SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

13. juni 2016

J. nr. 16-0262535

Plannr. 115-131

Intern Revision

Rapport 2015

Spillemyndigheden

Revision af årsafslutningsprocessen for

Spillemyndighedens regnskab

Modtager

Direktør Birgitte Sand

Kopi

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 18. december 2015, revideret

årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens årsrapport for 2015. Den udførte

revision er en del af den samlede revision for 2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. Spillemyndigheden har efterfølgende udarbejdet

handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har

Spillemyndigheden udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de

vurderede risici. Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration

ved udarbejdelse af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af

Spillemyndighedens handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 13. juni 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

2 af 22

1. Indledning

Intern Revision har revideret årsafslutningsprocessen for den aflagte årsrapport for

Spillemyndigheden.

Omfanget af regnskabsaflæggelsen

Revisionen omfatter § 09.21.02

–

Spillemyndigheden. Revisionsområdet er

beskrevet i ministerieinstruks for Skatteministeriet og Spillemyndigheden, CVR-nr.

34 73 04 15. Spillemyndighedens årsrapport omfatter de hovedkonti på

finansloven, som Spillemyndigheden er ansvarlig for.

Hovedtallene for Spillemyndighedens årsrapport udviser følgende:

2014

AKTIVER

(mio. kr.)

Immaterielle anlægsaktiver

Materielle anlægsaktiver

Finansielle anlægsaktiver

Anlægsaktiver

Iflg.

årsrapport

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Iflg.

årsrapport

2015

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Note

18,7

0,0

1,4

20,1

18,7

0,0

1,4

20,1

15,3

0,0

1,4

16,7

15,3

0,0

1,4

16,7

Tilgodehavender

Periodeafgrænsningsposter

Tilgodehavender i alt

Likvide beholdninger

Omsætningsaktiver

4,5

0,1

4,6

20,6

25,2

2,7

7,2

0,1

7,3

20,6

5,2

0,2

5,4

19,8

25,3

1,4

6,6

0,2

6,8

19,8

2,7

27,9

1,4

26,7

Aktiver i alt

45,3

2,7

48,0

42,0

1,4

43,4

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

3 af 22

2014

PASSIVER

(mio. kr.)

Egenkapital primo

Årets bevægelser

Egenkapital ultimo

Hensatte forpligtelser

Langfristede

gældsforpligtelser

Leverandører af varer og

tjenesteydelser

Periodeafgrænsningsposter

Øvrige kortfristede

gældsforpligtelser

Igangværende arbejder

Kortfristede

gældsforpligtelser

Gældsforpligtelser

Passiver i alt

Eventualforpligtelser

Iflg.

årsrappor

5,5

1,2

6,7

0,4

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

5,5

1,2

6,7

0,4

Iflg.

årsrapport

6,7

-3,1

3,5

5,5

2015

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

6,7

-3,1

3,5

5,5

Note

18,6

15,3

12,6

0,2

6,6

0,2

19,6

38,2

45,3

1,6

-0,2

1,5

-0,2

2,7

14,2

0,0

8,1

0,0

22,3

40,9

48,0

0,0

11,5

0,5

5,6

0,1

17,6

32,9

42,0

0,4

1,4

11,5

0,5

7,0

0,1

19,1

34,4

43,4

0,4

2014

RESULTATOPGØRELSE

(mio. kr.)

Indtægter i alt

Forbrugsomkostninger

Personaleomkostninger

Andre ordinære

driftsomkostninger

Af- og nedskrivninger

Ordinære

driftsomkostninger i alt

Driftsindtægter- og

omkostninger

Resultat før finansielle

poster

Finansielle poster

Resultat før finansielle

poster

Iflg.

årsrapport

-65,2

0,0

42,7

8,6

2,9

-11,0

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-65,2

0,0

42,7

8,6

2,9

-11,0

Iflg.

årsrapport

-68,4

0,8

40,9

21,1

3,4

66,1

2015

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-68,4

0,8

40,9

21,1

3,4

0,0

66,2

Note

8,7

-2,3

1,1

-1,2

8,7

-2,3

1,1

-1,2

4,5

2,2

0,9

3,1

4,5

2,2

0,9

3,1

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

4 af 22

Årets resultat

-1,2

3,1

Mio. kr.

Debet

3,1

Oversigt over korrektioner I 2015

Note

1) Reklassifikation af SLS-

interimskonto

Regnskabspost

Anden kortfristet gæld

Andre tilgodehavender

Kredit

1,4

2. Ansvarsfordeling og formål

Spillemyndighedens ledelse har ansvaret for:

1. at årsrapporten er rigtig, det vil sige, at årsrapporten ikke indeholder

væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen

og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende

2. at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt

med indgåede aftaler og sædvanlig praksis

3. at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner,

der er omfattet af årsrapporten.

Formålet med årsafslutningsrevisionen er at tilvejebringe en overbevisning om at

årsrapporten er rigtig, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Årsafslutningsrevisionen omfatter en efterprøvning af, at den anvendte regn-

skabspraksis er i overensstemmelse med de regnskabsregler og principper, som

fremgår af bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen

mv. (Regnskabsbekendtgørelsen) og retningslinjerne i Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger. Revisionen omfatter tillige en vurdering af udvalgte poster

i balancen og om årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med

Moderniseringsstyrelsens ”Vejledning om udarbejdelse af årsrapport for statslige

institutioner”

fra

januar 2016.

Formålet med gennemgang af årsrapportens målrapportering er at undersøge og

vurdere, om årsrapporten oplyser om målopfyldelsen, om de faglige og

økonomiske resultater er rapporteret i sammenhæng samt, om der for de

væsentligste mål er tilfredsstillende dokumentation.

