SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

6. juli 2016

J. nr. 16-0089397

Plannr. 115-225

Intern Revision

Rapport 2015

Økonomi (Regnskab), Inddrivelse, Indsats

(Told), Kundeservice (Kundecentret), IT

Opgørelse, afregning og regnskab for

EU’s egne indtægter told-

sukkerafgifter - 2015 - Statsregnskabets

§§ 7.51.01 og 7.51.05

Modtager

Direktør Jesper Rønnov

Kopi

Direktør Karsten Juncher

Direktør Jim Sørensen

Direktør Lizzi Krarup Jakobsen

Direktør Merete Agergaard

Departementet

Rigsrevisionen

Forord



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 12. februar 2016, revideret

opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told-

og sukkerafgifter

–

2015

–

Statsregnskabets §§ 7.51.01 og 7.51.05.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af toldbegreber, herunder

uddybende beskrivelse om årsagsforklaringer m.v.

Rapportens bilag 4 indeholder resultatet af vores gennemgang af

toldgodtgørelsessager.

Rapportens bilag 5 indeholder vores opfølgning på Revision af importsystemet

–

112-051.

København, den 6. juli 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Jytte Grønlund Bjørn

Manager

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

2 af 67

1. Formål

På vegne af EU skal medlemsstaterne opkræve told og sukkerafgifter. De

opkrævede beløb skal efterfølgende afregnes over for EU. Medlemsstaterne er

dog berettigede til at tilbageholde 25 % af det opkrævede beløb til dækning af egne

administrationsomkostninger.

Det fremgår af artikel 18, stk. 3 litra a i Rådets forordning nr. 1150/2000 (ændret

ved forordningerne 2028/2004, 105/2009, 1377/2014, 609/2014

), at

medlemsstaterne er forpligtede til at foretage kontrol og undersøgelser i

forbindelse med fastlæggelse og overdragelse af told og sukkerafgifter.

SKAT er forpligtet til månedligt at udarbejde en opgørelse over opkrævede og

afregnede told og sukkerafgifter. Opgørelsen skal udarbejdes i

overensstemmelser med retningslinjer fastsat af EU-kommissionen i beslutning af

20. marts 1997 (97/245/EF)

Medlemslandene har endvidere en forpligtigelse til at opkræve og inddrive alle

restancer vedrørende toldbeløb, som endnu ikke er afregnet til EU-Kommissionen.

(det særlige regnskab

–

B-regnskabet).

Ovennævnte opgørelse fremgår på finanslovens § 7. Opkrævede, men ikke betalte

beløb samt ikke afregnede beløb over for EU er dog indeholdt i finanslovens § 38.

Debitorbeholdningen i B-regnskabet udgjorde kr. 40,18 mio. kr. pr. 31. december

2015.

SKAT har for finansåret 2015 afregnet 2,48 mia. kr. efter refusion af

opkrævningsomkostningerne for told

–

og sukkerafgifter.

Formålet med revisionen er, at Intern Revision med høj grad af sikkerhed skal

kunne erklære,



at opgørelse, afregning og regnskabet for afregningen til Den Europæiske

Union af bidrag vedrørende EU’s egne indtægter –

told-og sukkerafgifter,

statsregnskabets § 7.51.01, § 7.51.03 og § 7.51.05 for 2015, er udarbejdet i

overensstemmelse med de statslige regnskabsregler og giver et retvisende

billede af afregningen til EU,

at de transaktioner, der ligger til grund for regnskabet for 2015 for afregning til

Den Europæiske Union af told

–

og sukkerafgifter mv., som helhed betragtet

er i overensstemmelse med EU’s regler og dermed lovlige

og formelt rigtige.



Revisionen omfatter både den finansielle del og den it-mæssige ramme, da

revisionen skal understøtte en samlet erklæring på området.

Rådets forordning 609/2014 er endnu ikke trådt i kraft , idet Rådets afgørelse 2014/335 endnu

ikke er ratificeret, hvorfor der fortsat henvises til 1150/2000.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

3 af 67

Revisionsemnet er desuden udtaget til revision efter aftale med EU-Kommissio-

nen

(DG Budget).

Revisionsresultaterne vil blive fremsendt til EU-Kommissionen. EU-Kommissio-

nen gennemfører efterfølgende et tilsyn hos Intern Revision, hvor revisions-

dokumentationen gennemgås, således EU-Kommissionen kan bygge deres

kontrolrapport på vores revisionsresultater.

2. Omfang

Revisionen har omfattet:



Opfølgning på rapporten for finansåret 2014, 114-170, herunder forbeholdet

for deposita fortoldningsangivelser

En gennemgang af processer og forretningsgange vedrørende SKATs

tilrettelæggelse af opgørelsesgrundlag, afregning og regnskab, herunder

undersøgelse af om systemer og processer, sikrer fuldstændig, rettidig og

nøjagtig registrering og bogføring af toldindtægterne, således grundlaget for

korrekt opgørelse til EU-Kommissionen er tilstede

Stikprøvevis gennemgang af underliggende dokumentation for A- og B-

regnskabet for finansåret 2015

Gennemgang af de månedsvise/kvartalsvise A- og B-regnskaber for

finansåret 2015, herunder substansrevision af opgørelse og afregning til EU-

Kommissionen af told og sukkerafgifter for 4 måneder i forhold til

undersøgelse af om de er pålidelige og udtømmende samt at der er sket

korrekt og rettidig afregning til EU

Gennemgang

af processen for inddrivelse af EU’s tilgodehavender

vedrørende toldbeløb (debitorer i B-regnskabet)

Gennemgang af processen for toldgodtgørelse, toldfritagelse og undladelse

af toldbeløb, herunder substansrevision af et antal sager

Opfølgning på rapport 112-051 - Revision af importsystemet.



Revisionen er gennemført via informationsindsamling, møde med kontorchef og to

medarbejdere fra Regnskab

–

Skatter og Afgifter samt ved gennemgang af

underliggende dokumentation for opgørelse, afregning og regnskab. Revisionen

har tillige omfattet stikprøvevis gennemgang af poster m.v. i A- og B-regnskabet.

Revisionen har omfattet finansåret 2015.

Intern Revision har anvendt EU-Kommissionens revisionsprogram/modul.

Revisionen er gennemført i perioden februar

–

april 2016 af Tina D Jørgensen og

Jytte Bjørn.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

Der udtages et årligt revisionsemne, jævnfør vores revisionsaftale med EU-Kommissionen - JAA

(Joint Audit Arrangement)

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

4 af 67

revision revideret funktionsområderne fra regnskabsmæssig ramme til

regnskabsaflæggelse - end to end. (De reviderede funktionsområder er fremhævet

med gråt i figuren).

Regnskabsmæssig ramme

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Afgrænsning

Følgende forhold er så vidt ses ikke omfattet af denne revision, men Intern

Revision finder anledning til at henlede opmærksomheden herpå:

På budgetspecifikationen for § 7.51.01

–

Told, fremgår EU-kommissionens skøn

over Danmark indtægter på § 7.51.01.10. Indtægtsførelsen sker bl.a. på baggrund

af toldindtægter under kontogruppe 1 (indtægter) med fradrag af beløb fra

kontogruppe 2 (udgifter

–

herunder beløb som står i B-regnskabet).

SKAT har for finansåret 2015 foretaget en afskrivning på ca. 110 mio. kr., som

vedrører uerholdelige fordringer, told i § 38 regnskabet

–

Skatter og Afgifter.

Beløbet er afskrevet i § 7 regnskabet.

Da SKAT månedligt afregner fodringsbeløbene, uanset om der er sket betaling til

SKAT, kan den af SKAT foretagne afskrivning på debitorer (finanslovens §

7.51.01.11) således omfatte beløb, som tidligere er afregnet over for EU, hvorfor

sådanne fordringer og afskrivningen heraf er uvedkommende i forhold til Danmarks

bidrag til EU.

Præsentationen af afskrevne fordringer på finanslovens § 7 fremstår som uklar, og

det er formentlig derfor, at SKAT i forbindelse med bogføringen af den generelle

nedskrivning af ikke-retskraftige krav har henført en andel af denne nedskrivning

til finanslovens § 7.

Rigsrevisionen er anmodet om at undersøge ovenstående forhold, således at det

tydeligt fremgår hvilke afskrivninger, der er omfattet i budgetspecifikationen.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

5 af 67

3. Konklusion

Det er vores vurdering, at der i større omfang er behov for ændringer i de

reviderede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



SKAT har i finansåret 2015 korrigeret for den væsentligste del af

regnskabsfejlen vedrørende behandlingen af depositaangivelser, men der er

dog fortsat en risiko for, at SKAT ikke afregner korrekt over for EU for finansåret

2015, da de systemmæssige fejl i forhold til deposita toldangivelser endnu ikke

er fuldt korrigerede

SKAT anvender fortsat

regnskabskrav

ikke samtlige inddrivelsesmuligheder

på B-



Vores gennemgang af indtægtsdannelsen af de løbende toldforretninger har

ikke givet anledning til bemærkninger

Vi har for finansåret 2015 konstateret mangler i flere af de processer, som

understøtter korrekt regnskabsaflæggelse til EU-kommissionen

Grundet ovennævnte mangler har vi konstateret fejl i afregningen til EU-

kommissionen, herunder især i forhold til myndighedsvurderinger vedrørende

afskrivninger, jf. Rådets forordning 1150/2000, artikel 17, stk. 2

Opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter –

Told og

sukkerafgifter varetages af SKAT, mens indtægter, udgifter og Danmarks

afregning til EU opføres i Statsregnskabet under Finansministeriet § 7.51.01-

05. Der foreligger ikke SLA aftale (Service level Agreement) mellem

Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT om opgave- og ansvarsfordeling.



Det er vores vurdering, at opgørelse, afregning og regnskabet for afregningen til

Den Europæiske Union af bidrag vedrørende EU’s egne indtægter, told-

sukkerafgifter, statsregnskabets § 7.51.01, § 7.51.03 samt § 7.51.05 for 2015, er

udarbejdet i overensstemmelse med de statslige regnskabsregler, men at de ikke

giver et retvisende billede af afregningen til EU for regnskabsår 2015 for så vidt

angår deposita fortoldningsangivelser.

