SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

19. maj 2015

J. nr.: 15-0190314

Plannr.: 114-910

Intern Revision

Rapport 2014

Inddrivelse

Revision af årsafslutningsprocessen for

§ 38 regnskabet

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Jens Sørensen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 6. februar 2015, revideret

årsafslutningsprocessen for § 38 regnskabet. Den udførte revision er en del af den

samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at reducere de vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse

af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

København, den 19. maj 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Thomas Thidemann

Seniormanager

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

1 af 23

Indledning

Intern Revision har revideret årsafslutningsprocessen for det aflagte regnskab for

§ 38 skatter og afgifter, 2014.

Omfanget af regnskabsaflæggelsen

SKAT er regnskabsførende institution under § 38 og ansvarlig for

regnskabsaflæggelsen af § 38 skatte-, og afgiftsregnskabet (§ 38 regnskabet). §

38 regnskabet udgøres af regnskabstallene, som er afleveret fra SKATs

regnskabssystemer til Statsregnskabet via Statens Koncern System (SKS).

Hovedtallene for § 38 regnskabet ekskl. overførsel fra Domstolsstyrelsen udviser

følgende:

Driftsregnskab

(mia. kr.)

Indtægter

Udgifter

Overskud

Aktiver (mia. kr.)

Korrigeret

saldo

2013

658,1

15,2

642,9

Korrigeret

saldo

2013

85,1

4,3

16,3

0,0

105,7

Korrigeret

saldo

2013

100,0

5,7

0,0

105,7

Aflagt

2014

669,8

14,8

655,0

Aflagt

31/12

2014

94,5

5,0

18,0

0,0

117,5

Aflagt

31/12

2014

108,1

9,4

0,0

117,5

Netto-

fejl

+0,4

0,0

+0,4

Netto-

fejl

-3,7

-3,0

0,0

-6,7

Netto-

fejl

-2,8

-4,3

+0,4

-6,7

Korrektion af

fejl fra 2013

-3,6

0,0

-3,6

Korrektion af

fejl fra 2013

0,0

Korrektion af

fejl fra 2013

0,0

Korrigeret

saldo

2014

666,6

14,8

651,8

Korrigeret

saldo

2014

90,8

2,0

18,0

0,0

110,8

Korrigeret

saldo

2014

105,3

5,1

0,4

110,8

Debitorer

Periodeafgrænsni

ngsposter

Penge undervejs

Likvider

Aktiver i alt

Passiver (mia.

kr.)

Egenkapital

Anden gæld

Periodeafgrænsni

ngsposter

Passiver i alt

Kommentarer til hovedtallene i § 38-regnskabet

Sammenligningstallene pr. 31.12.2013 er reguleret med den samlede påvirkning

af de fejl og mangler samt usikkerheder, som Intern Revision konstaterede i

forbindelse med den udførte revision af 2013 regnskabet.

Kolonnen nettofejl er et udtryk for den samlede påvirkning af de fejl og mangler

samt usikkerheder, som Intern Revision har konstateret i forbindelse med den

udførte revision i 2014.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

2 af 23

Kolonnen

”korrektion af fejl vedr. 2013” indgår af hensyn til sammenligning

indtægterne for de to år. Det skyldes, at der i driftsregnskabet for 2014 indgår 3,6

mia. kr., som er en rettelse af fejl vedrørende 2013. De 3,6 mia. kr. indgår i de

korrigerede indtægter for 2013. Af hensyn til sammenligningen af indtægterne for

de to år, er indtægterne for 2014 reduceret med 3,6 mia. kr.

Øvrige regnskabsaflæggelser

SKAT er regnskabsaflæggende myndighed i relation til følgende andre

myndigheder mv.:



Finansministeriet for EU-afregninger (FL § 7)

Miljøstyrelsen for indsamlingsordning vedrørende dæk og indsamlingsordning

vedrørende udtjente biler (FL § 23)

Indenrigsministeriet for tilskud til kommuner og regioner, udligning

vedrørende beskæftigelsesfremmende foranstaltninger mv. (FL § 10)

By- og landskabsstyrelsen for opkrævning af vandindvindingsafgift, vederlag

for råstofindvinding fra havet og afgift af bærbare batterier og akkumulatorer

(FL § 23)

Energistyrelsen for udbetaling af CO2-tilskud og tilskud til vedvarende energi

(FL § 29)

Sundhedsministeriet for opkrævning af spilleafgift (FL § 16)

Forskningsministeriet for opkrævning af spilleafgift (FL § 19)

ATP for pensionsbidrag



Endvidere regnskabsaflægges indtægter fra Domstolsstyrelsen under FL § 38.

2. Ansvarsfordeling og formål

SKATs ledelse har ansvaret for det aflagte regnskab. Det er Intern Revisions

ansvar, på grundlag af den udførte revision, at udtrykke en konklusion om det

aflagte regnskab.

Formålet med revisionen af årsafslutningsprocessen er, at vurdere om

kontrolmiljøet ved gennemførelsen af årsafslutningsprocessen er tilstrækkeligt til,

at kunne sikre en rigtig og dokumenteret regnskabsaflæggelse.

Endvidere er formålet, at opnå en begrundet overbevisning om, hvorvidt SKATs §

38 regnskab er rigtigt. Det vil sige, at regnskabet skal være udarbejdet i

overensstemmelse med de regnskabsregler, der er udstedt i medfør af lov om

statens regnskabsvæsen mv., og at regnskabet skal være uden væsentlige fejl og

mangler. Det betyder, at regnskabet skal give brugerne og offentligheden et

dækkende og pålideligt billede af størrelsen af indtægterne fra skatter og afgifter

og udgøre et tilfredsstillende regnskabsmæssigt grundlag for parlamentarisk

kontrol.

