SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

7. juni 2016

J. nr. 16-0332362

Plannr. 115-087

Intern Revision

Rapport 2015

§ 38-regnskabet

Regnskabsmæssig opgørelse af ikke-

retskraftige krav i SAP

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Merete Agergaard

Direktør Lizzi Krarup Jacobsen

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 1. oktober 2015, revideret

SKATs debitorbeholdning med henblik på en vurdering af omfanget af ikke-

retskraftige fordringer. Den udførte revision er en del af den samlede revision af §

38-regnskabet for 2015. Resultatet fra denne fremgår af revisionsrapporten

”Den

regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige

fordringer” og vedrører

inddrivelsesfordringer i EFI.

I nærværende revision har IR tillige vurderet de fordringer, som er bogført direkte

i SAP.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de faktuelle forhold vedrørende

den gennemførte revision.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 7. juni 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Henrik Fruelund Møller

Revisor

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

1. Formål

Revisionen har til formål at vurdere, hvorvidt debitorkravene registreret i SAP 38

er retskraftige. Vi vil desuden afdække, hvorvidt der er etableret processer til brug

ved styringen af de fordringer, som er registreret i SAP 38 under firmakode 6171,

6176 og 6191.

SAP-krav skal, til forskel fra øvrige krav i DMO, håndteres manuelt. Der kan derfor

være risiko for, at krav i SAP ikke inddrives eller forældelsesafbrydes som forudsat.

I forbindelse med tidligere revisioner har IR konstateret, at der er risiko for at SAP-

krav forælder utilsigtet og at forældede krav ikke afskrives.

2. Omfang

Revisionen omfatter interview med ledere og medarbejdere, gennemgang af

finansielle rapporter og regnskabsgodkendelser samt rapporter, som IR har

genereret fra SAP. Herudover har IR gennemgået og vurderet et antal stikprøver.

IR har rekvireret debitorlister i SAP for firmakoderne 6171, 6176, 6191 på konto

3000-3003, vedrørende de debitorer der har gæld og hvor sidste rettidige betaling

er passeret pr. 31.12.15 (Tabel 1).

Tabel 1

Debitorer med passeret

betalingsfrist pr. 31.12.15

Firmakode

Beløb

Mia kr.

6171

7,595

6176

3,674

6191

0,031

I alt

11,300

Tabel 2

Stikprøve

Firmakode

6171

6176

6191

I alt

Stikprøve

Antal

Beløb

Mia kr.

2,319

1,549

0,016

3,885

Stikprøve

Beløb i %

30,5

42,2

51,6

34,3

Der er udtaget en stikprøve på de10 største debitorer fra hver af de tre firmakoder,

samt henholdsvis 10 tilfældige fra hver af firmakoderne 6171 og 6176 og 5 fra 6191

i alt 55 debitorer som tilsammen udgør 3,885 mia. kr. (Tabel 2).

Stikprøven dækker beløbsmæssigt 34 % af debitorerne hvor sidste rettidige

betaling er passeret pr. 31.12.15 og 55 % af den samlede regnskabsmæssige

saldo pr. 31.12.15 (Tabel 3).

Den samlede regnskabsmæssige saldo på de tre firmakoder udgør pr. 31.12.15

(Tabel 3):

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Tabel 3

Saldo på 6171,6176 og

6191 pr. 31.12.15

Firmakode

Beløb

Mia kr.

6171

3,488

6176

3,587

6191

-0,040

I alt

7,035

Den samlede regnskabsmæssige saldo er ikke et reelt udtryk for kundernes gæld

til SKAT pr. 31.12.15, Den samlede regnskabemæssige saldo er udelukkende et

udtryk for det samlede beløb, som de tre firmakoder udgør pr. 31.12.15. I saldoen

er ikke medregnet de beløb, som har sidste rettidige betaling efter 01.01.16.

Revisionen er gennemført i marts måned 2016 af Henrik Møller og Tove Dubgård.

3. Konklusion

Det er Intern Revisions vurdering, at der er behov for procesændringer i større

omfang i forbindelse med håndteringen af SAP-krav. Dette begrundes med, at



der forekommer ikke retskraftige krav i den gennemgåede population,

håndteringen af debitorerne ikke foregår ensartet og konsekvent på tværs af

de forskellige debitorbeholdninger,

renteberegning og efterfølgende rykning er sat ud af kraft, hvilket medfører at

de processer, der er etableret for at sikrer rykning, renteberegning og

overdragelse til inddrivelse ikke bliver anvendt,

den eksisterende procedure ikke sikre, at Regnskab og Inddrivelse straks

modtager besked i forbindelse med bevilling- eller ophør af henstand,

der ikke sker modregning til SAP fordringer (Der modregnes udelukkende

internt i SAP).

