse. Der vil ikke ske

opkrævning hos de virksom-

heder, hvor Skattestyrelsen

har opkrævet for lidt. Af-

skrivning af disse renter

kræver ikrafttræden af en

bekendtgørelse.

2. KOBRA

2.1.

Skattestyrelsen har ikke en

overordnet forretnings-

gangsbeskrivelse for KO-

BRA med beskrivelser af

opgaver og ansvar. Styrel-

sen mangler i lighed med

sidste år et samlet overblik.

Fraværet af en overordnet

beskrivelse gør systemet

sårbart ved personaleud-

skiftning, da relativt få per-

soner kender systemet fuldt

ud. Det gør det også van-

skeligt for ledelsen at danne

sig et overblik over væsent-

lige risici og kompenserende

kontroller.

En løbende opfølgning på

debitorernes sammensæt-

ning og aldersfordeling vil

gøre det muligt at håndtere

eventuelle systemmæssige

fejl eller problemer i sagsbe-

handlingen.

Ledelsen bør

sikre sig, at sty-

relsen har et

samlet overblik

over gældende

forretnings-

gange.

2.2.

KOBRA vil inden udgangen

af 2018 planmæssigt blive

omfattet af de løbende debi-

toranalyser, som gør det

muligt at følge udviklingen i

debitorer på KOBRA. Skat-

testyrelsen arbejder på ud-

træk fra 30/9 og 30/12.

Ledelsen er i

gang med at

sikre sig, at der

sker en løbende

opfølgning på

data i KOBRA,

ligesom det er

sket vedrørende

motorfordringer,

fordringer i SAP

38 samt DMO.

3. Forvaltning af motorfordringer i SAP 38 (firmakode 6004)

3.1.

Skattestyrelsen har forskel-

lige beskrivelser af forret-

ningsgangene på motorom-

rådet. Styrelsen mangler i

lighed med sidste år et sam-

let overblik. Der mangler

desuden et tydeligt overblik

over ansvarsfordeling og

kompenserende kontroller,

hvor systemunderstøttet

funktionsadskillelse ikke er

mulig.

Skattestyrelsen har oplyst,

at styrelsen oversender ca.

40.000 motorfordringer om

Fraværet af en overordnet

beskrivelse gør systemet

sårbart ved personaleud-

skiftning, da relativt få per-

soner kender systemet fuldt

ud. Det gør det også van-

skeligt for ledelsen at danne

sig et overblik over væsent-

lige risici og kompenserende

kontroller.

Ledelsen bør

sikre sig, at sty-

relsen har et

samlet overblik

over gældende

forretnings-

gange og

kendte risici.

3.2.

Såfremt styrelsen ikke etab-

lerer en ny oversendelses-

løsning, vil der være risiko

for, at det ikke længere vil

være muligt at inddrive og

Det er væsent-

ligt, at ledelsen

prioriterer etab-

leringen af en

Side 3 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

måneden via en portalløs-

ning, ”EFI-portalen”, der luk-

kes ved udgangen af 2018.

Oversendelsen kræver et

væsentligt manuelt arbejde,

fordi det ikke er muligt at

oversende fordringer med

stiftelsesdato og forældel-

sesdato fra DMR til SAP 38.

Skattestyrelsen forventer at

implementere en automatisk

løsning ultimo, som er fær-

digudviklet i 3. kvartal 2019.

3.3.

Skatteministeriet mangler en

juridisk afklaring og proces

for håndtering af motorfor-

dringer ift. bosager.

Skattestyrelsen behandler

kun bosager efter henven-

delse fra Gældsstyrelsen -

eller efter henvendelse fra

borgere. Dette er i modstrid

med inddrivelsesbekendtgø-

relsen, hvoraf det fremgår,

at ansvaret for fordringer,

der ikke er oversendt til ind-

drivelse, ligger hos Skatte-

styrelsen (BEK nr. 576 af

29/05/2018). Både proces-

beskrivelse og den juridiske

afklaring har været udestå-

ende siden nedlukningen af

EFI i 2015.

Der var ca. 132.000 motor-

fordringer vedrørende bosa-

ger til en værdi af 48,0 mio.

kr. pr. 31. oktober 2018 i

SAP 38. Ministeriet er op-

mærksom på problemet,

som har eksisteret siden

2013, og bl.a. er omtalt i mi-

nisteriets handleplan fra

2018.

3.4.