Resultatet af revisionen af årsafslutningsprocessen vil sammen med resultaterne

af alle revisioner vedrørende regnskabsåret 2015 indgå i den endelige og samlede

konklusion i erklæring og beretning om revisionen af Spillemyndighedens

årsrapport.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

5 af 22

3. Omfang

Revisionen af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden omfatter de

processer, hvorigennem årsrapporten afsluttes, kvalitetssikres og afleveres til

SKS.

Revisionen omfatter alle regnskabstal, som er afleveret fra Spillemyndighedens

regnskabssystemer til SKS.

Revisionen omfatter en efterprøvning af, hvorvidt Spillemyndighedens ledelse har

sikret, at grundlæggende kvalitetssikringshandlinger i form af regnskabsmæssige

afstemninger og kontroller er gennemført. Vi har udvalgt regnskabsposter til

revision ud fra væsentlighed og risiko. De udvalgte regnskabsposter er revideret

ved bl.a. forespørgsler, gennemgang af afstemninger, specifikationer og

underliggende dokumentation, ligesom vi har gennemført regnskabsanalyser og

udført andre nødvendige revisionshandlinger.

4. Konklusion

I forbindelse med årsafslutningsprocessen har Spillemyndigheden på en række

områder etableret strukturerede og systematiske afstemninger af regnskabs-

poster, herunder er der udarbejdet tilfredsstillende underliggende dokumentation

og specifikation af de enkelte regnskabsposter.

Det er vores vurdering, at den samlede årsafslutningsproces er styrket ved, at der

er etableret en samlet struktureret og systematisk proces, herunder ved

implementering af en ny årsafslutningsinstruks med tilhørende bilag. Vi vurderer

dog, at der fortsat er behov for procesændringer i mindre omfang i forhold til at

kvalitetssikre væsentlige regnskabsdata, så de gennemføres og dokumenteres

ensartet.

5. Resultat af den udførte revision

5.1 Bemærkninger til årsrapporten for 2015

Nærværende kapitel redegør for revisionen af de væsentligste regnskabsposter

samt de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger.

De anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret

saldo”, dvs. regnskabstallene

i det aflagte regnskab med tillæg af korrektioner, dvs.

ikke rettede fejl, jf. oversigterne side 3-4 ovenfor.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

6 af 22

5.1.1 Aktiver: 43,4 mio. kr. (2014: 48,0 mio. kr.)

5.1.1.1 Immaterielle anlægsaktiver (15,3 mio. kr. (2014: 18,7 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder immaterielle anlægsaktiver bestående af

færdiggjorte udviklingsprojekter. Der har i 2015 ikke været tilgange af udviklings-

projekter under opførelse.

Vi har gennemgået afstemning af anlægskartoteket til bogføringen, herunder

afstemning af årets afskrivninger til resultatopgørelsen samt underliggende

dokumentation. Vi har testet, at afskrivning er påbegyndt på det rigtige tidspunkt,

afskrivningsperioden følger regnskabsreglerne samt, at værdiansættelsen tager

udgangspunkt i kostpris.

Ifølge Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger skal der foretages

nedskrivningstest på udviklingsprojekter under opførelse og færdiggjorte

udviklingsprojekter, hvis der er indikation på væsentlig værdiforringelse. Endvidere

skal der ved årsafslutningen foretages en vurdering af, om der er forhold, der

indikerer, at igangværende udviklingsprojekter og færdiggjorte udviklingsprojekter

skal nedskrives.

Vi har modtaget dokumentation for nedskrivningstest for de i anlægskartoteket

registrerede anlæg:



Spilkontrolsystem

Spil Kontrol Kasinoer

Monopolspil

Det fremgår endvidere af Spillemyndigheden instruks for årsafslutning 2015,

hvorledes processen for nedskrivningstest af anlægsaktiver udføres.

Det af Spillemyndigheden udarbejdede anlægskartotek stemmer ikke til

anlægsnoten i årsrapporten. I anlægskartoteket er der fejlagtigt foretaget

dobbeltafskrivning (2 x 3,4 mio. kr.). Anlægsnoten i årsrapporten er dog korrekt. Vi

skal anbefale, at anlægskartoteket tilrettes således, at der bliver

overensstemmelse mellem anlægskartotek og anlægsnote.

Bortset fra ovenstående kommentarer er det vores vurdering, at immaterielle

anlægsaktiver er bogført i de rigtige perioder, på de rigtige konti, at immaterielle

anlægsaktiver er værdiansat tilfredsstillende i regnskabet samt at

nedskrivningstest følger Moderniseringsstyrelsens vejledninger.

5.1.1.2 Tilgodehavender: 5,3 mio. kr. (2014: 6,5 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder krav på gebyrer, som Spillemyndigheden har over

for spiludbydere.

Vi har foretaget afstemning af debitormodul til finansmodul. Ingen debitorer er

forfalden til betaling pr. 31.12.2015. Vi har gennemgået efterfølgende indbetalinger

og har i den forbindelse konstateret, at alle debitorer pr. 31.12.2015 er indbetalt i

2016.

Samlet er det vores vurdering, at debitorerne er til stede og forsvarligt værdiansat

pr. 31.12.2015.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

7 af 22

5.1.1.3 Periodeafgrænsningsposter, aktiver: 0,2 mio. kr. (2014: 0,1 mio. kr.)

Regnskabsposten anvendes til at periodisere udgifter eller indtægter korrekt

mellem finansår ud fra de periodiseringsprincipper og væsentlighedskriterier, som

Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

Vi har konstateret, at periodeafgrænsningsposter, aktiver ikke fuldt ud anvendes i

overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens vejledning. I forbindelse med

revisionen har vi identificeret to poster, som efter vores anmodning er blevet

omposteret til de korrekte konti. Det drejer sig om i alt 0,5 mio. kr., som er flyttet

fra periodeafgrænsningsposter, aktiver til periodeafgrænsningsposter, passiver.

