SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

21. april 2016

J. nr. 15-3239802

Opgav enr. 115-211

Intern Revision

Erklæring

Erklæring om revision af SKATs § 9

årsrapport for 2015

Modtager

Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

1. Formål med erklæringen

Formålet med nærværende erklæring er, at Intern Revision over for SKAT og

departementet erklærer sig om virksomhedens regnskabsaflæggelse og

økonomiske forvaltning med udgangspunkt i den af Intern Revision udførte

revision.

Rigsrevisionen kan tillige anvende nærværende erklæring ved udarbejdelse af

egen rapportering. Rigsrevisionens afsluttende rapportering kan således

indeholde forhold, der ikke er omfattet af nærværende erklæring.

Vores revision udføres i henhold til en § 9-aftale mellem Skatteministeren og

Rigsrevisionen.

Årsrapporten for SKAT for 2015 aflægges efter bekendtgørelse nr. 70 af 27.

januar 2011 om statens regnskabsvæsen (regnskabsbekendtgørelsen) og

Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

2. Ledelsens ansvar

Ledelsen har ansvaret for at udarbejde en årsrapport i overensstemmelse med

regnskabsbekendtgørelsen og Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

Ledelsen har endvidere ansvaret for etableringen af den interne kontrol, som

ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde en årsrapport uden væsentlig

fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt valg og

anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af

regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne.

Endvidere har ledelsen ansvaret for, at de dispositioner, der er omfattet af

årsrapporten, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre

forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Ledelsen har endvidere ansvaret for, at der er etableret forretningsgange og

interne kontroller, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning af de

midler og ved driften af de institutioner, der er omfattet af årsrapporten.

3. Intern Revisions ansvar

Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsrapporten på grundlag af vores

revision.

Erklæring om revision af SKATs § 9 årsrapport for 2015

1 af 5

4. Den udførte revision

Vi har udført revisionen i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jf.

rigsrevisorloven. God offentlig revisionsskik er baseret på de grundlæggende

revisionsprincipper i rigsrevisionernes internationale standarder (ISSAI 100-999).

Dette kræver, at vi planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af

sikkerhed for, om årsrapporten er uden væsentlig fejlinformation.

En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis

for beløb og oplysninger i årsrapporten. De valgte revisionshandlinger afhænger

af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i

årsrapporten, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved

risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for

udarbejdelsen af en rigtig årsrapport. Formålet hermed er at udforme

revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at

udtrykke en konklusion om effektiviteten af virksomhedens interne kontrol. En

revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis

er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den

samlede præsentation af årsrapporten.

Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret

forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der

er omfattet af årsrapporten, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger,

love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Endvidere omfatter revisionen en vurdering af, om der for udvalgte områder er

etableret forretningsgange og interne kontroller, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er

omfattet af årsrapporten.

Vores revision omfatter ikke en sammenholdelse af bevillings- og regnskabstal,

idet kontrollen af bevillingsoverholdelse i henhold til § 9-aftalen varetages af

Rigsrevisionen.

Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet

som grundlag for vores konklusion.

5. Forbehold

5.1 Grundlag for konklusion med forbehold

Forbehold for sammenligningstal for 2014

Efter vores vurdering mangler SKAT at indregne en netto forpligtelse på 125,7

mio. vedrørende rådighedsløn til fratrådte tjenestemænd samt reetablerings-

forpligtelser i årsrapporten for 2014. Hensatte forpligtelser skulle have været

Erklæring om revision af SKATs § 9 årsrapport for 2015

2 af 5

indregnet med 249,2 mio. kr. i stedet for 123,5 mio. kr. Som følge af den

manglende indregning af disse beløb tager vi forbehold for værdiansættelsen af

hensatte forpligtelser i sammenligninstallet for 2014. Effekten på resultat-

opgørelsen i 2014 er, at Andre ordinære driftsomkostninger skulle have været

forøget med 125,7 mio. kr. Årets resultat skulle dermed have været et underskud

på 114,1 mio. kr. i stedet for et overskud på 11,6 mio. kr. Der tages forbehold for,

at årets resultat i 2014 dermed er væsentligt forkert.

Der tages endvidere forbehold for forholdenes mulige indvirkning på sammen-

ligneligheden mellem tallene for 2015 og sammenligningstallene for 2014.