De manglende processer medfører risiko for, at krav utilsigtet forælder, at

forældede krav ikke afskrives, at der ikke rykkes og renteberegnes på alle krav og

at krav ikke overgår til Inddrivelse.

Vi har prioriteret de observerede forhold således (Tabel 4):

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Tabel 4

Revisionsemne

Forekomsten af ikke-

retskraftige krav i

populationen

Ensartet og konsekvent

håndtering af SAP

debitorerne

Processer der sikrer

rykning, renteberegning og

overdragelse til Inddrivelse

anvendes ikke

Sager med henstand

Modregning af krav til SAP

I alt

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre betydning

for forretningen

alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 3.

Vi har modtaget handleplaner fra det/de reviderede direktørområde/

direktørområder. Det er vores vurdering, at implementeringen af de udarbejdede

handleplaner vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskab

Intern Revision anbefaler, at der etableres en

systematisk overvågning af SAP-debitorernes

retskraft.

Revisionsemne:

Forekomsten af ikke-retskraftige krav i populationen

1.1

I forbindelse med gennemgangen af

2015

stikprøverne har IR konstateret, at der

Der er en forøget risiko for, at der

forekommer ikke retskraftige fordringer

forekommer ikke- retskraftige fordringer i ca. 6% pr. 31.12.15 på de undersøgte

firmakoder.

Prio.

af de gennemgåede stikprøver.

Handleplan fra:

Preben Gammeljord Nielsen

SAP38/Selskabsskat. 2. halvår 2016

Enheden SAP38/Selskabsskat flyttes løbende henover 2016 fra Horsens til Ringkøbing. Ifbm. Opgaverullet vil der bliver kigget på de

nuværende SAP processer. I forhold til den konkrete anbefaling vil vi ved procesgennemgangen kigge på mulighederne for overvågning af

SAP-debitorernes retskraft.

06.06.2016 Intern Revisions supplerende bemærkning til handleplanen:

Intern Revision anbefaler at arbejdet med systematisk overvågning af SAP-debitorerne etableres hurtigst muligt.

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskab

Intern Revision anbefaler, at der udarbejdes

processer, der sikrer at debitorerne behandles

ensartet og konsekvent således, at det sikres at

debitorerne enten forældelsesafbrydes i tide eller

oversendes til inddrivelse med henblik på at få

Revisionsemne:

Ensartet og konsekvent håndtering af SAP debitorerne

2.1

I forbindelse med revisionen har Intern Revision Forskellen i håndteringen af SAP

2015

konstateret, at ansvaret for opkrævning og

debitorerne øger risikoen for, at

inddrivelse af de SAP debitorer, der ikke er

oversendt til inddrivelsen er placeret hos

driftsenheden SAP38/Selskabsskat. Men

værdiansættelsen af fordringerne ikke

sker korrekt, idet der ikke rykkes for

alle krav, ikke sker konsekvent

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Nr.

Observationer

Risici

overdragelse til inddrivelse, ikke

forældelsesafbrydes i tide mv. Hvilket

øger risikoren for, at der forekommer

ikke retskraftige fordringer og at

debitormassen dermed opgøres

forkert.

Anbefalinger

forældelsesfristen forlænget som følge af lov nr.

1253 om udskydelse af forældelsen. Derved kan

risikoen for forkert værdiansættelse minimeres.

Prio.

håndteringen af SAP debitorerne foregår vidt

forskellig, alt efter hvilke type debitorer, der er

tale om.

Eksempelvis følges B-regnskabssagerne (Told,

moms mv. der skal tilfalde EU) og In-solidum

sagerne tæt med hurtig rykning og

oversendelse til fogederne med henblik på

udlæg, medens andre typer af SAP fordringer

ikke fremmes på samme konsekvente måde.

Handleplan fra:

Preben Gammeljord Nielsen, SAP38/Selskabsskat. 2. halvår 2016

Enheden SAP38/Selskabsskat flyttes løbende henover 2016 fra Horsens til Ringkøbing. Ifbm. Opgaverullet vil der bliver kigget på de

nuværende SAP processer. I forhold til den konkrete anbefaling, vil vi straks genoptage rykkerkørslerne, således debitorerne

forældesafbrydes i tide eller oversendes til EFI, hvorved de anførte risici for ikke retskraftige fordringer minimeres mest muligt.

Arbejdet vil være en videreførsel af det arbejde - med at få genoptaget en systematisk rykning, som allerede har været/er igangsat i en

arbejdsgruppe i Horsens enheden. Den systematiske maskinelle rykkerproces har som bekendt været sat i bero af §38 Kontoret pga. bl.a.

manglende systemmæssig understøttelse.

Nr.

Observationer

Inddrivelse anvendes ikke

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskab

IR anbefaler, at der etableres ensartede

processer for rykning, renteberegning og

overdragelse af krav til Inddrivelse.