Det vurderes på denne bagrund, at den af Spillemyndigheden udarbejdede

årsafslutningsinstruks vedr. periodiseringsoversigter ikke er fulgt i tilstrækkelig

omfang.

Periodeafgrænsningsposter, aktiver udgør herefter 0,2 mio. kr.

5.1.1.4 Refusionsberettiget moms: 1,3 mio. kr. (2014: 0,7 mio. kr.)

Spillemyndigheden udarbejder på nuværende tidspunkt ikke en momssandsynlig-

gørelse, jf. årsafslutningsinstruksen for 2015.

Formålet med en momssandsynliggørelse er, at sikre korrekt afløftning og

afregning af moms. Sandsynliggørelsen foregår i praksis ved, at der med

udgangspunkt i en balance for den pågældende periode beregnes moms af de

konti, der indeholder køb og salg og som forventes at indeholde moms. Resultatet

af den foretagne beregning skal ligge inden for +/- 5% af den faktisk opgjorte købs-

og salgsmoms for perioden. Ved større afvigelser foretages nærmere

undersøgelser af årsagen. Det kan evt. skyldes køb/salg, som sker uden moms,

eller hvor der beregnes moms med en lavere pct.-sats (12,5% eller 6,25%).

Det anbefales, at der fremover udarbejdes en momssandsynliggørelse i

forbindelse med årsafslutningsprocessen, samt at årsafslutningsinstruksen tilføjes

et afsnit omkring dette.

5.1.1.5 Likvide beholdninger: 19,8 mio. kr. (2014: 20,6 mio. kr.)

Likvide beholdninger består af følgende konti:

Konto 621101 SKB FF5 Uforrentet konto, 15,4 mio. kr.

Konto 623101 SKB FF7 Finansieringskonto, 4,5 mio.kr.

Disse regnskabskonti har fået tildelt særlige standardkontonumre, fordi de udgør

et vigtigt element i statens likviditetsstyringsmodel for de omkostningsbaserede

bevillinger. I den daglige administration svarer disse konti til de øvrige bankkonti i

Statens Koncernbetalings System (SKB). FF5-kontoen er en uforrentet likvid konto

(opbevaring af midler) til afregning af ændringer i nettoomsætningsformuen.

Vi har påset, at der er overensstemmelse mellem bogførte saldi og kontoudtog fra

banken pr. 31.12.2015.

Den uforrentede konto skal ved årets afslutning afstemmes således, at summen af

posterne på den uforrentede konto er lig med:

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

8 af 22



Hensatte forpligtelser

Kortfristede gældsforpligtelser

Reserveret bevilling.

Ifølge statens kontoplan kan SKB konti være negative. Jf. Moderniserings-

styrelsens regler skal der foretages flytning af likviditet fra finansieringskontoen til

driftskontoen inden udgangen af 1. kvartal. Denne revisionsrapport er udarbejdet

inden udgangen af 1. kvartal 2016 og Intern Revision har derfor ikke haft mulighed

for at teste likviditetsflytningen. Spillemyndigheden bør være opmærksom på, at

likviditetsflytningen foretages nøjagtigt og rettidigt.

Vi har endvidere revideret Spillemyndighedens engagementer med Danske Bank.

Vi har i den forbindelse kontrolleret administrationsrettigheder og betalings-

rettigheder til ansatte i Spillemyndigheden for så vidt angår funktionsadskillelse

samt arbejdsbetinget behov.

På vegne af Spillemyndigheden har 3 medarbejdere i Intern Regnskab 1 hos SKAT

fuldmagt i forhold til tilknyttede bankkonti i virksomheden. Medarbejderne i Intern

Regnskab 1 skal blandt andet i forbindelse med likviditetsflytning være 2

medarbejdere i forening for at kunne flytte likviditet.

Vi vurderer, at de 3 medarbejdere i Intern Regnskab 1 har et arbejdsbetinget behov

i forhold til deres fuldmagtsforhold over for Danske Bank.

Det skal bemærkes, at likvide midler for Spillemyndigheden ikke er indeståender i

pengeinstitutter, men mellemregninger med Moderniseringsstyrelsen som led i

statens cash-pool-ordning. I henhold til Moderniseringsstyrelsens regnskabs-

vejledninger skal disse mellemregninger desuagtet præsenteres som likvide

midler. Vi har henholdt os til Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

5.1.2 Passiver: 43,4 mio. kr. (2014: 48,0 mio. kr.)

5.1.2.1 Egenkapital: 3,5 mio. kr. (2014: 6,7 mio. kr.)

Egenkapitalen omfatter følgende poster: Reguleret egenkapital, opskrivninger over

egenkapital, reserveret egenkapital, udbytte, bortfald af årets resultat samt fri

egenkapital.

Årsrapportens oplysninger om egenkapitalforhold er afstemt til finansbogholderiet.

Vi vurderer, at egenkapitalen er tilfredsstillende opgjort pr. 31.12 2015.

Det kan konstateres, at årets bevillingsafregning, årets underskud, på, 3,1 mio. kr.,

er bogført med forkert fortegn på konto for ’Regulering af overført overskud’ samt

konto ’Modkonto Resultatdisponering’. Fejlen er konstateret efter lukning af

bogføringsperiode 13,2, der havde sidste frist for korrektioner den 04.02.2016.

