SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

18. maj 2016

J. nr. 15-2907281

Plannr. 115-062

Intern Revision

Rapport 2015

SKATs administration af opkrævnings-

debitorer på Skattekontoen

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Merete Agergaard

Direktør Karsten Juncher

Departementet

Rigsrevisionen

Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 1. oktober 2015, revideret

opkrævningsfordringerne på Skattekontoen. Den udførte revision er en del af den

samlede revision for 2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 2. maj 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Henrik Fruelund Møller

Revisor

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

2 af 19

1. Formål

Revisionen har til formål er at vurdere værdien af de fordringer, der opkræves via

Skattekontoen/DMO og om der i opkrævningsfasen udføres en systematisk

rykning af fordringerne og efterfølgende overdragelse til inddrivelse.

2. Omfang

Revisionen har omfattet en analyse af fordringerne på Skattekontoen/DMO.

Revisionen er gennemført via analyse af et rekvireret udtræk fra SKAT af

opkrævningsfordringerne pr. 31. december 2015 i DMO (se Bilag 3: Analyse af

DMO debitorer), en gennemgang af en tilfældig udvalgt stikprøve fra det

rekvirerede udtræk, samt indhentning af oplysninger i forbindelse med en

opfølgning på opgave-nr. 114-570, ”Revision af § 38 – SKATs debitorforvaltning”

af 30. juni 2015.

Revisionen er gennemført i perioden oktober 2015 – marts 2016 af Karsten

Petersen og Henrik Møller.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision

revideret

funktionsområderne

Opkrævning/Betaling/Inddrivel-

se/Regnskabsaflæggelse. (De reviderede funktionsområder er fremhævet med

gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

3 af 19

3. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i væsentligt omfang er behov

for ændringer i de

reviderede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:

•

SKAT gennemfører ikke en systematisk gennemgang og vurdering af

opkrævningsfordringerne. Særskilt bør den ældre del af debitormassen

underkastes en nøje gennemgang og vurdering. Såfremt det

regnskabsmæssige vurderingskriterie for værdiansættelse af debitorer i

SKAT i 2016 ændres således, at debitorerne skal værdiansættes med

udgangspunkt i betalingsevne, vil der være en væsentlig risiko for, at den

regnskabsmæssige opgørelse af hensættelse til tab på debitorer stiger

væsentligt

Opkrævningsfordringerne skal i lighed med inddrivelsesfordringerne

underkastes løbende forældelsesafbrydende skridt. Forældelsesafbrydelsen

gennemføres ikke hensigtsmæssigt med den følgevirkning, at fordringerne

mister retskraft.

Opkrævningsfordringer overdrages ikke til inddrivelse i det fornødne tempo.

Dette medvirker at fordringerne ikke helt eller delvist kan inddrives, da det

tidsmæssige aspekt ofte vil øve væsentlig indflydelse på muligheden for at

inddrive fordringerne.

Der er fordringer, hvor der ingen renteberegning er foretaget i visse perioder

fra Skattekontoens ikrafttræden den 1. august 2013 og indtil 1. oktober 2015.

SKAT har endnu ikke taget stilling til hvordan de ikke tilskrevne renter fra

perioden før 1. oktober 2015 skal behandles.

Der mangler en proces for behandlingen af fordringer vedrørende

virksomheder som er eller har været under bobehandling med henblik på at de

enten oversendes til Inddrivelse eller afskrives.

•

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

4 af 19

Revisionsemne

1.1 Vurdering af

opkrævningsfordringerne pr.

31.12.2015 (Aldersfordelt saldo)

1.2 Vurdering af

opkrævningsfordringerne pr.

31.12.2015 (Retskraft)

2.1 Overdragelse af

opkrævningsfordringer til

inddrivelse

3.1 Manglende renteberegning på

visse krav

4.1 Manglende proces for krav

vedrørende virksomheder, der har

været under bobehandling

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

5 af 19

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opkrævning

Vi anbefaler, at SKAT gennemfører en

systematisk gennemgang og vurdering af

opkrævningsfordringerne. Særskilt bør den ældre

del af debitormassen underkastes en nøje

gennemgang og vurdering.

