SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

10. marts 2016

J. nr. 15-2544816

Plannr. 115-098

Intern Revision

Rapport 2015

Kundeservice og IT

Digital vejledning til selvangivelsen

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør for Kundeservice Karin Bergen

Direktør for IT Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

Digital vejledning til selvangivelsen

1 af 15

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 25. november 2015, revideret

den til selvangivelsen tilknyttede vejledning på skat.dk og TastSelv Borger. Den

udførte revision er en del af den samlede revision for 2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici. Observationerne er vurderet som prioritet 3, og vi har derfor

ikke anmodet SKAT om at udarbejde handleplaner til imødegåelse af de vurderede

risici. Vores anbefalinger har karakter af gode råd, der kan anvendes som

inspiration til at formindske de vurderede risici.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den

10. marts 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Søren Kristensen

Revisor

Digital vejledning til selvangivelsen

2 af 15

1. Formål

SKATs administration af indkomstskat beror på en digital indgang til SKAT for

borgere og virksomheder med en meget høj grad af systemunderstøttelse i de

videre processer.

Digitaliseringen af selvangivelsesprocessen, hvor målet er, at flest mulige borgere

skal selvangive udelukkende ved hjælp af den digitale løsning på skat.dk og

TastSelv Borger, er afhængig af, at den vejledning, som stilles til rådighed for

borgerne, er brugervenlig og målrettet.

Denne revision har til formål at vurdere den digitale vejledning, der stilles til

rådighed for borgerne på skat.dk og i TastSelv Borger, når de skal kontrollere de

fortrykte beløb og selvangive yderligere beløb i forbindelse med

årsopgørelsesprocessen. Vurderingen omfatter den basale beskrivelse i

rubrikkerne i selvangivelsen og den vejledning, der fremgår af hjælpeteksterne til

rubrikkerne. En god og effektiv vejledning mindsker risikoen for, at borgernes

selvangivelse/årsopgørelse er fejlbehæftet.

2. Omfang

Revisionen omfatter det umiddelbart tilgængelige vejledningssetup på

skat.dk/TastSelv Borger, rubrikteksterne og den vejledning, der fremgår af

hjælpeteksterne til rubrikkerne i selvangivelsen.

Ved revisionens begyndelse fremsendte Intern Revision en materialeliste. Vi

foreslog, at det efterspurgte materiale kunne udveksles i forbindelse med risiko- og

kontrolanalyseprojektet for personskat. Gennemførelsen af projektet er forløbet

anderledes end forventet, og vi har besluttet, at revisionen gennemføres ud fra de

oplysninger, som er tilgængelige i skat.dk/TastSelv. Gennemgang af

forretningsgange for ændring og vedligeholdelse af tekster m.v. er således ikke

omfattet af revisionen.

Ved revisionen er der ikke foretaget test og vurdering af de svar m.v., som

borgeren får på baggrund af indtastninger i skat.dk/TastSelv.

Revisionen har ikke omfattet den vejledning, der er til rådighed for borgere, der

ikke har adgang til internettet. Gennemgangen af rubriktekster og hjælpetekster

har ikke omfattet de virksomhedsrelaterede felter.

Digital vejledning til selvangivelsen

3 af 15

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision revideret funktionsområdet datafangst. (Det reviderede funktionsområde

er fremhævet med gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Revisionen er gennemført af Jytte Bjørn og Søren Kristensen i perioden fra august

2015 til januar 2016. Revisionen er gennemført med udgangspunkt i de

tilgængelige rubriktekster og hjælpetekster primo august 2015.

3. Konklusion

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de etablerede vejledninger, der

medfører en forøget finansiel risiko for SKAT. Vi har vurderet det digitale

vejledningssetup og konstateret, at det er nemt at tilgå den generelle vejledning og

den konkrete vejledning til rubrikkerne. Der er flere tilgangsmuligheder til

selvangivelsens rubrikker og den tilknyttede vejledning. Vi har således vurderet, at

der ikke er behov for ændringer i det digitale vejledningssetup.

Vi baserer vores konklusion på følgende forhold:



Hjælpeteksterne er generelt let tilgængelige, informative og let forståelige.

Vi har dog konstateret nogle mindre uhensigtsmæssigheder.

Det kan være svært og tidskrævende at afgøre i hvilken rubrik en indtægt

eller et fradrag skal selvangives, hvis indtægts- eller fradragstypen ikke

konkret er nævnt i rubrikteksten. I flere tilfælde er der ikke sammenhæng

mellem teksten og det der skal anføres i rubrikken, og det kan være

nødvendigt at inddrage hjælpeteksten til andre rubrikker.