Spillemyndigheden har bedt Moderniseringsstyrelsen om lov til at rette fejlen i

2015, hvilket ikke var muligt. Spillemyndigheden er i stedet blevet bedt om at

foretage rettelsen primo 2016 af hensyn til senere bevillingsafregning.

Primokorrektionen ses at være foretaget pr. 31.01.2016. Fejlen har ingen

betydning i forhold til den af Spillemyndigheden udarbejdede egenkapitalforklaring,

idet summen af beløbene ligger inden for samme kontogruppe 74.

Spillemyndigheden har orienteret om dette i bemærkninger til tabel 8 i

årsrapporten.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

9 af 22

I SAP-kontoplanen er konto 740701 Regulering af overført overskud

gebyrvirksomhed

ikke opsat under egenkapitalen, men opsat som ”ikke allokerede

konti” nederst i balancen. Vi skal anbefale, at konto 740701 systemmæssigt

opsættes under egenkapitalen (kontogruppe 74) således, at egenkapitalen iflg.

SAP-balancen umiddelbart kan afstemmes med egenkapitalen i årsrapporten.

5.1.2.2 Hensatte forpligtelser: 5,5 mio. kr. (2014: 0,4 mio. kr.)

Regnskabskontoen indeholder hensættelse til åremålsforpligtelser, hensættelse til

retablering samt hensættelse til rådighedsløn.

Åremålsforpligtelser: 0,3 mio. kr.

(2014 0,4 mio. kr.)

Beløbet er afstemt til den af HR Løn og Personalejura i SKAT udarbejdede

opgørelse over åremålsforpligtelser.

Vi har gennemgået oversigten over åremålsforpligtelser pr. 31.12 2015 i forhold til

korrekt opgørelse og beregning af åremålsforpligtelsen. På baggrund af den

foretagne gennemgang er det vores vurdering, at opgørelsen følger reglerne i

Moderniseringsstyrelsens beskrivelse af ”Hensættelser generelt”, og cirkulære om

åremålsansættelse i ministerier. Det er endvidere vores vurdering, at åremåls-

forpligtelser pr. 31.12.2015 er tilfredsstillende værdiansat i regnskabet.

Retableringsforpligtelser: 0,3 mio. kr.

(2014: 0,0 mio. kr.)

Bogførte hensatte forpligtelser vedr. retablering kan afstemmes til den af

Spillemyndigheden udarbejdede opgørelse ultimo 2015.

Pr. 01.03.2015 fraflyttede Spillemyndigheden SKATs lejemål i Tåstrup. Udgifter til

benyttelse af dette lejemål blev betalt via interne statslige overførsler, hvorfor der i

årsrapporten for 2014 ikke var grundlag for registrering af retableringsforpligtelser.

Spillemyndigheden flyttede herefter ind i et nyt lejemål i København i den

resterende del af 2015.

Jf. årsafslutningsinstruksen (bygger på notat fra SKAT, som er gennemgået af

Intern Revision) omkring praksis for beregning af retableringsforpligtelse foretages

beregningen således:



Antal lejede kvadratmeter vedr. kontor hensættes med 500 kr./ m2

Antal lejede kvadratmeter vedr. kælder/arkiv hensættes med 100 kr./m2

Forpligtelsen skal opbygges over lejeperioden.

Vi har fået oplyst, at Spillemyndigheden påregner at fraflytte det nuværende

lejemål i november 2016. I overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens

vejledning indregnes retableringsforpligtelsen derfor over perioden 1. marts 2015

til 31. oktober 2016. Vi har gennemgået lejekontrakten og beregningen af

retableringsforpligtelsen og er på grundlag heraf enige i den regnskabsmæssige

behandling af retableringsforpligtelser i årsrapporten for 2015.

Hensættelse til rådighedsløn: 4,9 mio. kr.

(2014: 0,0 mio. kr.

Bogførte hensatte forpligtelser vedr. rådighedsløn kan afstemmes til den af

Økonomistyring i SKAT udarbejdede opgørelse ultimo 2015. Der er i løbet af 2015

udgiftsført rådighedsløn for i alt 0,8 mio. kr.

I henhold til Moderniseringsstyrelsens vejledninger skal der hensættes til

rådighedsløn, når de opsagte medarbejdere ikke skal levere en modydelse til

Spillemyndigheden i forbindelse med udbetaling af rådighedslønnen. Ifølge

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

10 af 22

oplysninger fra Moderniseringsstyrelsen skal den samlede forpligtelse

præsenteres under hensatte forpligtelser, dvs. udbetaling af rådighedsløn i 2016

skal ikke præsenteres under kortfristede gældsforpligtelser. Vi har henholdt os til

Moderniseringsstyrelsens oplysninger.

Der blev i 2014 ikke hensat til rådighedsforpligtelse, idet der ikke i dette finansår

var afskediget tjenestemænd.

Vi har gennemgået de af Økonomistyring i SKAT udarbejdede beregninger over

rådighedsløn, som skal udbetales i perioden 2016-2018, herunder sammenholdt

med lønsedler og afskedsbreve for de fire medarbejdere, der blev afskediget i

2015. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger.

5.1.2.3 Eventualforpligtelser: 0,4 mio. kr. (2014: 0,0 mio. kr.)

Det er Spillemyndighedens vurdering, at der ikke skal hensættes til resultatløn og

bonusser på 0,3 mio. kr. samt jubilæer på 0,1 mio. kr.

Det er Spillemyndighedens vurdering, at tildeling af resultatløn til Spillemyndig-

hedens direktør i høj grad beror på en subjektiv vurdering af indsatsen, der hidtil

tidligst ligger klar i marts måned i det efterfølgende år. Dvs. at det ikke er muligt at

beregne den forventede omkostning til resultatløn i det efterfølgende år på

baggrund af en række objektive succeskriterier i en kontrakt.