Forbehold for præsentationen af tilgodehavender fra salg af varer og

tjenesteydelser

Under regnskabsposten tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser er

indregnet et beløb 55,7 mio. kr., som skulle have været klassificeret og

præsenteret under andre tilgodehavender. Vi tager forbehold for denne

fejlklassifikation, der medfører, at tilgodehavender fra salg af varer og

tjenesteydelser udgør 71,3 mio. kr. i stedet for de korrekte 15,6 mio. kr.

Forbehold for manglende oplysninger om usikkerhed vedrørende

nedskrivning af EFI/DMI

SKAT har foretaget fuld nedskrivning af EFI/DMI med 207 mio. kr. og 43,3 mio.

kr., i alt 250,3 mio. kr. De beløbsmæssige konsekvenser i forbindelse med ned-

skrivningen er beskrevet i årsrapportens note 1 og note 4.

Den med nedskrivningen forbundne usikkerhed er ikke beskrevet i årsrapporten.

Det er vores vurdering, at omtale af usikkerheden i forbindelse med fuld

nedskrivning af EFI/DMI er væsentlig for forståelsen af regnskabet og vi tager

derfor forbehold for den manglende beskrivelse af usikkerheden i årsrapporten.

Usikkerheden burde have været beskrevet i en note i årsrapporten, herunder at

det ikke har været muligt at opgøre en pålidelig værdi af de funktionaliteter i

EFI/DMI, som fortsat skal anvendes i nedlukningsfasen og som derfor ikke skulle

have været nedskrevet i 2015, men i stedet indregnet med en regnskabsmæssig

værdi i balancen og afskrevet over nedlukningsperioden.

6. Konklusion med forbehold

6.1 Konklusion med forbehold

Bortset fra virkningerne af de ovennævnte forbehold er det Intern Revisions

opfattelse, at:



Årsrapporten i alle væsentlige henseender er rigtig og i overens-

stemmelse med regnskabsbekendtgørelsen og Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger.

SKATs forretningsgange og interne kontroller i alle væsentlige

henseender er i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsen og



Erklæring om revision af SKATs § 9 årsrapport for 2015

3 af 5

Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger og understøtter, at

SKAT aflægger en rigtig årsrapport og overholder disponeringsreglerne.

7. Supplerende oplysninger om andre

forhold

7.1 Supplerende oplysninger om andre forhold

Uden at modificere vores konklusion, skal vi supplerende oplyse, at:



Budgettal for 2016 i resultatopgørelsen og noterne er ikke omfattet af

vores revision.

8. Udtalelse om forvaltningen

8.1 Forvaltningsrevision

På grundlag af den udførte revision

bemærkninger:



skal vi afgive følgende kritiske

I perioden 01.01-08.09.2015 har SKAT efter vores vurdering ikke

foretaget en effektiv inddrivelsesforvaltning ved løbende at udsende

rykkerskrivelser og opkræve rykkergebyrer. Gebyrerne indgår i

regnskabet for § 09.21.03 gebyrer fra inddrivelse. I perioden 01.01-

08.09.2015 har SKAT efter vores vurdering endvidere ikke foretaget en

effektiv inddrivelsesforvaltning ved løbende at opkræve personlige

fordringer. Personlige fordringer indgår i regnskabet for § 09.22.15

personlige fordringer. Begge forhold har endvidere medført en forøget

risiko for, at en andel af restancemassen må afskrives sammenlignet

med, at SKAT havde udført en effektiv inddrivelsesforvaltning ved

løbende at udsende rykkerskrivelser og opkræve personlige fordringer.

SKAT har ikke været i stand til at opgøre værdien af andelen af

restancemassen, som påvirkes af den manglende effektive

inddrivelsesforvaltning.

8.2 Juridisk kritisk revision

På grundlag af den udførte revision skal vi afgive følgende kritiske

bemærkninger:

Erklæring om revision af SKATs § 9 årsrapport for 2015

4 af 5



Der er risiko for, at der i indtægterne i regnskabet for § 09.21.03 gebyrer

fra inddrivelse og i regnskabet for § 09.22.15 personlige fordringer er

indtægtsført fordringer i perioden 01.01-08.09.2015, som ikke har været

retskraftige og hvor SKAT således ikke har haft lovhjemmel til at foretage

opkrævning hos debitorerne. Endvidere er der risiko for, at SKAT for så

vidt angår personlige fordringer ikke har foretaget de nødvendige

forældelsesafbrydende handlinger i perioden 01.01-18.11.2015.

København, den 21. april 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Erklæring om revision af SKATs § 9 årsrapport for 2015

5 af 5