Der er tillige vores vurdering, at de transaktioner, der ligger til grund for regnskabet

for 2015 for afregning til den Europæiske Union af told og sukkerafgifter, med

undtagelse af ovenstående forhold vedrørende deposita fortoldningsangivelser

som helhed betragtet, er i overensstemmelse

med EU’s regler, og dermed er

lovlige og formelt rigtige.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

6 af 67

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel

risiko

Prioritet

3/4

Lille risiko

alt

Revisionsemne

Processer og forretningsgange

vedrørende SKATs tilrettelæggelse af

opgørelsesgrundlag, afregning og

regnskab

SKS konto 9760/SAP 4154/DR konto

6002

–

deposita fortoldningsangivelser

–

Opfølgning

Processen for inddrivelse af EU’s

tilgodehavender vedrørende toldbeløb

(Debitorer i B-regnskabet)

–

Opfølgning

Aftale mellem Finansministeriet og

Skatteministeriet/SKAT

Datagrundlaget

–

Indtægtsregistrering

for importangivelser i A-regnskabet

Forsinkelser i underretning til

bogholderiet, SAP38 kontoret om

fastlæggelsen af efteropkrævede

toldbeløb

Betalinger på fordringer opført i B-

regnskabet

Vurdering af myndighedsfejl i

forbindelse med afskrivning jf. RFO

1150/2000 art. 17,2

Fritagelse for at overdrage toldbeløb,

som ikke kan inddrives, jf. RFO

1150/2000, art. 17,2

Indberetning af ikke inddrivelige beløb

til WOMIS, jf. RFO 1150/2000, art. 17,2

Uerholdelige beløb i B-regnskabet

–

EU’s tidsfrist 5 år –

in-solidum sager

Toldgodtgørelse/Toldfritagelse

–

undladelse af opkrævning af toldbeløb

Opdatering af vejledning om afregning

af EU’s egne indtægter

- Told

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

7 af 67

Vi har modtaget handleplaner fra de reviderede direktørområder. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

8 af 67

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst og

Bogføring

Processer og forretningsgange vedrørende SKATs tilrettelæggelse af

opgørelsesgrundlag, afregning og regnskab

SKS konto 9760/SAP konto 4154/DR konto 6002

–

deposita

fortoldningsangivelser

–

Opfølgning

Der er fortsat en risiko for, at SKAT

ikke afregner korrekt over for EU,

eftersom de systemmæssige fejl på

diverse konti endnu ikke er fuldt

korrigerede.

1.1

I to tidligere revisionsrapporter om EU’s

2015

egne indtægter (told- og sukkerafgifter)

henhold vis journal nr. 14-0639898 og 14-

Prio.

987109, redegjorde IR for, at SKAT ikke

havde identificeret årsagen til, at konto 4154

”depositum

for

manglende

værdi/præferencedokumentation” over en

årrække havde udvist en voksende

debetsaldo.

Under

normale

omstændigheder skal kontoen udvise en

mindre kreditsaldo svarende til endnu ikke

afregnede beløb. Intern Revision var SKAT

behjælpelig med at identificere årsagen til

den stadig voksende saldo på konto 4154.

Årsagen til den voksende debetsaldo havde

den betydning at SKAT siden 2006 i nogle

tilfælde har afregnet for meget til EU samt

IR har ingen anbefalinger til opfølgningen af

observationen, men kan oplyse, at der i

forbindelse med afgivelse af revisionserklæring

til Rigsrevisionen for finansåret 2015, vil fremgå

en supplerende oplysning om, at det tidligere

forbehold er minimeret, men at der stadig er

udeståender jf. tidligere modtagne handleplan.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

9 af 67

Nr.

Observationer

afregnet for lidt i andre tilfælde.

Bogføringsfejlen kunne henføres til en fejl i

beregningsprocessen

deposita

fortoldningsangivelser i importsystemet.

SKAT udfærdigede i tilknytning til

revisionsrapporterne en handleplan, og

SKAT har tilsvarende over for EU, jf. Rådets

forordning 1150/2000 artikel 7, stk. 2,

afbrudt forældelsen (3 år), således at

regnskabet kan korrigeres tilbage til 2012.

SKAT har i juni 2015 foretaget oprydning for

deposita fortoldningsangivelser for perioden

1.1.2012 til 31.3.2015 svarende til

modregning af 18 mio. d.kr. Den 16. marts

2016 har SKAT foretaget tilretning af

beregningsprocessen i importsystemet, og

der forestår således alene korrektion af

regnskabet for 1.4.2015- 31.03-2016, samt

gentagelse af proceduren for oprydning for

den resterende population. Endvidere skal

der ske regulering af de respektive konti i

DR/DMO og SAP3.

Risici

Anbefalinger

Der ønskes ikke ny handleplan, men tilkendegivelse fra SKAT om, at punkterne 4 og 5 i tidligere handleplan jf. Rapport nr. 14-

4987109, fortsat er åbentstående og gældende.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

10 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Christina Liljegren, Regnskab

–

Skatter & Afgifter:

Regnskab tilkendegiver, at punkterne 4 og 5 er fortsat åbenstående og gældende.

Regnskab har anmodet om dataudtræk fra CSC til brug for udførelse af pkt. 4 og 5 i ovenfor nævnte handleplan.

Frist: 31.12.2016.

Bente Ekelund Oddershede

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

11 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Inddrivelse

Processen for inddrivelse af EU’s tilgodehavender vedrørende toldbeløb

(Debitorer i B-regnskabet)

–

Opfølgning

1.2

B-regnskabskrav inddrives ikke via EFI. Det

2015

betyder, at B-regnskabskrav ikke er omfattet

elektroniske

automatiserede

Prio.

inddrivelsesprocedurer, herunder modreg-

ningsprocedurer. Det fremgår af RFO

1150/2000, at medlemsstaten er forpligtiget

til at træffe alle nødvendige foranstaltninger

for at inddrive tilgodehavender (debitorer i B-

regnskabet). Danmark er derved forpligtet til

at anvende alle muligheder, der er tilrettelagt

for national inddrivelse af tilgodehavender.

SKAT anvender ikke p.t. samtlige nationale

inddrivelsesmuligheder på B-regnskabskrav

eksempelvis i forhold til modregning og

lønindeholdelse.

Ovennævnte observation fremgik af sidste

års rapport. SKAT har pt. ikke etableret

procedurer,

der

sikrer,

alle

inddrivelsesmuligheder anvendes, hvorfor

anbefalingen gentages.

Den manglende anvendelse af IR anbefaler,

samtlige inddrivelsesmuligheder på



at der skal etableres en procedure, der

B-regnskabskrav medfører en risiko

sikrer en mere effektiv inddrivelse af EU

for, at Danmark ikke kan løfte

krav.

bevisbyrden for, at Danmark ikke er

finansiel ansvarlig for beløb, som



at proceduren ligeledes bør fremgå af den

ikke er inddrevet.

interne vejledning om afregning af EU’s

egne indtægter

–

told.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

12 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Der ønskes ikke ny handleplan, men en status på de tidligere oplyste aktiviteter, jf. tidligere handleplan, jf. Rapport nr. 14-

4987109.

Handleplan fra Helle Antvorskov, Personrestancekontoret:

Det har endnu ikke været muligt at etablere modregning på B-regnskabskrav. Der er genetableret automatiseret modregning forud

for den store årlige modregning i 2016. Dette er sket ved etablering af ”filtre” efter Kammeradvokatens legalitetsanalyse sådan

der kun modregnes til retskraftige krav. Det betyder, at der stadig ikke modregnes til B-regnskabskrav, idet disse krav ikke har

været igennem ”filtre”.

Det forventes, at en procedure kan være etableret inden 31.12.2016.

Omkring lønindeholdelse, er der ikke etableret en løsning. For tiden lønindeholdes der ikke på krav, der er til inddrivelse i SKAT og

derfor heller ikke på B-regnskabskrav.

Det vides endnu ikke hvornår der kan forventes en løsning for hele inddrivelsesområdet, hvor der vil være fokus på også at få B-

regnskabet med i løsningen.

Der arbejdes videre med at få de ovennævnte løsninger etableret. Dette for at sikre, at kravene behandles lige og der sker en

effektiv inddrivelse af EU-krav.

Frist 31.12.2016

Helle Antvorskov

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

13 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Regnskabsmæssig

ramme

IR anbefaler, at der udarbejdes en SLA aftale

(Service

level

Agreement)

mellem

Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT for

så vidt angår procedurer for afregning og

regnskabsaflæggelse af Danmarks bidrag til

EU’s egne indtægter

Told- og sukkerafgifter.

Når aftalen foreligger anbefales det, at det

aftalte indarbejdes i regnskabsinstruksen for

Skatteministeriets koncern § 38.

Aftale mellem Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT

Fraværet af en aftale mellem

Finansministeriet og Skattemini-

steriet/SKAT medfører en risiko for,

at det kan være svært at udrede

uoverensstemmelser.

2.1

Opgørelse og afregning af Danmarks bidrag

2015

til EU’s egne

indtægter Told- og

sukkerafgifter varetages af SKAT, mens

Prio.

indtægterne, udgifter og afregningen til EU

opføres

Statsregnskabet

under

Finansministeriet § 7.51.01-7.51.05.

Ifølge IR´s oplysninger foreligger der ikke

SLA aftale (Service level Agreement)

mellem Finansministeriet og Skatteministe-

riet/SKAT om opgave- og ansvarsfordeling

for

afregning af Danmarks bidrag til EU’s

egne indtægter Told- og sukkerafgifter.

Ovennævnte fremgår i øvrigt ikke af

regnskabsinstruksen for Skatteministeriets

koncern §38.

Handleplan fra Christina Liljegren, Regnskab

–

Skatter & Afgifter:

Regnskab er enig i anbefalingen. Regnskab afventer udarbejdelsen af en ny aftale mellem Skatteministeriet og Finansministeriet.

Herefter vil der blive udarbejdet en samarbejdsaftale og regnskabsinstruksen vil blive opdateret.

Frist 31.12.2016

Christina Liljegren

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

14 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Datagrundlaget

–

Indtægtsregistrering for importangivelser i A-regnskabet

3.1

99% af importangivelserne angives af

2015

virksomhederne i importsystemet via en

webløsning eller filoverførsel.

Prio.

IR har udtaget 25 fortoldningsangivelser

omhandlende forskellige toldprocedurer og

undersøgt dem i forhold til fuldstændighed,

nøjagtighed, periodisering og klassifikation.

Der er sket transaktionsrevision af

importangivelserne fra vugge til grav,

herunder undersøgelse af kontrolmiljøet.

Der er dog ikke indhentet underliggende

dokumentation fra virksomhederne. IR har

ingen bemærkninger til gennemgangen.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

15 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Afregning

IR anbefaler, at reglerne for underretning til

bogholderiet, som fremgår af ”Vejledning om

afregning

af EU’s egne indtægter – Told”,

præciseres over for sagsbehandlerne.

Forsinkelser i underretning til bogholderiet, SAP38 kontoret om

fastlæggelsen af efteropkrævede toldbeløb

Mangler i procedurer i bogføring af

efteropkrævede toldkrav i B-

regnskabet medfører en risiko for at

Danmark pålægges unødige og

yderligere

udgifter

til

EU-

Kommissionen i form af morarenter.

2.2

Alle efteropkrævede toldkrav skal bogføres

2015

senest 2 dage efter den dato, hvor beløbet

kan beregnes og debitor er kendt.

Prio.

Vi har konstateret to sager med forsinkelse i

bogføringen. Det er dog kun den ene sag,

hvor forsinkelsen har medført for sen

afregning til EU.

IR har anmodet SKAT om at fremkomme med

det juridiske grundlag for anvendt praksis for

Uens

sagsbehandling

ved bogføring af toldskyld i uenighedssager.

uenighedssager medfører en risiko

Den ene sag (captia sag nr. 15-0732578) for at virksomheder i EU ikke

omhandler et A-regnskabskrav hvor en behandles lige.

toldskyld ved en fejl ikke bogføres før der

træffes afgørelse. Forslaget af 3. marts 2015

med en toldskyld på kr. 40.027,30, blev

således ikke bogført. Toldskylden blev ved

afgørelsen den 10. april 2015 nedsat til kr.

