SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

18. maj 2016

J. nr. 15-1963013

Plannr. 114-140

Intern Revision

Rapport 2015

Økonomi - Regnskab

Revision af SKATs opgørelse af

momsindbetalingerne for finansåret 2014

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 20. februar 2015, revideret

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014 og SKATs

opgørelse af momsindbetalingerne fra DR og TV2. Den udførte revision er en del

af den samlede revision af SKATs afregning til EU for 2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 18. maj 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Dorthe Jensen

Revisor

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

2 af 8

1. Formål

Danmark og de øvrige medlemsstater betaler

ud over EU’s egne indtægter (Told-

og sukkerafgifter) følgende bidrag

til EU’s egne indtægter:

1. bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for merværdiafgiften

(momsbidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra b i Rådets afgørelse 436/07

2. bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for bruttonationalindkomsten (BNI-

bidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra c i Rådets afgørelse 436/07.

Afregning af

bidrag til EU’s egne indtægter

sker iht. Rådets forordning 1150/2000

(ændret ved forordningerne 2028/2004, 105/2009, 1377/2014, 609/2014

) og

Rådets forordning 1553/1989 samt Rådets afgørelse 436/2007

Afregning

af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter (moms-

og BNI-bidrag)

varetages af SKAT, mens selve udgiften opføres i Statsregnskabet under

Finansministeriet § 7.51.11.

Danmark skal betale bidrag til EU efter det fælles beregningsgrundlag for

merværdiafgiften (momsbidraget).

Medlemsstaternes betaling af momsbidrag i løbet af et budgetår er en form for a

conto-bidrag, der bliver reguleret, når der efter budgetårets udløb foreligger en

egentlig opgørelse af medlemsstaternes momsberegningsgrundlag for det

pågældende år. Til brug for denne regulering skal medlemsstaterne inden den 31.

juli i det efterfølgende budgetår indsende en momsredegørelse med oplysning om

bl.a. foregående års mellemliggende momsgrundlag (momsindbetalingerne),

kompensationer og det harmoniserede momsberegningsgrundlag, jf. Rådets

forordning 1553/1989 art. 7, stk. 1.

Skatteministeriets departement har ansvaret for udfærdigelse og fremsendelse af

momsredegørelsen. SKAT har ansvaret for opgørelsen af det mellemliggende

grundlag (momsindbetalingerne). Opgørelsen skal i henhold til Rådets forordning

nr. 1553/89 udarbejdes efter kontantprincippet (faktiske betalinger).

Denne revision omfatter en gennemgang af SKATs opgørelse af

momsindbetalingerne for 2014 og momsindbetalingerne fra DR og TV2

(teleydelser) for 2014. Momsindbetalingerne udgør et delelement af ovennævnte

momsberegningsgrundlag. Det mellemliggende grundlag udgjorde kr. 690,3 mia.

kr. i 2014.

Rådets forordning 609/2014 er endnu ikke trådt i kraft, idet Rådets afgørelse 336/2014 endnu ikke

er ratificeret. Der henvises derfor fortsat til 1150/2000.

Rådets afgørelse 336/2014 afløser Rådets afgørelse 436/2007, når den er ratificeret.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

3 af 8

Revisionen skal resultere i, at IR kan udtrykke en konklusion om hvorvidt SKATs

opgørelse af momsindbetalingerne for 2014 er rigtig.

2. Omfang

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision

revideret funktionsområdet ”Opgørelse”.

(Det reviderede funktionsområde

er fremhævet med gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Revisionen omfatter SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

og SKATs opgørelse af momsindbetalingerne fra DR og TV2 (teleydelser) for

2014.

SKATs opgørelse af de samlede momsindbetalinger for finansåret 2014

Intern Revision har afstemt opgørelsen af momsindbetalingerne

momsindtægterne i SAP bogholderiet samt Statsregnskabet.

med

Revisionen er foretaget med udgangspunkt i SKATs opgørelse af

momsindbetalinger for 2014, afstemning for 2014 og SKATs interne

arbejdsbeskrivelse for 2014.

Vi har gennemført analyse af udviklingen over årene og foretaget afstemninger i

relation til momsopgørelsen. Spørgsmål til momsopgørelsen og afstemningerne er

gennemgået og drøftet med § 38 - Regnskab (Regnskab

–

Skatter og Afgifter).

