SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

8. maj 2016

J. nr. 16-0094322

Plannr. 115083

Intern Revision

Revisionsberetning 2015

Finanslovens § 38 (Indtægtsområdet)

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Revisionen af Finanslovens § 38, SKATs indtægtsområde, varetages af

Rigsrevisionen samt Intern Revision. Skatteministeren og Rigsrevisor har med

udgangspunkt i Rigsrevisorlovens § 9 indgået en såkaldt § 9-aftale. § 9-aftalen

indeholder en identifikation af de revisionsopgaver, der skal varetages af Intern

Revision.

Nærværende revisionsberetning indeholder en redegørelse for den af Intern

Revision udførte revision vedrørende regnskabsåret 2015. Beretningen indeholder

således ikke en redegørelse for den af Rigsrevisionen udførte revision. Der

henvises til Rigsrevisionens særskilte rapportering.

Beretningen er udarbejdet med udgangspunkt i fremsendte revisionsrapporter

omhandlende regnskabsåret 2015. Beretningen er således at betragte som en

rekapitulation af de væsentligste forhold, der er fremført i den løbende

rapportering.

København, den 8. maj 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

2 af 22

Læsevejledning

Denne læsevejledning giver et overblik over indholdet i beretningens kapitler.

Kapitel 2 indeholder en oversigt over og en beskrivelse af de funktionsområder,

der anvendes i kapitel 5 i beretningen.

I kapitel 3 har vi gengivet konklusionen og vores udtalelse om forvaltningen fra

vores revisorerklæring for 2015 vedrørende revisionen af § 38 regnskabet.

I kapitel 4 er vist en oversigt over de anbefalinger som revisionen for 2015 har givet

anledning til.

Kapitel 5 indeholder for rammevilkår og for hvert funktionsområde, jf. kapitel 2:



En oversigt over revisionsrapporter og den samlede konklusion i rapporten

En grafisk præsentation af antallet af revisionsanbefalinger fordelt på

prioriteter

En sammenfatning af de væsentlige svagheder, der er omtalt i

revisionsrapporterne

En vurdering af de risici, som kan henføres til de observerede forhold

En tilkendegivelse af, i hvilket omfang der bør gennemføres ændringer inden

for det enkelte funktionsområde.

Det skal bemærkes, at tekstafsnittene ikke kan betragtes som en egentlig

konklusion for det enkelte funktionsområde, men i stedet er at betragte som en

sammenfatning af de revisioner, der er gennemført på området.

Det skal tillige bemærkes, at den udførte revision har været rettet mod

risikobetonede områder i SKAT. Dette forhold påvirker naturligvis indholdet i

sammenfatningerne.

Kapitel 6 indeholder en oversigt omfattende alle åbentstående handleplaner

vedrørende prioritet 1 anbefalinger fra revisionsrapporter fra 2014.

Kapitel 7 indeholder en beskrivelse af øvrige forhold i forbindelse med

årsafslutningen.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

3 af 22

2. Omfang

Nærværende beretning er struktureret i overensstemmelse med den model, som

Intern Revision anvender til en operationel beskrivelse og kategorisering af

aktiviteterne i SKAT, jf. skemaet nedenfor. Modellen opdeler indtægts- og

udgiftsprocesserne i en række funktionsområder. Det skal dog bemærkes, at

samtlige indtægts- og udgiftsprocesser ikke nødvendigvis omfatter samtlige

funktionsområder, ligesom rækkefølgen i funktionsområderne ikke er ens på tværs

af samtlige indtægts- og udgiftsprocesser.

Rammevilkår for funktionsområderne

Rammevilkårene udgør de grundlæggede vilkår for, at

funktionsområderne kan afvikles. Rammevilkårene omfatter:



aktiviteterne



Den regnskabsmæssige ramme, som udgør grundlaget for tilrettelæggelsen

og udførelsen af aktiviteter i regnskabsforvaltningen. Vilkårene er beskrevet i

Ministerieinstruksen, Virksomhedsinstruksen og i regnskabsinstruksen for § 38

med tilhørende underliggende vejledninger.

Den it-mæssige ramme, som sikrer, at forvaltningen kan it-understøttes på en

sikker og betryggende måde.

Datafangst

Funktionsområdet omfatter den basale datafangst. Hovedparten af datafangsten

varetages elektronisk ved indtastning i tast selv-løsningerne. I funktionsområdet

indgår SKATs kontrol af, at de indtastede data er i overensstemmelse med det

pågældende lovgrundlag (Indsats). SKATs indsatsaktiviteter udgør en del af den

interne kontrol rettet mod datafangsten.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

4 af 22

Kvittering

Funktionsområdet omfatter generering af en kvittering for modtagne data.