Digital vejledning til selvangivelsen

4 af 15

Vi har dog anført nogle forslag som inspiration til forbedring af teksterne i

rubrikkerne og hjælpeteksterne til de enkelte rubrikker.

Observationerne fremgår nedenfor i bilag 1.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Rubrikkernes tekst

(selvangivelsesrubrikkerne)

Hjælpetekster til rubrikkernes

indhold

Ensartethed/sammenhæng

mellem hjælpetekster

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Digital vejledning til selvangivelsen

5 af 15

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Det anbefales, at SKAT gennemgår teksten til

selvangivelsesrubrikkerne og overvejer, om en

eller flere af følgende forbedringsforslag skal

implementeres:

1. Udvidelse af teksten i nogle af rubrikkerne

2. Flere rubrikker

3. En søgefunktion/ordliste

Ad. 1 + 2. Flere rubrikker eller udvidelse af

nogle tekster vil gøre det nemmere for

borgeren af finde den rigtige rubrik

Ad. 3. En særskilt/afgrænset søgefunktion,

hvor borgerne kan indtaste en indtægtstype/

fradragstype og direkte få oplyst, i hvilken

rubrik, der skal selvangives. Alternativt kan der

udarbejdes en ordliste i alfabetisk orden, hvor

de forskellige indtægts- og fradragstyper

nævnes med anvisning om, i hvilken rubrik,

der skal selvangives.

Revisionsemne: Rubrikkernes tekst (selvangivelsesrubrikkerne)

3.1

Uhensigtsmæssig/uklar tekst til

2015

selvangivelsesrubrikkerne.

Mangelfulde/uklare tekster til

selvangivelsesrubrikkerne øger

risikoen for,

Prio.

Det er IR´s vurdering, at teksten til



at borgeren undlader at

selvangivelsesrubrikkerne i nogle tilfælde

selvangive indtægter og fradrag

ikke bidrager til, at borgeren nemt og hurtigt



at borgeren selvangiver i forkert

kan finde den rubrik, hvor en indtægt eller

rubrik

et fradrag skal anføres, eller kontrollere om

en indtægt eller fradrag er fortrykt korrekt.

Eksempler:

Teksten til rubrik 54:

”Fradrag

for fiskere,

DIS begrænset fart m.v.”

Ud over fradrag til disse to persongrupper

skal følgende fradrag også anføres i

rubrikken:



Rigsfællesskabsfradraget til færøske og

grønlandske studerende



Udgifter til fredede ejendomme med

fradrag

Digital vejledning til selvangivelsen

6 af 15

Nr.

Observationer



Handicappede og kronisk syges udgifter

til befordring

Udgifter i forbindelse med hverv som

nævning, domsmand eller lignende

Bidrag til en privattegnet

arbejdsløshedsforsikring, hvis

forsikringsselskabet ikke skal indberette

indbetalte bidrag.

Dagplejefradrag til private dagplejere og

kommunalt ansatte dagplejere, som

ikke er med i rubrik 466. (af indtægt, der

skal selvangives i rubrik 15)

Risici

Anbefalinger



Teksten til rubrik 20:

”Anden

personlig

indkomst”.

I rubrikken skal værdien af visse

personalegoder selvangives. I teksten til

rubrikkerne 12 og 17 nævnes

personalegoder direkte. Borgerne kan

således ikke umiddelbart se, at nogle

personalegoder skal selvangives i rubrik 20

(rubrik 12 og 17 er låste).

I rubrik 20 skal mange andre indtægter og

fortjenester selvangives, herunder legater,

lejeindtægter, fortjeneste ved salg af visse

aktiver og ædelmetaller, indtægt fra

solcelleanlæg, vindmøller samt

nettoindkomst fra hobbyvirksomhed.

Digital vejledning til selvangivelsen

7 af 15

Nr.

Observationer

I rubrikkerne 31 og 42 anføres

indberetninger fra pengeinstitutter om

henholdsvis renteindtægter og

renteudgifter. I rubrik 41 anføres

indberetninger fra realkreditinstitutter om

renteudgifter.

Felterne er låst og omfatter alene

konti/gæld med en eller to ejere.

Når der er tre eller flere ejere/skyldnere,

kan borgerne ikke ud fra rubrikteksterne se,

at de selv skal anføre renterne i rubrikkerne

39 eller 44.