Skatteministeriet mangler en

juridisk afklaring og proces

for håndtering af motorfor-

dringer i forbindelse med

konkurser og lukkede virk-

somheder.

Skattestyrelsen sagsbe-

handler kun sager efter hen-

vendelse

–

eksempelvis fra

Gældsstyrelsen eller kura-

tor. Både procesbeskrivelse

og den juridiske afklaring

har været udestående siden

nedlukningen af EFI i 2015.

forældelsesafbryde fordrin-

gerne. Der er risici og bety-

delige omkostninger forbun-

det med den nuværende

oversendelsesløsning, der

er afhængig af manuel

sagsbehandling og ikke in-

deholder systemunderstøt-

tede kontroller.

fordringshaver-

aftale, og at de

nødvendige sy-

stemmæssige

tilretninger gen-

nemføres, så en

ny oversendel-

sesløsning kan

etableres umid-

delbart efter luk-

ningen af EFI-

portalen.

Der er risiko for, at Skatte-

styrelsen ikke udbetaler,

hvor der skal ske betaling til

et bo, og ikke får afskrevet

bosager, hvis der ikke er

dækning i boet for styrel-

sens tilgodehavender. Der

er desuden risiko for, at

bosager forælder. Endelig er

der risiko for, at der sker en

uens behandling af borgeres

gæld idet nuværende prak-

sis er, at styrelsen kun be-

handler sager efter henven-

delse. Styrelsen forventer

en juridisk afklaring ultimo

året og en afklaring af ar-

bejdsdelingen med Gælds-

styrelsen primo 2019.

Det er kritisa-

belt, at proces-

beskrivelsen og

de juridiske af-

klaringer vedrø-

rende motorfor-

dringer har væ-

ret udestående

siden nedluknin-

gen af EFI. Mini-

steriet overhol-

der ikke den

gældende be-

kendtgørelse.

Der er risiko for, at styrelsen

ikke udbetaler, hvor der skal

ske udbetaling, og ikke får

afskrevet sager. Der er des-

uden risiko for, at sagerne

forælder. Styrelsen forventer

en juridisk afklaring ultimo

året og en afklaring af ar-

bejdsdelingen mellem Skat-

testyrelsen og Gældsstyrel-

sen primo 2019.

Det er kritisa-

belt, at proces-

beskrivelsen og

de juridiske af-

klaringer vedrø-

rende motorfor-

dringer har væ-

ret udestående

siden nedluknin-

gen af EFI.

Side 4 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Der var ca. 56.000 motorfor-

dringer vedrørende konkur-

ser og lukkede virksomhe-

der til en værdi af 104,6 mio.

kr. medio 2018 i SAP 38.

Ministeriet er opmærksom

på problemet, som har eksi-

steret siden 2013, og bl.a. er

omtalt i ministeriets handle-

plan fra 2018.

3.5.

Politiet har ikke inddraget

nummerplader ved mang-

lende betaling af motorafgif-

ter siden 2012. Det skyldes,

at Skatteministeriet ikke har

oversendt anmodninger til

politiet, fordi det med den

nuværende systemunder-

støttelse ikke har været mu-

ligt at sikre retvisende oplys-

ninger om, hvorvidt motoraf-

giften er betalt. Skattestyrel-

sen vurderer, at der er ca.

400.000 bilejere, der kører i

deres bil uden at have betalt

afgift. Skatteministeriet har

udarbejdet en handleplan

for akutte udfordringer i op-

krævningen, som vil gøre

det muligt at oversende an-

modning om inddragelse af

nummerplader i 2019. Af

planen fremgår det, at mini-

steriet bl.a. af hensyn til

sagsbehandlingsmængden

kun forventer at anmode om

inddragelse af nummerpla-

der i 2019 for et afgrænset

segment af skyldnerne, og

at en juridisk afklaring af

denne løsning udestår.

Forholdet blev også omtalt i

sidste års revision og mini-

steriet har omtalt problemet i

forskellige notater og rap-

porter i 2017 og 2018.

3.6.

Skattestyrelsen har siden

2012 på grund af mang-

lende systemunderstøttelse

ikke beregnet renter ved

manglende betaling af mo-

torfordringer. Styrelsen har

siden 3. kvartal 2016 afven-

tet en afklaring af, hvad der

skal ske med gamle fordrin-

ger, hvor der ikke har været

beregnet renter. Der vil blive

afstået renter fra 2012 til

2017 for ca. 140 mio. kr.