Kvittering understøtter, at afsenderen har mulighed for at kontrollere, at afsendte

data er modtaget korrekt. Kvitteringen udgør en del af den interne kontrol.

Registrering

Funktionsområdet omfatter registrering af modtagne data i SKATs produktions-

systemer. I produktionssystemerne behandles data og diverse opgørelser

genereres.

Opgørelse

Funktionsområdet omfatter udarbejdelse af opgørelsen på baggrund af modtagne

data. Opgørelsen gøres tilgængelig for modtager eller fremsendes. Ofte genereres

opgørelsen i umiddelbar tilknytning til, at der er sket registrering af data i

produktionssystemerne.

Bogføring

Funktionsområdet opfatter bogføring i økonomisystemerne. Bogføringen sker ofte

i direkte tilknytning til opgørelse eller registrering.

Opkrævning

Funktionsområdet omfatter anmodning om betaling i henhold til opgørelsen. Ofte

dannes betalingsanmodningen i direkte forlængelse af registreringen. Såfremt

opkrævningen ikke medfører en betaling, overgives kravet til inddrivelse.

Betaling

Funktionsområdet omfatter ind- og udbetalinger. Hovedparten af indbetalingerne

sker som en integreret del af registreringen og er fuldstændig systemgeneret via

det fælles indbetalingssystem (OCR-linje). Hovedparten af udbetalingerne sker

fuldstændig systemgeneret via det fælles offentlige udbetalingssystem (Nem

konto).

Inddrivelse

Funktionsområdet omfatter de etablerede rutiner, som er rettet mod de krav, der

ikke frivilligt betales.

Regnskabsaflæggelse

Funktionsområdet omfatter de efterfølgende regnskabsmæssige foranstaltninger

såsom kvalitetssikring af regnskabsdata, afstemning af data m.v.

3. Erklæring

Intern Revision har udarbejdet en erklæring om revision af SKATs § 38-regnskab

for regnskabsåret 2015.

Erklæringen indeholder en konklusion på §38 regnskabet og en udtalelse om

forvaltningen. Begge dele er baseret på den udførte revision i årets løb, samt på

revisionen i forbindelse med årsafslutningen.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

5 af 22

Fra erklæringen skal vi fremhæve følgende væsentlige forhold:

3.1 Konklusion

Det er Intern Revisions opfattelse, at:



§38 regnskabet i alle væsentlige henseender er rigtigt og i

overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsen og Moderniserings-

styrelsens regnskabsvejledninger.

SKATs forretningsgange og interne kontroller i alle væsentlige henseender

overensstemmelse

med

regnskabsbekendtgørelsen

Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger og understøtter, at SKAT

aflægger et rigtigt årsregnskab og overholder disponeringsreglerne.



3.2 Udtalelse om forvaltningen

3.2.1 Forvaltningsrevision

På grundlag af den udførte revision skal vi afgive følgende kritiske bemærkninger:

Kontrol med anmodninger om refusion af udbytteskat

SKATs kontrol med anmodninger om udbetaling af refusion af udbytteskat har ikke

været gennemført i overensstemmelse med kravene om en effektiv økonomisk

forvaltning. Den manglende effektivitet i udbetalingskontrollen har medført

formodet svig mod den Danske statskasse på 9,1 mia.kr. Tabet er opstået over en

årrække.

Proces for inddrivelse af inddrivelsesfordringer

SKATs inddrivelsesforvaltning har ikke været effektiv i 2015. Processerne for den

løbende forældelseshåndtering har ikke fungeret tilfredsstillende i 2015 og de

foregående år. Dette har medført, at et større antal fordringer har mistet juridisk

gyldighed (retskraft). SKAT har estimeret, at fordringer med en samlet værdi på 8

mia. kr. har mistet juridisk gyldighed. Nævnte beløb er udgiftsført i §38 regnskabet

for 2015. Det skal bemærkes, at beløbet er akkumuleret over en årrække.

SKAT har i 2015 valgt at sætte den løbende inddrivelse i bero, da der var rejst tvivl

om lovligheden i inddrivelsesprocesserne. Lovgivningsmæssigt er der draget

omsorg for, at den løbende berostillelse af inddrivelsesrutinerne ikke medfører en

yderligere forældelse. Der er dog risiko for, at den tidsmæssige udsættelse af

inddrivelsesrutinerne i sig selv medfører en forøget risiko for manglende

indbetalinger fra de enkelte skyldnere.