I forhold til hensættelse til jubilæer udgør de maksimale hensættelser over en 5-

årig periode (2016-2020), 0,1 mio. kr. Som følge af flytning til Odense er der

væsentlig usikkerhed om, hvorvidt jubilæerne vil blive realiseret og der er derfor

ikke hensat hertil.

Intern revision er enig i Spillemyndighedens vurdering af, at der ikke skal

hensættes til resultatløn og bonusser samt jubilæer.

5.1.2.4 Langfristet gæld 15,3 mio. kr. (2014: 18,6 mio. kr.)

Den langfristede FF4-gæld skal altid være lig med eller mindre end summen af

aktiverne. Dette forhold skal likviditetsområdet som minimum opgøre ved

udgangen af hvert kvartal. Indregning af langfristet FF4-gæld sker på

anskaffelsestidspunktet for det finansierede aktiv. Kontoen reguleres med

udgangen af hvert kvartal på baggrund af nyanskaffelser samt foretagne

afskrivninger på eksisterende aktiver.

Vi har afstemt saldoen pr. 31.12.2015 til kontoudtog fra banken. Saldoen er

bekræftet af Danske Bank via engagementsforespørgsel. Vi har endvidere påset,

at gælden på FF4-bankkontoen i SKB-systemet er lig med eller mindre end

summen af anlægsaktiverne, jf. Moderniseringsstyrelsens kontoplan.

Det vurderes, at den langfristede gæld er tilfredsstillende medtaget i årsrapporten.

Spillemyndighedens låneramme på 25 mio. kr. er overholdt med en udnyttelses-

grad på 61,2 %.

5.1.2.5 Kortfristet gæld: 19,1 mio. kr. (2014: 22,3 mio. kr.)

Kortfristede gældsforpligtelser består i det væsentligste af leverandører af varer og

tjenesteydelser og skyldige feriepenge.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

11 af 22

5.1.2.5.1 Leverandører af varer og tjenesteydelser: 11,5 mio. kr. (2014: 14,2

mio. kr.)

Vi har afstemt kreditormodul til finansmodul uden bemærkninger. Vi har endvidere

gennemgået aldersfordelingen på kreditorerne og har i den forbindelse ikke

konstateret væsentlige overforfaldne kreditorer.

Reduktionen i kreditorsaldoen fra 2014 til 2015 på 10,8 % kan i al væsentlighed

henføres til, at Spillemyndigheden udfører flere administrative opgaver selv,

herunder administration af lejemålet Havneholmen, København.

I kreditorsaldoen pr. 31.12.2015 indgår SKAT med 5 mio. kr. og SFI - Det Nationale

Forskningscenter for Velfærd med 5 mio. kr., dvs. i alt 89 % af den samlede

kreditorsaldo. Gæld til SKAT vedrører udført arbejde på vegne af

Spillemyndigheden, som betales via interne statslige overførsler. Gæld til SFI

vedrører

gennemførelsen

undersøgelse

spilafhængighed.

Spillemyndigheden har i forbindelse med sidstnævnte modtaget en tillægsbevilling

på 4 mio. kr. således, at den samlede bevilling udgør 7,1 mio. kr. I 2016 modtages

en yderligere bevilling på 2,4 mio. kr. til bekæmpelse af ludomani.

5.1.2.5.2 Anden kortfristet gæld: 2,3 mio. kr. (2014: 1,9 mio. kr.)

Anden kortfristet gæld består i det væsentligste af SLS-Interimskontoen, skyldig

overarbejde samt automatiske SLS-posteringer.

SLS interimskonto til SE-nr.-afregning: 0,0 mio. kr.

(2014: 0,0 mio. kr.)

Denne specielle SLS-interimskonto på 1,4 mio. kr. (2014: 1,3 mio. kr.) anvendes

udelukkende til en systemmæssig afstemning mellem betalingsdata og

konteringsdata. Efter hver månedskørsel skal indeværende og ny

regnskabsperiode tilsammen give en saldo på nul. En saldo, som er forskellig fra

nul på denne konto, er således udtryk for en systemmæssig fejl.

Spillemyndigheden skal ikke selv udligne beløbet, men rette henvendelse til

Moderniseringsstyrelsen.

I henhold til Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger skal regnskabs-

poster med debetsaldi præsenteres under aktiver. Vi skal anbefale, at

Spillemyndigheden følger Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger. Vi har

korrigeret klassifikationen i vores oversigt over ikke rettede fejl.

Skyldigt overarbejde: 0,3 mio. kr.

(2014: 0,6 mio. kr.)

På baggrund af udtræk fra regnskabssystemet SAP har SKAT HR udarbejdet en

opgørelse af FLX-forpligtelsen for Spillemyndigheden pr. 31.12.2015.

Den anvendte timeløn er beregnet på grundlag af udgiften pr. feriedag fra

opgørelsen af feriepengeforpligtelsen. Samlede antal skyldige Flex-og ATN-dage

i Spillemyndigheden udgør 1.372 timer. Beregninger er foretaget i overens-

stemmelse med tidligere år.

Gennemgang af beregninger og opgørelser har ikke givet anledning til

bemærkninger.

Automatiske SLS-posteringer: 0,8 mio. kr.

(2014: 0,7 mio. kr.)

Kontiene vedrører hovedsagelig automatiske posteringer modtaget fra SLS, som

posteres og afstemmes løbende hver 14. dag af Intern Regnskab 1 hos SKAT,

KoncernService. Gennemgang af afstemningen pr. 31.12.2015 har ikke givet

anledning til bemærkninger.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

12 af 22

Der udarbejdes ikke en samlet årlig afstemning mellem alle lønkonti i årsrapporten

og en årsopgørelse fra SLS. Det skal anbefales, at der rekvireres en årsopgørelse

fra SLS og at der på grundlag heraf foretages en afstemning over til alle lønkonti i

årsrapporten.