Resultatet af revisionen af årsafslutningsprocessen vil, sammen med resultaterne

af alle revisioner vedrørende regnskabsåret 2014, indgå i den endelige og samlede

konklusion i erklæring og beretning om revisionen af § 38 regnskabet.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

3 af 23

3. Omfang

Revisionen af årsafslutningsprocessen for § 38 omfatter de processer,

hvorigennem regnskabet afsluttes, kvalitetssikres og afleveres til SKS.

Revisionen omfatter alle regnskabstal, som er afleveret fra SKATs

regnskabssystemer til SKS. Revisionen omfatter således også regnskabstallene

aflagt til SKS på vegne af andre myndigheder. SKATs regnskabsaflæggelse til FL

§ 7 er omfattet af Intern Revisions særskilte erklæringer.

Intern Revision foretager ikke revision af regnskabstallene,

regnskabsaflægges fra Domstolsstyrelsen under FL § 38.

som

Revisionen omfatter en efterprøvning af, hvorvidt SKATs ledelse har sikret, at

grundlæggende kvalitetssikringshandlinger i form af regnskabsmæssige

afstemninger og kontroller er gennemført. I revisionen indgår tillige

substansrevision af regnskabets statusposter samt en regnskabsanalyse med

hovedvægten på regnskabets indtægter og udgifter.

4. Resultat af den udførte revision

4.1 Bemærkninger til regnskabet for 2014

4.1.1 Indtægter:

669,8

mia. kr. (2013:

658,1

mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder årets nettoindtægter fra Skatteministeriets

opkrævning af skatter, afgifter og arbejdsmarkedsbidrag m.m. Afregning til

kommuner af indkomstskat af personer og indkomstskat af selskaber samt

afskrivninger og renteudgifter er modregnet i indtægterne.

I anden gæld indgår kommunekreditorer med 0,4 mia. kr. SKAT har efter afslutning

af regnskabsåret undersøgt, om der er tale om et reelt skyldigt beløb. SKATs

undersøgelse viser, at beløbet ikke er skyldigt. Beløbet skulle derfor være

indtægtsført.

4.1.2 Udgifter:

14,8

mia. kr. (2013: 15,2 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder årets udgifter i form af børne- og ungeydelse samt

mindre overførsler til andre ministerier.

4.1.3 Debitorer:

94,5

mia. kr. (2013: 85,1 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder krav på skatter og afgifter, som Skatteministeriet har

mod borgere og virksomheder. Efter regnskabsprincipperne for det

udgiftsbaserede regnskab foretages der ikke nedskrivning af forventet tab på

debitorer. Alle krav, der indgår i regnskabsposten, er derfor indregnet til nominel

værdi.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

4 af 23

Det bemærkes, at krav, som SKAT har modtaget til inddrivelse fra andre

myndigheder, ikke indgår som debitorer i § 38 regnskabet. Det drejer sig om

diverse statslige krav (politibøder, licensgæld fra DR, gæld til DSB m.v.) samt

kommunale restancer. Disse krav udgør 24,6 mia. kr. pr. 31.12. 2014 jf. SKATs

notat til Skatteudvalget om offentlige restancer af den 26. marts 2015.

Regnskabsposten debitorer kan overordnet specificeres således:

Personskatter og AM-bidrag

Moms, A-skat, AM-bidrag, lønsumsafgift og told

Retskraftige krav fra afmeldte virksomheder m.v.

Selskabsskatter, punktafgifter, bøder mv.

18,6 mia. kr.

52,4 mia. kr.

11,2 mia. kr.

12,3 mia. kr.

94,5 mia. kr.

Af den samlede debitorbeholdning på 94,5 mia. kr. er 45,8 mia. kr. overført til

inddrivelse pr. 31.12.2014, jf. SKATs notat til Skatteudvalget om offentlige

restancer af den 26. marts 2015.

Moderniseringsstyrelsen har i 2014 anbefalet, at forudbetalinger, hvis de udgør et

væsentligt beløb, regnskabsaflægges som periodeafgrænsningsposter i stedet for

at indgå som negative debitorer. SKAT har fulgt anbefalingen og omposteret

forudbetalinger af pensionsafgift. En fejl i udsøgningen af forudbetalinger har

betydet, at der er udsøgt 3,7 mia. kr., som ikke er forudbetalinger. Fejlen betyder,

at debitorerne er 3,7 mia. kr. for høje.

4.1.4 Periodeafgrænsningsposter, aktiver: 5,0 mia. kr. (2013: 4,3 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder modtagne frivillige indbetalinger af personskat med

2,0 mia. kr. De frivillige indbetalinger vedrører 2014 og periodiseres

regnskabsmæssigt, således at de indtægtsføres i § 38 regnskabet for 2014.

Moderniseringsstyrelsen meddelte i 2012, at de kunne tilslutte sig, at frivillig

indbetaling

personskat

periodiseres

via

regnskabsposten

periodeafgrænsningsposter.

Efter aftale med moderniseringsstyrelsen skal forudbetalt bidrag til EU fra og med

regnskabsåret 2014 regnskabsaflægges under § 7. Det forudbetalte bidrag udgør

1,6 mia. kr. Omposteringen, der skulle flytte forudbetalingen fra § 38 til § 7, skete

imidlertid med forkert fortegn. Derved bliver periodeafgrænsningsposter i § 38

regnskabet for høj med 3,2 mia. kr. og periodeafgrænsningsposter i § 7 regnskabet

for lavt med ligeledes 3,2 mia. kr. Ved sammenlægningen af

periodeafgrænsningsposterne fra § 38 og § 7 bliver fejlen udlignet, således at

balancen i statsregnskabet ikke er påvirket af fejlen.