3.2.2 Juridisk kritisk revision

På grundlag af den udførte revision skal vi afgive følgende kritiske bemærkninger:

Lovmedholdelighed af inddrivelse

Det er vores opfattelse, at SKATs proces for håndtering af forældelsesafbrydelse

har medført, at SKAT i en periode har foretaget inddrivelse af fordringer på et ikke

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

6 af 22

retskraftigt grundlag. Endvidere er der risiko for, at SKAT ikke har foretaget de

nødvendige forældelsesafbrydende handlinger i perioden 1.1-18.11.15.

4. Oversigt over anbefalinger for 2015

Resultatet af den udførte revision er løbende rapporteret til SKAT. Vi har

prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Rammevilkår for

funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registrering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

I alt

114

220

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 1.

5. Funktionsområder i SKAT

5.1 Rammevilkår for funktionsområderne

Rammevilkårene udgør de grundlæggede vilkår for, at

funktionsområderne kan afvikles. Rammevilkårene omfatter:



aktiviteterne



Den regnskabsmæssige ramme, som udgør grundlaget for tilrettelæggelsen

og udførelsen af aktiviteter i regnskabsforvaltningen. Vilkårene er beskrevet i

Ministerieinstruksen, Virksomhedsinstruksen og i regnskabsinstruksen for § 38

med tilhørende underliggende vejledninger.

Den it-mæssige ramme, som sikrer, at forvaltningen kan it-understøttes på en

sikker og betryggende måde.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori rammevilkår for

funktionsområderne er behandlet. Udarbejdede rapporter samt konklusionen på

det reviderede emne fremgår af nedenstående oversigt:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

7 af 22

Opgave nr.

115-001

Rapport

Personalesikkerhed

Konklusion

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

115-002

It- revision af adgangsstyring

115-003

It- revision af anskaffelse, udvikling og Behov for proces-

vedligeholdelse af systemer

ændringer i større

omfang

It-revision af driftssikkerhed

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for ændringer i

væsentligt omfang

115-004

115-007

It-revision af ændringsstyring

115-009

It-revision af SAP 38 basis

115-010

115-032

115-033

Revisorerklæringer for it-systemer

outsourcet til serviceleverandører

Den regnskabsmæssige infrastruktur for Behov for ændringer i

§38 regnskabet

væsentligt omfang

Væsentlige grænsefalder og kontroller i Behov for proces-

systemunderstøttelsen for virksomheds- ændringer i større

relaterede skatter og afgifter

omfang

SKATs opfølgning på sager om svig og Behov for ændringer i

uregelmæssigheder (Told)

væsentligt omfang

It-revision af SAP PS basis

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

115-049

115-055

115-072

Administration af DMO og DMI

115-082

Årsafslutningsprocessen for §38 regn- Behov for proces-

skabet

ændringer i større

omfang

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 91 observationer

vedrørende Rammevilkår for funktionsområderne. Observationerne fordeler sig

således:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

8 af 22

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:

Forhold, der er fælles for §9 og §38:



SKAT rekvirerer ikke revisorerklæringer, som giver specifik sikkerhed for

driftsafviklingen af alle væsentlige og risikofyldte it-systemer, der er outsourcet

til it-service-leverandører.



”Rammekontrakten om it-konsulentbistand” med tilhørende bilag indeholder

ikke afsnit, som omtaler eventuelle konsekvenser, hvis konsulenterne og

medarbejderne hos it-leverandørerne ikke efterlever SKATs informations-

sikkerhedspolitik.



SKAT følger ikke sin egen Change Management proces. I stedet benyttes

værktøjer og processer, der er stillet til rådighed af it-leverandørerne. Det giver

forøget risiko for at SKATs ledelse mangler tilstrækkeligt grundlag for at kunne

prioritere it ressourcebehov.



SKAT modtager månedligt driftsrapporter og årligt generelle revisorerklæringer

for ”CSC Classic” systemerne.

Driftsrapporterne og de generelle

revisorerklæringer er for generelle til, at det kan udledes om driftssikkerheden

er tilfredsstillende.



Adgangsrettigheder til it-systemer inddrages ikke altid for medarbejdere, der

flytter mellem afdelinger eller styrelser. Dette medfører risiko for uautoriseret

adgang til fortrolige oplysninger.