5.1.2.5.3 Skyldige feriepenge: 4,8 mio. kr. (2014: 6,2 mio. kr.)

Styring og Analyse i SKAT har opgjort skyldige feriepenge efter gennemsnits-

metoden, metode 1 for hver enkelt medarbejder, jf. Moderniseringsstyrelsens

regler om opgørelse af skyldige feriepenge. Vi har gennemgået Spillemyndig-

hedens opgørelse og vurderer, at Moderniseringsstyrelsens regler om opgørelser

af skyldige feriepenge er fulgt.

Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger.

5.1.2.5.4 Periodeafgrænsningsposter, passiver: 0,5 mio. kr. (2014: 0,0 mio.

kr.)

Periodeafgrænsningskonti på balancen anvendes til at periodisere udgifter eller

indtægter korrekt mellem finansår ud fra de periodiseringsprincipper og

væsentlighedskriterier, som Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

Vi har konstateret, at periodeafgrænsningsposter ikke fuldt ud anvendes i

overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens vejledning. I forbindelse med

revisionen har vi identificeret to poster, som efter vores anmodning er blevet

omposteret til de korrekte konti. Det drejer sig om i alt 0,5 mio. kr., som er flyttet

fra periodeafgrænsningsposter, aktiver til periodeafgrænsningsposter, passiver.

Det vurderes på denne bagrund, at den af Spillemyndigheden udarbejdede

årsafslutningsinstruks vedr. periodiseringsoversigter ikke er fulgt i tilstrækkelig

omfang.

Periodeafgrænsningsposter, aktiver udgør herefter 0,8 mio. kr.

5.1.2.6.5 Igangværende arbejder for egen regning: 0,1 mio. kr. (2014: 0,0 mio.

kr.)

Spillemyndigheden har i 2015 og i tidligere år klassificeret kompetencefondsmidler

som igangværende arbejder for egen regning, 0,1 mio. kr. i 2015 (2014: 0,2 mio.

kr.).

Kompetencefonden støtter igennem ministerierne individuel kompetenceudvikling

af den enkelte medarbejder i staten. På den måde er Kompetencefonden med til

at gøre statens medarbejdere dygtigere.

I forbindelse med modtagelse af kompetencefondsmidler skal Spillemyndigheden

udarbejde en opgørelse for eksternt modtagne kompetencemidler, hvor

aktiviteterne afholdes inden for de kommende 3-4 år. Ikke anvendte midler

returneres til kompetencefonden ved udløb af aftalen. Ved indgangen til et nyt

regnskabsår henstår der et beløb til finansiering af de aktiviteter, der skal afholdes

for de aktuelle puljer (kompetencefond).

Det er vores vurdering, at kompetencefondsmidler ikke opfylder kriterierne for at

skulle præsenteres som ’Igangværende arbejder for egen regning”,

jf. statens

kontoplan, men skal præsenteres som en forudbetaling under anden kortfristet

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

13 af 22

gæld. Som følge af beløbets uvæsentlighed, har vi accepteret forholdet i

regnskabet for 2015, men skal anbefale, at forholdet rettes fremadrettet.

5.1.3 Resultatopgørelsen

Spillemyndigheden har indtægter for i alt 68,4 mio. kr., som anvendes til personale-

omkostninger på 40,9 mio. kr., ordinære driftsomkostninger på 21,8 mio. kr. samt

øvrige poster (interne statslige overførsler, afskrivninger, finansielle poster mv.) på

8,8 mio. kr. Årets resultat udgør herefter et underskud på 3,1 mio. kr.

5.1.3.1 Indtægter: 68,4 mio. kr. (2014: 65,2 mio. kr.)

Regnskabsposten omfatter indtægter ved opkrævning af kontrolafgifter og gebyrer

hos spiludbydere i Danmark, bevillinger samt tilskud til egen drift (forbrug af

kompetencefondsmidler).

Kontrolafgifter og gebyrer: 61,2 mio. kr.

(2014: 61,7 mio. kr.)

Spillemyndigheden udsteder tilladelser til gevinstgivende spil mod opkrævning af

gebyrer. Vi har gennemgået Spillemyndighedens afstemning af årsgebyrkonti

vedr. beregning og betaling af årsgebyrer for 2015/2016.

IR vurderer, at konto for Kontrolafgifter og gebyrer, Indtægter, er afstemt og opgjort

tilfredsstillende samt godkendt af ledelsen.

Bevilling: 7,1 mio. kr.

(2014: 3,7 mio. kr.)

Bevillinger tildeles i tolvtedelsrater og indtægtsføres med en tolvtedel hver måned.

Bevillingen i 2015 på 7,1 mio. kr. består af en finanslovsbevilling på 3,6 mio. kr.

samt en ekstrabevilling på 4 mio. kr. til afholdelse af udgifter vedr. bekæmpelse af

ludomani. Derudover er Spillemyndighedens bevilling i henhold til Cirkulære om

begrænsning af dispositionsadgangen vedrørende bevillinger på finansloven for

2015 reduceret med 0,5 mio. kr.

Vi vurderer, at bevillinger er korrekt indregnet i årsrapporten for 2015.

Tilskud til egen drift: 0,1 mio. kr.

(2014: -0,2 mio. kr.)

Kompetencefonden støtter igennem ministerierne individuel kompetenceudvikling

af den enkelte medarbejder i staten. På den måde er Kompetencefonden med til

at gøre statens medarbejdere dygtigere.