I regnskabsposten indgår told fra december 2014, som er skyldig til EU med 0,2

mia. kr. Beløbet skulle have været regnskabsaflagt som anden kortfristet gæld.

Regnskabsposten indeholder dermed en nettofejl på 3,0 mia. kr.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

5 af 23

4.1.5 Penge undervejs: 18,0 mia. kr. (2013: 16,3 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder ind- og udbetalinger, der er undervejs i

banksystemerne på statusdagen. Det vil sige, at pengene først fremgår af

kontoudtoget fra banken den første bankdag i det nye år. Regnskabsposten penge

undervejs anvendes, hvis debitor/kreditorforhold er udlignet i 2014, men hvor ind-

og udbetalinger registreres (fysisk) i banken den første bankdag i det nye år.

4.1.6 Likvider: 0,0 mia. kr. (2013: 0,0 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder indestående på bank- og girokonti samt kontante

kassebeholdninger. I alt udgjorde de likvide beholdninger 2 mio. kr. på

statusdagen.

4.1.7 Egenkapital:

108,1

mia. kr. (2013: 100,0 mia. kr.)

I § 38 regnskabet er regnskabsposten egenkapital en teknisk post, der udviser

forskellen mellem de aktiver og den gæld, der fremgår af regnskabet. De omtalte

fejl bevirker, at egenkapitalen reduceres med 2,8 mia. kr.

4.1.8 Anden gæld:

9,4

mia. kr. (2013: 5,7 mia. kr.)

Regnskabsposten omfatter kortfristet gæld, som forfalder til betaling inden for et

år. Gældsposterne består blandt andet af modtagne udlæg, der er forpligtelser, der

er fremkommet ved, at der er indeholdt et beløb på en anden institutions vegne og

forpligtelser, som er en følge af, at institutionen har modtaget en forudbetaling af

et depositum eller lignende. Intern Revision har indhentet og gennemgået

specifikationen af anden gæld.

Regnskabspostens saldo består primært af 4,8 mia. kr., der vedrører afregninger

af momsrefusion til kommunerne fra januar og februar 2015, disse bogføres i 2014.

Bogføring af momsrefusion foretages som udgangspunkt i den periode, hvor

udbetalingen sker. Dog undtaget moms for november og december, der bogføres,

så de indgår i det regnskabsår, de vedrører.

I regnskabsposten indgår opgjorte forudbetalinger af pensionsafgift med 4,1 mia.

kr. Ved udsøgningen af forudbetalingerne er der kommet beløb med på 3,7 mia.

kr., der ikke er forudbetalinger. Samtidig skulle forudbetalinger regnskabsaflægges

under regnskabsposten periodeafgrænsningsposter. Fejlene betyder, at anden

gæld er 4,1 mia. kr. for høj, debitorerne er 3,7 mia. kr. for høje og

periodeafgrænsningsposter 0,4 mia. kr. for lave.

I regnskabsposten indgår kommunekreditorer med 0,4 mia. kr. SKAT har efter

afslutning af regnskabsåret undersøgt, om der er tale om et reelt skyldig beløb.

SKATs undersøgelse viser, at beløbet ikke er skyldigt. En fejl i bogføringsrutinerne

har medført, at saldoen på kontoen for kommunekreditorer ikke er blevet nedbragt

i takt med, at der er sket afregning til kommunerne.

Regnskabsposten indeholder dermed en fejl på 4,5 mia. kr. Samtidig mangler der

0,2 mia. kr. vedrørende told fra december 2014, som er skyldig til EU. Beløbet er

regnskabsaflagt under periodeafgrænsningsposter, se ovenfor.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

6 af 23

4.1.9 Periodeafgrænsningsposter, passiver: 0,0 mia. kr. (2013: 0,0 mia. kr.)

Regnskabsposten skulle indeholde forudbetalinger af pensionsafgift på 0,4 mia.

kr. Ved en fejl er forudbetalt pensionsafgift regnskabsaflagt under posten anden

kortfristet gæld.

5. Konklusion

Der er i 2014 påbegyndt et arbejde med at etablere en ny proces for årsafslutning.

I den nye proces etableres en central facilitet, som har til formål at opsamle

resultaterne af de gennemførte kvalitetssikringshandlinger og derved etablere den

regnskabsmæssige dokumentation for det afleverede § 38 regnskab. Der er

foretaget et stort stykke arbejde i etableringen af den centrale opsamling af

regnskabsdokumentation og i at skabe overblik over eksisterende og manglende

kvalitetssikringshandlinger og regnskabsdokumentation. Der udestår dog stadig et

markant stykke arbejde, før den regnskabsmæssige dokumentation er

tilstrækkelig.

Det er vores vurdering, at kontrolmiljøet ved gennemførelse af processen for

årsafslutning af § 38 regnskabet er ikke helt tilfredsstillende.

Denne konklusion baserer vi på følgende forhold:

5.1 Design af og fokus i årsafslutningsprocessen

Årsafslutningsprocessen er ikke designet som en struktureret, systematisk og

samlet proces, som sikrer, at kvalitetssikringen af transaktioner med betydning for

regnskabet gennemføres og dokumenteres ensartet og tilstrækkeligt. Endvidere er

årsafslutningsprocessen ikke designet således, at kvalitetssikringen af regnskabet

kan ske forud for, at regnskabet overføres til SKS. Kvalitetssikringshandlinger, som

gennemføres efter at regnskabet er aflagt, har udelukkende fremadrettet

betydning.

