SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

27. maj 2016

J. nr. 15-2932238/

15-3088329

Plannr. 115-051/115-052

Intern Revision

Rapport 2015

Kundeservice, Økonomi

Processen for den ordinære

forskudsopgørelse og

Forskudssystemets funktionalitet

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Merete Agergaard, Kundeservice

Direktør Karsten Juncher, Økonomi

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør de to orienteringsbreve af 25. november 2015,

revideret processen for ordinær forskudsopgørelse samt kontroller og funktionalitet

i Forskudssystemet. Den udførte revision er en del af den samlede revision for

2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den

27. maj 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Søren Kristensen

Revisor

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

2 af 15

1. Formål

Afregning af indkomstskat sker i videst mulig omfang ved kildebeskatning. Ved den

årlige forskudsregistrering udarbejdes skattekortet, som udgør grundlaget for

forskudsskatten, der afregnes ved indeholdelse af skat ved kilden (A-skat) samt

opkrævning af B-skat

hos borgerne. Beregning af skattekortets trækprocent og

fradrag samt B-skatterater bygger på komplicerede beregningsmodeller. En række

satser og beløb ændres hvert år, ligesom ny lovgivning skal implementeres i it-

systemer.

Processen for at gennemføre den ordinære forskudsregistrering fordrer en

struktureret overvågnings- og kontrolfunktion samt veltilrettelagte processer og

forretningsgange.

Formålet med revisionen er at undersøge og vurdere, om processer og kontroller

understøtter en korrekt opgørelse af den forventede indkomst, beregning af

forskudskatten og dannelse af skattekort samt B-skatterater. Det undersøges, om

der sker korrekt registrering af B-skatterater, som borgerne selv skal indbetale.

Revisionen omfatter ikke registrering af A-skat, som arbejdsgivere m.fl. skal

indeholde og afregne ved udbetaling af A-indkomst.

2. Omfang

Revisionen omfatter den ordinære forskudsregistrering, der foretages i

november/december forud for et indkomstår. Ændringer i forskudsregistreringen,

der foretages i løbet af indkomståret, er ikke omfattet.

I forlængelse af den turnusanalyse, der blev gennemført i SKAT, Betaling og

Regnskab i 2014/2015, blev der i efteråret 2015 påbegyndt et risikoanalyse- og

kontrolprojekt. Årsagen hertil var, at turnusanalysens resultater viste, at der bl.a.

var mangler i kontrolmiljøet omkring regnskabsprocesserne i SKAT.

Forretningsprocesserne for §38 regnskabet skal kortlægges og beskrives

”end-to-

end”,

og processerne for den ordinære forskudsopgørelse (og den ordinære

slutopgørelse) er udvalgt som pilotprojekt og gennemføres parallelt med bistand

fra et konsulentfirma.

Intern Revision har ydet sparring til konsulentfirmaet i forbindelse med opstart af

projektet, og vi har deltaget i afholdte workshops. De gennemførte workshops har

resulteret i, at processen for ordinær forskudsopgørelse er kortlagt i et flowchart,

og der er identificeret en række risici og mulige kontroller til imødegåelse af

risiciene. I marts/april 2016 skal proces- og systemejere i samarbejde med

konsulentfirmaet og SKAT, Regnskab verificere flowchartet, og de identificerede

Den del af den samlede forskudsskat, der ikke kan afregnes ved indeholdelse af A-skat,

benævnes B-skat og opkræves i rater

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

3 af 15

risici og kontroller. Herefter skal der opstilles risikobilleder/-profiler, kontrolmatrix

og roller mv. samt ansvar i forhold til kontroller.

Vi planlagde oprindeligt at gennemføre revisionerne dels ved deltagelse i

workshops og dels ved efterfølgende at foretage en kontrolbaseret gennemgang

og vurdering af de identificerede kontroller. Samtidig ville vi foretage en it-revision

af kontroller og Forskudssystemets funktionalitet. Revisionerne er en del af vores

løbende revision af finansåret 2015 og skal derfor være afsluttet senest ved

udgangen af marts måned. Resultat fra risikoanalyse- og kontrolprojektet ville

ifølge planlægningen foreligge ved udgangen af 2015.

Gennemførelsen af projektet er forløbet anderledes end forventet. Proces- og

systemejere har ikke deltaget i projektet endnu men inddrages i marts/april 2016.

Vi kan konstatere, at SKAT har påbegyndt kortlægning af risici i processen fra

udvikling af Forskudssystemet sluttende med registrering af B-skat i §38

regnskabet, og der designes kontroller til imødegåelse af de identificerede risici,

ligesom der skal udarbejdes risikoprofiler.