Formålet hermed er at SKAT kan være

velforberedt, såfremt der på tværs af samtlige

debitorforhold i løbet af 2016 implementeres

værdiansættelsesprincipper, der i højere grad end

tilfældet er på nuværende tidspunkt, inddrager

debitorernes betalingsevne.

Revisionsemne: Vurdering af opkrævningsfordringerne pr. 31.12.2015

Opkrævningsfordringernes

aldersmæssige sammensætning

medfører, at en stor del af disse i den

nærmeste fremtid bør overgives til

inddrivelse.

Dette vil medføre en forøget risiko for,

at en væsentlig del af de

tilgodehavender, der på nuværende

tidspunkt er klassificeret som

opkrævningsfordringer ikke vil medføre

indbetalinger til SKAT.

Såfremt det regnskabsmæssige

vurderingskriterie for værdiansættelse

af debitorer i SKAT i 2016 ændres

således, at debitorerne skal

værdiansættes med udgangspunkt i

betalingsevne, vil der være en

væsentlig risiko for, at den

regnskabsmæssige opgørelse af

hensættelse til tab på debitorer stiger

væsentligt.

1.1

Aldersfordelt saldo

2015

Erhvervsvirksomhedernes samlede gæld til

Prio.

mende på virksomhedernes skattekonto.

Skattekontoen understøttes IT-mæssigt af

SKAT registreres for størstedelens vedkom-

DMO-systemet. En del af denne gæld er

overdraget

til

inddrivelse

via

EFI

(inddrivelsesfordringer). Umiddelbart må det

således formodes, at den resterende del af

gælden kan opkræves på normal vis

(opkrævningsfordringer). Ultimo regnskabsåret

2015 androg opkrævningsfordringerne 24,5

mia. kr. (eksklusiv fordringer der er overført til

EFI

som

modregningsfordringer)

Med

udgangspunkt i de registrerede beløb i DMO

har vi beregnet en aldersfordelt saldo. Det

fremgår heraf, at 11,0 mia. kr. forfaldt i 2015

eller tidligere. Pr. 11. marts 2016 androg det

tilsvarende beløb 8,1 mia. kr. I den

mellemliggende

periode

andrager

indbetalingerne således 2,9 mia. kr. Der kan

således

konstateres

relativt

lange

betalingsterminer. Dette påvirker dog ikke

værdiansættelsen

debitorerne

pr.

31.12.2016, da retskraftighedsprincippet er

anvendt som vurderingskriterie.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

6 af 19

Nr.

Observationer

Handleplan fra [Angiv navn og kontor]:

[Skal indeholde Kontaktperson og tidsfrist]

Risici

Anbefalinger

Nr.

1.2

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opkrævning

Vi anbefaler, at de forældelsesafbrydende

aktiviteter rettet mod opkrævningsfordringerne

omfattes af et serviceeftersyn m.h.t. at klarlægge,

kvaliteten af forældelsesafbrydelsen.

Revisionsemne: Vurdering af opkrævningsfordringerne pr. 31.12.15

Opkrævningsfordringerne skal i lighed

med inddrivelsesfordringerne under-

kastes løbende forældelsesafbrydende

skridt. Der er en forøget risiko for, at

forældelsesafbrydelsen ikke gennem-

føres hensigtsmæssigt med den

følgevirkning, at fordringerne mister

retskraft.