Forhold, der er specifikke for §38:

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:



Manglende formalisering af, at Økonomi har beføjelse til at stille krav ved

systemudviklingen, øger risikoen for at processerne ikke understøtter en

korrekt regnskabsaflæggelse.

Manglende systematisk afstemning af angivne skatter og afgifter ved

dataoverførsler mellem it systemer øger risikoen for, at processerne ikke

understøtter en korrekt regnskabsaflæggelse.



Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

9 af 22



Regnskabsinstruksen kræver ikke anvendelse af gængse kontrolmål ved

kvalitetssikring af §38 regnskabet, hvilket øger risikoen for at et manglende

overblik over hvilke regnskabsposter der er korrekte.

Regnskabsinstruksen indeholder ikke krav om at regnskabsgodkendelserne

skal relateres til regnskabsposterne i §38 regnskabet, hvilket øger risikoen for

utilstrækkelig kvalitetssikring af regnskabsposter.

Manglende samlet beskrivelse af anvendt regnskabspraksis for §38

regnskabet medfører forøget risiko for fejl i §38 regnskabet.

Manglende proces for korrekt regnskabsmæssig håndtering af væsentlige og

verserende skattesager medfører en forøget risiko for at disse ikke afspejles

korrekt i §38 regnskabet.

Manglende overblik over den beløbsmæssige konsekvens af væsentlige

verserende og afgjort skattesager, medfører forøget risiko for, at disse ikke

afspejles korrekt i §38 regnskabet.

Manglende overblik over sammenhængen mellem turnusanalysens (for

Betaling og Regnskab) forslag og projektets aktiviteter, samt manglende

overblik over projektets indbyrdes afhængigheder medfører øget risiko for, at

turnusanalysens målbilleder ikke opnås og risiko for, at arbejdet hermed ikke

er effektivt.

Da deadline for det samlede projekt (arbejdet med implementeringen af

turnusanalysen for Betaling og Regnskab) er sat til 2020, og der for

størstedelen af turnusanalysens (for Betaling og regnskab) forslag ikke er

fastsat en deadline, er det vanskeligt at vurdere, om SKAT i 2020 realiserer

målbillederne i turnusanalysen.

Da Regnskab i forvejen arbejder med forbedringer af processen for

årsafslutningen, er der risiko for, at ledelseskraften jf. turnusanalysen for

Betaling og Regnskab, ikke er tilstrækkelig robust til at sikre opnåelse af

turnusanalysens målbilleder.

Da SKAT, jf. turnusanalysen for Betaling og Regnskab fra 2015, har fravalgt at

udarbejde et samlet budget for projektet, er der en forøget risiko for, at de i

turnusanalysen omtalte benefits ikke opnås, ligesom opgørelsen af de i

turnusanalysen omtalte benefits ikke længere er valide.

Da der i SAP ikke i tilstrækkeligt omfang er defineret rapporter, der kan

understøtte den løbende debitoradministration, er der risiko for, at SKAT ikke

har et fuldstændigt billede af fordringer opdelt på fordringsarter, og der er

dermed en forøget risiko for utilsigtet forældelse af fordringer.

I DIAS har brugere med læseadgang reelt også opdateringsadgang.

Sammenblandingen bevirker, at systemejer har adgang til forretnings-

funktionalitet og kan indberette en selvangivelse eller ændre andre

registreringer for selskaber.

De observerede svagheder i rammevilkårene for funktionsområderne vurderes at

være kritiske for SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering straks

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre svaghederne.

5.2 Datafangst

Funktionsområdet omfatter den basale datafangst. Hovedparten af datafangsten

varetages elektronisk ved indtastning i tast selv løsningerne. I funktionsområdet

indgår SKATs kontrol af, at de indtastede data er i overensstemmelse med det

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

10 af 22

pågældende lovgrundlag (Indsats). SKATs indsatsaktiviteter er en del af den

interne kontrol rettet mod datafangsten.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori datafangst er behandlet.