Revisionsemne:

processer der sikrer rykning, renteberegning og overdragelse til

Manglende rykning, renteberegning og

overførsel til videre behandling i

Inddrivelse giver risiko for tab i form af

3.1

IR har konstateret, at der ikke i alle tilfælde

2015

rykkes og/eller renteberegnes på SAP-krav.

Dette skyldes ifølge det oplyste manglende

systemunderstøttelse idet renteberegning og

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Prio.

dermed rykkerprocedurer ikke kan gennemføres manglende inddrivelse og utilsigtet

forældelse.

korrekt. Manglende rykning/renteberegning

medfører, at ikke alle overforfaldne krav

overføres til Inddrivelse.

Vi har desuden konstateret, at rykning og

renteberegning i nogle tilfælde sker manuelt for

udvalgte krav.

Uensartede procedurer er en trussel

mod retssikkerheden.

Handleplan fra:

Preben Gammeljord Nielsen, SAP38/Selskabsskat.

2. halvår 2016

Enheden SAP38/Selskabsskat flyttes løbende henover 2016 fra Horsens til Ringkøbing. Ifbm. Opgaverullet vil der bliver kigget på de

nuværende SAP processer. I forhold til den konkrete anbefaling, vil vi straks genoptage rykkerkørslerne, således debitorerne

forældesafbrydes i tide eller oversendes til EFI, hvorved de anførte risici for ikke retskraftige fordringer minimeres mest muligt. Der vil

ligeledes blive taget initiativ til, at der fremadrettet etableres ensartede processer for rykning, renteberegning og overdragelse af krav til

inddrivelse for alle firmakoder i SAP38.

Arbejdet vil være en videreførsel af det arbejde - med at få genoptaget en systematisk rykning, som allerede har været/er igangsat i en

arbejdsgruppe i Horsens enheden. Den systematiske maskinelle rykkerproces har som bekendt været sat i bero af §38 Kontoret pga. bl.a.

manglende systemmæssig understøttelse.

Nr.

Observationer

Revisionsemne:

Sager med henstand

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskab

4.1

I forbindelse med en klage til højere instans

2015

(eksempelvis klage til Landskatteretten eller

domstolene) kan SKAT give henstand med

Prio.

betaling. SKAT giver henstand for det tidsrum,

hvor klagesagen er under behandling. Det er

væsentligt at Regnskab og Inddrivelse

Der er risiko for, at der forekommer

krav i SAP, hvor

opkrævning/inddrivelse burde være

genoptaget efter endt henstand. Hvis

ikke opkrævning/inddrivelse straks

De eksisterende procedurer bør Indskærpes/evt.

ændres, så det sikres at både Regnskab og

Inddrivelse straks underrettes i forbindelse med

bevilling af henstand og ved ophør af henstand.

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

iværksættes efter ophør af henstand er

underrettes om henstand og når henstanden

der risiko for at kravene forælder.

ophører.

IR har i forbindelse med revisionen modtaget en

procesbeskrivelse dateret 19. juni 2014 hvori

processen for afgørelse og ophævelse af

henstand er præciseret.

Et af punkterne i denne proces lyder:

”Når sagsbehandlere i Klageproces

har særlige

beskeder vedr. konkrete henstandssager, som

Inddrivelsen har brug for, kan besked herom

sendes til JP-Inddriv-Erhverv-MJ, hvorfra de vil

blive sendt til rette fogedenhed.”

IR har konstateret, at dette ikke altid sker.

Den situation som Skat og særdeles

Inddrivelsen er i, i øjeblikket, bevirker, at det er

vigtig at både Regnskab og Inddrivelsen hurtigt

får besked om ændringer af henstandsstatus.

Handleplan fra:

Preben Gammeljord Nielsen

SAP38/Selskabsskat. 2. halvår 2016

Enheden SAP38/Selskabsskat flyttes løbende henover 2016 fra Horsens til Ringkøbing. Ifbm. Opgaverullet vil der bliver kigget på de

nuværende SAP processer. I forhold til den konkrete anbefaling vil vi ifbm. Gennemgang af processen, indskærpe over for Klageproces og

Inddrivelsen at der i alle tilfælde gives besked. Vi vil straks lave udsøgninger af alle henstandssager, med henblik på at sikre, at der ikke er

sager, hvor opkrævning/inddrivelse allerede burde være igangsat.

Nr.