Retskraft

Jævnfør analysen af forældelsesdato i bilag 3

2015

s. 15, synes der umiddelbart ikke i større

omfang at forekomme fordringer hvor

Prio.

forældelsesfristen, jfr. de registrerede data, er

overskredet. For bl.a. at vurdere kvaliteten af de

registrerede data, har vi stikprøvevist

efterprøvet fordringernes retskraft, herunder

hvorvidt forældelsesdatoen er registreret

korrekt. Vi har identificeret en række fordringer,

hvor det ikke med udgangspunkt i de

registrerede data er muligt at vurdere

fordringernes retskraft. Disse fordringer har vi

haft fremsendt til SKAT med henblik på en

nærmere afklaring. Skat har i deres svar

bekræftet, at der i stikprøven er fordringer, der

har mistet retskraften idet forældelsesdatoen er

overskredet.

Med udgangspunkt i ovenstående analyse af

opkrævningsfordringernes forfaldstidspunkter

har vi konstateret, at opkrævningsfordringerne i

lighed med inddrivelsesfordringerne skal

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

7 af 19

Nr.

Observationer

omfattes af løbende forældelsesafbrydende

aktiviteter.

Vi har ikke kunnet konstatere at de

forældelsesafbrydende

aktiviteter

samordnede på tværs af opkrævnings- og

inddrivelsesfordringerne.

Vi har ved tidligere revisioner konstateret, at de

forældelsesafbrydende aktiviteter rettet mod

inddrivelsesfordringer ikke har fungeret fuldt

tilfredsstillende. Dette forhold vil efter al

sandsynlighed øve indflydelse på de

forældelsesafbrydende aktiviteter rettet mod

opkrævningsfordringerne,

eftersom

forældelsesafbrydende aktiviteter gennem-

føres af inddrivelsesmedarbejdere uanset om

forældelsesafbrydelsen

rettet

mod

opkrævnings- eller inddrivelsesdebitorer.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra [Angiv navn og kontor]:

[Skal indeholde Kontaktperson og tidsfrist]

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

8 af 19

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opkrævning

Vi anbefaler, at SKAT gennemgår og vurderer

processen for overdragelse af opkrævnings-

fordringer til inddrivelse med henblik på at vurdere,

om det er muligt tidsmæssigt at fremrykke

oversendelsen af fordringer til inddrivelse.

Revisionsemne: Overdragelse af opkrævningsfordringer til inddrivelse

Det er vores vurdering, at der er en

forøget risiko for, at opkrævnings-

fordringer

ikke

overdrages

til

inddrivelse i det fornødne tempo. Dette

medfører en forøget risiko for, at

fordringerne ikke helt eller delvist kan

inddrives, da det tidsmæssige aspekt

ofte vil øve væsentlig indflydelse på

muligheden for at inddrive fordringerne.

2.1

Omfanget af opkrævningsfordringer fremsendt

2015

til inddrivelse

Prio.

For så vidt angår opkrævningsfordringer med

forfald 2015 og tidligere har vi konstateret, at

disse pr. 11. marts 2016 andrager 8,1 mia. kr.

for de fordringer, der også eksisterede pr. 31/12

2015.

Vi har tillige konstateret, at der i samme periode

er fremsendt fordringer til inddrivelse med en

samlet pålydende værdi på 416 mio. kr. Dette

svarer til, at 5 % af opkrævningsfordringerne

med forfald 2015 eller tidligere er overdraget til

inddrivelse.

Intern Revision er bekendt med, at der kan

versere en række forhold (eksempelvis

henstand), der øver indflydelse på antallet af

opkrævningsfordringer, der er overdraget til

inddrivelse.

Uanset dette, er det vores vurdering, at andelen

af opkrævningsfordringer, der i perioden 15.

januar 2016 til 11. marts 2016 er overdraget til

inddrivelse, er relativt lavt.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

9 af 19

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opkrævning

Revisionsemne: Manglende renteberegning på visse krav

3.1

Intern Revision afleverede den 30. juni 2015

2015

rapport nr. 114-570 ”Revision af § 38 – SKATs

debitorforvaltning”. Rapporten konkluderede, at

ikke

var

helt

Prio.

debitorforvaltningen

tilfredsstillende. På grund af tekniske problemer

blev der ikke udsendt rykkere på alle krav og

visse krav blev derfor heller ikke overgivet til

inddrivelse.