Ledelsesniveauet ses ikke at have et fokus, som er rettet mod selve

regnskabsaflæggelsen for herigennem at være et aktivt styrende led i

årsafslutningsprocessen.

Det

betyder

blandt

andet,

kvalitetssikringshandlingerne for en stor del gennemføres som separate

delhandlinger, og at der ikke løbende foretages en overordnet vurdering af

regnskabet, som led i den ledelsesmæssige styring af processen.

Specielt kvalitetssikringen af sammenhængen i systemunderstøttelsen er svækket

af den måde, hvorpå SKATs processer, herunder årsafslutningsprocessen, er

tilrettelagt og opdelt organisatorisk. Den organisatoriske opdeling af processen

vanskeliggør muligheden for at sikre gennemførelse af afstemninger, og ligeledes

mulighederne for at sikre en tilstrækkelig dokumentation for sammenhængen

mellem transaktionerne i fødesystemerne og de regnskabsaflagte indtægter og

beholdninger.

5.2 Kvalitetssikring af det samlede regnskab

Kvalitetssikringshandlinger, rettet mod det samlede regnskab før aflevering til SKS,

er ikke en etableret del af årsafslutningsprocessen. Alle regnskabsposter i

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

7 af 23

balancen bør specificeres og saldoopløses forud for regnskabsaflæggelsen.

Derudover bør det sikres, at alle afstemninger, både systemafstemninger og

afstemninger af likvider, er gennemført, og at der sker systematisk opfølgning på

og registrering af differencer, således der er etableret et overblik over korrigerede

og ikke korrigerede fejl i regnskabet.

5.3 Kvalitetssikring af systemunderstøttede regnskabsdata

Kvalitetssikringen af sammenhængen i systemunderstøttelsen er ikke

gennemført. Der er på tidspunktet for revisionens afslutning ikke foretaget

afstemning fra fødesystemerne D/R og SAPPS til DMO.

Det har ikke været muligt at generere en specifikation af den regnskabsaflagte

debitorbeholdning, som kan danne grundlag for revision.

5.4 Kvalitetssikring af regnskabsposter

Årsafslutningsprocessen bør indeholde kvalitetssikring af regnskabets poster

enkeltvis i form af specifikation af og stillingtagen til indholdet af

regnskabsposterne. Ved at specificere hver enkelt regnskabspost, opnås en

forståelse for hvad regnskabsposten skal indeholde, og dermed forøges

muligheden for at undgå fejl og for at korrigere fejl. Kvalitetssikringen har, udover

at sikre kvaliteten af den konkrete regnskabspost, til formål at danne grundlag for

den overordnede vurdering af det samlede regnskab.

5.5 Kvalitetssikring af egne og eksterne dataudtræk som grundlag for

bogføring

Årsafslutningsprocessen indeholder ikke tilstrækkelige kvalitetssikringshandlinger

rettet mod egne og eksterne dataudtræk. Den måde, som systemunderstøttelsen

af skatte- og afgiftsforvaltningen over tid er blevet opbygget på, bevirker, at der i

flere tilfælde skal foretages manuel bogføring på baggrund af komplicerede

dataudtræk fra underliggende systemer. Det nødvendiggør systematisk

kvalitetssikring af dataudtræk uanset om dataudtrækket foretages af SKAT eller af

leverandøren af den konkrete systemunderstøttelse.

Udestående forhold ved revisionens afslutning

På tidspunktet for revisionens afslutning er to områder i regnskabsaflæggelsen

ikke kvalitetssikret af SKAT. Det betyder, at Intern Revision på nuværende

tidspunkt mangler et revisionsgrundlag i relation til:



Afstemning mellem SAPPS og DMO. Vi har modtaget det pågældende

afstemningsmateriale på datoen for erklæringsafgivelsen. Det har derfor ikke

været muligt for Intern Revision at revidere afstemningsmaterialet.

Dokumentation for, at debitorbeholdningen udelukkende består af krav, som

var retskraftige pr. 31.12.2014.



Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

8 af 23

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

I alt

Kvalitetssikring af det

samlede regnskab

Kvalitetssikring af

systemunderstøttede

regnskabsdata

Kvalitetssikring af

regnskabsposter

Kvalitetssikring af egne

og eksterne dataudtræk

som grundlag for

bogføring

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag

Vi har modtaget handleplaner fra det reviderede direktørområde. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

regnskabet [Titel på revisionen]

9 af 23

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

1.1.

Observationer

Kvalitetssikring af det samlede regnskab

Risici

Anbefalinger

Årsafslutningsprocessen

indeholder

ikke

kvalitetssikringshandlinger

på

Priori

regnskabsniveau, som i tilstrækkeligt omfang

tet 1

kan opdage og korrigere væsentlig

fejlinformation

forud

for

aflevering

regnskabsdata til SKS.

Omposteringen, der skulle flytte forudbetalt

bidrag til EU til regnskabsaflæggelse under FL

§ 7, 1,6 mia. kr., skete med forkert fortegn.

Hvis der på baggrund af SAP-balancen blev

dannet et SKS-regnskab og dette blev vurderet,

ville

fejlposteringen

umiddelbart

kunne

opdages og korrigeres.

Der er risiko for, at det aflagte regnskab

er væsentligt fejlbehæftet, når der ikke

foretages en vurdering af de tal, som

påtænkes overført til SKS.

Intern

Revision

anbefaler,

der

årsafslutningsprocessen etableres en facilitet,

hvori der foregår en regnskabsmæssig vurdering

af balancetallene på SKS-niveau, eksempelvis

genereret via en pivottabel i Excel, inden der sker

overførsel

til

SKS,

men

efter

kvalitetssikringshandlingerne er afsluttet.