Dertil kommer et endnu ikke

Skatteministeriet har en juri-

disk forpligtigelse til at op-

kræve renter (jf. opkræv-

ningsloven § 16.). Derud-

over resulterer den mang-

lende renteberegning i et

provenutab for den danske

stat.

Det er kritisa-

belt, at Skatte-

styrelsen i en

årrække ikke

har beregnet

renter af motor-

fordringer.

Det følger af gældende lov-

givning, at politiet efter an-

modning fra skatteforvaltnin-

gen skal inddrage nummer-

plader, snarest, hvis en bil-

ejer ikke betaler grøn ejeraf-

gift (Brændstofforbrugsaf-

giftsloven § 11). Skattemini-

steriet har ikke siden, DMR

blev idriftsat i 2012 levet op

til lovens bestemmelser,

som har været gældende i

over 10 år. Det er derudover

er et legitimitetsproblem for

skatteforvaltningen, at skyld-

nere ikke oplever nogen

konsekvens af ikke at betale

deres gæld.

Der er risiko for, at Skatte-

styrelsen med en afgrænset

anmodning om inddragelse

af nummerplader til politiet,

fortsat ikke lever op til lo-

vens bestemmelser, og at

borgere med gæld i den

sammenhæng behandles

forskelligt.

Rigsrevisionen

finder det kriti-

sabelt, at en

løsning vedrø-

rende anmod-

ning om inddra-

gelse af num-

merplader har

udestået siden

2012.

Side 5 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

opgjort tab for 2018. Skatte-

styrelsen forventer på nu-

værende tidspunkt idriftsæt-

telse af et renteberegnings-

modul fra 1/3 2019. Forhol-

det blev også omtalt i sidste

års revision og ministeriet

har omtalt problemet i for-

skellige notater og rapporter

i 2017 og 2018.

4. Forvaltning af debitorer i SAP 38 (firmakode 6113)

4.1.

Skattestyrelsen har endnu

ikke udarbejdet debitorana-

lyse for FK6113, men for-

venter, at den vil blive udar-

bejdet kvartalsvist fra 3.

kvartal 2018.

Firmakode 6113 har samlet

en debitorsaldo på -38,6

mio. kr. pr. 31/7-2018, og in-

deholder en række kreditbe-

løb og angivelser, som

burde være udlignet, da de

vedrører aconto betalinger

helt tilbage til 2010, som

burde være udlignet med

angivelsen i det efterføl-

gende indkomstår.

Manglende løbende opfølg-

ning på udviklingen i debito-

rernes sammensætning og

aldersfordeling kan med-

føre, at eventuelle system-

mæssige fejl ikke bliver

håndteret rettidigt.

Der er risiko for at den

manglende udligning af

åbne poster kan resultere i

forældelse af aconto betalin-

ger eller angivelser.

Ledelsen bør

sikre, at analy-

serne bliver ud-

arbejdet, og at

analyserne sup-

pleres med for-

klaringer.

Ledelsen bør

sikre, at der bli-

ver foretaget op-

rydning i åbne

poster, ved at

der løbende

sker udligning af

aconto betalin-

ger og angivel-

ser.

4.2.

5. Forvaltning af debitorer i SAP 38 (firmakode 6171, 6176 og 6191)

5.1.

Skattestyrelsen har forskel-

lige beskrivelser af forret-

ningsgangene på debitor-

området i SAP 38. Styrelsen

mangler i lighed med sidste

år et samlet overblik. Der

mangler desuden et tydeligt

overblik over ansvarsforde-

ling og kompenserende kon-

troller.

Skattestyrelsen har udarbej-

det en samlet debitorana-

lyse for FK6171, 6176 og

6191, men manglede på re-

visionstidspunktet i septem-

ber måned 2018 fortsat at

anvende den aktivt i forbin-

delse med den løbende op-

følgning på debitorerne for

disse firmakoder.

Skattestyrelsen har ikke op-

krævet renter af SAP-debi-

torerne siden 2013. Den

midlertidige løsning er fort-

sat ikke igangsat, og der

udestår fortsat juridiske af-

klaringer i forhold til anven-

delsen af de forskellige ren-

teregler. Dette medfører, at

der på revisionstidspunktet i

september 2018 fortsat ikke

Fraværet af en overordnet

beskrivelse gør systemet

sårbart ved personaleud-

skiftning, da relativt få per-

soner kender systemet fuldt

ud. Det gør det også van-

skeligt for ledelsen at danne

sig et overblik over væsent-

lige risici og kompenserende

kontroller.