Vi har ligeledes påset, at der er foretaget afstemning af systemer og bankkonti,

herunder at relevante SAP-konti i forhold til momsopgørelsen kan afstemmes til

konto 38.21.01 i statsregnskabet (SKS).

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

4 af 8

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne fra DR og TV2

Revisionen er foretaget med udgangspunkt i SKATs opgørelse, og det er i den

forbindelse påset at:



Opgørelsen indeholder månedsangivelsen for december 2013, samt

angivelserne fra og med januar til og med november for 2014 for begge

virksomheder.

3 tilfældigt udvalgte månedsangivelser i DR-systemet stemmer til

opgørelsen, både hvad angår beløb og periode.

Eventuelle yderligere momsindbetalinger på baggrund af rettede

angivelser er medtaget i opgørelsen, samt at rettede angivelser, angivet

efter 31.12.2014, ikke er medtaget i opgørelsen.



3. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

intet behov er

for ændringer i de reviderede

processer vedr. opgørelse af momsindbetalingerne.

Det er vores vurdering, at der

behov for mindre

ændringer i de reviderede

processer vedr. opgørelse af momsindbetalingerne for DR og TV2.

Det er vores opfattelse, at SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for 2014 er

opgjort rigtigt, det vil sige at den ikke indeholder væsentlige fejl og mangler.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

SKATs opgørelse af de samlede

momsindbetalinger for finansåret

2014

SKATs opgørelse af momsindbe-

talingerne fra DR og TV2

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra det reviderede direktørområde. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

5 af 8

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

§ 38 - Regnskab rettede fejlen, før opgørelsen

blev sendt til departementet.

Den afledte periodiseringsfejl i perioden 2006-

2014 er drøftet med Departementet, der vil tage

forholdet op med EU.

EU-Kommissionen foretog revision i 2014,

hvorfor departementet vurderer at det er

usandsynligt at der skal foretages reguleringer,

men at kommissionen muligvis ønsker at

ændre de statistiske oplysninger.

SKATs opgørelse af de samlede momsindbetalinger for finansåret 2014

2015

Fejl i den opgjorte debitorsaldo

Der er i debitorsaldoen fejlagtigt medregnet

Prio.

3.143.334,60 kr., der vedrører krav, der

tidligere er afskrevet.

Fejlen stammer fra en omlægning af

restanceinddrivelsen tilbage i 2006, hvor

den valgte bogføringsmetode bevirkede, at

afskrevne bokrav ved en fejl påvirkede

momsopgørelsens debitorsaldo ultimo med

17 mio. kr. Differencen er reduceret over tid

i takt med, at kravene er indfriet.

Konsekvensen af fejlen er, at debito-

rerne i 2014 er opgjort 3.143.334,60

kr. for højt.

Dette bevirker, at momsindbeta-

lingerne, der danner grundlag for

beregning af momsbidraget til EU, er

opgjort 3.143.334,60 kr. for lavt.

Fejlen har bevirket, at der er sket en

fejlagtig periodisering af godt 14 mio.

kr. i perioden 2006 til 2014.

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Det anbefales, at der i opgørelsen af

momsindbetalinger indgår en dokumenteret

undersøgelse af, om der i opgørelsesåret er

angivet

rettelser

til

angivelser

vedr.

opgørelsesåret eller foregående år.

SKATs opgørelse af momsindbetalinger for DR og TV2

Konsekvensen af er, at moms-

indbetalingerne for DR og TV2 kan

være opgjort forkert, idet opgørelsen

ikke indeholder eventuelle rettelser

foretaget i opgørelsesåret.

2015

Manglende oplysning om indbetalinger

SKATs

opgørelse

indeholder

alene

Prio.

oplysning og dokumentation for ordinære

angivelser fra DR systemet. Opgørelsen af

momsindbetalinger fra DR og TV2

indeholder

ingen

dokumenteret

undersøgelse af, om der i opgørelsesåret er

angivet rettelser til momsangivelser for 2014

eller foregående år.

Handleplan fra Regnskab

–

Skatter og Afgifter

Kontaktperson

–

Jakob Hauge

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

6 af 8

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

I forbindelse med SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for DR og TV2 for finansåret 2015 er der foretaget kontrol af

efterangivelser for tidligere år. Der er udarbejdet notat om hvilke arbejder, der skal udføres fremover til sikring denne kontrol.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

7 af 8

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2014

8 af 8