Ansvarlig: § 38 kontoret

I forbindelse med lukning af årsregnskabet 2014 har der været åbent for registrering af ordinære regnskabsdata til den 23. januar 2015,

hvilket giver 7 dage indtil lukning af periode 13.1. SKAT vil undersøge muligheden for fremrykning af lukketidspunkt.

SKAT vil i øvrigt fokusere på, at der i alle tilfælde sker kontrol af manuelle posteringer i supplementsperioden af en anden end vedkommende

der har bogført.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

10 af 24

Nr.

1.2.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at det aflagte regnskab

er væsentligt fejlbehæftet, når der ikke

foretages

kvalitetssikring

regnskabsdata forud for overførsel til

SKS.

Anbefalinger

Intern

Revision

anbefaler,

årsafslutningsprocessen tilrettelægges således, at

der kan ske kvalitetssikring af det samlede

regnskab forud for sidste frist for bogføring.

En stor del af kvalitetssikringshandlingerne er

gennemført efter, at regnskabstallene er

Priori

overført til SKS.

tet 1

De kvalitetssikringshandlinger, som ikke var

gennemført forud for regnskabsaflæggelsen, er

blandt andre:



afstemninger

fra

fødesystemer

til

regnskabssystem

specifikation og saldoopløsning af blandt

andet regnskabsposterne debitorer, anden

gæld og periodeafgrænsnings-poster

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

Processen på erklæringer mv. vedr. afstemninger fra fødesystemer til regnskabssystem, forventes at kunne ske således, at kvalitetssikringen

evt. kan gennemføres ca. den 10. januar 2016, dog senest inden periode 13 overføres til SKS.

§ 38 kontoret er ansvarlig vedr. specifikation og saldoopløsning. Betalings- og Regnskabskontoret vil anføre punktet som en del af

årsregnskabsprocessen som et særligt fokusområde for 2015. Herved sikres der en central opfølgning.

SKAT vil indgå i dialog med SIR omkring en tilfredsstillende løsning i løbet af 3. kvartal 2015.

1.3.

Som en del af regnskabsaflæggelsen indgår en

særlig godkendelsesskrivelse (regnskabs-

Priori

erklæringen) vedr. det afsluttende regnskab for

tet 1

§ 38.

I regnskabserklæringen er omfanget af

verserende sager, der er omfattet af

bestemmelserne om Mutual Agreement

Der er risiko for, at § 38-regnskabet

ikke aflægges i overensstemmelse med

regnskabsbestemmelserne,

som

kræver,

der

indregnes

skønsmæssige tilgodehavender og

gæld

vedrørende

betydelige

Intern

Revision

anbefaler,

der

årsafslutningsprocessen etableres en proces, som

sikrer, at SKAT løbende identificerer og overvåger

sager

med

betydelige

beløbsmæssige

konsekvenser for § 38-regnskabet. Som minimum

bør der i regnskabserklæringen oplyses om disse.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

11 af 23

Procedure (MAP) i Danmarks dobbelt-

beskatningsoverenskomster med andre lande

oplyst.

Der oplyses ikke om andre (nationale)

betydelige verserende sager eller om omfanget

af krav mod selskaber, som er endeligt opløste

i perioden fra 31/12 og frem til datoen for

afgivelse af regnskabserklæringen.

Intern Revision har i forbindelse med revisionen

udtaget en begrænset stikprøve på verserende

sager pr. 31/12 2014. Vi har drøftet de udvalgte

sager

med

Kammeradvokaten,

Skatteministeriet og SKAT. Vi har i den

forbindelse identificeret to verserende sager,

som

burde

være

omtalt

regnskabserklæringen.

En sag vedrørende tilbagebetaling af moms på

ca. 2,5 mia. kr. Hertil bør oplyses, at der under

henvisning til sagen efterfølgende vil kunne

rejses krav om tilbagebetaling af moms fra en

række virksomheder.

Derudover verserer der en sag mod et selskab

med tvist om et krav på 1,15 mia. kr.

I henhold til det gældende regelsæt med

tilhørende

vejledninger

samt

regnskabsinstruksen for § 38 skal SKAT

skønsmæssigt opgøre alle betydelige skyldige

tilgodehavende

skatter

vedrørende

verserende og afgjorte skattesager, herunder

trufne afgørelser af SKAT, som ikke har

verserende og afsluttede skattesager

pr. 31/12 2014.

Der er endvidere risiko for, at den

regnskabsmæssige rapportering ikke

giver brugerne og offentligheden et

dækkende og pålideligt billede af

størrelsen af indtægterne fra skatter og

afgifter.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

12 af 23

Nr.

Observationer

resulteret

betalingstransaktioner

pr.

regnskabsaflæggelsestidspunktet den 31/12.

Vi har ikke taget stilling til, hvorvidt der bør ske

indregning af skyldige eller tilgodehavende

skatter vedrørende de omtalte sager.

Intern Revision vil behandle forholdet generelt i

revisionen af regnskabet for 2015.

Risici

Anbefalinger

Ansvarlig: § 38 kontoret

SKAT vil indgå i dialog med SIR omkring en tilfredsstillende løsning i løbet af 3. kvartal 2015.

1.4.

Årsafslutningsprocessen indeholder ikke en

facilitet, som samler op på og giver overblik

Priori

over differencer i regnskabet, efterhånden som

tet 2

de konstateres ved gennemførelsen af

kvalitetssikringshandlingerne.

Der er risiko for, at der ikke er overblik

over korrigerede fejl og ikke korrigerede

fejl i regnskabet, når en samlet notering

af differencer ikke foretages.