31.596,20 og bogført på kt. 1000. Beløbet

ville således indgå i A-regnskabets kolonne

1, men med forsinkelse. I forbindelse med

udarbejdelse af opgørelse og afregning til

EU blev fejlen dog manuelt korrigeret i

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

16 af 67

Nr.

Observationer

opgørelsesgrundlaget til EU-Kommissionen

for marts måned.

Den anden sag (captia sag nr. 14-3930201)

omhandler

uenighedssag

(B-

regnskabssag), hvor der var opstået en

uoverensstemmelse mellem varetransportør

og varemodtager i forhold debitorforholdet

for en opstået toldskyld på kr. 221.891. Da

varemodtager ikke ville underskrive en

straksafgørelse, blev sagen i august 2014

oversendt til behandling i en anden

toldafdeling. Først i marts 2015 blev der

fastsat en debitor på toldskylden. Den blev

imidlertid bogført med forsinkelse, da den

først blev bogført i juni 2015 ved endelig

afgørelse og sagsfremstilling.

SKAT har oplyst, at beløbet er ført på listen

over for sent afregnede beløb, således der

kan beregnes morarenter.

Risici

Anbefalinger

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

17 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Marianne Lescher, Told 15, Poul Tackmann Told 9, Henrik Nielsen, Told 7:

Ad Revisionens anbefaling:

”IR anbefaler, at reglerne for underretning til bogholderiet, som fremgår af ”Vejledning om afregning

af EU’s egne indtægter – Told”, præciseres over for sagsbehandlerne”.

Det kan oplyses, at vejledningen er opdateret i version 1.6 af 25. november 2015 og formidlet til alle enheder i Told.

Ad revisionens anbefaling: ”IR har anmodet SKAT om at fremkomme med det juridiske grundlag for anvendt praksis for

bogføring af toldskyld

i uenighedssager”. Det oplyses, at der tidligere har været kontakt mellem Jura og Told vedr. dette. Told vil

på ny bede Jura om at komme med retningslinjer, der kan indgå som et grundlag for det kommende efterkontrolarbejde. Når

svaret foreligger vil IR blive underrettet om svaret fra Jura.

Vedr. observation: ”Vi har konstateret to sager med forsinkelse i bogføringen”:

Der har været kontakt mellem Told 15 og Intern Revision om bemærkningerne under observationen vedr. ”Forsinkelser i

underretning til bogholderiet, SAP38 kontoret om fastlæggelsen af efteropkrævede toldbeløb” sag captia sag nr. 14-3930201

med henblik på sagens faktiske omstændigheder. Punktet blev afklaret i uge 18. Ved en fejl blev Bogholderiet ikke underrettet

rettidigt. Underretning er nu sket i uge 18 - 2016.

Til den anden sag bemærkes følgende (Told 9): Der var i sag nr. 15-0732578 ikke tale om en egentlig opstået toldskyld der blev

bogført, men om en sikkerhedsstillelse på en forventet toldskyld. Med præcisering af reglerne ”Vejledning om afregning af EU’s

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

18 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

egne indtægter

– Told” vil dette ikke ske fremover. Man havde på daværende tidspunkt ingen fortilfælde,

hvorfor toldskylden ikke

blev bogført rettidigt.

Told vil oplyse om det juridiske grundlag for anvendt praksis for bogføring af toldskyld i uenighedssager.

Frist 31.12.2016

Marianne Lescher

Handleplan fra Christina Liljegren, Regnskab

–

Skatter & Afgifter:

I forbindelse med opdatering november 2015 af ”Vejledning om afregning af EU’s egne indtægter – Told” blev der udsendt mail

til samtlige funktionsledere i Told, samt enkelte nøglepersoner med besked om at vejledningen var opdateret, og ønske om at

videresende til relevante medarbejdere i told.

Regnskab vil præcisere reglerne for underretning til bogholderiet, som fremgår af ”Vejledning om afregning af EU’s egne

indtægter

– Told”, over for sagsbehandlerne.

Frist 31.12.2016

Bente Ekelund Oddershede

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

19 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Afregning

IR anbefaler, at SKAT i forbindelse med, at de

nye regler om sikkerhedsstillelser, jf. den nye

UCC (Toldkodeks), skal integreres i

”Vejledning

om afregning af EU’s egne indtægter – Told”,

klarlægger og præciserer, hvordan afregning

foretages i forhold til sikkerhedsstillelser.

Betalinger på fordringer opført i B-regnskabet

Forsinkelser i afregning til EU-

Kommissionen

har

den

følgevirkning, at Danmark skal

indberette forsinkelsen til EU-

Kommissionen, hvorefter Danmark

vil blive opkrævet morarenter af EU-

Kommissionen, jf. artikel 11 i RFO nr.

1150/2000.

2.3

Betaling af debitorkrav i B-regnskabet indgår

2015

i den månedlige regnskabsaflæggelse af

EU’s egne indtægter (told)

til EU.

Prio.

Indbetalinger skal bogføres straks og

overføres til A-regnskabet, således at

betalingen periodiseres og afregnes for den

pågældende måned, som debitors betaling

finder sted.

I modsat fald bliver beløbet afregnet for sent

til EU-Kommissionen og Danmark er pligtig

til at indberette forsinkelsen til EU-

Kommissionen, hvorefter Danmark vil blive

opkrævet morarenter af EU-Kommissionen,

jf. artikel 11 i RFO nr. 1150/2000.

Vi har stikprøvevis gennemgået betalinger

foretaget på debitorkrav i B-regnskabet for

at sikre, at der er sket korrekt og rettidig

afregning til EU-Kommissionen. Der er

udvalgt sager, hvor bogføringsdatoen er

periodiseret i en anden måned end

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

20 af 67

bilagsdatoen

indbetaling).

(datoen

for

debitors

Vi har konstateret to tilfælde, hvor der er

afregnet med forsinkelse.

I én sag (captia 12-151629 m.fl./OWNRES-

nr. 000038-13) har SKAT fastsat en

toldskyld på kr. 1.258.261. I forbindelse

med opstart af kontrollen blev der krævet

sikkerhedsstillelse, dels en kontant

sikkerhedsstillelse på kr. 255.592 og dels

sikkerhedsstillelse i form af en bankgaranti.

Debitor

indbetaler

den

kontante

sikkerhedsstillelse,

men

betaler

efterfølgende ikke toldskylden. Toldskylden

blev fastlagt i afgørelse af 2. september

2013, men det er konstateret, at den

kontante sikkerhedsstillelse først benyttes i

september måned 2015 (Bilagsdatoen for

indbetaling af sikkerhedsstillelsen er den

25. september 2013 og bogføringsdatoen

er den 21. september 2015). Der sker

således først afregning til EU ved

opgørelse af september måned 2015.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

21 af 67

SKATs afgørelse blev påklaget til LSR,

som gav SKAT medhold. LSR afgørelse

forelå 10. november 2015. Der var ikke

givet

henstand

sagen.

Sikkerhedsstillelserne i form af bankgaranti

benyttes og afregnes først til EU ved

opgørelsen for marts måned 2016.

IR har i øvrigt konstateret, at der har været

udvist passivitet fra SKATs side i forhold til

behørig rykning i forbindelse med debitors

manglende betaling af toldskylden.

IR har anmodet SKAT om at undersøge om

sikkerhedsstillelserne i sagen er anvendt

og afregnet rettidigt til EU.

Der er ikke foretaget indberetning om

forsinkelse til EU-Kommissionen.

I forbindelse med en forespørgsel hos

SKAT, konstateredes det, at en dividende på

kr.

2.622,49

forbindelse

med

virksomhedens konkurs (captia sag nr. 12-

0180588) var afregnet med en måneds

forsinkelse. SKAT har oplyst, at beløbet er

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

22 af 67

Nr.

Observationer

anført på listen over for sent afregnede

beløb, som sendes til EU-Kommissionen.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Christina Liljegren, Regnskab

–

Skatter & Afgifter:

Der vil i Regnskab blive indarbejdet vejledning i forhold til afregning af sikkerhedsstillelser i forbindelse med årsopdatering af

”Vejledning om afregning af EU’s egne indtægter – Told”

Frist: 31.10.2016

Bente Ekelund Oddershede

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

23 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Regnskabsmæssig

ramme

Under henvisning til nævnte regelgrundlag bør

såvel

vurderingens

konklusion

som

resultaterne af den til grund herfor liggende

undersøgelse mv. særskilt beskrives og

dokumenteres for hver enkelt fordring. Der er

således ikke tilstrækkeligt, at der blot

nedfældes nogle bemærkninger i en e-mail.

IR anbefaler, at der udfærdiges en skabelon,

som anvendes ved udarbejdelse af

dokumentation for vurderingen af om der er

skat myndighedsfejl. Anvisningerne i EU-

Kommissionens kontrolrapport bør inddrages.

Vurdering af myndighedsfejl i forbindelse med afskrivning iht. art. 17,2 i

RFO 1150/2000

Fraværet af et egentligt dokument,

der indeholder såvel vurderingens

konklusion som resultaterne af den til

grund herfor liggende undersøgelse

medfører en risiko for, at EU-

Kommissionen

anser

den

foreliggende dokumentation for

vurderingerne for utilstrækkelig.

Derudover

forøger

det

sagsbehandlingstiden

for

EU-

kommissionen. Det kan tillige øge

risikoen for, at EU-Kommissionen

statuerer, at der skal ske afregning til

EU på et ikke tilstrækkeligt oplyst

grundlag.

2.4

Det fremgår bl.a. af artikel 17 stk. 2 (b) i RFO

2015

1150/2000, at beløb, der er erklæret eller

anses for ikke inddrivelige, skal slettes

Prio.

definitivt i det særskilte regnskab (B-

regnskabet).

Beløbet skal slettes på det tidspunkt, hvor

fordringen er erklæret eller anses for at være

ikke inddrivelig

. Forinden skal SKAT

vurdere,

hvorvidt tabet af EU’s egne

indtægter skyldes forhold, som kan tilskrives

SKAT.

Hvis tabet af EU’s egne indtægter

skyldes forhold, der kan tilskrives de danske

myndigheder, så er Danmark finansiel

ansvarlig og SKAT skal straks af egen drift

overdrage beløbet til EU-Kommissionen, jf.

EU-domstolens dom C-392/02 af 15.

november 2005.

Såfremt SKAT finder, at tabet af EU’s egne

indtægter ikke skyldes forhold, der kan

Jf. EU-Kommissionens

Vejledning ”Guidelines on the use of the Seperate Account” af 21. oktober 2007, punkt 5 side 6

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

24 af 67

Nr.

Observationer

tilskrives de danske myndigheder, så kan

Danmark blive fritaget for at overdrage

beløbet til EU- Kommissionen, jf. artikel 17,

stk. 2 i RFO 1150/2000.