Vi har derfor ikke, som oprindelig planlagt, undersøgt Forskudssystemets

funktionalitet, og ved kontrolbaseret revision har vi ikke vurderet om kontroller i

hele processen sikrer, at den ordinære forskudsregistrering gennemføres i

overensstemmelse med gældende lovgivning, og om der sker regnskabsmæssig

registrering af B-skatterater i §38 regnskabet.

For at opnå en begrundet overbevisning om, at Forskudssystemet for 2015

understøtter en korrekt ordinær forskudsregistrering, har vi foretaget en

stikprøvevis gennemgang af et antal forskudsopgørelser. Vi har påset, at de

beregnede B-skatterater er overført til KOBRA, der håndterer registrering og

opkrævning af B-skat.

Vi har ikke undersøgt overførsel af data fra KOBRA til henholdsvis EFI og SAP38

vedrørende B-skat, idet Rigsrevisionen har undersøgt dette jævnfør deres rapport

af 14. december 2015 j.nr. 2015-3340-71 om IT-revision af systemet KOBRA.

Revisionen er gennemført i perioden november 2015 til februar 2016 af Aliriza

Özden, Jytte Bjørn og Søren Kristensen.

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

4 af 15

I forbindelse med revisioner anvender IR nedenstående model, som opdeler

SKATs aktiviteter og processer i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse

med nærværende revision revideret funktionsområdet Opgørelse.

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

3. Konklusion

Det er vores vurdering, at der i større omfang er behov for ændringer i de

reviderede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende konstaterede

forhold:



De etablerede processer tilgodeser ikke, at den samlede proces for den

ordinære forskudsopgørelse (fra udvikling af forskudssystemet sluttende

med regnskabsmæssig registrering i § 38-regnskabet) løbende

identificeres og dokumenteres

De etablerede processer tilgodeser ikke, at der for den samlede proces

løbende gennemføres en vurdering af risici og kompenserende kontroller



Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

5 af 15

Revisionsemne

Kontrolmiljøet

Beskrivelse af processen for den

ordinære forskudsopgørelse/B-skat

Ansvar for processen

”end-to-end”

Proces for vurdering, evaluering og

ændring af risici og kontroller

Proces for risikostyring,

overvågning og compliance af hele

processen

Stikprøvegennemgang af

forskudsopgørelser

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Prioritet 3/4

Middel risiko Lille risiko

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra de reviderede direktørområder. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

6 af 15

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Kontrolmiljøet

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

1.1

Et kontrolmiljø skal sikre:

2015



en effektiv og velfungerende drift,



at relevant lovgivning overholdes,

Prio.



at der sker en pålidelig

regnskabsaflæggelse af B-skatter.

Såfremt identifikation af risici og Det anbefales, at SKAT snarest muligt

kontroller til imødegåelse af risiciene færdiggør risikoanalyse- og kontrolprojektet for

samt overvågning og risikostyring den ordinære forskudsopgørelse/B-skat.

ikke foretages samlet for en proces

”end-to-end”,

er der risiko for, at der

mangler kontroller, eller disse ikke er

Vi har konstateret, at der i hele processen, tilstrækkeligt effektive

fra udvikling af Forskudssystemet sluttende

med regnskabsmæssig registrering i §38

regnskabet, ikke foreligger en samlet

beskrivelse og vurdering af identificerede

risici, og hvor risikofyldte de er. Der er

ligeledes ikke overblik over, om der er

tilstrækkelige og effektive interne kontroller

til imødegåelse af risiciene.

Med udgangspunkt i Turnusanalysen i

Regnskab har SKAT påbegyndt en

systematisk kortlægning og analyse af risici

og kontroller af processer

”end-to-end”

fra en regnskabsmæssig risikovurdering.

I oktober 2015 har SKAT i samarbejde med

et konsulentfirma påbegyndt et pilotprojekt

med kortlægning af risici og kontroller for

den ordinære forskudsopgørelse, der er

grundlag for udarbejdelse af skattekort og

registrering af B-skat i regnskabet. Parallelt

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

7 af 15

Nr.

Observationer

med dette projekt gennemføres et projekt for

den ordinære årsopgørelse.

Blandt andet, som følge af arbejdspres hos

system- og procesejere, blev risikoanalyse

og kontrolprojektet ikke afsluttet som

planlagt inden 31. december 2015. Det

næste møde i projektet er aftalt til primo april

2016.

Vi har ydet sparring til konsulentfirmaet i

forbindelse med opstart af projektet, og vi

har deltaget i afholdte workshops. De

gennemførte workshops har resulteret i, at

processen for ordinær forskudsopgørelse er

kortlagt i et flowchart, og der er identificeret

en række risici og mulige kontroller til

imødegåelse af risiciene. I marts/april 2016

skal proces- og systemejere, i samarbejde

med konsulentfirmaet og Regnskab,

Analyse

Rapportering,

verificere

flowchartet og de identificerede risici og

kontroller. Herefter skal der opstilles

risikobilleder/-profil, kontrolmatrix, roller mv.

samt ansvar i forhold til kontroller.