Intern Revision anbefaler, at der i årsafslutnings-

processen etableres en facilitet, som giver overblik

kendte differencer i regnskabet. Det gælder også

perioderegnskaberne.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

SKAT vil arbejde videre med processen vedr. differencelog, således der skabes et samlet overblik over differencer i 2015, som har

indflydelse på statsregnskabet.

Ansvarlig: § 38 kontoret:

Punkter som ikke er inddraget på fokusområdelisten.

1.5.

Der føres en oversigt over differencer

konstateret i forbindelse med nogle af de

Priori

gennemførte afstemninger.

tet 2

Noteringen af differencer sker ikke efter en

ensartet systematik (debet/kredit) og giver

Der er risiko for, at der ikke er overblik

over fejl i regnskabet, når notering af

differencer enten ikke foretages eller

foretages ensartet.

Intern

Revision

anbefaler,

projekt

”Afstemninger” fortsætter arbejdet med at

ajourføre differenceloggen, således der i

årsafslutningsprocessen bliver etableret en

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

13 af 23

Nr.

Observationer

derfor ikke et retvisende eller fuldstændigt

overblik over differencernes betydning for

regnskabets saldi.

Risici

Anbefalinger

facilitet, som giver overblik alle kendte differencer i

regnskabet

Opdeles differenceloggen hensigtsmæssigt, vil

den samtidig give et overblik over den samlede

saldo på de mellemregningskonti mellem

systemer, der konteres som gæld i regnskabet, og

tilsvarende den løbende saldo på penge

undervejs. Det kan heraf vurderes, om den

samlede differencesaldo er af en sådan størrelse,

at der bør ske omkontering til tilgodehavender.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

Arbejdet med processen vedr. afstemningslog fortsættes, således der skabes et samlet overblik over differencer i 2015, som har indflydelse

på statsregnskabet.

1.6.

Der indgår i årsafslutningsprocessen ikke en

vurdering af, om der bør ske eliminering af den

Priori

regnskabsmæssige effekt af bogholderi-

tet 3

mæssige mellemregninger inden sidste frist for

efterpostering.

Regnskabsposten anden gæld anvendes til

placering af mellemregninger mellem de

systemer,

som

understøtter

indtægtsprocesserne, således udeståender

systemerne imellem bogholderimæssigt kan

håndteres. Det betyder, at saldiene på

mellemregningerne pr. 31/12 indgår som en

gældspost i regnskabet. Kontorelationerne for

Der er risiko for, at saldoen på

regnskabsposten anden gæld er

væsentligt

fejlbehæftet

bogholderimæssige mellemregninger.

Konkret udgør nettopåvirkningen af de

systemmæssige mellemregninger pr.

31/12 2014 en forøgelse af anden gæld

med

ca.

92,5

mio.

kr.

Mellemregningerne burde reducere

debitorbeholdningen.

Intern

Revision

anbefaler,

der

årsafslutningsprocessen sker en vurdering af

mellemregningskontienes påvirkning af anden

gæld med en evt. ompostering til følge.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

14 af 23

Nr.

Observationer

mellemregningskontiene bør være rettet mod

tilgodehavender.

Risici

Anbefalinger

Ansvarlig: § 38 kontoret

SKAT vil gennemgå klassifikationen af mellemregningskonti med henblik på at ændre kontorelationer i forhold til anvendelse af SKS-konto

6111 og SKS-konto 9750 inden udgangen af regnskabsåret 2015.

1.7.

Der indgår i årsafslutningsprocessen ikke en

vurdering af, om der bør ske eliminering af den

regnskabsmæssige

effekt

Priori

bogholderimæssige mellemregninger inden

tet 3

sidste frist for efterpostering.

Kontorelationerne for mellemregninger mellem

bankkonti og tilgodehavender (afstemnings-

konti) på betalingssiden er rettet mod penge

undervejs. Givet definitionen af penge

undervejs

bør

kontorelationen

for

afstemningskonti som hovedregel være rettet

mod tilgodehavender.

Der er risiko for at regnskabsposterne

påvirkes

væsentligt

bogholderimæssige mellemregninger i

systemunderstøttelsen.

Saldiene på afstemningskontiene har

en nettopåvirkning af penge undervejs,

som

reducerer

regnskabspostens

saldo med 5,6 mia. kr.

En del af saldoreduktionen vurderes at

være korrekt set i forhold til den

udsøgningsmetode, som er anvendt i

opgørelsen af penge undervejs. En

anden del af saldo vedrører dog forhold

af ældre dato og har ingen

sammenhæng med penge undervejs.

Intern

Revision

anbefaler,

der

årsafslutningsprocessen sker en vurdering af

afstemningskontienes

påvirkning

regnskabsposten penge undervejs med en evt.

ompostering til følge.

Ansvarlig: § 38 kontoret

Proces- og systemejer for Skattekontoen er anmodet om at lave en ændringsanmodning, så registreringstidspunktet på debitorbeholdningen

bliver retvisende. Der er dog et udestående omkring tidstro clearing af konto- til kontooverførsler, som kan have betydning for den fremtidige

håndtering af indbetalingsdatoer i Skattekontoen. § 38 kontoret følger op på forholdet inden udgangen af maj 2015.

Kvalitetssikring af systemunderstøttede regnskabsdata

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

15 af 23

Nr.

2.1.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at SKAT ikke har

kontrol

over

data

systemunderstøttelsen. Yderligere er

der risiko for, at de regnskabsaflagte

indtægter og beholdninger ikke er

rigtige, når der er usikkerhed om

sammenhængene i de systemer som

føder data til regnskabssystemet.