Primo februar måned 2016 rettede IR

henvendelse til SKAT og bad om en status på

de problemer, som er beskrevet i ovennævnte

rapport. Vi modtog de sidste svar fra SKAT den

20. marts 2016.

Af disse svar fremgår det, at der stadig er

problemer

med

bestemt

gruppe

virksomheder, hvor der har været udfordringer

med hensyn til renteberegning. Det er

virksomheder, hvor der ingen renteberegning er

foretaget i visse perioder fra Skattekontoens

ikrafttræden den 1. august 2013 og indtil 1.

oktober 2015. Fra 1. oktober 2015 er der

foretaget renteberegning, men SKAT har endnu

ikke taget stilling til de ikke tilskrevne renter fra

perioden før 1. oktober 2015.

Der er en forøget risiko for, at den

manglende renteberegning vil medføre

at renten forælder inden der tages

stilling til om de evt. skal beregnes,

opkræves

oversendes

til

Inddrivelse.

Vi anbefaler, at der hurtigt besluttes og

gennemføres en procedure, der kan kompensere

for den manglende renteberegning, som ikke kan

gennemføres automatisk.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

10 af 19

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opkrævning

Vi anbefaler, at der hurtigt besluttes og

gennemføres en procedure, så fordringer

vedrørende virksomheder, der har været under

bobehandling bliver oversendt til Inddrivelse eller

afskrevet.

Revisionsemne: Manglende proces for krav vedrørende virksomheder, der

har været under bobehandling.

Der er en forøget risiko for at den

manglende proces for håndteringen af

krav vedrørende virksomheder, som er

eller har været under bobehandling vil

medføre at kravene forælder inden de

oversendes til Inddrivelse.

Desuden er der en forøget risiko for at

krav, der skal afskrives som følge af

endt bobehandling ikke bliver afskrevet

og dermed medregnes utilsigtet i den

SKATs regnskabsmæssige opgørelse.

4.1

Af de svar som vi modtog fra SKAT 20. marts

2015

2016 som opfølgning på rapport nr. 114-570

”Revision af § 38 – SKATs debitorforvaltning”

Prio.

(se evt. Observation 3.1) fremgår det, at der

stadig mangler en proces for behandlingen af

krav vedrørende virksomheder, som er eller har

været under bobehandling. Disse krav står

stadig i opkrævningen og er ikke rykket. SKAT

har endnu ikke besluttet hvordan disse krav

skal håndteres.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

11 af 19

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

12 af 19

Bilag 3: ANALYSE AF DMO DEBITORER

Beskrivelse af udtræk

Vi har fra SKAT rekvireret et udtræk af opkrævningsdebitorer pr. 31/12 2015 i DMO.

SKAT har oplyst, at data er trukket fra DMO tabellen KFKKOP. SKAT ikke har kunnet

præsentere SIR for en sandsynliggørelse af, at opgørelsen af DMO debitorerne er

korrekt.

I udtrækket er opkrævningsdebitorer afgrænset via feltet ’inkassoposition’, således at

kun fordringer med inkassoposition 0 indgår. Vi har konstateret, at dette medfører at

fordringer, der har status som modregningsfordringer ikke indgår i opgørelsen, idet

disse registreres med inkassoposition forskellig fra 0. Modregningsfordringer er

karakteriseret ved, at de stadig administreres via DMO, men at der via funktionalitet i

EFI er registreret, at fordringen må modregnes, såfremt der er mulighed herfor.

Udtrækket indeholder således ikke hele den population, der administreres via DMO.

Ud fra datamaterialet er det ikke muligt at opgøre omfanget af modregningsfordringer i

DMO, og dermed hvor stor en del af populationen, der ikke indgår i udtrækket.

Herudover medfører afgrænsningen på inkassoposition, at inddrivelsesfordringer ikke

indgår i udtrækket, hvilket er fordringer, der fuldt ud styres vha. funktionalitet i EFI.