IR har påset, at SKAT foretager ovennævnte

vurdering, når et krav erklæres ikke

inddriveligt og slettes fra B-regnskabet. (Der

skal foretages en vurdering, både for krav

over og under 50.000 euro, ligesom der skal

afregnes myndighedsfejl både for beløb

under og over 50.000 euro). Vi har imidlertid

konstateret, at såvel resultatet af den

toldfaglige som den inddrivelsesmæssige

vurdering ofte kun foreligger i form af

mailkorrespondance. Det vil sige at der ikke

foreligger et egentligt dokument, hvor

resultaterne af den bagved liggende

undersøgelse beskrives sammen med

resultatet af vurderingen og dokumenteres

for hver enkelt fordring.

én

sag

(captia

sag

nr.

14-

4862534/OWNRES nr. 000008-11) var der

tillige

ikke

udarbejdet

skriftligt

Risici

Anbefalinger

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

25 af 67

Nr.

Observationer

grundlag/dokumentation for den foretagne

toldfaglige myndighedsvurdering.

I kontrolrapport 13-1-1, pkt. 3.1.3, har EU-

Kommissionen bl.a. oplistet, hvad en

vurdering bør omfatte. Der henvises til

kontrolrapporten.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Dorith Junge, Personrestancer 3:

Der vil blive udarbejdet et skema til brug for vurderingen af, om der er begået myndighedsfejl i forhold til Inddrivelse. Det er aftalt

med Intern Revision, at skemaet sendes til Intern Revision til godkendelse. Skemaet vil være færdigt ved udgangen af 3. kvartal

2016.

Frist: 30.9.2016

Joan Johansen & Anette Bonde

Handleplan fra Indsats, Told: Told 19 Torben Ersbøll og Indsats UCC: Toldprocesser Claus Bruun Johannesen:

Revisionens anbefaling: ”Under henvisning til nævnte regelgrundlag bør såvel vurderingens konklusion som resultaterne af

den til grund herfor liggende undersøgelse mv. særskilt beskrives og dokumenteres for hver enkelt fordring. Der er således ikke

tilstrækkeligt, at der blot nedfældes nogle bemærkninger i en e-mail”

Det bemærkes, at SKAT har taget Intern Revisions anbefaling til efterretning og samlet den nuværende mailkorrespondance i et

dokument.

Frist: 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

26 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Ad Revisions anbefaling:

”IR anbefaler, at der udfærdiges en skabelon, som anvendes ved udarbejdelse af dokumentation for

vurderingen af om der er skat myndighedsfejl. Anvisningerne i EU-Kommissionens

kontrolrapport bør inddrages”

I den anledning oplyses, at der snarest muligt vil blive udarbejdet en skabelon i samarbejde med Inddrivelse. Udkast blev drøftet

på B-regnskabsmøde

den 9. juni 2016. Det er aftalt, at det tilstræbes at skabelonen indføjes i ”Vejledning om afregning af EU’s

egne indtægter

–

Told.

Frist: 31.12.2016.

Claus Bruun Johannesen

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

27 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Afregning

Denne observation skal ses i sammenhæng

med observation 7, hvorfor vi ikke har

yderligere anbefalinger. Dog forventes det, at

anvisningerne

EU-Kommissionens

kontrolrapport 13-1-1, pkt. 3.1.3 indarbejdes i

de nye procedurer, der er udfærdiget i 1.

kvartal 2016.

Fritagelse for at overdrage toldbeløb, som ikke kan inddrives, jf. RFO

1150/2000, art. 17,2

Konsekvensen af mangler i de

procedurer, der skal sikre, at der

foretages

korrekt

myndighedsvurdering i forbindelse

med afskrivning af ikke inddrivelige

beløb i B-regnskabet, kan være, at

Danmark ikke afregner EU’s egne

indtægter i overensstemmelse med

EU-lovgivningen i de tilfælde, hvor

IR har udtaget et antal sager fra bilag III a, Danmark er finansielt ansvarlig for

tabet af egne indtægter (told).

som er afskrevet, jf. ovenstående.

Vi har anmodet SKAT om at vurdere en sag

på ny, da der efter vores opfattelse var

begået myndighedsfejl. SKAT havde

foretaget myndighedsvurdering og vurderet,

at der ikke var tale om myndighedsfejl.

Sagen vedrører et afskrevet beløb på kr.

153.927,69 (captia nr. 14-4887587) Efter

fornyet gennemgang af sagen har SKAT

vurderet, at der er tale om myndighedsfejl,

SKAT

kunne

have

krævet

sikkerhedsstillelse ved bevillingsudstedel-

sen. Kravet blev først opgjort og bogført efter

2.5

Beløb, der anses eller erklæres for ikke

2015

inddrivelige, skal afskrives i henhold til

artikel 17,2 i RFO 1150/2000 og skal

Prio.

samtidig opføres i kolonne 4 i Bilag III

(opgørelse over fastlagte beløb, som ikke er

angivet i A-regnskabet) og specificeres

særskilt i Bilag III a. (liste over beløb, som

erklæres for ikke inddrivelige i B-regnskabet)

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

28 af 67

Nr.

Observationer

virksomhedens konkurs. Beløbet er afregnet

til EU den 12. april 2016. Det vil være til

disposition på EU-Kommissionens konto

den 14. april 2016. Det bliver endvidere

påført listen over forsinket afregning.

SKAT har i 1. kvartal 2016 har udfærdiget

nye procedurebeskrivelser på området.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Indsats Told: Told 19 Torben Ersbøll og Indsats UCC: Toldprocesser Claus Bruun Johannesen

Se bemærkninger til observation 7

Frist: 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

29 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Afregning

I forbindelse med revisionen har vi modtaget

en procesbeskrivelse for WOMIS sager for

Eksterne Relationer og Toldprocesser, som er

udfærdiget i marts 2016 og som vi vurderer vil

mindske risikoen væsentligt.

Indberetning af ikke inddrivelige beløb til WOMIS

Ved manglende opfyldelse af fristen

på de 3 måneder efter et B-

regnskabskrav er blevet erklæret

eller anset for ikke inddriveligt, er

der risiko for at Danmark bliver

finansiel ansvarlig og derved skal

overdrage den fulde toldskyld til EU-

Kommissionen og tillige bliver

opkrævet morarenter.

2.6

Det fremgår af Intern procedure for

2015

forvaltning af gældsafskrivningssager, jf.

art. 17, 2 i Rådets forordning 1150/2000, at

Prio.

hvis beløb anses eller erklæres for ikke

inddrivelig, når beløbet udgør mere end

50.000 euro, skal dette meddeles EU-

Kommissionen. Det skal ske senest 3

måneder efter, at beløbet er blevet erklæret

eller anset for ikke inddriveligt sendes

meddelelse til EU-Kommissionen via

WOMIS.

IR har konstateret en sag i WOMIS med

status ”udkast”.

Det drejer sig om en sag, der

blev oprettet i WOMIS ultimo august 2015,

da et toldkrav på kr. 1.095.013 (captia nr. 11-

114120) ikke kunne inddrives på grund af

konkurs. Sagen færdigbehandles

”Afsluttes”

i marts 2016 med reference nr. DK/2016/1

efter

SKATs

sagsbehandling

vurderingerne, hvorefter EU-Kommissionen

har 6 måneder til at behandle sagen.

Beløbet, som sagen vedrører, blev vurderet

ikke inddriveligt ultimo august 2015. Der er

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

30 af 67

Nr.

Observationer

således gået mere end 6 måneder fra kravet

blev erklæret ikke inddriveligt til det blev

indberettet i WOMIS. SKAT har således ikke

overholdt anvisningerne i EU’s interne

procedure, jf. ovenstående.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Indsats Told: Told 19 Torben Ersbøll og Indsats UCC: Toldprocesser Claus Bruun Johannesen:

Punktet foreslås afsluttet.

Procesbeskrivelse er udfærdiget i marts 2016. Sagen, der henvises til er på ny gennemgået og afsluttet. Denne blev ved en

forglemmelse ikke indberettet i WOMIS, men er nu indberettet.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

31 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Inddrivelse/Afregning

anbefaler,

SKAT

opprioriterer

behandlingen af in-solidum sager, hvor der kan

være tale om, at B-regnskabskrav skal

omposteres til og inddrives hos solidariske

skyldnere.

Uerholdelige beløb i B-regnskabet

– EU’s

tidsfrist 5 år

–

in-solidum sager

Manglende ompostering og derved

manglende inddrivelsesskridt overfor

alle solidariske skyldnere medfører

en risiko for, at Danmark bliver holdt

ansvarlig for ikke inddrevne beløb.

2.7

Af art. 17, 2 i 1150/2000 fremgår, at fastlagte

2015

fordringer skal anses for ikke inddrivelige

senest 5 år efter den dato, hvor beløbet er

Prio.

fastlagt, eller

–

i tilfælde af administrativ eller

retlig anke

–

efter meddelelse, notifikation

eller offentliggørelse af den endelige

afgørelse. Ved betaling i rater skal

femårsperioden tidligst regnes fra den sidste

faktiske betaling.

Det fremgår desuden af bilag, til Intern

procedure

for

forvaltning

gældsafskrivelsessager, nr. 8.3 ”Debitorer”,

at Kommissionens tjenestegrene skal

vurdere, om medlemsstaterne har taget de

nødvendige skridt til at inddrive en toldskyld

fra alle solidarisk skyldnere eller fra alle

andre personer, der er ansvarlige for

toldskylden. Skulle en medlemsstats

undladelse af at handle hurtigt og inddrive

beløbet fra debitorer og andre personer, der

er ansvarlige for toldskylden, føre til tab af

egne indtægter, vil den som følge heraf blive

holdt ansvarlig for at betale det beløb til EU-

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

32 af 67

budgettet, som de solidariske skyldnere

hæfter for.

IR har stikprøvevis gennemgået B-

regnskabskrav, hvor der ikke er indbetalt på

kravet i mere end 5 år.

Den ene sag er påklaget (captia nr. 10-

163105), hvorfor den fortsat figurerer i B-

regnskabet.

Den anden sag (captia nr. 07-041507) er en

in-solidum sag, hvor debitor har fået

gældsanering i 2003. Debitor har herefter

løbende indbetalt dividenden (afdrag). Den

seneste betaling, som ifølge sagsakterne, er

sidste del af dividenden, er sket i maj 2010.

Der resterer en toldskyld på kr. 67.934. Da

det er en in-solidum sag, skal den

resterende toldskyld slettes i B-regnskabet

på den pågældende debitor og evt.

omposteres

til

andre

solidariske

skyldnere/debitorer med betalingsevne.

Inden toldskylden slettes fra B-regnskabet

skal der ske en vurdering af om der er sket

myndighedsfejl. På revisionstidspunktet er

ompostering af den resterende toldskyld

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

33 af 67

imidlertid ikke foretaget. IR har fået oplyst, at

sagen pt. fortsat er under behandling.