Udarbejdede rapporter samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-041

Rapport

Konklusion

Udvalgte kontroller og funktionalitet i

Behov for proces-

applikationen NTSE (Ny tast selv erhverv) ændringer i

mindre omfang

Udvalgte kontroller og funktionalitet i

applikationen DIAS (Digitalisering af

selskabsskat)

Kontroller og funktionalitet i

TastselvBorger

Kontroller og funktionalitet i eindkomst

Behov for

ændringer i

væsentligt

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i

mindre omfang

115-043

115-044

115-045

115-047

Kontrolaktivitetsplan 2015

115-048

Juridisk/kritisk revision af projekt ”Rapport

Behov for proces-

om processen for afgørelser i et

ændringer i

indsatsprojekt”.

mindre omfang

SKATs opfølgning på sager om svig og

uregelmæssigheder (Told)

Behov for

ændringer i

væsentligt

omfang

Behov for proces-

ændringer i

mindre omfang

Intet behov for

procesændringer

115-049

115-097

Beregning af skattegabet

115-098

Digital vejledning til selvangivelsen

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 66 observationer

vedrørende Datafangst. Observationerne fordeler sig således:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

11 af 22

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:



Vedr. DIAS (release 4.1), er der ikke afsat ressourcer til test inden

implementering, hvilket øger risikoen for misbrug af systemet.

I TSB er der, grundet manglende kontroller og funktionalitet, risiko for misbrug

af fradragsfelter i forskuds- og årsopgørelser.

I eIndkomst kan der indberettes for høje indeholdte A-skattebeløb, hvilket kan

misbruges til at udløse for store overskydende skattebeløb.

Indkomstoplysningerne i

”eIndkomst-indberetning”

er ikke altid i overens-

stemmelse med de tilsvarende oplysninger i

”eIndkomst-udstilling”,

som er

grundlag for beregning af sociale ydelser for borgere.

Krav fra EU-kommisionen, baseret på RIF meddelelser, er ikke håndteret som

krævet, hvilket øger risikoen for svig m.m. mod EU.

Manglende dokumentation for, at SKAT har gennemført EU krævede CPCA

kontroller, medfører manglende gennemsigtighed i SKAT forvaltning heraf.

Da der ikke foretages en måling af hvor stor effekt den samlede kontrolindsats

har på skattegabet, er der forøget risiko for, at risici for kontrolhandlingerne

ikke udføres effektivt og fuldstændigt.



De observerede svagheder i funktionsområdet Datafangst vurderes væsentlige for

SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering iværksættes foranstaltninger

med henblik på at reducere de identificerede risici.

5.3 Kvittering

Funktionsområdet omfatter generering af en kvittering for modtagne data.

Kvittering understøtter, at afsenderen har mulighed for at kontrollere, at afsendte

data er modtaget korrekt. Kvitteringen udgør en del af den interne kontrol.

Intern Revision har i 2015 ikke udarbejdet revisionsrapporter, hvori Kvittering er

behandlet.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

12 af 22

5.4 Registrering

Funktionsområdet omfatter registrering af modtagne data i SKATs produktions-

systemer. I produktionssystemerne behandles data og diverse opgørelser

genereres.

Intern Revision har i 2015 ikke udarbejdet revisionsrapporter, hvori Registrering er

behandlet.

5.5 Opgørelse

Funktionsområdet omfatter udarbejdelse af opgørelsen på baggrund af modtagne

data. Opgørelsen gøres tilgængelig for modtager, eller fremsendes. Ofte

genereres opgørelsen i umiddelbar tilknytning til, at der er sket registrering af data

i produktionssystemerne.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori opgørelse er behandlet.

Den udarbejdede rapport samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-049

115-051

Rapport

SKATs opfølgning på sager om svig og

uregelmæssigheder (Told)

Processen for den ordinære forskuds-

opgørelse og Forskudssystemets

funktionalitet.

Processen

for

årsopgørelse

funktionalitet.

den

ordinære

SLUT-systemets

Konklusion

Behov for ændringer i

væsentligt omfang

Behov for

procesændringer i

større omfang

Behov for

procesændringer i

større omfang

Behov for ændringer i

væsentligt omfang

115-053

115-062

SKATs administration af opkrævnings-

debitorer på Skattekontoen

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 18 observationer

vedrørende Opgørelse. Observationerne fordeler sig således:

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

13 af 22

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:



Manglende rettidig opgørelse og opkrævning af toldbeløb medfører forældelse

af en del af toldkravene, hvorfor der opkræves for lidt i told.

Manglende oversigt over

risici og nøglekontroller ”end-to-end” i Forskuds-

systemet/SLUT-systemet medfører øget risiko for manglende eller ineffektive

kontroller.

Manglende samordning af forældelsesafbrydende aktiviteter på tværs af

opkrævnings- og inddrivelsesfordringerne medfører en forøget risiko for, at

opkrævningsfordringerne mister retskraft.

De observerede svagheder i funktionsområdet Opgørelse vurderes væsentlige for

SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering iværksættes foranstaltninger

med henblik på at reducere de identificerede risici.