Udtrækket er specificeret på fordringsniveau, og omfatter samtlige fordringer bogført i

perioden 1. januar 2013 til 31. december 2015. DMO er først sat i drift i løbet af 2013,

hvorfor afgrænsningen ifølge oplysninger fra SKAT ikke udelader fordringer. Ligeledes

er udtrækket afgrænset til kun at indeholde fordringer, der (på udtræksdatoen) fremgår

som ikke-udlignet. Da udtrækket er udført d. 15. januar 2016, indeholder udtrækket ikke

fordringer, der er udlignet i perioden mellem 31/12 2015 og 15/1 2016, selv om de ikke

var udlignet pr. 31/12. Saldoen er derfor ikke lig DMO saldoen pr. 31/12 2015. SKAT

har oplyst, at DMO ikke har en facilitet, der muliggør historik på udligningsstatus og

inkassoposition, hvormed det ikke er muligt at opgøre en saldo for en given periode

tilbage i tid.

Udtrækket omfatter en lang række felter, herunder bogføringsdato, forfaldsdato og

forældelsesdato mv.

Udtrækket er opdateret pr. 11. marts således, at der for de førnævnte fordringer

ligeledes fremgår en saldo pr. 11. marts. Hermed er det muligt at analysere

debitorernes betalinger / nedskrivninger i den mellemliggende periode.

Vi har efterfølgende tilføjet en række yderligere informationer til datasættet, herunder

placeret debitorens samlede gæld i DMO i intervaller og tilføjet en angivelse af, hvorvidt

debitoren er registreret i EFI pr. 31/12 2015 med en fordring, hvor SKAT er

fordringshaver.

Beskrivelse af population

Den samlede debitorsaldo udgør 23,2 mia. kr. i henhold til dataudtrækket pr. 15. januar

2016. Denne saldo er imidlertid en nettosaldo bestående af debitorer med både positiv

og negativ saldo:

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

13 af 19

negativ

Total

-1.260.393.053

positiv

24.503.672.152

Hovedtotal

23.243.279.099

Debitorer, der samlet set er registreret med et negativt beløb, bør ikke modregnes i

opgørelsen af debitorerne. De egentlige debitorer udgør derfor 24,5 mia. kr. Det skal

bemærkes, at der dog kan være henført negative fordringer til den enkelte debitor, men

det er kun debitorer, der samlet set har en gæld, der indgår.

Vi har placeret hver debitor i et interval på baggrund af debitorens samlede saldo i

DMO. I nedenstående tabel har vi for hvert interval anført den samlede saldo samt

antallet af debitorer, der vedrører pågældende interval.

Interval

Negativ: 500 mio. - 1 mio.

Negativ: 1 mio. - 100.000

Negativ: 100.000 - 10.000

Negativ: 10.000 - 1.000

Negativ: 1.000-100

Negativ: 100-0

Negative debitorer i alt

Positiv: 0 – 100

Positiv: 100 - 1.000

Positiv: 1.000 - 10.000

Positiv: 10.000 - 100.000

Positiv: 100.000 - 1 mio.

Positiv: 1 mio. - 500 mio.

Positiv: 500 mio. - 1 mia.

Positiv: over 1 mia.

Positive debitorer i alt

Netto debitorer

Beløb

-1.063.826.246

-140.249.364

-49.782.783

-6.054.827

-340.005

-139.828

-1.260.393.053

1.019.458

18.599.544

257.518.364

2.657.610.284

2.917.703.839

12.171.312.758

3.497.398.176

2.982.509.729

24.503.672.152

23.243.279.099

Antal debitorer

115

472

1.460

1.412

694

3.450

7.603

46.688

35.237

59.539

73.810

12.670

1.396

229.346

236.949

Det fremgår af tabellen, at ca. halvdelen af debitormassen på 24,5 mia. kr. udgøres af

1.402 debitorer, der hver skylder over 1 mio. kr. Langt størstedelen af saldoen for de

negative debitorer (kreditorer) hidrører fra 115 kreditorer, der hver har over 1 mio. kr.

til gode.