Risici

Anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Det anbefales, at SKAT gennemgår

hjælpeteksterne og overvejer, om en eller flere

af følgende forbedringsforslag skal

implementeres:

1. Uddybning/tydeliggørelse af de gældende

regler, så borgeren får kendskab til disse uden

at skulle ”klikke” på et link

for at få

informationen.

Revisionsemne: Hjælpetekster til rubrikkernes indhold

Mangelfulde hjælpetekster øger

risikoen for,



at borgeren ikke får kendskab til

reglerne og derved

indtægtsfører et forkert beløb

eller fratrækker en ikke

fradragsberettiget udgift



at borgeren selvangiver i forkert

rubrik

3.2

Uhensigtsmæssigheder/svagheder i

2015

hjælpeteksterne

Det er

IR’s

vurdering, at hjælpeteksterne

Prio.

generelt er tilstrækkeligt informative.

Nedenfor er anført eksempler på, at nogle

hjælpetekster efter vores opfattelse dog

ikke er helt dækkende eller tilstrækkeligt

informativ.

Rubrik 14: I hjælpeteksten informeres der

ikke om, at der af jubilæumsgratiale alene

Digital vejledning til selvangivelsen

8 af 15

Nr.

Observationer

skal betales indkomstskat af beløb over

8.000 kr. efter AM-bidrag. Borgeren skal

”klikke” på et link under ”Mere information”

for at få denne oplysning.

Vejledningen er ikke helt fyldestgørende,

idet borgeren ikke umiddelbart kan se

bundgrænsen.

Rubrik 18: I hjælpeteksten informeres der

ikke om, at beløb over 25.000 kr.

vedrørende hædersgaver kun medregnes

med 85%. Der informeres endvidere ikke

om, at der er en skattefri bundgrænse på

25.000 kr.

Borgeren skal ”klikke” på et link for at få

disse oplysninger.

Vejledningen er ikke helt fyldestgørende,

idet borgeren ikke umiddelbart kan se

bundgrænsen og de 85%.

Rubrik 20: Af hjælpeteksten fremgår blandt

andet, at der i rubrikken skal selvangives:

- Nettoindkomst fra ikke-

erhvervsmæssig virksomhed, der ikke

er arbejdsmarkedsbidragspligtig

(hobbvirksomhed).

Risici

Anbefalinger

2. Definere nogle begreber inden for

værdipapirområdet.

Mulighed for ”fluebens afkrydsninger” for

tilkendegivelse af hvilke indkomst-

/fradragstype, der selvangives i de rubrikker,

hvor der kan selvangives flere forskellige

indkomst- og fradragstyper.

4. Når borgeren har mulighed for at ændre et

fortrykt beløb, bør det tydelig fremgå, om

borgeren skal oplyse det manglende beløb

eller anføre det samlede beløb, der skal være i

rubrikken.

Digital vejledning til selvangivelsen

9 af 15

Nr.

Observationer

I hjælpeteksten er der intet link til

yderligere informationer om

hobbyvirksomhed. I hjælpeteksten får

borgeren ingen informationer om de

skattemæssige regler i tilfælde af, at

nettoindkomsten er negativ. Beløbet i

rubrik 20 kan ikke være negativt (jævnfør

vejledningen til SLUT-systemet), hvorfor

borgeren måske vil forsøge at fratrække

underskuddet i en anden rubrik. Har

borgeren en anden indtægt, der

selvangives i rubrik 20, kan underskud af

hobbyvirksomhed modregnes heri.

Rubrik 44: Af hjælpeteksten fremgår det, at

udgifter til stiftelsesprovisioner er

fradragsberettigede.

Borgeren skal ”klikke”

på et link for at få information om, at der

kun er fradrag, hvis lånet har en løbetid på

højest 2 år.

Hjælpeteksten er ikke helt dækkende, idet

borgeren ikke umiddelbart informeres om,

at lånets løbetid har betydning for, om

udgiften kan fratrækkes.

Rubrik 53: Af hjælpeteksten om fradrag for

rejseudgifter fremgår det blandt andet, hvad

satserne til kost og småfornødenheder

udgør pr. døgn.

Risici

Anbefalinger

Digital vejledning til selvangivelsen

10 af 15

Nr.

Observationer

Hvis borgeren ”klikker” på et link,

får

borgeren oplyst, at rejsen skal vare i mindst

24 timer.

Hjælpeteksten er ikke helt dækkende, idet

borgeren af teksten

”… pr. døgn”

skal

forstå/udlede, at rejsens varighed skal

udgøre mindst 24 timer, før der er fradrag.