5.6 Bogføring

Funktionsområdet opfatter bogføring i økonomisystemerne. Bogføringen sker ofte

i direkte tilknytning til opgørelse eller registrering.

Intern Revision har i 2015 ikke udarbejdet revisionsrapporter, hvori Bogføring er

behandlet.

5.7 Opkrævning

Funktionsområdet omfatter anmodning om betaling i henhold til opgørelsen. Ofte

dannes betalingsanmodningen i direkte forlængelse af registreringen. Såfremt

opkrævningen ikke medfører en betaling, overgives kravet til inddrivelse.

Intern Revision har udarbejdet én rapport, hvori opgørelse er behandlet. Den

udarbejdede rapport samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-062

Rapport

SKATs administration af

opkrævningsdebitorer på Skattekontoen

Konklusion

Behov for

procesændringer

i større omfang

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 1 observation

vedrørende Opgørelse. Observationen kan vises således:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

14 af 22

1,2

0,8

0,6

0,4

0,2

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:



En lav andel af opkrævningsfordringer pr. 31.12.15 overført til inddrivelse i

perioden 15. 1.16-11.3.16 medfører en forøget risiko for, at fordringerne ikke

er overdraget til inddrivelse i det fornødne tempo.

Med udgangspunkt i de registrerede data er det ikke muligt i alle tilfælde, at

vurdere retskraften for visse opkrævningsdebitorer på skattekontoen. Dette

medfører forøget risiko for at fordringerne mister retskraft.

De observerede svagheder i funktionsområdet Opgørelse vurderes væsentlige for

SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering iværksættes foranstaltninger

med henblik på at reducere de identificerede risici.

5.8 Betaling

Funktionsområdet omfatter ind- og udbetalinger. Hovedparten af indbetalingerne

sker som en integreret del af registreringen og er fuldstændig systemgeneret via

det fælles indbetalingssystem (OCR-linje). Hovedparten af udbetalingerne sker

fuldstændig systemgeneret via det fælles offentlige udbetalingssystem (Nem

konto).

Intern Revision har udarbejdet én rapport, hvori Betaling er behandlet. Den

udarbejdede rapport samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-072

Rapport

Processen for manuelle betalinger §38

Konklusion

Behov for

procesændringer

i større omfang

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 4 observationer

vedrørende Betaling. Observationerne fordeler sig således:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

15 af 22

4,5

3,5

2,5

1,5

0,5

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

5.9 Inddrivelse

Funktionsområdet omfatter de etablerede rutiner, som er rettet mod de krav, der

ikke frivilligt betales.

Intern Revision har udarbejdet én rapport, hvori Inddrivelse er behandlet. Den

udarbejdede rapport samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-061

Rapport

Den regnskabsmæssige opgørelse af

ikke-retskraftige inddrivelsesfordringer

Konklusion

Behov for

procesændringer i

større omfang

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 3 observationer

vedrørende Opgørelse. Observationerne fordeler sig således:

2,5

1,5

0,5

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

16 af 22



Manglende ansvarsplacering af den samlede proces for forskudsregistrering

hhv. restskat/overskydende skat øger risikoen for at kontrollerne ikke er

effektive.

På stikprøvebasis er det konstateret at 6 % af SAP fordringerne mangler

retskraft.

De observerede svagheder i funktionsområdet Inddrivelse vurderes væsentlige for

SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering iværksættes foranstaltninger

med henblik på at reducere de identificerede risici.

5.10 Regnskabsaflæggelse

Funktionsområdet omfatter de efterfølgende regnskabsmæssige foranstaltninger

såsom kvalitetssikring af regnskabsdata, afstemning af data m.v.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori regnskabsaflæggelse er

behandlet. Udarbejdede rapporter samt konklusionen på det reviderede emne

fremgår af nedenstående oversigt:

Opgave nr.

115-031

Rapport

Anvendt regnskabspraksis

Konklusion

Behov for

ændringer i

væsentligt omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for

ændringer i

væsentligt omfang

Behov for

ændringer i

væsentligt omfang

Behov for

ændringer i

væsentligt omfang

Fremsendt som

inspiration

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

115-061

Den regnskabsmæssige opgørelse af

ikke-retskraftige inddrivelsesfordringer

SKATs administration af

opkrævningsdebitorer på

Skattekontoen

Udarbejdelse af

pengestrømsopgørelse

Årsafslutningsprocessen for 2015 for

§38 regnskabet

Regnskabsanalyse

Regnskabsmæssig opgørelse af ikke-

retskraftige krav i SAP

115-062

115-071

115-082

115-084

115-087

Intern Revision har ved den gennemførte revision rapporteret 37 observationer

vedrørende funktionsområdet Regnskabsaflæggelse. Observationerne fordeler sig

således:

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

17 af 22

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Med udgangspunkt i de fremsatte prioritet 1 anbefalinger har vi opsummeret

følgende svagheder:



Manglende metodik for værdiansættelsen af inddrivelsesfordringer medfører

forøget risiko for at inddrivelsesfordringer ikke værdiansættes på et korrekt

grundlag.