De mange forskelligartede

debitorer i SAP 38 er med til

at øge risikoen for, at der er

fordringer, der mister rets-

kraft, da der ikke i tide bliver

fulgt op.

Ledelsen bør

sikre sig, at sty-

relsen har et

samlet overblik

over gældende

forretnings-

gange.

5.2.

Ledelsen bør

sikre, at debitor-

analyserne bli-

ver anvendt ak-

tivt i debitorop-

følgningen.

5.3.

Skatteministeriet har en juri-

disk forpligtigelse til at op-

kræve renter (bl.a. jf. op-

krævningsloven § 16.). Der-

udover resulterer den mang-

lende renteberegning i et

provenutab for den danske

stat.

Det er kritisa-

belt, at Skatte-

styrelsen i en

årrække ikke

har beregnet

renter af fordrin-

gerne i firma-

kode 6171,

6176 og 6191.

Side 6 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

er blevet tilskrevet renter.

Efterfølgende er der tilskre-

vet renter på en del af ho-

vedfodringerne, og Skatte-

styrelsen forventer at til-

skrive størstedelen af ren-

terne inden udgangen af

2018.

5.4.

Regnskabet for 2017 var

korrigeret med 221 mio. kr.,

da Skattestyrelsen ikke

havde gennemført den plan-

lagte afskrivning af ikke-

retskraftige fordringer. Den

planlagte afskrivning er fort-

sat ikke gennemført.

I SAP 38 er der kreditposter

for 720 mio. kr. pr. 31/7-

2018, hvoraf en stor del er

mere end 1 år gamle.

Så længe afskrivningen ikke

er gennemført, bruger Skat-

testyrelsen fortsat resurser

på at administrere debitorer,

som ikke er retskraftige.

Ledelsen bør

sikre, at Skatte-

styrelsen får

gennemført af-

skrivningen.

5.5.

Den manglende udlig-

ning/udbetaling af disse kre-

ditposter giver en risiko for

fejl i regnskabet, og betyder

at regnskabet indeholder en

række poster, som kan

være forældede. Derudover

kan der være skatteydere,

som mangler at få udbetalt

penge fra Skattestyrelsen.

Der er risiko for, at disse for-

dringer mister retskraft, da

det nuværende set-up kræ-

ver, at Gældsstyrelsen ma-

nuelt skal foretage opslag i

SAP 38. Der er dermed ri-

siko for at fordringerne ikke

bliver omfattet af inddrivel-

sesskridt.

Ledelsen bør

prioritere, at der

bliver ryddet op i

disse kreditpo-

ster.

5.6.

I SAP 38 er der en stor

mængde fordringer, som har

spærre A, som angiver, at

de er sendt til inddrivelse og

dermed omfattet af udsky-

delse af forældelse, men at

fordringerne ikke teknisk

kan oprettes i EFI/DMI.

Fremadrettet vil Gældssty-

relsen udelukkende skulle

arbejde med fordringer i

EFI/DMI og PSRM, og selve

onboardingen af SAP 38 til

PSRM vil tidligst ske ultimo

2019.

Skattestyrelsen sender for-

dringer fra FK6171, 6176 og

6191 til inddrivelse, så de

kan blive omfattet af udsky-

delsen af forældelsen (BEK

nr. 576 af 29/05/2018).

Gældsstyrelsen kan dog

ikke inddrive fordringerne,

da fordringerne ikke opfylder

datakravene, og SAP 38 vil

aldrig kunne løse denne op-

gave i det nuværende setup.

Ledelsen bør

sikre, at der fin-

des en løsning

for disse fordrin-

ger, så de ikke

mister retskraft

og derved bliver

værdiløse.

5.7

Der er risiko for, at kravene

vil forælde, hvis Skattesty-

relsen ikke finder en løs-

ning, der sikrer at fordrin-

gerne har de nødvendige

stamdata. Dermed er der ri-

siko for tab af skattepro-

venu.

Ledelsen bør

sikre, at fordrin-

gerne oversen-

des som inddri-

velsesparate.

Med venlig hilsen

Anne Christensen

Specialkonsulent

Christian Schultz Larsen

Fuldmægtig

Carsten Holmgaard Hansen

Chefkonsulent

Side 7 | 8

FIU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 86: Materiale som Rigsrevisionen udleverede 18. januar 2019 på baggrund af en aktindsigtsbegæring fra Berlingske

Side 8 | 8