Handleplan fra Sonja Ek, SAP38/Selskabsskat, Joan Johansen, Personrestancer 3, Preben Gammeljord, KOBRA/KR-L:

Handleplan fra Sonja Ek/SAP38:

Kravet (captia nr. 07-041507) burde allerede i 2014 have været kørt uerholdeligt eller søgt omposteret til anden hæftende i in-

solidum sagen. Det er ikke sket i Høje Taastrup, hvor opgaven med in-solidum sager har ligget frem til primo 2016. Ved

overdragelse af opgaven fra Høje Taastrup til Horsens, har kravet som sagt ikke været omposteret/bogført væk. Bilagene i

sagen lå midlertidigt arkiveret sammen med selve sagen, så den nye sagsbehandler i Horsens var i starten ikke opmærksom på

dette. Der er nu arbejde i gang med at gennemgå alle sager, der er overdraget fra Høje Taastrup til Horsens.

Lige nu er sagsbehandler i Horsens i gang med afklaring af, om der i den specifikke sag (observation 10) er en anden hæftende

i sagen, hvor kravet rettelig burde overføres til, eller om der skal foretages bortkontering af kravet. Der vil samtidig blive foretaget

en vurdering af, om der er sket myndighedsfejl i den pågældende sag.

Frist: 31.12.2016

Sonja Ek

Handleplan fra Preben Gammeljord Nielsen, Kobra/KR-L:

Opgaven med in-solidum sagerne påtænkes overdraget fra SAP38 Horsens til Kobra/KRL, Selskabsenheden i starten af august

2016. I denne forbindelse vil processen blive tilrettet, således der fremover sikres rettidig behandling af in-solidum sagerne.

Frist: 31.12.2016.

Preben Gammeljord Nielsen

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

34 af 67

Handleplan fra Inddrivelse, Joan Johansen, Personrestancer 3:

Der er allerede igangsat gennemgang af in-solidum sager for vurdering af retskraft, alle hovedmænd gennemgås først, derefter

gennemgås medhæfterene. Sagerne har 1 prioritet, det forventes at sagerne er gennemgået inden udgangen af 4 kvartal 2016, der

foretages løbende vurdering om sagerne skal omposteres til A-regnskabet, dvs. at der samtidig fortages vurdering af hvorvidt, der

er sket myndighedsfejl.

Joan Johansen

Frist: 31.12.2016

Handleplan fra Indsats Told: Told 19 Torben Ersbøll og Indsats UCC: Toldprocesser Claus Bruun Johannesen:

SKAT har opprioriteret behandlingen af in-solidum sager, hvor der kan være tale om, at B-regnskabskrav skal omposteres til og

inddrives hos solidariske skyldnere.

Frist 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

35 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse/Betaling

Toldgodtgørelse/Toldfritagelse

–

undladelse af opkrævning af toldbeløb

2.8

Reglerne omkring toldgodtgørelse eller

2015

toldfritagelse vedrører fortoldede varer,

hvor der efter EU-lovgivningen kan ske helt

Prio.

eller delvis:

1. Tilbagebetaling af told

(toldgodtgørelse)

2. Annullering af en toldskyld, der er

debiteret en varemodtager, men

endnu ikke betalt (toldfritagelse)

IR har udtaget en stikprøve på 12 sager

omhandlende toldgodtgørelse, toldfritagelse

samt undladelse af opkrævning af toldbeløb.

Stikprøven er udtaget i en population på

14.428 sager registreret i Captia i perioden

1. juli 2014 og til om med 31. januar 2016,

fordelt på artiklerne 236- 239 i Toldkodeksen

Proceduren der på EU-plan er fastlagt for

toldgodtgørelse

–

fritagelser, er baseret

på artikel 235-242 i Toldkodeksen(TK) og

artikel

878-912

gennemførelses-

bestemmelserne (GB)

Der er risiko for, at SKAT ved ikke at IR anbefaler,

overholde proceduren, der skal sikre

at der kun gives toldgodtgørelse eller 1. at den af SKAT tidligere udsendte Interne

Meddelelse af 31. januar 2013, journal nr.

toldfritagelse til ansøgere, der

12-099770

om ”Præcisering af

opfylder alle betingelserne herfor,

sagsbehandlings regler for toldgodtgørelse

ikke lever op til kravet om, at der sker

og fritagelsessager samt

ligebehandling af alle ansøgere i alle

Toldforvaltningens procesbeskrivelse af 8.

medlemsstater.

januar 2014 j.nr. 10-167171, integreres

som bilag til de interne

Der er tilsvarende risiko for, at

kvalitetssikringspunkter

”Begrundelse,

lovligheden af afgørelsen anfægtes,

partshøring og klagevejledning i sager”,

samt ”Kvitterings-skrivelse

i sager,

hvis afgørelsen ikke ledsages af en

kvalitetsmål”

korrekt begrundelse.

2. at Toldforvaltningens procesbeskrivelse af

8. januar 2014 tilsvarende omfatter artikel

236 toldgodtgørelsessager

at SKAT skal sikre sig, at sagsbehandlin-

gen af godtgørelsessager, jf. artikel 236,

behandles efter regelgrundlaget og i

overensstemmelse med EU-

Kommissionens kontrolrapport 11-1-2.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

36 af 67

Nr.

Observationer

I 7 af de 12 udtagne sager har SKAT ikke

overholdt proceduren i GB. I forhold til

sagerne omhandlende artikel 236, har

stikprøvegennemgangen vist, at SKAT ikke

har fulgt de ændrede retningslinjer, som er

fremsendt

til

EU-Kommissionen

på

baggrund af opfølgning på punkt 3.2 i

kontrolrapport 11-1-2.

De identificerede mangler i proceduren

fremgår af bilag 4.

Risici

Anbefalinger

Handleplan Indsats Told: Henrik Nielsen, Told 7

–

samt Claus Bruun Johannesen toldprocesser 4. kvartal 2016:

Ad anbefaling 1: ”At den af SKAT tidligere udarbejdede instruks om sagsbehandlingsregler i forbindelse med

fritagelse/godt-

gørelse af told journal nr. 15-2508013 samt Toldforvaltningens procesbeskrivelse af 8. januar 2014 j.nr. 10-167171, integreres

som bilag til de interne kvalitetssikringspunkter ”Begrundelse, partshøring og klagevejledning i sager”, samt ”Kvitterings-skrivelse

i sager, kvalitetsmål”.

Told vil i samarbejde med Økonomi aftale, at Procesbeskrivelse

– ”Ugyldiggørelse af toldangivelse samt toldgodtgørelse og –

fritagelse af 8. januar 2014” samt ”Sagsbehandlingsregler i forbindelse med fritagelse/godtgørelse af told af 25. august 2015”

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

37 af 67

integreres som bilag i de interne kvalitetssikringspunkter ”Begrundelse, partshøring og klagevejledning i sager”, samt

”Kvitteringsskrivelse i sager, kvalitetsmål”.

Frist: 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen

Ad anbefaling 2:

”At Toldforvaltningens procesbeskrivelse af 8. januar 2014 tilsvarende omfatter artikel 236 toldgodtgørelses-

sager”.

TK art 236 (EUTK art 117) vil blive indarbejdet i ”Procesbeskrivelse

- Ugyldiggørelse af toldangivelse samt toldgodtgørelse og

–

fritagelse af 8. januar 2014”. Da hele opgaven med toldgodtgørelse siden er blevet samlet, vil det være praktisk, at det er

henvisninger for hele toldgodtgørelsesområdet, der fremgår (TK art. 236, 237, 238 og 239) (nu EUTK art. 116,117, 118, 119 og

120) der fremgår af procesbeskrivelsen. Jura vil blive inddraget i udarbejdelsen.

Frist: 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen

Ad anbefaling 3:

”At SKAT skal sikre sig, at sagsbehandlingen af godtgørelsessager, jf. artikel

236, behandles efter

regelgrundlaget og i overensstemmelse med EU-Kommissionens kontrolrapport 11-1-2”.

Hertil skal oplyses, at der med udgangspunkt i Intern Meddelelse af 31. januar 2013 blev nedsat en arbejdsgruppe bestående af

medarbejdere fra de daværende afdelinger med toldgodtgørelsessager, med henblik på at imødekomme ønsket om skriftlig

begrundelse og henvisninger til de relevante artikler i TK og GB, jf. bemærkninger i EU-Kommissionens kontrolrapport 11-1-2, jf.

punkt 3.2.2.

Resultatet heraf blev i 2013 af afdelinger med toldgodtgørelsessager indarbejdet i de standarder, som siden blev brugt ved

toldgodtgørelser efter TK art. 236. Som ovenfor angivet vil de nye bestemmelser I EUTK for alle toldgodtgørelsessager blive

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

38 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

indarbejdet i ”Procesbeskrivelse –

Ugyldiggørelse af toldangivelse samt toldgodtgørelse og

–

fritagelse af 8. januar 2014” - med

henblik på kvalitetssikring af sagsbehandlingen fremover. Told har ligeledes sikret sig, at procedurer for sager baseret på hhv.

artikel TK 236 og TK 78 ikke blandes sammen.

Med henvisning til regelgrundlaget og i overensstemmelse med EU-Kommissionens kontrolrapport 11-1-2, er det fremført, at der

i selve afgørelserne, jf. artikel 236, (nu art. 117) ikke var beskrevet det beløb, som blev godtgjort. Fremover indgår det godtgjorte

beløb i de nye standardskrivelser, udarbejdet efter EUTK, som et obligatorisk felt til dette beløb i skrivelserne.

Frist: 31.12.2016

Claus Bruun Johannesen

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

39 af 67

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst -

Inddrivelse

IR anbefaler, at der iværksættes en proces for

opdatering af vejledningen, hvor alle enheder

involveres, herunder Told, Inddrivelse og Jura,

så det ikke udelukkende er Regnskab, Skatter

og Afgifter, der skal forestå opgaven. Specielt

under hensyntagen til brug af den nye

toldkodeks.

Opdatering af vejledning om afregning af EU’s egne indtægter

- Told

3.1

Der er udarbejdet en særskilt vejledning om

2015

afregning af

EU’s egne indtægter –

Told,

som tillæg til afsnit 2.3.3. ”Indregning og

Prio.

periodisering

– EU’s egne indtægter, Told” i

Regnskabsinstruksen for Skatteministeriets

Koncern § 38.

Vejledningen vedrører procedurer for

EU’s

egne indtægter fra told vedrørende A- og B-

regnskabet og skal sikre, at sagsbehandling

og bogføring foretages, så der sker rettidig

og korrekt afregning til EU. Vejledningen er

senest opdateret i december 2015.

Opdateringen blev gennemført af Regnskab

- Skatter og Afgifter. De øvrige enheder i

SKAT, som har ansvar for toldopgaver og

jura (HR & Stab), bidrog ikke til

opdateringen.

I forbindelse med fremsendelse af den

opdaterede version til de berørte enheder,

bad Regnskab Skatter og Afgifter om, at alle

involverede kom med input til vejledningen.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

40 af 67

Nr.

Observationer

På revisionstidspunktet er der ikke modtaget

respons og input fra de øvrige enheder, men

det forventes, at der i løbet af året kommer

input og forslag til forbedringer. Der vil

fremover ske en årlig opdatering af

vejledningen.