Manglende tids- og aktivitetsplan for årsafslutningsprocessen medfører en

forøget risiko for at processen ikke omfatter en systematisk stillingtagen til

samtlige væsentlige forhold.

Manglende juridisk og regnskabsmæssigt grundlag for præsentation af Penge

undervejs i §38 regnskabet øger risiko for, at regnskabsposten debitorer

undervurderes væsentligt.

Manglende konteringsvejledning inkl. beskrivelse af regnskabsmæssige

sammenhænge i §38 regnskabet medfører en forøget risiko for, at

planlægningen af kvalitetssikringen af §38 regnskabet sker på et ufuldstændigt

og ikke kvalitativt grundlag.

De gennemførte kvalitetssikringsarbejder er ikke henførbare til §38

regnskabets poster i statsregnskabet hvilket medfører forøget risiko for, at alle

væsentlige forhold vedr. de enkelte regnskabsposter ikke er afdækket.

Manglende samlet overblik over de væsentlige forhold af betydning for

årsafslutningsprocessen medfører forøget risiko for, at disse forhold ikke

håndteres efter væsentlighed og risiko i §38 regnskabet.

Manglende beskrivelse af formålet med kontodelene i SAP og SKS medfører

forøget risiko for, at kontodelene ikke understøtter en effektiv

regnskabsaflæggelse.

Manglende regnskabsanalytisk dokumentation for de regnskabsmæssige

sammenhænge medfører forøget risiko for et manglende overblik og

tilgængelighed til grundlaget for et korrekt statsregnskab.

Manglende entydig ansvarsfordeling vedr. opkrævning og inddrivelse af SAP

debitorer medfører forøget risiko for, at værdiansættelsen af fordringerne ikke

sker korrekt.

Manglende procedurer for modregning af SAP fordringer i f.eks. overskydende

skat, medfører en forøget risiko for udbetaling af beløb uden der foretages

modregning af tilgodehavende fordringer.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

18 af 22



Indtægtsføring af forskellige skattearter på forskellige tidspunkter i forhold til

optjeningsperioden medfører en forøget risiko for fejl i §38 regnskabet og en

forøget risiko for fejl i regnskabsanalyser og opfølgning på skattearter.

Relativt lange betalingsterminer sammenholdt med opkrævningsfordringernes

aldersmæssige sammensætning medfører risiko for at disse fordringer ikke vil

blive betalt til SKAT.

Manglende udarbejdelse af en pengestrømsopgørelse medfører en forøget

risiko for, at regnskabet indeholder væsentlige fejl.

Det er vores vurdering, at regnskabsfunktionen for §38 regnskabet i løbet af 2015

er styrket. Styrkelsen indebærer bl.a. ansættelse af en regnskabschef for §38

regnskabet, rekruttering til en opnormeret regnskabsfunktion i 2016, forbedrede

centrale regnskabsgodkendelser, og en række konkrete forbedringer.

De observerede svagheder i funktionsområdet Regnskabsaflæggelse vurderes

væsentlige for SKAT, og der bør efter Intern Revisions vurdering iværksættes

foranstaltninger med henblik på at reducere de identificerede risici.

6. Åbentstående observationer/

handleplaner fra 2014

Beretningen for §38 regnskabet for 2014 indeholdt 56

åbne ”prioritet 1”

anbefalinger, opgjort pr. 1. april 2015.

SKAT har den 3. maj 2016 informeret Intern Revision om status på

implementeringen af handleplaner for anbefalingerne:

Af de 56 anbefalinger er 6 lukket inden den af SKAT oplyste deadline. Af de

resterende 50 anbefalinger har SKAT i 1. kvt. 2016 implementeret handleplanen

for 31 af de 50 anbefalinger, mens implementeringen af handleplaner for de

resterende 19 anbefalinger fortsat udestår.

SKAT har videre oplyst, at der arbejdes med etablering af processer for opfølgning

på anbefalinger i revisionsrapporter.