Forfaldstids- og forældelsestidspunkt

For at vurdere fordringernes alder, har vi i nedenstående tabel anført i hvilke år, de

enkelte fordringer forfalder. SKAT har oplyst, at forfaldsdatoen er lig fordringens

betalingsfrist.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

14 af 19

Forfalds år

1900

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2099

9999

Hovedtotal

Beløb

23.742.123

55.479.904

138.519.504

639.532.709

320.951.475

601.626.886

467.164.391

109.027.287

3.818.942.428

1.720.184.343

3.062.725.493

13.156.092.301

395.941.480

284.501

4.313.567

-10.856.241

24.503.672.152

Det fremgår af ovenstående tabel, at beløb i størrelsesordenen 11,0 mia. kr. forfalder i

2015 og tidligere. En væsentlig del af den samlede saldo har således passeret

betalingsfristen.

At betalingsfristen er overskredet er dog ikke ensbetydende med at fordringen er

forældet. I nedenstående tabel har vi opgjort fordringerne efter hvilket år de forælder:

Forældelses år

1900

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

2022

2102

Hovedtotal

Beløb

13.262.134

-4.534.721

-25.394.436

2.562.603

5.390.195

5.213.355

394.915.270

2.239.111.301

3.337.609.097

17.764.304.655

738.449.549

284.501

28.185.084

4.313.567

24.503.672.152

Det fremgår af ovenstående tabel, at kun en ganske lille andel af fordringerne er

forældede i henhold til den registrerede forældelsesdato i DMO.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

15 af 19

Udvikling januar til marts

Som nævnt er udtrækket opdateret d. 11/3, hvor der til hver fordring, der indgik i

dataudtrækket pr. 15/1 er tilføjet datafelter, der bl.a. viser fordringens saldo og

’inkassoposition’ pr. 11/3. Det skal bemærkes at udtrækket pr. 15/1 kun omfattede

fordringer med inkassoposition ’0’, mens opdateringen pr. 11/3 ikke er afgrænset på

’inkassoposition’. Hermed er det muligt at spore, hvilke fordringer der har ændret status

fra opkrævningsfordring til en modregnings- eller inddrivelsesfordring i perioden mellem

de to dataudtræk, da disse fordringer fremgår med ’inkassoposition’ forskellig fra 0 i

udtrækket pr. 11/3. Som nævnt i indledningen er ’inkassoposition’ forskellig fra 0 udtryk

for, at fordringen er en inddrivelsesfordring eller en modregningsfordring. Det er ikke

muligt via udtrækket, at specificere ændringerne i hhv. inddrivelses- og

modregningsfordringer. Det er dog vores vurdering, at langt den væsentligste del

udgøres af inddrivelsesfordringer. I den resterende del af rapporten karakteriseres

fordringer, hvor inkassopositionen i perioden er ændret fra 0 til en værdi forskellig fra

0, som værende sendt til inddrivelse på trods af denne usikkerhed.

Opdateringen af datagrundlaget muliggør derfor en opløsning af saldoen pr. 15/1 i hhv.

restbeløb i DMO (’Beløb pr. 11/3’), overført til inddrivelse (’Overført til EFI’) og

indbetalte/nedskrevne beløb (’Betalt’).

