SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

30. april 2015

J. nr. 15-1489762

Intern Revision

Erklæring

Erklæring om revision af SKATs § 38

regnskab for regnskabsåret 2014

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Formål med erklæringen

Formålet med nærværende erklæring er, at Skatteministeriets Interne Revision

(Intern Revision) over for Departementets øverste ledelse erklærer sig om

virksomhedens regnskabsaflæggelse og økonomiske forvaltning med

udgangspunkt i den af Intern Revision udførte revision.

Rigsrevisionen kan tillige anvende erklæringen ved udarbejdelsen af egen

rapportering. Rigsrevisionens afsluttende rapportering kan således indeholde

forhold, der ikke er omfattet af denne erklæring.

2. Ledelsens ansvar

§ 38 regnskabet er endeligt godkendt af SKAT ved regnskabserklæringen af den

18. februar 2015 af SKAT og af Skatteministeriets departement ved

regnskabsgodkendelsen af den 19. februar 2015, jf. bekendtgørelse nr. 70 af 27.

januar 2011 om statens regnskabsvæsen mv. Med godkendelsen tilkendegives,

at regnskabet:



er udarbejdet på baggrund af regnskabsbekendtgørelsens bestemmelser

indeholder alle de bogføringskredse og delregnskaber, som SKAT og

ministerområdet er ansvarlig for

indeholder en korrekt opgørelse af de forbrugte bevillinger

indeholder en korrekt opgørelse af aktiver og passiver.

Desuden tilkendegives det med godkendelsen, at



Der i tilknytning til regnskabsaflæggelsen er etableret forretningsgange og

interne kontroller, som i videst muligt omfang sikrer, at de dispositioner, som

er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte

bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig

praksis.

Der efter SKAT og departementets kendskab ikke er gennemført ændringer i

regnskabsprincipper, der har betydning for vurderingen af regnskabet for

2014.

Det er SKAT og departementets opfattelse, at indberetninger af informationer,

der anvendes som input til udarbejdelse af statsregnskabets specifikationer

og fortegnelser, er korrekte og fyldestgørende.



Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for regnskabsåret 2014

1 af 4

3. Grundlaget for revisionen

Intern Revision har for regnskabsåret 2014 revideret SKATs § 38 regnskab.

Revisionen er udført i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Dette

indebærer, jf. lov om revisionen af statens regnskaber, at det ved revisionen er

efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om der er etableret forretningsgange og

interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af

regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og

andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Intern Revision betragter med denne erklæring revisionen af § 38 regnskabet for

2014 som afsluttet. Intern Revision kan dog tage spørgsmål vedrørende dette og

tidligere regnskabsår op til yderligere undersøgelser. I den forbindelse kan der

fremkomme nye oplysninger, som kan give anledning til, at konkrete forhold, der

er behandlet i denne erklæring og revisionsberetningen, bliver vurderet på ny.

4. Den udførte revision

Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering af væsentlighed

og risiko og er baseret på stikprøver og en gennemgang af forretningsgange og

interne kontroller.

Revisionen af SKATs § 38 regnskab omfattede for regnskabsåret 2014 løbende

revision samt afsluttende årsrevision. Resultaterne af den løbende og afsluttende

årsrevision er afrapporteret til SKAT.

5. Konklusion med forbehold

5.1 Grundlag for konklusion med forbehold

Forbehold for værdiansættelsen af debitorbeholdningen

SKAT har ikke i tilstrækkeligt omfang gennemført kvalitetssikringshandlinger,

som sikrer og dokumenterer, at de bogførte tilgodehavender dækker over

retskraftige krav. SKAT har ikke som en del af årsafslutningsprocessen

udarbejdet en specifikation af de bogførte tilgodehavender. Intern Revision har

ved den løbende revision konstateret, at de bogførte restancer var behæftet med

væsentlige fejl og mangler. Som følge af disse begrænsninger i revisionsarbejdet

har det ikke været muligt at opnå tilstrækkeligt revisionsbevis for

værdiansættelsen af debitorbeholdningen.

Forbehold vedrørende forvaltningen

Det egentlige inddrivelsesarbejde er siden implementeringen af

”En

Skattekonto”

(DMO) og

”Et

fælles Inddrivelsessystem” (EFI/DMI) i 2013 reduceret væsentligt i

omfang. Det gælder bl.a. udsendelse af rykkere, foretagelse af udlæg,

iværksættelse af lønindeholdelser, forældelseshåndtering, vedligeholdelse og

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for regnskabsåret 2014

2 af 4

overvågning af betalingsordninger samt håndtering af fortrinsret i fast ejendom.

Dette har utvivlsomt medført et betydeligt provenutab. Der er tillige, som følge af

fejlregistreringer i ”Et

fælles Inddrivelsessystem” (EFI/DMI), en forøget risiko for,

at der gennemføres inddrivelse af krav, som ikke er retskraftige. Som følge heraf

tager vi forbehold for SKATs forvaltning af inddrivelsen af offentlige restancer.

5.2 Konklusion med forbehold

På baggrund af den udførte revision skal Intern Revision med forbehold for de

under afsnit 3.1 nævnte forhold udtrykke følgende konklusion:



Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter,

at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med

indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

5.3 Supplerende oplysninger

Uden at modificere vores konklusion, skal vi supplerende oplyse, at:



Kvalitetssikringen af § 38 regnskabet i al væsentlighed ikke er gennemført

forud for godkendelen af regnskabet. Væsentlige kvalitetssikringsarbejder

er først tilendebragt efterfølgende. Dette medfører en væsentlig reduceret

værdi af den udførte kvalitetssikring, da eventuelle fejl og mangler ikke

kan korrigeres og indarbejdes i årsregnskabet. På erklæringstidspunktet

udestår afstemningen mellem et væsentligt fødesystem og

finansregnskabet. Intern Revision har på erklæringsdatoen modtaget

afstemningsmaterialet for den pågældende afstemning. Det har derfor

ikke været muligt for Intern Revision at revidere afstemningsmaterialet.

Kontrolmiljøet omkring de etablerede forretningsgange og interne

kontroller er på en række områder svagt:



Interne kontroller er ikke i alle tilfælde veldefinerede og kendte af

medarbejderne.

Interne kontroller udføres ikke med en ensartet kvalitet.

Den udførte interne kontrol er ikke veldokumenteret.

Der er ikke konsekvent implementeret funktionsadskillelse mellem

de enkelte funktioner, eksempelvis, disponering, betaling samt

kontrol.



Det svage kontrolmiljø har medført en forøget revisionsindsats.



Periodeafgrænsningsposter i regnskabet er angivet 3,1 mia. kr. for højt,

da saldoen er påvirket af en postering, som ikke vedrører § 38

regnskabet.

Regnskabsposterne Debitorer og Anden gæld er for høje med 3,7 mia. kr.

som følge af, at der er omposteret indbetalte pensionsskatter til Anden

gæld. Indbetalingerne burde have været udlignet på debitorkontoen.



Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for regnskabsåret 2014

3 af 4

Konklusionen er baseret på udført revision i årets løb samt i forbindelse med

årsafslutningen.

Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen.

København, den 30. april 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Erklæring om revision af SKATs § 38 regnskab for regnskabsåret 2014

4 af 4