Generelt i forhold til

”aktierubrikkerne”:

Der nævnes en række begreber, såsom

investeringsselskaber, investeringsin-

stitutter, investeringsforeninger,

reguleret/ikke reguleret marked.

Begreberne er ikke umiddelbart defineret.

Det kunne styrke borgerens forståelse

(specielt ”nye

investorer”),

hvis der var en

kort definition af de mest anvendte

begreber.

I hjælpeteksterne til flere

”aktierubrikker” er

det beskrevet, hvordan borgeren kan

ændre et fortrykt beløb, f.eks. på grund af

manglende indberetning. Det ville være

formålstjeneligt at præcisere, om det er

bruttobeløbet for alle handler eller

nettobeløbet for den enkelte handel, som

borgeren skal anføre i rubrikken.

Risici

Anbefalinger

Digital vejledning til selvangivelsen

11 af 15

Nr.

Observationer

I flere ”aktierubrikker”,

men også i flere

andre rubrikker som f.eks. rubrik 39,

”Anden

kapitalindkomst”, skal der

selvangives et nettobeløb, som er summen

af flere forskellige typer indtægter, gevinster

og tab, ligesom der kan være en

bundgrænse på 2.000 kr. for en

indkomsttype. Det er IR´s vurdering, at flere

rubrikker eller muligheder for at tilkendegive

ved ”fluebens-afkrydsning”,

hvilke typer

indtægter og fradrag, der selvangives i

rubrikken, vil give borgerne bedre mulighed

for at overskue, om alle indtægter og

fradrag er selvangivet. Den yderligere

specifikation vil tillige give SKAT mulighed

for kunne yde mere målrettet vejledning.

Risici

Anbefalinger

Digital vejledning til selvangivelsen

12 af 15

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Det anbefales, at SKAT gennemgår

hjælpeteksterne og overvejer behovet for at

skabe bedre sammenhæng mellem

oplysningerne i hjælpeteksterne

Revisionsemne: Ensartethed/sammenhæng mellem hjælpetekster

Manglende sammenhæng mellem

hjælpetekster øger risikoen for,



at borgeren kommer i tvivl om

reglerne eller ikke får kendskab

til reglerne og derved ikke

selvangiver korrekt



at borgeren selvangiver i forkert

rubrik

3.3

Manglende sammenhæng mellem

2015

hjælpeteksterne

Det er IR’s vurdering, at der i nogle

Prio.

tilfælde ikke er den fornødne

sammenhæng mellem de oplysninger, der

anføres i hjælpeteksterne.

Rubrik 39,

”Anden

kapital indkomst”: Det

fremgår hverken af hjælpeteksten eller

teksten til rubrik 39, at borgeren selv skal

anføre renteindtægter i rubrikken af konti

med flere end 2 ejere, selvom dette fremgår

i hjælpeteksten til rubrik 31.

Rubrik 41 og 42, renteudgifter til

realkreditinstitutter og pengeinstitutter: I

hjælpeteksterne til de to rubrikker er der

forskellige oplysninger om renteudgifter ved

lån med flere end 2 ejere. Der anføres intet

i rubrikken eller hjælpeteksten til rubrik 41,

mens der i hjælpeteksten til rubrik 42 er

anført, at renteudgifter af lån med flere end

2 ejere skal selvangives i rubrik 44.

I rubrik 44, ”Renteudgifter

af anden gæld”,

er der i hjælpeteksten anført, at

Digital vejledning til selvangivelsen

13 af 15

Nr.

Observationer

renteudgifter af lån med flere end 2 ejere

skal anføres i rubrik 44.

Rubrik 44,

”Renteudgifter

af anden gæld

mv.”: I hjælpeteksten til rubrik 31

”Renteindtægt

af indestående” er det

anført, at renteudgift ved køb af obligationer

kan fratrækkes, selvom renteindtægterne

først forfalder året efter. Renteudgifterne

skal borgeren anføre i rubrik 44. Dette er

der ikke anført/oplyst noget om i

hjælpeteksten til rubrik 44.

Rubrik 61,

”Udbytte

af danske aktier

optaget til handel på reguleret marked i

dansk depot mv.”: I rubrik 34 fremgår det,

at nogle udlodningsandele skal

selvangives i rubrik 61. I rubrik 61 under

”Rubrikken omfatter” fremgår

ikke en

enslydende tekst.

Risici

Anbefalinger

Digital vejledning til selvangivelsen

14 af 15

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Digital vejledning til selvangivelsen

15 af 15