Forfalds år

1900

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2099

9999

Hovedtotal

Beløb pr. 15/1

23.742.123

55.479.904

138.519.504

639.532.709

320.951.475

601.626.886

467.164.391

109.027.287

3.818.942.428

1.720.184.343

3.062.725.493

13.156.092.301

395.941.480

284.501

4.313.567

-10.856.241

24.503.672.152

Beløb pr. 11/3

20.383.562

49.859.018

132.904.505

632.928.199

312.903.372

556.957.303

463.078.533

104.276.850

2.736.164.235

1.327.435.837

1.363.489.605

4.159.486.454

395.941.480

284.501

-93.645

-8.775.395

12.247.224.413

Overført til EFI

1.610.477

2.998.579

1.191.228

374.711

3.923.079

8.372.685

19.088.834

378.209.869

173.110.580

Betalt

3.358.561

5.620.886

5.614.999

4.994.033

5.049.524

43.478.355

3.711.147

827.358

1.074.405.507

373.659.672

1.321.026.019

8.823.495.267

4.407.212

-2.080.846

588.880.042 11.667.567.697

Det skal bemærkes, at de 12,2 mia. kr. i ’Beløb pr. 11/3’ ikke viser den samlede saldo

for opkrævningsdebitorerne pr. 11/3, idet nye fordringer siden 31/12 ikke indgår heri.

Beløbet er derimod udtryk for restsaldoen af debitorerne pr. 31/12 efter overførsel til

EFI og betaling/nedskrivning i den mellemliggende periode.

Tabellen illustrerer, at de debitorforhold, der indgik pr. 31/12 i løbet af 2 måneder er

reduceret til ca. 12,2 mia. kr., idet der frem til 11/3 er betalt/nedskrevet 11,7 mia. kr. og

overført 0,6 mia. kr. til EFI. Størstedelen af reduktionen vedrører fordringer, der

forfalder i 2016, men der ses også væsentlige reduktioner for fordringer, der forfaldt i

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

16 af 19

2015 og 2013. Det ses endvidere, at der er betalinger/nedskrivninger eller overførsler

til EFI – dog i noget mindre omfang – for alle årene, hvilket indikerer at ældre fordringer

fortsat er omfattet af aktivitet.

Tabellen er illustreret grafisk herunder. Den samlede højde af hver søjle er lig saldoen

pr. 15/1. Den grønne søjle angiver, hvor stor en del, der er betalt mellem 15/1 – 11/3,

mens den røde søjle angiver hvor stor en del, der er overført til EFI. Endelig angiver

den blå søjle den resterende saldo pr. 11/3.

Milliarder

14,0

12,0

10,0

8,0

6,0

4,0

2,0

0,0

Betalt

Overført til EFI

Beløb pr. 11/3

i DMO

1900 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2099 9999

-2,0

Datagrundlaget muliggør en yderligere nedbrydning på måneder. I nedenstående tabel

er forfaldsårene 2015 og 2016 nedbrudt på måneder, hvilket illustrerer at den

væsentlige reduktion vedrørende 2016 primært skyldes rettidig betaling af beløb, der

forfaldt til betaling i januar og marts 2016:

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

17 af 19

Forfalds Forfalds

år

måned

2015

Total

2016

Total

Beløb pr. 15/1

27.189.536

851.959.233

123.502.953

55.302.471

53.253.216

89.554.177

90.960.829

279.503.258

327.143.195

-303.987.461

360.086.341

1.108.257.745

3.062.725.493

5.340.464.551

219.884.504

3.329.786.804

916.772.782

418.948.885

588.948.555

405.801.848

489.946.999

439.471

591.862.622

127.834.622

725.400.658

13.156.092.301

Beløb pr. 11/3 Overført til EFI

29.186.484

16.981.229

88.106.895

46.790.535

44.385.988

66.824.704

77.849.835

183.989.515

205.357.277

115.977.729

279.521.041

208.518.374

1.363.489.605

64.294.191

171.733

16.223.689

730.341.358

418.948.885

588.948.555

405.801.848

489.946.999

439.471

591.414.637

127.817.766

725.137.321

4.159.486.454

2.651.467

1.893.125

14.466.994

2.909.598

1.997.009

4.540.911

3.000.486

2.049.110

17.893.095

30.768.298

22.862.252

273.177.525

378.209.869

167.174.934

5.935.645

173.110.580

Betalt

-4.648.415

833.084.879

20.929.064

5.602.338

6.870.219

18.188.562

10.110.509

93.464.634

103.892.822

-450.733.488

57.703.049

626.561.846

1.321.026.019

5.108.995.425

213.777.125

3.313.563.115

186.431.424

447.985

16.856

263.337

8.823.495.267

Vi har sammenkørt data vedr. DMO opkrævningsdebitorerne med debitorer, som er

registreret i EFI pr. 31/12 2015 (dog kun de fordringer, hvor SKAT er fordringshaver).