Øvrige forhold i forbindelse med

årsafslutningen

Ledelsens regnskabserklæring

I forbindelse med regnskabsaflæggelsen har vi, indhentet en skriftlig erklæring fra

ledelsen om forhold af væsentlig betydning for §38 regnskabet.

Den skriftlige erklæring omfatter §38 regnskabets indhold, herunder oplysninger

om pantsætninger og sikkerhedsstillelser, garantistillelser, retssager, besvigelser,

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

19 af 22

transaktioner med nærtstående parter og begivenheder efter balancedagen og

andre områder, hvor det er vanskeligt at indhente et revisionsbevis.

Den modtagne regnskabserklæring har ikke givet anledning til bemærkninger, da

de heri omtalte væsentlige forhold i forvejen er kendt og er omtalt i kapitel 3.

I henhold til revisionsstandarderne skal vi informere ledelsen om forhold, som ikke

er korrigeret i regnskabet som følge af, at ledelsen vurderer, at de ikke- korrigerede

forhold er uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for §38 regnskabet som

helhed.

Denne oplysning gives for at sikre, at ledelsen er orienteret om og kan tilslutte sig

de forhold, som ikke er rettet.

I forbindelse med regnskabsaflæggelsen er der ikke ud over de forhold, som er

omtalt i rapporten ”Revision af årsafslutningsprocessen for

2015 for §38

regnskabet, konstateret forhold, som ikke er indarbejdet i §38 regnskabet.

Besvigelser

Som revisorer har vi pligt til med professionel skepsis at overveje muligheden for

fejlinformationer i §38 regnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser

eller fejl.

Ledelsen har oplyst, at SKATs forretningsgange og interne kontroller inden for de

væsentligste områder efter dens opfattelse anses for dækkende og velfungerende

til imødegåelse af risikoen for besvigelser, herunder at der eksisterer passende

funktionsadskillelse.

Ledelsen har over for os bekræftet:



sit ansvar for udformning, implementering og opretholdelse af intern kontrol

med henblik på at forebygge og opdage besvigelser og fejl, og

at den ikke har kendskab til eller formodning om besvigelser hos SKAT.

Vi er ikke i forbindelse med vores revision blevet bekendt med forhold, der indikerer

eller vækker mistanke om besvigelser af betydning for regnskabet.

Økonomisk forsvarlig forvaltning

Vi har forespurgt ledelsen, om alle kendte aktuelle eller potentielle afvigelser fra

en forsvarlig økonomisk forvaltning, der kan have væsentlig påvirkning på §38

regnskabet, er oplyst under revisionen og er tilstrækkelig indregnet i §38

regnskabet. Ledelsen har over for os bekræftet, at ledelsen ikke er bekendt med

forhold, der har betydning for §38 regnskabet, bortset fra det forhold, der er omtalt

i afsnit 3.2.1.

Derudover er vi ikke i forbindelse med revisionen blevet bekendt med væsentlige

afvigelser fra den økonomiske forsvarlige forvaltning.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

20 af 22

Overholdelse af lovgivningen

Vi har forespurgt ledelsen, om alle kendte aktuelle eller potentielle overtrædelser

af lovgivningen, der kan have væsentlig påvirkning på §38 regnskabet, er oplyst

under revisionen og er tilstrækkelig indregnet og oplyst i §38 regnskabet. Ledelsen

har over for os bekræftet, at ledelsen ikke er bekendt med forhold, der har

betydning for §38 regnskabet, bortset fra det forhold, der er omtalt i afsnit 3.2.2.

Derudover er vi ikke i forbindelse med revisionen blevet bekendt med mulige

overtrædelser af lovgivningen.

Efterfølgende begivenheder

Til sikring af, at væsentlige begivenheder efter regnskabsårets udløb er

præsenteret korrekt i §38 regnskabet har ledelsen gennemgået og vurderet

begivenheder indtruffet efter balancedagen.

Ledelsen har oplyst, at der efter dens opfattelse ikke er indtruffet begivenheder

efter balancedagen, som ikke er indarbejdet og tilstrækkeligt oplyst i §38

regnskabet.

Afslutning

Vi er ikke under vores revision blevet bekendt med begivenheder, som i væsentlig

grad påvirker §38 regnskabet og som ikke er tilstrækkeligt oplyst i §38 regnskabet.

Revisionsberetning 2015 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

21 af 22

Bilag 1: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Revisionsberetning 2014 finanslovens § 38 (indtægtsområdet)

22 af 22