L 238 - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om, hvor meget det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til pension kunne forhøjes, hvis der varigt skulle være samme provenumæssige konsekvenser som i lovforslaget, men loftet over indbetalingerne fastsættes til 50.000 kr. i stedet for 70.000 kr., til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
L 238
Offentligt

22. maj 2018

J.nr. 2018-3169

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 238

–

Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og personskatteloven

(Lavere skat på arbejdsindkomst og større fradrag for pensionsindbetalinger m.v.)

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 1 af 3. maj 2018. Spørgsmålet er stillet efter ønske

fra Jesper Petersen (S).

Karsten Lauritzen

/ Peter Bach Mortensen

L 238 - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om, hvor meget det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til pension kunne forhøjes, hvis der varigt skulle være samme provenumæssige konsekvenser som i lovforslaget, men loftet over indbetalingerne fastsættes til 50.000 kr. i stedet for 70.000 kr., til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes oplyse, hvor meget det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til pen-

sion kunne forhøjes, hvis der varigt skulle være samme provenumæssige konsekvenser

som i lovforslaget, men loftet over indbetalingerne fastsættes til 50.000 kr. i stedet for

70.000 kr. I forlængelse heraf bedes ministeren oplyse de fordelingsmæssige virkninger,

hvis en sådan provenuneutral ændring af lovforslaget blev gennemført. Fordelingsvirknin-

gen bedes fremstillet på samme måde, som det er gjort i FIU alm. del

–

spørgsmål 204,

tabel 1.

Svar

Regeringen og Dansk Folkeparti indgik den 6. februar 2018 en

Aftale om lavere skat på ar-

bejdsindkomst og større fradrag for pensionsindbetalinger.

Et hovedsigte med aftalen er at håndtere

det såkaldte samspilsproblem. Samspilsproblemet indebærer, at det for mange danskere

ikke kan betale sig at spare op til pension. Samtidig sikrer aftalen, at det bedre kan betale

sig at arbejde for fuldtidsbeskæftigede med lave arbejdsindkomster.

Med aftalen indføres der et nyt ligningsmæssigt fradrag for pensionsindbetalinger op til

maksimum 70.000 kr. (opgjort i 2018-niveau) efter arbejdsmarkedsbidrag,

jf. tabel 1.

For

personer, hvis pensionsindbetalinger udgør ca. 13,7 pct. af lønindkomsten (eksklusive

pension), opnås det maksimale grundlag for beregningen af pensionsfradraget dermed

ved en lønindkomst før arbejdsmarkedsbidrag på ca. 555.300 kr. svarende til topskatte-

grænsen (også opgjort før arbejdsmarkedsbidrag). For personer med højere indbetalings-

procenter opnås det maksimale grundlag for beregningen af pensionsfradraget ved en la-

vere lønindkomst eksklusive pension, mens det for personer med lavere indbetalingspro-

center opnås ved en højere lønindkomst eksklusive pension.

Fuldt indfaset udgør fradraget 12 pct. af pensionsindbetalingerne frem til 15 år før egen

folkepensionsalder og 32 pct. af pensionsindbetalingerne fra 15 år før og frem til folke-

pensionsalderen. Ved en provenuneutral omlægning, hvor det maksimale grundlagsloft

nedsættes fra 70.000 kr. til 50.000 kr., kan procentsatserne forhøjes til hhv. 14,8 pct. og

34,8 pct.,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Satser og beløbsgrænser vedrørende pensionsfradrag

Lovforslag

Grundlagsloft, kroner

Sats mere end 15 år, pct.

Sats mindre end 15 år, pct.

Kilde: Egne beregninger.

Alternativ model

50.000

14,8

34,8

70.000

Af nedenstående

tabel 2

fremgår virkningen af denne omlægning for de fire familietyper,

som indgår i svaret på

FIU alm. del

–

spm. 204

af 12. februar 2018. Med den skitserede

omlægning vil HK’eren og LO’eren opnå en større fremgang i

de disponible indkomster,

mens funktionæren og direktøren vil opnå en mindre fremgang.

Det skyldes, at HK’erens

og LO’erns

pensionsindbetalinger er lavere end det maksimale beløb, der kan indgå i be-

regningen, mens funktionærens og direktørens pensionsindbetalinger efter AM-bidrag

overstiger grundlagsloftet i aftalen på 70.000 kr.

Side 2 af 3

Tabel 2. Forskel i fremgang i disponibel indkomst for personer med mellem 15 og 6 år til egen pen-

sionsalder, fuldt indfaset regler, kroner 2018-niveau

HK'er

Lovforslag

Alternativ model

Forskel

1.550

1.700

150

LO'er

3.000

3.250

250

Funktionær

5.800

4.500

- 1.300

Direktør

5.800

4.500

- 1.300

Anm.: Der er anvendt samme beregningsforudsætninger som i besvarelsen af FIU alm. del

–

spm. 204 af 12. februar 2018.

Kilde: Egne beregninger på baggrund af Økonomi og Indenrigsministeriets familietypemodel.

Tabel 3

nedenfor viser virkningerne for de fire familietyper inklusive den alternative mo-

del for pensionsfradraget opstillet på samme måde som i tabel 1 i svar på FIU alm. del

–

spm. 204 af 12. februar 2018, som der spørges til. Den eneste forskel i forhold til besva-

relsen af FIU alm. del

–

spm. 204 er ændringen vedrørende pensionsfradraget.

Tabel 3. Justeret tabel 1, jf. FIU alm. del

–

spm. 204 af 12. februar 2018, inklusive alternativ model

for pensionsfradraget

HK'er på

mindste

løn

Arbejdsindkomst

Skattebetaling

Boligstøtte

Disponibel indkomst

Lempelse, kr. årligt pr. person

Aftale om Lavere skat på arbejds-

indkomst og større fradrag for

pensionsindbetalinger

Fradrag for pensionsindbetalinger

Jobfradrag

Udvidelse af grundlaget for beskæfti-

gelsesfradraget

Forhøjelse af beskæftigelsesfradra-

get

Bundskat

Samlet

Nutidsværdi af omlægning til alders-

opsparing

Samlet inkl. nutidsværdi af omlæg-

ning til aldersopsparing

Aftale om erhvervs- og iværksæt-

terinitiativer

FoU-fradrag

Skatteaftale og FoU-fradrag i alt

inkl. nutidsværdi af omlægning til

aldersopsparing

100

150

200

300

1.700

650

550

2.950

1.750

4.700

3.250

650

250

4.250

1.600

5.800

4.500

650

250

100

5.500

1.600

7.050

4.500

650

250

100

5.500

214.350

63.800

7.350

157.950

LO'er Funktionær

360.000

122.800

237.200

521.350

192.800

Direktør

1.043.850

484.400

328.550

559.400

4.800

5.950

7.250

5.800

Anm.: Der er anvendt samme beregningsforudsætninger som i besvarelsen af

FIU alm. del

–

spm. 204 af 12. februar 2018

. To-

taler kan afvige fra summen af enkeltelementer som følge af afrundinger.

Kilde: Egne beregninger på baggrund af Økonomi og Indenrigsministeriets familietypemodel.

Side 3 af 3