Umiddelbart forventer vi en højere risiko for at tilgodehavendet ikke indbetales, såfremt

en debitor er registreret med et gældsforhold i EFI. Det skal bemærkes, at der er tale

om andre fordringer, der er registreret i EFI, end de der indgår i vores dataudtræk, idet

vi specifikt har afgrænset os fra fordringer der også er registreret i EFI.

Debitor i EFI

pr. 31/12

2015?

nej

Hovedtotal

Beløb pr. 15/1

2.108.502.218

22.395.169.934

24.503.672.152

Beløb pr. 11/3 Overført til EFI

1.151.104.679

11.096.119.735

12.247.224.413

302.714.465

286.165.577

588.880.042

14%

Betalt

654.683.074

11.012.884.623

11.667.567.697

31%

49%

48%

Analyse af data viser, at tilgodehavender hos opkrævningsdebitorer, der samtidigt er

registreret i EFI med et andet gældsforhold pr. 31/12 2015, udgør 2,1 mia. kr. og er

reduceret med 0,9 mia. til 1,2 mia. kr. i perioden. Ca. 300 mio. kr. af reduktionen

skyldes, at fordringer er overført fra opkrævningsdebitorer til inddrivelsesdebitorer,

mens 650 mio. kr. af reduktionen skyldes betaling/nedskrivning af fordringerne,

svarende til en betaling på 31% af tilgodehavendet pr. 31/12.

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

18 af 19

Tilgodehavender hos opkrævningsdebitorer, der ikke er registreret i EFI med et andet

gældsforhold udgør 22,4 mia. kr., og beløbet er i perioden reduceret til 11,1 mia. kr.,

svarende til en betaling på 49%. I overensstemmelse med forventningerne tyder data

derfor på, at ”betalingsvilligheden” hos debitorer, der ikke er registreret i EFI er større

end hos debitorer, der er registreret i EFI. Der er dog væsentlig usikkerhed forbundet

med beregningen.

For de debitorer, der samtidigt er registreret i EFI pr. 31/12 med et andet gældsforhold,

fremgår endvidere, at en langt højere andel af det skyldige beløb i DMO er overført til

EFI end for de debitorer, der ikke var registreret i EFI i forvejen.

I nedenstående tabel er beløbene, for de debitorer, der er registreret i EFI pr. 31/12.

specificeret på forfalds år. Det fremgår, at den væsentligste aktivitet

(betalinger/nedskrivninger eller overførsel til EFI) vedrører forfalds årene 2015 og 2016,

men også 2008.

Forfalds år

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2099

9999

Hovedtotal

Beløb pr. 15/1

1.681.446

112.911

6.717.536

12.181.452

93.468.710

488.544.514

129.542.864

792.762.547

585.327.933

2.560

40.215

-1.880.471

2.108.502.218

-1.718.482

1.151.104.679

Beløb pr. 11/3

70.969

112.911

6.717.536

12.003.120

92.523.260

475.411.155

119.805.038

429.949.162

16.227.451

2.560

Overført til EFI

1.610.477

177.397

749.788

4.346.207

4.857.156

174.701.007

116.272.433

302.714.465

96%

22%

20%

14%

Betalt

935

195.663

8.787.153

4.880.670

188.112.379

452.828.050

-161.989

654.683.074

24%

77%

31%

40.215 100%

SKATs administration af opkrævnings-debitorer på Skattekontoen

19 af 19