Anbefalinger

Intern

Revision

anbefaler,

årsafslutningsprocessen

designes

som

struktureret, systematisk og samlet proces, som

sikrer, at alle transaktioner med betydning for

regnskabet og kvalitetssikringshandlingerne heraf

gennemføres og dokumenteres ensartet og

tilstrækkeligt

Årsafslutningsprocessen er ikke tilstrækkelig

forankret og koordineret på tværs af

Priori

organisationen til, at kunne sikre kvalitetssikring

tet 2

af og dokumentation for sammenhængen

mellem transaktionerne i fødesystemerne og de

regnskabsaflagte indtægter og beholdninger.

Det fremstår for Intern Revision som om, at det

er vanskeligt for Betaling og Regnskab at opnå

en tilstrækkelig prioritering af de kvalitets-

sikringsopgaver i årsafslutningsprocessen, som

organisatorisk

forankret

andre

underdirektørområder

end

Betaling

Regnskab.

Der udestår på tidspunktet for revisionens

afslutning afstemning mellem væsentlige

systemer, jf. 2.2.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

Punktet vil blive anført som en del af årsregnskabsprocessen som et særligt fokusområde for 2015. Herved sikres der en central opfølgning.

2.2.

Der er på tidspunktet for revisionens afslutning

ikke gennemført afstemning mellem føde-

Priori

systemet SAPPS og DMO.

tet 1

SAPPS

DMO

indgår

system-

understøttelsen af indtægtsprocessen for

selskabskatter og punktafgifter. Sammen-

hængen i systemunderstøttelsen for den

Der er risiko for, at de regnskabsaflagte

indtægter og beholdninger ikke er

rigtige, når der er usikkerhed om,

sammenhængen i de underliggende

systemer.

Intern Revision anbefaler, at årsafslutnings-

processen tilrettelægges således, at alle

kvalitetssikringshandlinger er gennemført forud for

sidste frist for bogføring.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

16 af 23

Nr.

Observationer

pågældende indtægtsproces er derfor

væsentlig betydning for regnskabet.

Risici

Anbefalinger

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

Punktet vil blive anført som en del af årsregnskabsprocessen som et særligt fokusområde for 2015. Herved sikres der en central opfølgning.

2.3.

Der kan ikke foretages regnskabsmæssige

afstemninger

mellem

fordringshaver-

Priori

systemernes (SAP38, DMO og Kobra) saldi af

tet 2

fordringer, der er oversendt til inddrivelse og

restancebeholdningen i EFI/DMI.

Der er i stedet for en regnskabsmæssig

afstemning gennemført afstemningsanalyser.

Resultaterne af afstemningsanalyserne opgør

samlede

bruttodifferencer

mellem

fordringshaversystemerne og EFI/DMI til

maksimalt 58 mio. kr.

Der er risiko for, at de regnskabsaflagte

beholdninger ikke er rigtige, når der er

usikkerhed om sammenhængene fra

underliggende systemer.

Intern Revision anbefaler, at årsafslutnings-

processen tilrettelægges således, at alle

kvalitetssikringshandlinger er gennemført forud for

sidste frist for bogføring.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

Punktet vil blive anført som en del af årsregnskabsprocessen som et særligt fokusområde for 2015. Herved sikres der en central opfølgning.

2.4.

Priori

tet 2

Den komplekse systemunderstøttelse gør det

ikke muligt at generere en debitorsaldoliste.

Der er risiko for, at SKAT ikke har

kontrol over data og for at SKATs

dokumentations-

regnskabsmateriale på dette centrale

område er utilstrækkeligt. Det betyder,

at SKAT påtager sig en betydelig risiko

for en ukorrekt rapportering til eksterne

interessenter.

Intern Revision anbefaler, at den regnskabs-

aflagte

debitorbeholdning

saldoopløses

tilsvarende regnskabets øvrige poster.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

17 af 23

Nr.

Observationer

Ansvarlig: § 38 kontoret.

Se bemærkning under punkt 1.2.

Risici

Anbefalinger

2.5.

Nogle afstemninger bl.a. fra DMR til SAP38 er

ikke en

”saldotransporterende afstemning”,

Priori

hvilket betyder, at saldoen fra en afstemt

tet 3

periode, ikke videreføres til næste, men der

startes helt forfra ved hver afstemningsperiodes

begyndelse.

Der er risiko for, at en difference, som

konstateres i én periode risikerer at

blive ”glemt”, så den ikke opløses i en

efterfølgende periode.

Intern Revision anbefaler, at der i videst muligt

omfang

indføres

saldotransporterende

afstemninger. I tilfælde af der bibeholdes en ”ikke

saldotransporterende” afstemning, bør der

indføres en procedure herfor i en central

opfølgning på alle differencer.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

I 2015 arbejdes videre med processen og kravene til afstemning, herunder afstemningserklæringer.

3.1.

Kvalitetssikring af regnskabsposter

Der er risiko for, at en del af de

regnskabsaflagte tilgodehavender ikke

er retskraftige og derfor burde være

afskrevet.

Intern Revision anbefaler, at årsafslutnings-

processen tilrettelægges således, at det sikres, at

tilgodehavender afskrives snarest muligt efter, at

kravet ikke længere er retskraftigt.

Årsafslutningsprocessen

indeholder

ikke

kvalitetssikringshandlinger, som i tilstrækkeligt

Priori

omfang kan sikre, at kun retskraftige

tet 1

tilgodehavender regnskabsaflægges.

Ansvarlig: § 38 kontoret.