Området er reguleret af EU-lovgivning i form

af forordninger, beslutninger mv. Det er et

omfattende regelgrundlag, der ligger til

grund for opgørelse og afregning af EU’s

egne indtægter - Told. I forbindelse med

opdatering af ovennævnte vejledning, er der

således mange lovregler og procedurer, der

skal iagttages og tolkes.

Grundet den nye UCC (Toldkodeks), der

træder i kraft 1. maj 2016, skal vejledningen

snart opdateres igen.

Regnskab

–

Skatter og Afgifter har oplyst, at

der er rettet en forespørgsel til Jura om

etablering af et samarbejde om fremtidig

opdatering.

Risici

Anbefalinger

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

41 af 67

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

42 af 67

Bilag 3 - Ordliste

Begreb

Det særlige

regnskab B-

regnskab

Definition

Fordringer opført i B-regnskabet vedrører efteropkrævede toldbeløb på

75.000 kr. eller derover og hvor toldskylden enten:

- Ikke er betalt af debitor og der ikke er stillet sikkerhed for

toldskylden, eller

- Hvor debitor mod sikkerhedsstillelse for toldskylden har fået

bevilget henstand med betalingen af det efteropkrævede

toldbeløb i forbindelse med sagens behandling ved højere

klageinstans.

B-regnskabet består således af manuelt efteropkrævede toldbeløb

(EU’s egne indtægter (Told)), som endnu ikke er afregnet til EU-

Kommissionen.

EU-Kommissionen har således et tilgodehavende, hvilket betyder at

EU-Kommissionen og Den Europæiske Revisionsret har konstant fokus

på om medlemslandene følger lovgivningen, retspraksis, forskrifter mv. i

forbindelse med anvendelsen af B-regnskabet.

Betingelserne for anvendelsen af B-regnskabet er reguleret i artikel 6

stk. 3, litra b i RFO Nr. 1150/2000.

It-system til inddrivelse af restancer. EFI får tilført data fra andre it-

systemer. Systemet er pt. sat ud af drift og lukkes evt. ned.

Jf. Rådets forordning 1150/2000, tilbageholder medlemsstaterne 25 %

til dækning af opkrævningsomkostninger ved den månedlige afregning

af EU egne indtægter

–

told og sukkerafgifter.

Virksomheder som importerer varer, har mulighed for at afgive en

fortoldningsekspedition, hvor der mangler værdi

–

og eller

præferencedokumentation. Dette kaldes depositumsekspeditioner, idet

virksomhederne endnu ikke har kunnet opgøre den korrekte told.

I de tilfælde bliver der opkrævet en midlertidig told, som afregnes til EU.

Det fulde toldbeløb indbetales samtidig af importøren. Ved

fremlæggelse af endelig dokumentation (efter forskellige tidsfrister),

skal fortoldningsangivelser reguleres i forhold til den første foretagne

afregning. Beløbene herfor indgår i økonomisystemets SAP 38 på konto

4154, og er derved en del af SKATs balanceposter i statsregnskabet.

Kontoen i statsregnskabet herfor skal normalt vises som en kredit

saldo.

Write off Management informations system. IT-systemet er obligatorisk

for medlemslandene at bruge. Medlemsstaten kan blive fritaget for at

overdrage toldbeløb på mere end kr. 375.000, som ikke kan inddrives til

EU-Kommissionen, såfremt medlemsstaten finder at betingelserne for

at blive fritaget er opfyldt. Dette sker via WOMIS.

Ikke inddrivelige fordringer, som er mindre end kr. 375.000 skal ikke

indberettes til EU-Kommissionen via WOMIS. Dette er dog under

forudsætning af, at der ikke er begået myndighedsfejl og

medlemslandet ikke er finansielt ansvarlig for den ikke inddrivelige

toldskyld.

EU-Kommissionens svigsdatabase.

Medlemsstaterne er forpligtet til at indrapportere konstaterede svig og

uregelmæssigheder, når det drejer sig om toldbeløb over 10.000 euro.

Et fælles

Inddrivelsesystem

EFI

Administrations-

omkostninger

Deposita

ekspeditioner

WOMIS

OWNRES

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

43 af 67

Toldgodtgørelse,

toldfritagelse,

undladelse af

opkrævning af told

Reglerne er reguleret i artikel 5 i Rådets Forordning (EF, Euratom) Br,

1150/2000

Reglerne omkring toldgodtgørelse eller toldfritagelse vedrører

fortoldede varer, hvor der efter EU-lovgivningen kan ske helt eller

delvis:

1. tilbagebetaling af told (toldgodtgørelse)

2. annullering af en toldskyld, der er debiteret en varemodtager, men

endnu ikke betalt (toldfritagelse).

De overordnede regler er hjemlet i Toldkodeksens (TK) artikler 236 til

239, og der ydes momsgodtgørelse i samme omfang og på samme

betingelser, som gælder for særlig toldgodtgørelse.

Det kan bl.a. ske i de tilfælde, hvor

- tolden er angivet med et for stort beløb (artikel 236),

- en toldangivelse kan erklæres ugyldig, f.eks. hvis varerne ved

en fejl er fortoldet til fri omsætning i EU eller hvis varerne

returneres som led i et postordresalg, herunder salg over

Internettet (artikel 237),

- varerne er defekte eller ikke bestillingssvarende (artikel 238),

eller

- i andre særlige situationer (artikel 239), hvor det er en

betingelse, at den erhvervsdrivende ikke har gjort sig skyldig i

urigtigheder eller åbenbar forsømmelighed.

Reglerne om undladelse af opkrævning af told kan komme i

anvendelse, såfremt, der er sket en aktiv fejl fra myndighedernes side,

som importøren ikke med rimelighed har kunnet forventes at have

opdaget.

Samtidig hermed er det en betingelse, at importøren har handlet i god

tro, og har overholdt samtlige bestemmelser i forbindelse med importen.

Den overordnede regel er hjemlet i TK artikel 220 stk. 2, litra b.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

44 af 67

Bilag 4

–

Stikprøvegennemgang af 12 sager - toldgodtgørelse, toldfritagelse samt undladelse af opkrævning af toldbeløb.

Artikel 236 - Captia nr. 14-4630967

Toldgodtgørelse 114.767,30 kr. SKAT har truffet afgørelse om

toldgodtgørelse vedrørende 55 reference nr. ifølge specifikation.

Toldgodtgørelse sker på baggrund af, at varekode og

præferencekoder er forkert. I afgørelsen fremgår beløbet som

godtgøres ikke. Der er alene henvisning til artikel 236 i

Toldkodeksen, samt artikel 78 i samme.

Der mangler henvisning til GB. Jævnfør GB art. 886 stk.2, skal en

afgørelse indeholde alle de fornødne oplysninger og afgørelsen

skal tillige være ledsaget af en begrundelse, som henviser til de

relevante artikler i Toldkodeks og i GB, som henviser til de

hovedsyn, der har været afgørende for afgørelse. Tilsvarende kan

der ikke ske henvisning til artikel 78 i Toldkodeksen, som

tilsvarende fremgår i afgørelsen. EU-Kommissionen har tidligere

præciseret dette i kontrolrapport 11-1-2 jf. punkt 3.2. Danmark har

således ikke indrettet sig efter de i SKATs fremsendte svar til EU-

Kommissionen, når det omhandler artikel 236 sager.

Toldgodtgørelse 294.633.30 kr. SKAT har truffet afgørelse om

toldgodtgørelse vedrørende 1 reference nr. Toldgodtgørelse sker

på baggrund af indsendt rettelsesangivelse, hvori der er anmodet

om ændring af varekode. I afgørelsen fremgår beløbet som

godtgøres ikke. Der er alene henvisning til artikel 236 i

Toldkodeksen, samt artikel 78 i samme. Der mangler henvisning til

GB. Jævnfør GB art. 886 stk. 2, skal en afgørelse indeholde alle

de fornødne oplysninger og afgørelsen skal tillige være ledsaget af

en begrundelse, som henviser til de relevante artikler i Toldkodeks

og i GB, som henviser til de hovedsyn, der har været afgørende

for afgørelse. Tilsvarende kan der ikke ske henvisning til artikel 78

i Toldkodeksen, som tilsvarende fremgår i afgørelsen. EU-

Kommissionen har tidligere præciseret dette i kontrolrapport 11-1-

Artikel 236 - Captia nr. 15-0451111

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

45 af 67

Artikel 237

–

Captia nr. 14-2561006

2 jf. punkt 3.2. Danmark har således ikke indrettet sig efter de i

SKATs fremsendte svar til EU-Kommissionen, når det omhandler

artikel 236 sager.

Toldgodtgørelse 319.062,20 kr. Det ses ikke behandlet i

ansøgningen og i dokumentationen hvorvidt der har været/bliver

disponeret over varerne inden SKATs afgørelse er truffet. Såfremt

der har været eller bliver disponeret over varerne, fortabes den

mulige ret til toldgodtgørelse jf. GB artikel 884. Varerne er

eksporteret på tidspunktet for anmodning af godtgørelse. Der er

konstateret en manko på 25 kr. svarende til 120 kg. SKAT har

afgjort sagen efter artikel 237 og artikel 66 i Toldkodeksen, samt

GB artikel 251. IR mener at den burde have været afgjort med

henvisning til Toldkodeks artikel 239, jf. GB art 901, stk.1 litra a.

på grund af varerne er eksporteret forinden afgørelsen.

Toldgodtgørelse 265.241,90 kr. Sagen omhandler en lastbil som

skulle have været angivet til aktiv forædling, reparation,

suspension i henhold til bevilling. SKAT har anmodet om

yderligere oplysninger alene i en mail, uden hensyn til TK og GB

bestemmelser mv. Dette er foretaget forinden endelig

sagsbehandling er igangsat. Der er alene henvisning til TK art

237/GB art 251. Artikel 66 i Toldkodeks er ikke anvendt.

Angivelsen er erstattet af ny angivelse med henvisning til denne

journalsag.

Toldbeløb 143.863,00 kr. Godtgørelse (ugyldiggørelse af

angivelsen). Angivelse angivet til aktiv forædling,

suspensionsordningen. Angivelsen er tilladt ugyldiggjort og

erstattet af ny angivelse. SKAT har ikke benyttet

bevillingsregnskab til sikring af at det er samme beløb, som der er

ansøgt om og som der ugyldiggøres. Bevillingsregnskab viser at

Artikel 237

–

Captia nr. 15-0041482

Artikel 237

–

Captia nr. 15-0782981

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

46 af 67

toldbeløbet er på 143.416,10, kr. Der godtgøres således 447. kr.

mere end hvad bevillingsregnskabet udviser.

Artikel 238

–

Captia nr. 14-4858178

Toldbeløb 166.449,60 kr. Godtgørelse. Destruktion af defekte

varer (beklædningsgenstande). Sagen anses som ok.

Artikel 239

–

Captia nr. 16-0048404

Artikel 239

–

Captia nr. 15-0214759

Artikel 239

–

Captia nr. 16-0066536

Toldbeløb 3.650.452,40 kr. - 23 ansøgninger på samme journal nr.