Observationer

Revisionsemne:

Modregning af krav til SAP 38

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskab

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for at SKAT udbetaler

overskydende beløb, selvom der er

restancer i SAP

Anbefalinger

IR anbefaler, at der etableres processer til brug

ved modregning til dækning af SAP-krav

5.1

Der sker ikke modregning til dækning af SAP-

2015

krav. Det vil sige, at beløb der kommer til

udbetaling fra f.eks. overskydende skat, moms

Prio.

mv. ikke modregnes til dækning af en eventuel

SAP-restance. Dog skal oplyses, at der sker

modregning intern i SAP, således at

overskydende beløb i SAP benyttes til

modregning til SAP restancer.

Handleplan fra:

Preben Gammeljord Nielsen SAP38/Selskabsskat

]

2. halvår 2016

Enheden SAP38/Selskabsskat flyttes løbende henover 2016 fra Horsens til Ringkøbing. Ifbm. Opgaverullet vil der bliver kigget på de

nuværende SAP processer. I forhold til den konkrete anbefaling vil vi sikre at de fordringshaver, som foretager udbetalinger, gøres

opmærksom på at deres procesbeskrivelse for udbetaling, sikre at der sker modregning til evt. krav i SAP.

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Bilag 2: Observationer/sammenfatning vedrørende debitorer i SAP

Indledning

Dette bilag omhandler hovedsageligt faktuelle forhold vedrørende den

gennemførte revision. Bilaget indeholder dog også i mindre omfang vurderinger.

Vurdering af retskraft

IR har udtaget et antal stikprøver under firmakoderne 6171, 6176 og 6191. Alle

med SAP artskonto 3000-3003.

Vurderingen af stikprøverne viser, at der forekommer ikke-retskraftige krav i

beholdningen af SAP-krav.

Håndtering af fordringerne, herunder overdragelse til inddrivelse mv.

Der er stor forskel på hvordan fordringerne i SAP håndteres alt efter hvilke type

debitorer, der er tale om. Eksempelvis følges B-regnskabssagerne (Told, moms

mv. der skal tilfalde EU) og In-solidum sagerne tæt med hurtig rykning og

oversendelse til fogederne med henblik på udlæg, medens andre typer af SAP

fordringer ikke fremmes på samme konsekvente måde.

IR har konstateret:



Etablering af rykkerprocedurer vedrørende alle krav. IR har konstateret, at

der ikke systematisk bliver rykket på alle typer af krav. Dette skyldes, ifølge

oplysninger fra Regnskab, manglende systemunderstøttelse



Der er ikke generelt foretaget renteberegning på alle krav. Dette skyldes

ifølge SAP 38 manglende udvikling af renteprogram for visse krav

En del af de overforfaldne fordringer er ikke overgivet til EFI/inddrivelse. Det

skyldes, at der ikke, som nævnt ovenfor, i alle tilfælde sker rykning og/eller

renteberegning

Fejl ved konverteringen til EFI. IR har konstateret, at en række krav er

overført til EFI med en anden artsbetegnelse end den, som kravene er

bogført med i SAP

Ensartethed i forhold til overførsel til EFI og hermed også til videre

behandling i inddrivelsen. IR har konstateret, at en række fordringer manuelt

overføres til EFI. Dette sker angiveligt ud fra beløbsstørrelser. Ud fra et

retssikkerhedsmæssigt synspunkt er dette ikke optimalt

Der er risiko for forældede krav, som ikke er afskrevet.



SAP 38 oplyser, at de er i færd med at etablere en manuel løsning således at de

kan overføre ældre krav til EFI (krav som snarligt vil forælde). Planen er at

udsøge disse krav, rykke for hovedstolen og herefter overføre kravene til EFI ved

manglende betaling.

Sager med henstand

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

I forbindelse med en klage til højere instans (eksempelvis klage til

Landskatteretten eller domstolene) kan SKAT give henstand på betaling af skat

(begrebet skat skal defineres bredt). SKAT giver henstand for det tidsrum, hvor

klagesagen er under behandling i det administrative system. IR har konstateret,

at de udstukne processer vedrørende henstand ikke altid efterleves, dvs. at SAP

38 ikke altid modtager besked ved bevilling/ophør af henstand. Det er vigtigt, at

der sendes meddelelse til Regnskab og Inddrivelse når der gives henstand i en

sag og når en henstand ophører. Processerne er beskrevet i en meddelelse af

19. juni 2014, ”Procesbeskrivelse –

sager om henstand i forbindelse med

klage”.

dette.

Der er dermed risiko for, at der forekommer krav i SAP, hvor inddrivelse burde

være genoptaget.

Modregning

IR har konstateret, at der ikke er etableret processer vedrørende modregning fra

andre systemer til dækning af SAP-krav. Det vil sige, at der ikke, ved udbetaling

af overskyldende beløb, modregnes til eventuelle SAP-krav. Der sker kun

modregning af overskydende SAP-krav til dækning internt i SAP.

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP

Bilag 3: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Regnskabsmæssige opgørelse af ikke-retskraftige krav i SAP