I forbindelse med, at EFI-DMI systemet i højere grad overgår til ordinær drift vil processen omkring registrering af afskrivninger blive forbedret

væsentligt, hvilket i højere grad vil medføre en regnskabsmæssig rettidig registrering i fordringshaversystemerne, herunder SKATs

regnskabssystemer. § 38 kontoret vil have fokus på udviklingen i EFI/DMI.

3.2.

Det er Intern Revisions opfattelse, at mange

afstemninger er udført omhyggeligt, men at

Priori

kvaliteten af dokumentationen ofte er meget

tet 2

mangelfuld.

Der er risiko for, at den anvendte

ressourceindsats for gennemførelsen

af en afstemning er spildt, hvis ikke

afstemningen har den fornødne kvalitet

i dokumentationen.

Intern Revision anbefaler, at SKAT prioriterer det

allerede igangsatte projekt

”Afstemninger”, hvor

alle afstemningsresultater opsamles centralt, og

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

18 af 23

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

hvor projektet arbejder på, at udforme en fælles

afstemningsprocedure på tværs af organisationen.

Intern Revision anbefaler, at den fælles

afstemningsprocedure

indeholder

nøje

beskrivelser

mindstekravene

til

afstemningsdokumentation.

Ansvarlig: Betaling og Regnskabskontoret

I 2015 arbejdes videre med processen og kravene til afstemning, herunder afstemningserklæringer.

3.3.

Årsafslutningsprocessen

indeholder

ikke

kvalitetssikringshandlinger

form

Priori

specifikation af og stillingtagen til indholdet af

tet 2

regnskabsposter. Dermed sikres ikke i

tilstrækkeligt omfang et overblik over, hvad de

enkelte regnskabsposter konkret består af.

Der forelå på revisionstidspunktet ikke

saldoopløsninger (specifikation) af eksempelvis

anden gæld og periodeafgrænsningsposter.

Intern revision har under revisionen specificeret

regnskabs-posterne.

Der er risiko for, at der ikke er overblik

over, hvad der regnskabsaflægges

under de forskellige regnskabsposter.

Konkret

indgår

der

den

regnskabsaflagte saldo for anden gæld

kommune kreditorer, selskabsskat med

413 mio. kr. og bogholderimæssige

mellemregnings-posteringer med 92,5

mio. kr. som reelt ikke dækker over

forpligtigelser for SKAT

Intern Revision anbefaler, at saldoopløsning af

regnskabsposterne indarbejdes som et fast punkt i

årsafslutningsprocessen.

Ansvarlig: 38 kontoret.

SKAT vil arbejde med proces omkring afstemning af mellemregningskonti samt indgå i dialog med SIR omkring en tilfredsstillende løsning før

årsafslutningen 2015.

Kvalitetssikring af egne og eksterne dataudtræk som grundlag for bogføring

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

19 af 23

Nr.

4.1.

Observationer

Risici

Der er risiko for, væsentlige fejl i

regnskabet, hvis grundlaget for

bogføringen

ikke

systematisk

kvalitetssikres.

Anbefalinger

Intern Revision anbefaler, at der etableres en

procedure for systematisk kvalitetssikring af

datagrundlaget for bogføring.

Kvalitetssikringshandlingerne i årsafslutnings-

processen omfatter ikke i tilstrækkeligt grad en

Priori

vurdering af og stillingtagen til det

tet 2

datamateriale, som danner baggrund for

bogføringer i regnskabsafslutningen.

En betydelig del af regnskabsaflæggelsen sker

gennem en kompleks systemunderstøttelse. I

de tilfælde, hvor systemunderstøttelsen ikke

automatisk

generer

regnskabstallene,

foretages der manuelle bogføringer på

baggrund af komplicerede dataudtræk.

1) Udsøgningen af penge undervejs håndteres

ikke i forhold til den løbende saldo på

afstemningskontiene.

2) Udsøgningen af forudbetalingerne af

pensionsafgift håndteres ikke i forhold til den

debitorbehold, hvorfra udsøgningen foretages.

3) Dataudtrækket i form af en rentetabel fra

DMI, der er udtrukket af leverandøren Ciber,

udgjorde i 2014 grundlaget for indtægtsføring af

inddrivelsesrenterne vedrørende 2013 og 2014.

Intern Revision har analyseret tallene fra

rentetabellen. I analysen er de opgjorte renter

for 2013 sat i forhold til de opgjorte renter for

2014. For visse restancetyper kan forholdet

mellem størrelsen af inddrivelsesrenterne i

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

20 af 23

Nr.

Observationer

2013 og 2014 ikke forklares. Efterfølgende

undersøgelser har vist, at renteindtægterne var

fratrukket afskrivninger på inddrivelsesrenter.

Risici

Anbefalinger

Ansvarlig: § 38 kontoret.

Proces- og systemejer for Skattekontoen er anmodet om at lave en ændringsanmodning, så registreringstidspunktet på debitorbeholdningen

bliver retvisende. Der er dog et udestående omkring tidstro clearing af konto- til kontooverførsler, som kan have betydning for den fremtidige

håndtering af indbetalingsdatoer i Skattekontoen.

Der er igangsat proces med ændring i forretningsgangen, således at alle indbetalinger bliver hæftet op på krav via fakturareference. Således

at de resterende indbetalinger efterfølgende svarer til forud indbetalinger, hvor der ikke er et krav på indbetalingstidspunktet.

Der er fra 2015 etableret periodesumtabeller i DMI, der udgør et forbedret grundlag for regnskabsmæssig registrering af inddrivelsesrenter

indtil den automatiske løsning implementeres.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

21 af 23

Bilag 2: Den anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende”

grundlag for administration af området. Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

22 af 23

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Revision af årsafslutningsprocessen for § 38

23 af 23