Sagen omhandler varer til end use kontingent, hvor kontingentet

er opbrugt. Anmodning om oplæggelse på toldoplag. Der er i mail

til virksomheden givet tilladelse til at disponere over varerne uden

hjemmel henvisning. Der er foretaget rettelse på det i sagen i

vedlagte rettelsesbilag vedrørende identificering af oplag. Det

fremgår ikke af sagen, hvordan disse oplysninger er kommet

SKAT i hænde. I afgørelsen under begrundelse, fremgår det at

toldgodtgørelse efter artikel 239 i tk og artikel 900, stk 1, litra l i GB

for opfyldt, idet situationen fuldstændig falder ind under denne

bestemmelse. Der bør fremgå konkret årsag til at afgørelsen

træffes efter den anvendte bestemmelse.

Toldbeløb 1.737.356,00 kr. Ansøgning omhandler opbrugt

kontingent. Ansøgning om oplæggelse på toldoplag. Sagen anses

som ok.

Toldbeløb 1.216.698,20 kr. I afgørelsen under begrundelse,

fremgår det at toldgodtgørelse efter artikel 239 i tk og artikel 900,

stk. 1, litra l i GB for opfyldt, idet situationen fuldstændig falder ind

under denne bestemmelse. Det bør fremgå konkret årsag hvorfor

afgørelsen træffes efter den anvendte bestemmelse.

Toldbeløb 219.683,30 kr. Afslag givet med begrundelse og

lovhjemmel. Sagen anses som ok.

Artikel 239 - Captia nr. 15-1496820

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

47 af 67

Artikel 239

–

Captia nr. 14-3526076

Toldbeløb 146.241,30 kr. Virksomheden har ansøgt om

toldgodtgørelse iht. Artikel 237. Virksomheden fremlægger T2LF

dokument og tilsvarende godtgør virksomheden, at varerne er

eksporteret ud af EU.

Sagen afgøres efter toldkodeks artikel 239 og GB art. 900, stk. 1

litra H. Sagen anses som ok.

Toldbeløb 103.430,10 kr. Virksomheden har anmodet om

godtgørelse for genudførte varer efter TK artikel 238.

Anmodningen omhandler defekte og returnerede

mørklægningsgardiner. Der gives afslag, idet der er disponeret

over varerne inden SKATs afgørelse. Der indrømmes dog

toldgodtgørelse efter artikel 239, herunder efter GB artikel 901,

stk. 1 litra B, på grund af øvrige betingelser, da TK 238, stk. 1 og 2

er opfyldt. Sagen anses som ok.

Artikel 239

–

Captia nr. 14-3898970

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

48 af 67

Bilag 5 - Opfølgning på rapport 12-051 - Importsystemet

Observation

Ref.nr.

01 2012

Prioritet

Fratrådte medarbejdere

med aktive brugeradgange

SIR har sammenholdt en liste

med fratrådte medarbejdere i

perioden 2008 til 2012 med

aktive brugere i e-Eksport- og

/ eller Import-systemet. SIR

har observeret 173 fratrådte

medarbejdere på listen.

Disse brugeradgange burde

være markeret ”konto lukket”.

SIR har gennemført en

stikprøvevis kontrol af, at

disse brugeradgange er

markeret ”konto lukket”. En

stikprøve på 19 af de 173 på

listen viste, at kun én

brugeradgang var markeret

som ”konto lukket”.

Risiko

Fratrådte medarbejdere med

aktive brugerkonti øger

risikoen for uautoriseret

adgang til systemet.

Desuden øges risikoen for, at

en nuværende medarbejder

benytter en fratrådt

medarbejders brugerkonto til

at skjule sine spor i systemet

eller til at omgå

funktionsadskillelsen.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT

snarest foretager en oprydning

i systemet, som fjerner eller

deaktiverer brugeradgange

tilhørende fratrådte

medarbejdere.

SIR anbefaler desuden, at

SKAT etablerer en systematisk

procedure, som sikrer, at dette

problem ikke opstår fremover.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Infrastruktur har gennemgået

listen og slettet de 173 fratrådte

medarbejderes brugernavne i

perioden 2008 til 2012.

Infrastruktur vil selv være

opsøgende for perioden der

ligger før 2008 og hurtigst

muligt få slettet fratrådte

medarbejdere.

Fremadrettet håndteres

fratrådte medarbejdere via

Bras-IT, jf. nedenfor.

Status 15.4.2016

–

Intern

Revision

Punktet er lukket. Risikoen er

elimineret. Det er konstateret, at

ovenstående håndteres i Bras.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

49 af 67

Observation

SIR er informeret om, at der

er foretaget en oprydning af

brugeradgange.

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

50 af 67

Ref.nr.

02 2012

Prioritet

Afhængighed af

nøglepersoner

Ved sammenligning af de to

seneste risikoanalyser har

SIR erfaret, at

afhængigheden af

nøglepersoner er ændret fra

"mellem" til "stor".

SIR har i forbindelse med

revisionen konstateret, at

møder ikke kunne afholdes

grundet sygdom hos

medarbejdere, som er

centrale for Importsystemet.

Risikoen er, at der er

opgaver, som ikke kan

udføres i tilfælde af

nøglepersoners fravær.

SKAT bør tage stilling til, om

der skal indføres tiltag, som

kan mindske afhængigheden

af nøglepersoner, hvilket er

gældende for både system- og

procesejersiden.

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Systemejer vil løbende anvende

vidensdeling i det daglige

arbejde og gøre opmærksom på

behovet for tilførsel af nye

ressourcer, hvor der er behov

herfor.

Dette punkt forventer vi tillige vil

blive kommenteret af

procesejer.

Kommentar fra Told og

Vurdering (procesejer)

Enig i observationen.

Der er pt. kun tilknyttet én

person som procesejer på

import systemet. Dette vil fra

kontorets side blive overvejet

ved den endelige

implementering af den nye

struktur i SKAT.

Status 15.4.2016: Intern

Revision:

Ydermere kan central viden

gå tabt, når nøglepersoner

forlader SKAT.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

51 af 67

SKAT har oplyst:

Svar fra Toldsystemer 14. april

2016

I seneste RISK fra september

2015 er der svaret, at systemet

er afhængigt af nøglepersoner.

Der er tilknyttet en

handlingsplan gående på, at det

er sikret, at ikke alle

nøglepersoner er fraværende

samtidigt.

Herudover kan det oplyses, at vi

har bedt om lov til at

genbesætte stillingen i

forbindelse med at en af

systemejerne går på pension pr.

1. juli 2016. Pga.

omorganiseringen pr. 1. april er

dette dog pt. ikke helt afklaret.

Jeg forventer dog vi får lov pga.

behovet for sikker drift.

Punktet er jf. ovenstående

stadig åbenstående. Der

afventes tilsvarende en

tilbagemelding fra

Toldsystemer.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

52 af 67

Svar fra Toldsystemer 20. juni

2016

–

Den ovenfor anførte

status gælder stadig.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

53 af 67

Observation

Ref.nr.

03 2012

Prioritet

Funktionsadskillelse

SIR har observeret, at det

ikke formelt er beskrevet,

hvilke rettigheder der ikke må

tildeles den samme bruger

samtidig.

Det er således ikke

beskrevet, om TC1 og TC2

kan kombineres med TC3 og

TC4, samt om medarbejdere

må have adgang til andet

end CWA.

SIR har dog via en

stikprøvekontrol af enkelte

områder observeret, at

funktionsadskillelse

systemmæssigt er

understøttet.

Risiko

Manglende formalisering og

synliggørelse af

funktionsadskillelse kan

medføre tildeling af udvidede

brugerrettigheder, som øger

risikoen for direkte eller

indirekte fejl.

Ved modstridende roller øges

risikoen for bevist fravalg og

tilvalg af borger og

virksomheder i forbindelse

med kontrol.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT

gennemfører en analyse af,

hvilke kombinationer af

rettigheder, som ikke må

tildeles samme bruger af

systemet.

Resultatet kan medføre en

formel vejledning og/eller en

autorisationsmatrice vedr.

tildeling af brugerrettigheder,

som bør kommunikeres ud til

relevante medarbejdere.

SIR anbefaler ydermere, at

SKAT gennemfører en

periodisk oprydning i allerede

tildelte rettigheder i

Importsystemet for at sikre, at

de til stadighed er opsat på en

betryggende måde.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Dette punkt vil blive

kommenteret af procesejer.

Kommentarer fra Told og

Vurdering (procesejer)

Enig i observationen.

Det har ikke tidligere været

vurderet, at der har været et

behov for dette.

På baggrund

af SIR’s

bemærkning er der imidlertid

taget initiativ til og igangsat et

arbejde med henblik på at

udarbejde en formel beskrivelse

af tildeling af brugerrettigheder

og ”lovlige” kombinationer af

disse.

Status 15.4.2016 Intern

Revision

Punktet er lukket. Der er

foretaget ændringer i forhold til

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

54 af 67

Observation

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

autorisationsmatrice, og der er

foretaget oprydning.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

55 af 67

Observation

Ref.nr.

04 2012

Prioritet

Adgangskontrol

SIR har i en stikprøve på 15

brugere observeret, at

fyldestgørende

dokumentation for tildeling af

rettigheder kun kan

tilvejebringes vedrørende 3

af disse.

Risiko

De indførte procedurer bør

kunne dokumentere, på

hvilken baggrund en rettighed

er tildelt.

Mangler denne

dokumentation, er der en

øget risiko for, at en

medarbejder har andre

rettigheder, end det var

tiltænkt.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT

etablerer en systematisk

dokumentation af grundlaget

for tildeling af rettigheder.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Det bemærkes, at bestilling af

brugerrettigheder for interne

SKAT brugere er implementeret

i Bras fra den 7. marts 2013.

Herved sker tildelinger, rettelser

og sletninger via Bras-IT og

dermed vil dokumentationen

være sikret og samlet ét sted.

Status 15.4.2016 Intern

Revision

Punktet er lukket. Risikoen er

elimineret, da tildeling mv.

håndteres i Bras.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

56 af 67

Observation

Ref.nr.

05 2012

Prioritet

Ubeskyttet

datakommunikation

SIR har observeret, at der

benyttes ubeskyttede

protokoller i

datakommunikationen. Den

manglende kryptering gælder

både i overførsel af filer, hvor

FTP anvendes og i

kommunikation, hvor HTTP

anvendes.

Risiko

Brug af ubeskyttede

protokoller betyder, at alle,

der kan opsnappe

datakommunikationen

undervejs, kan se indholdet

af filer og kommunikation i

klartekst.

Der er risiko for, at data, der

ikke er krypteret, kan

anvendes til spionage.

Anbefaling

SIR anbefaler, at

kommunikationskanaler

gennemgås og i videst muligt

omfang vælger

beskyttede/krypterede

protokoller for at minimere

risikoen for, at især følsomme

oplysninger ikke kommer til

uvedkommende kendskab.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Det bemærkes, at virksomheder

i flere år frit har kunnet vælge

SFTP (secure FTP) i stedet for

FTP, men at kun et fåtal af

virksomhederne har valgt at

benytte SFTP.

Systemejer vil i samarbejde

med platformejer gennemgå

kommunikationskanaler og

sammen med

Informationssikkerhed afklare,

om SKAT skal stille som krav til

virksomhederne, at de

anvender SFTP og HTTPS

protokol til on line brugere.