Spillemyndighedens opgørelse vedr. forbrug i 2015 på 0,1 mio. kr., er gennemgået,

og vi vurderer, at denne er tilfredsstillende indregnet i årsrapporten.

5.1.3.2 Personaleomkostninger: 40,9 mio. kr. (2014: 42,7 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder lønninger til enkeltpersoner som betaling for

personlige arbejdsydelser som led i et tjeneste- eller ansættelsesforhold, herunder

også korte og sporadiske tjeneste- og ansættelsesforhold ved Spillemyndigheden.

Under egentlig løn med årsværk bogføres lønninger til personale ansat ved

Spillemyndigheden under lønsumsrammestyring.

Det skal bemærkes, at IR på løn- og pensionsområdet påser, at løn og pension

registreres i bogholderiet og at der løbende foretages afstemning af drifts- og

balancekonti. Vi påser endvidere, at løn og pension indregnes, måles,

præsenteres og oplyses tilfredsstillende i årsrapporten ud fra den af os foretagne

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

14 af 22

revision. Rigsrevisionen varetager den øvrige del af revisionen af løn og

pensionsområdet, jf. bilag 5 i Ministerieinstruks for Skatteministeriet (§ 9-aftale

mellem Skatteministeriet og Rigsrevisionen).

I forbindelse med den løbende revision har vi gennemgået procedurerne for

lønafstemninger. Der er ikke konstateret fejl i lønafstemningsproceduren i

forbindelse med revisionen. Spillemyndighedens lønafstemning mellem SAP

Intern og SLS-uddata 914 vedr. december måned er indhentet, gennemgået og

vurderes at være tilfredsstillende afstemt.

Jf. afsnit 4.1.2.5.2 anbefaler vi, at der rekvireres en årsopgørelse fra SLS med

henblik på, at kunne afstemme samtlige lønkonti i årsrapporten pr. statustidspunkt

til de indberettede saldi i eIndkomst. Statens Administration varetager indberetning

af beløb fra SLS til eIndkomst.

Spillemyndigheden har udgiftsført hensættelser til fratrædelsesordninger

(rådighedsløn) på 4,9 mio. kr. på konto 22.05, som indgår under regnskabsposten

”Andre ordinære driftsomkostninger”. Dette er i overensstemmelse med

statens

kontoplan.

Efter vores vurdering medfører postering på konto 22.05 en forøgelse af andre

personaleomkostninger og en formindskelse af andre ordinære drifts-

omkostninger, som ikke svarer til de faktiske forhold. Da Spillemyndigheden har

fulgt Moderniseringsstyrelsens vejledninger har vi accepteret forholdet.

5.1.3.3 Andre ordinære driftsomkostninger: 21,1 mio. kr. (2014: 8,6 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder en række omkostninger under standardkonto 22, der

hovedsageligt vedrører den løbende drift, ekskl. forbrugs- og personaleomkost-

ninger.

Vi har foretaget analyser og stikprøvevis revideret for forekomst, periodisering og

klassifikation. Det er vores vurdering, at de afholdte omkostninger vedrører

Spillemyndigheden og er periodiseret tilfredsstillende i årsrapporten.

5.1.4 Gennemgang af Spillemyndighedens årsrapport 2015

Vi har ved gennemgang af Spillemyndighedens årsrapport for 2015 sammenholdt

årsrapportens opbygning med Moderniseringsstyrelsens vejledning om årsrapport

for statslige institutioner fra januar 2016. Vi har afstemt årsrapportens finansielle

oplysninger til SAP Intern. Vi har endvidere foretaget en gennemgang af

Spillemyndighedens målrapportering, herunder resultatlønskontrakten mellem

Spillemyndigheden og departementet samt de mere overordnede finanslovsmål,

jf. FL § 09.21.02. Vi har herunder gennemgået dokumentationen for operationa-

liserede målsætninger.

Vores gennemgang og afstemning af årsrapportens oplysninger har givet

anledning til en række korrektioner, som Spillemyndigheden har indarbejdet i den

endelige årsrapport.

Vi vurderer, at årsrapporten i al væsentlighed er udarbejdet efter anvisningerne i

Moderniseringsstyrelsens vejledning om årsrapport.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

15 af 22

Vi har gennemgået dokumentationen for målrapportering vedr. nedenstående

forhold:

Driftsmål (44 point i alt)



Gennemsnit sagsbehandlingstid

–

Målet er opfyldt



Standardafvigelse sagsbehandlingstid - Målet er opfyldt



Landbaserede Kasinoer

–

Målet er opfyldt



Ny kommunikationsplan

–

Målet er opfyldt

Policymål (24 point i alt)



Markedsføring på spilområdet

–

Målet er opfyldt



Spil blandt mindreårige

–

Målet er opfyldt

Intern administrative mål (32 point i alt)



Prognosepræcision

–

Målet er opfyldt



Nettosygefravær

–

Målet er ikke opfyldt



Social Kapital

–

Målet er opfyldt

Redegørelsen i Spillemyndighedens årsrapport 2015 med skematisk oversigt over

driftsmål, policymål og interne administrative mål følger Moderniseringsstyrelsens

Vejledning om årsrapport for statslige institutioner for så vidt angår opstilling samt

oplysninger om graden af målopfyldelse for de enkelte målsætninger.

Målsætningerne fremgår af resultatlønskontrakten mellem Spillemyndigheden og

departementet med angivelse af point (samlet 100 point).

