SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

29. april 2016

J. nr. 16-0094322

Opgavenr. 115-080

Intern Revision

Erklæring

§ 38 regnskabet for regnskabsåret 2015

Modtager

Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

1. Formål med erklæringen

Formålet med nærværende erklæring er, at Intern Revision over for SKAT og

departementet erklærer sig om virksomhedens regnskabsaflæggelse og

økonomiske forvaltning med udgangspunkt i den af Intern Revision udførte

revision.

Rigsrevisionen kan tillige anvende nærværende erklæring ved udarbejdelse af

egen rapportering. Rigsrevisionens afsluttende rapportering kan således

indeholde forhold, der ikke er omfattet af nærværende erklæring.

Vores revision udføres i henhold til en § 9-aftale mellem Skatteministeren og

Rigsrevisor.

§38 regnskabet for SKAT for regnskabsåret 2015 aflægges efter bekendtgørelse

nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen (regnskabs-

bekendtgørelsen) og Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

2. Ledelsens ansvar

Ledelsen har ansvaret for at udarbejde et årsregnskab i overensstemmelse med

regnskabsbekendtgørelsen og Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

Ledelsen har endvidere ansvaret for etableringen af den interne kontrol, som

ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig

fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt valg og

anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af

regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne.

Endvidere har ledelsen ansvaret for, at de dispositioner, der er omfattet af

årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre

forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Ledelsen har endvidere ansvaret for, at der er etableret forretningsgange og

interne kontroller, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning af de midler

og ved driften af de institutioner, der er omfattet af årsregnskabet.

3. Intern Revisions ansvar

Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores

revision.

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for 2015

1 af 4

4. Den udførte revision

Vi har udført revisionen i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jf.

rigsrevisorloven. God offentlig revisionsskik er baseret på de grundlæggende

revisionsprincipper i rigsrevisionernes internationale standarder (ISSAI 100-999).

Dette kræver, at vi planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af

sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation.

En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for

beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af

revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i

årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved

risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for udarbejdelsen

af et rigtig årsregnskab. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der

er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om

effektiviteten af virksomhedens interne kontrol. En revision omfatter endvidere

vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens

regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af

årsregnskabet.

Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange

og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af

årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre

forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Endvidere omfatter revisionen en vurdering af, om der for udvalgte områder er

etableret forretningsgange og interne kontroller, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er

omfattet af årsregnskabet.

Vores revision omfatter ikke en sammenholdelse af bevillings- og regnskabstal,

idet kontrollen af bevillingsoverholdelse i henhold til § 9-aftalen varetages af

Rigsrevisionen.

Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet

som grundlag for vores konklusion.

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for 2015

2 af 4

5. Konklusion

5.1 Konklusion

Det er Intern Revisions opfattelse, at:



§38 regnskabet i alle væsentlige henseender er rigtigt og i overens-

stemmelse med regnskabsbekendtgørelsen og Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger.

SKATs forretningsgange og interne kontroller i alle væsentlige henseender

overensstemmelse

med

regnskabsbekendtgørelsen

Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger og understøtter, at SKAT

aflægger et rigtigt årsregnskab og overholder disponeringsreglerne.



6. Udtalelse om forvaltningen

6.1 Forvaltningsrevision

På grundlag af den udførte revision skal vi afgive følgende kritiske bemærkninger:

Kontrol med anmodninger om refusion af udbytteskat

SKATs kontrol med anmodninger om udbetaling af refusion af udbytteskat har ikke

været gennemført i overensstemmelse med kravene om en effektiv økonomisk

forvaltning. Den manglende effektivitet i udbetalingskontrollen har medført

formodet svig mod den Danske statskasse på 9,1 mia.kr. Tabet er opstået over en

årrække.

Proces for inddrivelse af inddrivelsesfordringer

SKATs inddrivelsesforvaltning har ikke været effektiv i 2015. Processerne for den

løbende forældelseshåndtering har ikke fungeret tilfredsstillende i 2015 og de

foregående år. Dette har medført, at et større antal fordringer har mistet juridisk

gyldighed (retskraft). SKAT har estimeret, at fordringer med en samlet værdi på 8

mia. kr. har mistet juridisk gyldighed. Nævnte beløb er udgiftsført i årsregnskabet

for 2015. Det skal bemærkes, at beløbet er akkumuleret over en årrække.

SKAT har i 2015 valgt at sætte den løbende inddrivelse i bero, da der var rejst tvivl

om lovligheden i inddrivelsesprocesserne. Lovgivningsmæssigt er der draget

omsorg for, at den løbende berostillelse af inddrivelsesrutinerne ikke medfører en

yderligere forældelse. Der er dog risiko for, at den tidsmæssige udsættelse af

inddrivelsesrutinerne i sig selv medfører en forøget risiko for manglende

indbetalinger fra de enkelte skyldnere.

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for 2015

3 af 4

6.2 Juridisk kritisk revision

På grundlag af den udførte revision skal vi afgive følgende kritiske bemærkninger:

Lovmedholdelighed af inddrivelse

Det er vores opfattelse, at SKATs proces for håndtering af forældelsesafbrydelse

har medført, at SKAT i en periode har foretaget inddrivelse af fordringer på et ikke

retskraftigt grundlag. Endvidere er der risiko for, at SKAT ikke har foretaget de

nødvendige forældelsesafbrydende handlinger i perioden 1.1-18.11.15.

København, den 29. april 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for 2015

4 af 4