På nuværende tidspunkt foreligger der

således ikke en endelig oversigt over risici

og nøglekontroller for hele forskuds-

processen

”end-to-end”.

Risici

Anbefalinger

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

8 af 15

Nr.

Observationer

Som følge af ovenstående har vi ikke, som

planlagt, haft mulighed for at gennemføre en

kontrolbaseret revision og vurdere om

kontrollerne sikrer, at B-skatter opgøres

korrekt og registreres fuldstændigt og

nøjagtigt i §38 regnskabet.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra:

Kontorchef Frank Høj Jensen, Analyse og Rapportering.

SKAT er enig i anbefalingen, og det er planlagt at afslutning af pilotprojekterne sker i løbet af maj 2016, med en forventning om

afslutning samt evaluering i juni 2016, dette vil ske i samarbejde med konsulentfirmaet.

Kontaktperson: Helle Lundgaard-Madsen

Tidsfrist: Juni 2016

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

9 af 15

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Det anbefales, at der, som led i det

igangværende risikoanalyse- og kontrolprojekt,

eller snarest muligt efter afslutning af projektet,

identificeres risici og designes kontroller for

opkrævning og afstemning af tilgodehavende

vedrørende B-skat, som en integreret del af

forskudsprocessen.

Beskrivelse af processen for den ordinære forskudsopgørelse/B-skat

Der er risiko for, at alle risici i hele

processen ikke afdækkes, såfremt

tilhørende

balanceposter

til

indtægtsregistrering af B-skatter ikke

er en del af processen

2.1

Risikovurdering af tilhørende balanceposter

2015

Vi har konstateret, at der i risikoanalyse- og

kontrolprojektet, vedrørende den ordinære

Prio.

forskudsopgørelse, alene identificeres risici

kontroller

vedrørende

indtægts-

registrering af B-skatter men ikke de

tilhørende balanceposter.

Handleplan fra:

Frank Høj Jensen, Analyse og Rapportering

Opkrævning og afstemning af tilgodehavender af B-skatter er ikke en integreret del af forskudsprocessen. Opkrævning og

afstemning af B-skatter

er omfattet af processen ”Betalinger”. Processen ”Betalinger” tegnes og beskrives af Styrkede

Forretningsprocesser i Kundeservice i samarbejde med procesejer.

Det er endnu ikke fastlagt hvornår processen er færdig tegnet.

Risikovurdering af processen ”Betalinger” vil blive foretaget i

Risikoprojektet på bagkant af den kortlægning der foretages i ”Styrkede Forretningsprocesser”. Tidspunktet for risikoanalysen

afhænger af den prioritering der sker ved gennemgang af skattearter og procesesser, som vil ske i forbindelse med

udarbejdelsen af et nyt projektoplæg ved udgangen af 2016.

Kontaktperson: Helle Lundgaard-Madsen

Tidsfrist: 2018

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

10 af 15

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Det anbefales, at der, som led i det

igangværende risikoanalyse- og kontrolprojekt,

eller snarest mulig efter afslutning af projektet,

identificeres risici og designes kontroller ved

ændring af forskudsopgørelsen og B-

skatteraternes størrelse. Derved vil den

samlede B-skatteindtægt i regnskabet blive

risikoafdækket.

Beskrivelse af processen for den ordinære forskudsopgørelse/B-skat

Den manglende risikoafdækning ved

ændring af forskudsopgørelsen og B-

skatteraternes størrelse medfører

risiko for, at væsentlige risici ved

registrering af B-skatter ikke er

afdækket

2.2

Risikovurdering af den samlede B-skatte-

2015

indtægt

Risikovurderingen, der foretages af risiko-

Prio.

og kontrolanalyseprojektet med bistand fra

et konsulentfirma omfatter alene den

ordinære forskudsopgørelse.

Borgerne eller SKAT har mulighed for at

ændre forskudsregistreringen i løbet af

indkomståret. Dette kan bevirke, at de B-

skatterater, borgeren skal betale, bliver

større eller mindre. Disse nye/ændrede B-

skatterater registreres på samme konto som

raterne fra ordinære forskudsopgørelse.

Handleplan fra: Frank Høj Jensen, Analyse og Rapportering

Ændrede forskudsopgørelser og ændrede B-skatterater indgår ikke i pilotprojektet vedrørende ordinært forskud. En

risikovurdering af ændrede forskudsopgørelser vil blive foretaget i Risikoprojektet på bagkant af den kortlægning af processerne,

der foretages

af ”Styrkede Forretningsprocesser” i Kundeservice i samarbejde med procesejer.