Spillemyndighedens mål er indarbejdet i årsrapporten i henhold til Moderniserings-

styrelsens vejledning omkring Strategisk styring med resultater i fokus fra 2014. I

henhold til denne vejledning bør resultatlønskontrakten benytte de samme

betegnelser i forhold til opdeling af styringsbehov i tre forskellige elementer:



Kerneopgaver - handler om de opgaver, som styrelsen politisk er sat i verden

for at løse, det vil sige de eksternt rettede, faglige opgaver.

Intern administration - handler om styrelsens evne til at forestå en effektiv

institutionsdrift. Opgaverne er ofte stabile med mulighed for at sætte flerårige

mål.

Legalitet - handler om styrelsens efterlevelse af gældende lovgivning,

bevillings- og regnskabsregler mv. Det vil typisk være en løbende opgave,

der indgår i departementets tilsyn med styrelsen.

Gennemgang af dokumentationsmaterialet vurderes at være tilstrækkelig og giver

ikke anledning til øvrige bemærkninger.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

16 af 22

Revisionsemne

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3/4

Mindre

betydning for

forretningen

I alt

1. Balance

2. Resultatopgørelse

3. Årsafslutning

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra det reviderede direktørområde. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

17 af 22

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr. Observationer

Momssandsynliggørelse

Hvis der i Spillemyndigheden ikke

udarbejdes momssandsynliggørelse

på statustidspunktet, er der risiko for,

at der ikke afløftes og dermed ikke

afregnes korrekt moms over for

Moderniseringsstyrelsen.

Det anbefales, at der fremover udar-

bejdes en momssandsynliggørelse i

forbindelse med årsafslutningsproces-

sen, samt at årsafslutningsinstruksen

tilføjes et afsnit omkring dette.

Risici

Anbefalinger

3.1

Spillemyndigheden udarbejder på nuværende tidspunkt ikke

en momssandsynliggørelse, jf. årsafslutningsinstruksen for

2015.

Formålet med en momssandsynliggørelse er at sikre korrekt

afløftning og afregning af moms. Sandsynliggørelsen foregår i

praksis ved, at der med udgangspunkt i en balance for den

pågældende periode beregnes moms af de konti, der

indeholder køb og salg og som forventes at indeholde moms.

Resultatet af den foretagne beregning skal ligge inden for +/-

5% af den faktisk opgjorte købs- og salgsmoms for perioden.

Ved større afvigelser foretages nærmere undersøgelser af

årsagen. Det kan evt. skyldes køb/salg inden for virksom-

heden, som sker uden moms eller hvor der beregnes moms

med en lavere pct.-sats (12,5% eller 6,25%).

Refusionen fra Moderniseringsstyrelsen vil svare til summen

af periodetilgangen på kontiene for refusionsberettiget moms.

Beløbet indsættes på Spillemyndighedens SKB-konto.

Momssandsynliggørelsen er derfor vigtig i forhold til korrekt

afregning.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

18 af 22

Nr. Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra virksomheden:

Løsning

Spillemyndigheden går i dialog med SKAT og SIR omkring en løsning, der kan imødekomme SIRs krav omkring at der udarbejdes

momssandsynliggørelse i forbindelse med årsafslutningsprocessen. Når der er aftalt en praksis herfor tilføjes der et afsnit herom i

årsafslutningsinstruksen.

Ansvarlig

Jan Madsen.

Implementeringsdato

Årsafslutningsinstruksen skal være tilpasset ultimo september 2016.

19 af 22

Nr. Observationer

Kvalitetssikring af årsrapport

Risici

Anbefalinger

3.2

Vi har konstateret en række forhold i forbindelse med revision

af årsafslutningsprocessen, hvor kvalitetssikringen ikke har

været tilstrækkelig.

Årets bevillingsafregning, årets underskud, på, 3,1 mio. kr., er

bogført med forkert fortegn på konto for ’Regulering

af overført

overskud’ samt konto

for

’Modkonto Resultat-disponering’.

Efter aftale med Moderniseringsstyrelsen har Spillemyndig-

heden foretaget rettelse heraf primo 2016 af hensyn til senere

bevillingsafregning.

Vi har endvidere konstateret klassifikationsfejl i forhold til:



SLS-interimskonto

Manglende kvalitetssikring af års-

afslutningsmateriale og årsrapporten

medfører større risiko for fejl i regn-

skabet.

Vi anbefaler, at Spillemyndigheden og

SKAT, som led i den interne kvalitets-

sikring, sikrer dokumentation og god-

kendelse i henhold til årsafslutnings-

instruksen, Statens Kontoplan samt

Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger.

Kvalitetssikringen skal foretages inden

der lukkes for bogføring i SKS-Regn-

skabet.

Reklassificering af ovennævnte regnskabspost fremgår af

tabellen på side 5,

’Oversigt over korrektioner 2015’.

Intern Revision vurderer på denne baggrund, at Spillemyndig-

heden ikke i tilstrækkelig omfang har fulgt Årsafslutnings-

instruksen, Statens kontoplan samt Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger.

20 af 22

Nr. Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra virksomheden:

Løsning

1) Der udarbejdes et skema til kontering af årets resultat, hvor det tydeligt fremgår om resultatet er positivt eller negativt, samt hvorvidt

resultatet skal konteres med et negativt eller positivt fortegn. Skemaet vil fremgå som bilag til årsafslutningsinstruksen.

2) Spillemyndigheden afventer en løsning fra SKAT på problemstillingen da vi ikke selv har mulighed for at imødekomme SIRs anbefaling. Der

følges op på fremdriften ved udgangen af september 2016.

3) Der indskærpes yderligere kontrol på området i årsafslutningsinstruksen således at eventuelle fejl fanges tidligere og inden SIR reviderer

regnskabet.

Ansvarlig

Jan Madsen.

Implementeringsdato

Ultimo september 2016.

21 af 22

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

22 af 22