Status 15.4.16 Intern Revision

SKAT har oplyst følgende:

Svar fra Toldsystemer 14. april

2016

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

57 af 67

Observation

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

Online

Systemejer har igangsat

opgave hos leverandøren med

henblik på, at få ændret den

nuværende http-protokol til en

HTTPS-protokol. Den forventes

implementeret inden for 1

måned.

Filoverførsel

I forbindelse med hjemtagning

af Singletons skal der

implementeres et nyt system til

at erstatte SI. Ifølge Singletons-

projektet vil det blive et krav, at

virksomhederne skal bruge

SFTP i forbindelse med deres

kommunikation med SKAT, når

SI-komponenten udskiftes med

et nyudviklet produkt.

Opgaven er i gang i Singletons-

projektet og den forventes

implementeret senest inden

udgangen af Q3.

Der kan henvises til det

tilsvarende punkt i den seneste

revision af eExport.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

58 af 67

Observation

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

Punktet er åbenstående

afventer tilbagemelding efter

Q3.

Svar fra Toldsystemer 20. juni

2016:

Punktet er afsluttet idet e-Export

(samt Import) siden den 27/4

2016 har kørt på en https-

protokol.

Ref.nr.

06 2012

Prioritet

Opkrævning af forkerte

toldbeløb

SIR har set, at en

systemmæssig rettelse af

toldsatser februar 2012

medførte forkerte

beregningslinjer for 97

angivelser.

En forkert behandling af

angivelserne kan medføre fejl

og mangler i regnskabet i

forhold til EU.

Det er SIRs anbefaling, at

systemejer - i tilfælde af at der

forekommer systemfejl -

behandler angivelser enkeltvis

i forhold til eventuelle

forsinkelser/periodeforskydning

er i fastlæggelsen af EU’s egne

indtægter.

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Systemejer vil fremover følge

SIR’s anbefaling i tilfælde af

systemfejl.

SIR har konstateret, at fejlen

i angivelserne blev rettet

enkeltvis i Importsystemet

Systemejer har udarbejdet en

ny opgørelse over forsinket

afregning til EU vedrørende den

Endvidere anbefaler SIR, at

omtalte systemfejl. Opgørelsen

der udarbejdes en opgørelse af

udviser en forsinket afregning

de forsinkede toldbeløb samt

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

59 af 67

Observation

men samlet finansielt og først

efter månedsskift.

Risiko

Anbefaling

indberetter dem til Regnskab 1,

således at der kan ske

indberetning til EU-

kommissionen til brug for

beregning af morarenter som

forudsat i Skatteministeriets

overordnede

regnskabsinstruks vedr. § 38

afsnit 2.3.3

–

periodisering

–

EU´s egne indtægter, Told.

Den revideredes kommentar

for februar måned 2012 på

180.564,50 kr.

Beløbet er meddelt til Regnskab

1 den 9. april 2013.

Kommentar fra Told og

Vurdering (procesejer)

Enig i observationen.

Har ikke yderligere

kommentarer

end IT’s

bemærkninger.

Status 15.4.2016 Intern

Revision

Punktet er lukket. Systemejer

foretager behandling som

anbefalet af IR, i de tilfælde der

konstateres forsinkelse i

fastlæggelsen af egne

indtægter told.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

60 af 67

Observation

Ref.nr.

07 2012

Prioritet

Kravspecifikation:

SIR har identificeret enkelte

forskelle i kravspecifikationen

samt det idriftsatte system og

er informeret af systemejer

om, at det er mindre

væsentlige trykfejl i

dokumentationen.

SIR har dog konstateret, at

dokumentationen bliver

opdateret grundet udbud af

toldsystemerne. Det er

således ikke en rutine, der

udføres periodisk.

Risiko

Der er risiko for, at Import-

systemet ikke kan gendannes

korrekt og i tide baseret på

eksisterende dokumentation.

Anbefaling

Det er SIRs anbefaling, at

dokumentationen opdateres,

således at der opnås

overensstemmelse mellem

opstillede krav og

implementerede krav.

SKAT bør således etablere en

proces for periodisk opdatering

af dokumentationen.

Den revideredes kommentar

Kommentar fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Systemejer er i gang med at

opdatere kravspecifikationerne.

Ved fremtidige

rettelser/systemændringer der

påvirker dokumentationen vil

systemejer sørge for, at denne

opdateres løbende.

Status 15.4 2016

–

Intern

Revision

Punktet er åbenstående og vil

senere blive testet i forbindelse

revision af JJA emne.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

61 af 67

Observation

Ref.nr.

08 2012

Prioritet

Kontrakt med Steria

SIR har observeret, at

kontrakten med Steria kun i

begrænset omfang

indeholder aftaler omkring

f.eks.:

Logisk sikkerhed

Fysisk sikkerhed

Netværkssikkerhed

Sikkerhed

Generel

drift

Sikkerhedskopiering

Risiko

Manglende aftaler udgør en

risiko for, at sikkerheden m.v.

ikke er på et for SKAT

ønskeligt niveau.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT

etablerer supplerende aftaler

vedrørende serviceniveau

(SLA) på områder, der

vurderes væsentlige.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

I samarbejde med Steria pågår

der allerede et arbejde med

revision af de aftalte SLA.

Status 15.4.2016 Obs fra IR:

SKAT har indgået kontrakt med

CGI og det ønskes oplyst,

hvilket type Kontrakt der er

indgået. (1,2,3)

Svar fra Toldsystemer 14. april

2016

I forbindelse med told

driftsudbuddet er der stillet

omfattende krav til indgåelse af

SLA. Kontrakt med ny

leverandør af drift og

vedligehold på toldsegmentet

blev underskrevet 14. august

2014 og etablering af SLA-

målinger var en aktivitet i

transitionen. SLA-målinger

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

62 af 67

Observation

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

rapporteres og drøftes på

månedlige møder mellem SKAT

og CGI.

Kontraktens sikkerhedsbilag

(9a, 9b og 9c) er godkendt af

Sikkerhedskontoret. Der har

den 9/12 2015 været afholdt

møde mellem CGI og SKAT

(Sikkerhedskontoret). På dette

møde godkendte SKAT de 4

udestående sikkerhedskrav og

CGI’s beredskabsplan blev

gennemgået. Referat af møde

er vedhæftet som

dokumentation.

Hvis I mener noget andet med

type af kontrakt (1,2,3) må I

vende tilbage.

Punktet er lukket. Aftaler mv. vil

fremadrettet hos SIR indgå i de

gennerelle IT kontroller vedr.

sikkerhed.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

63 af 67

Observation

Ref.nr.

09 2012

Prioritet

Passwordpolitik

SIR har observeret, at der i

Importsystemet er opsat

følgende passwordkrav:



Min. 6 tegn



Max. 8 tegn



Ingen mellemrum



Min. 4 bogstaver



Min. 2 tal



Max. 3 ens tal



Max. 3 ens bogstaver

SKATs gældende password-

politik er som følger:



Min. 8 tegn



Blanding af store og små

bogstaver



Ikke æ, ø eller å



Min. 1 stort bogstav



Min. 1 tal eller

specialtegn

Det kan således konstateres,

at der er afvigelser mellem

implementerede

Risiko

Alle password er som

udgangspunkt underlagt

SKATs passwordpolitik, som

beskrevet i

”Skatteministeriets

koncernpolitik for

informationssikkerhed”.

Denne politik udtrykker

ledelsens fastlagte

sikkerhedsniveau. Hvis

systemer som

Importsystemet ikke som

minimum lever op til det

fastlagte sikkerhedsniveau, er

der en øget risiko for

uautoriseret adgang til

systemer og data.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT

undersøger mulighederne for

at tilpasse passwordkravene i

Importsystemet til den generelt

gældende passwordpolitik for

SKAT herunder især kravet om

minimum 8 tegn.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Systemejer vil undersøge

mulighederne for at systemet

tilpasses til passwordpolitikken.

Hvis dette ikke er teknisk eller

økonomisk muligt vil system-

ejer i samråd med procesejer

beslutte, hvordan SIR’s

anbefaling bedst efterleves.

Status 15.4.2016

–

Intern

Revision

Der ønskes en generel

tilbagemelding på

observationen.

Svar fra Toldsystemer 14. april

2016

Der er et tilsvarende punkt i den

seneste revision af eExport.

Told procesejer er ansvarlig for

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

64 af 67

Observation

passwordkrav og SKATs

passwordpolitik.

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

punktet. Status på dette punkt

er følgende:

Der afholdes møde i

september{2015] hvor det

forventes, at der findes en

løsning på problemstillingen og

at det praktiske arbejde kan i

gangsættes kort derefter.

Tidligere ny frist er ændret.

Der er tekniske udfordringer i

forbindelse med denne løsning.

Tidligere frist er ændret.

Punktet er åbenstående jf.

ovenstående.

Svar fra Toldsystemer 20. juni

2016

–

Den ovenfor anførte

status gælder stadig.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

65 af 67

Observation

Ref.nr.

10 2012

Prioritet

Påvirkning ved fejl i

systemmæssige rettelser

SIR har i et enkelt tilfælde

konstateret, at der i tilfælde

af fejl ved systemmæssige

rettelser relateret til

regulering af

kontingentangivelser går

forholdsvis lang tid fra, at fejl

er rettet til, at der ryddes op.

SIR er informeret om, at der

er tale om et specielt tilfælde,

som afventede

implementering af de nye

systemer ICS/Manifest.

Risiko

I de tilfælde hvor der skal ske

manuel rettelse fra SKATs

side, har det påvirkning på

SKATs ressourceanvendelse

på toldsiden og kan være

medvirkende til

tilsidesættelse af de

obligatoriske opgaver.

Tilsvarende kan det have en

påvirkning af

virksomhedernes tiltro til

SKATs Importsystem og øge

virksomhedernes

administrative arbejde på

importangivelser, som reelt

pr. automatik skulle være

færdigbehandlet.

Anbefaling

SIR anbefaler, at SKAT i

særlige tilfælde, såsom

implementering af nye

systemer, identificerer

løsninger til minimering af

administrativt arbejde.

Den revideredes kommentar

Kommentarer fra IT-drift

(systemejer)

Enig i observationen.

Dette punkt vil blive

kommenteret af procesejer.

Kommentar fra Told og

Vurdering (procesejer)

Enig i observationen.

Der er tale om en usædvanlig

situation, hvor systemerne af

forskellige årsager har været

”låst”.

Det er altid muligt at

foretage udlægning af

fejlrettelser i presserende

situationer. Der vil altid blive

foretaget en konkret vurdering

af, om det er nødvendigt. I dette

tilfælde er det blevet vurderet,

at ulemperne ved at udlægge

en rettelse i en ”låst periode”

ville være væsentligt større end

at leve med fejlen indtil denne

var overstået.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

66 af 67

Observation

Risiko

Anbefaling

Den revideredes kommentar

Status 15.4.2016

–

Intern

Revision

Punktet er lukket.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter Told-

og sukkerafgifter

67 af 67