Proceskortlægningen vil være gennemført i ultimo 2017, og risikovurderingen vil på den baggrund være gennemført senest ved

udgangen af 2018, idet tidspunktet for risikoanalysen afhænger af den prioritering der sker ved gennemgang af skattearter og

procesesser, som vil ske i forbindelse med udarbejdelsen af et nyt projektoplæg ved udgangen af 2016.

Kontaktperson: Helle Lundgaard-Madsen

Tidsfrist: 2018

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

11 af 15

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Det anbefales, at ansvaret for den samlede

proces

vedrørende

forskudsregistrering/

registrering af B-skat placeres hos en

forretningsprocesejer.

Ansvar for processen

”end-to-end”

- forretningsprocesejer

Den manglende placering af det

overordnede ansvar for den samlede

proces for forskudsregistrering/

registrering af B-skat hos en enkelt

medarbejder øger risikoen for, at der

i et led i processen kan være risici af

betydning for SKATs virksomhed,

Ansvaret for den samlede proces ses ikke der ikke håndteres eller imødegås af

placeret hos en enkelt medarbejder.

kontroller.

3.1

I processen fra udvikling af forskuds-

2015

systemet sluttende med regnskabsmæssig

registrering indgår mange proces- og

Prio.

systemejere fra flere forretningsområder/

direktørområder, og de har hver især ansvar

for dele af den samlede proces.

Handleplan fra Jørgen Wissing Jensen

–

Kundeservice, Forretningsprocesser, Person:

I regi af God Processtyring i SKAT (GPS) skal der udpeges end-to-end koordinatorer på hovedprocesserne jf.

direktionsbeslutning i efteråret 2015.

Kundeservice har ansvaret for de fleste af SKATs hovedprocesser. Der er rekrutteret end-to-end koordinatorer på de fleste

hovedprocesser, herunder for hovedprocessen for forskuds/årsopgørelse. End-to-end koordinatorerne skal have fokus på den

samlede kunderejse, og har initiativpligt ift. at sikre koordineringen på tværs af hovedprocesser og inden for egen hovedproces,

når lovimplementering, forbedringstiltag mm. har konsekvenser for flere processer. Herudover har end-to-end koordinatoren

initiativforpligtelse i forhold til at sikre, at tværgående problemstillinger i end-to-end processen løses eller eskaleres.

Beslutningen om, at end-to-end procesejerskabet skal løses som koordinerende snarere end en ansvarshavende rolle er truffet

af SKATs direktion.

Kontaktperson: Jørgen Wissing Jensen

Tidsfrist: Maj 2016

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

12 af 15

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Der bør implementeres en proces for løbende

vurdering, evaluering og ændring af

identificerede risici og kontroller.

Proces for vurdering, evaluering og ændring af risici og kontroller

4.1

Risikoanalyse- og kontrolprojektet, der

2015

gennemføres sammen med et konsulent-

firma, omfatter identifikation af risici og

Prio.

kontroller til imødegåelse af disse.

Processer og risici kan ændre sig, og

effekten af kontroller kendes ikke.

Et velfungerende kontrolmiljø fordrer, at der

løbende foretages vurdering, evaluering og

ændring af de identificerede risici og

kontroller.

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Der bør implementeres en proces for

risikostyring, overvågning af kontroller i første

forsvarslinje og compliance af hele processen

Proces for risikostyring, overvågning og compliance af hele processen

5.1

Risikoanalyse- og kontrolprojektet, der

2015

gennemføres sammen med et konsulent-

firma, omfatter identifikation af risici og

Prio.

kontroller til imødegåelse af disse.

Et velfungerende kontrolmiljø fordrer, at der

løbende foretages risikostyring, overvågning

af kontroller i første forsvarslinje og

compliance af hele processen.

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

13 af 15

Nr.

Observationer

Stikprøvegennemgangen

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

6.1

Vi har ved gennemgang af et antal

2015

forskudsopgørelser

undersøgt,

Forskudssystemet for 2015 anvender en

Prio.

række

beløb,

beløbsgrænser

procentsatser

som

foreskrevet

lovgivningen. Vi har undersøgt, om der

foretages en korrekt opgørelse af

indkomsten, beregning af forskudsskatten

samt dannelse af skattekort og B-

skatterater.

Vi har ved opslag i KOBRA påset, at de

beregnede B-skatterater er registreret i

systemet.

Gennemgangen af stikprøverne har ikke

givet anledning til bemærkninger.

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

14 af 15

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Processen for ordinær forskudsopgørelse og funktionalitet i Forskudssystemet

15 af 15