SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

30. juni 2015

J. nr. 15-1013183

Plannr. 114-880

Intern Revision

Rapport 2014

Spillemyndigheden

Revision af årsafslutningsprocessen for

Spillemyndighedens regnskab

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Birgitte Sand

Kontorchef Jan Madsen

Forord



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har revideret årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens

regnskab. Den udførte revision er en del af den samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder vores bedømmelse af

det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det

vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der

ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt vores forslag til anbefalinger, der kan formindske de

vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har Spillemyndigheden

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

Vores anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af Spillemyndighedens

handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. Spillemyndigheden har efterfølgende udarbejdet

handleplaner.

København, den 30. juni 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

2 af 17

Indledning

Intern Revision har revideret årsafslutningsprocessen for det aflagte regnskab for

Spillemyndigheden.

Omfanget af regnskabsaflæggelsen

Revisionen omfatter § 09.21.02

–

Spillemyndigheden. Revisionsområdet er

beskrevet i ministerieinstruks for Skatteministeriet og Spillemyndigheden, CVR-nr.

34 73 04 15. Spillemyndighedens årsrapport omfatter de hovedkonti på

finansloven, som Spillemyndigheden er ansvarlig for.

Hovedtallene for Spillemyndighedens regnskab udviser følgende:

2013

AKTIVER

(mio. kr.)

Immaterielle anlægsaktiver

Materielle anlægsaktiver

Finansielle anlægsaktiver

Anlægsaktiver

Tilgodehavender fra salg af

varer og tjenesteydelser

Andre tilgodehavender

Periodeafgrænsningsposter

Tilgodehavender i alt

Likvide beholdninger

Omsætningsaktiver

Iflg.

regnskab

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Iflg.

regnskab

2014

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Note

16,8

0,0

1,4

18,2

0,0

16,8

0,0

1,4

18,2

18,7

0,0

1,4

20,1

0,0

18,7

0,0

1,4

20,1

5,4

0,3

16,1

21,8

-8,6

13,2

16,2

-16,0

0,2

21,6

0,3

0,1

22,0

-8,6

3,8

0,7

0,1

4,6

20,6

25,2

1,4

5,2

0,7

0,1

1,4

6,0

20,6

0,2

13,4

1,4

26,6

Aktiver i alt

31,4

0,2

31,6

45,3

1,4

46,7

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

3 af 17

2013

PASSIVER

(mio. kr.)

Egenkapital primo

Årets bevægelser

Egenkapital ultimo

Hensatte forpligtelser

Langfristede

gældsforpligtelser

Leverandører af varer og

tjenesteydelser

Periodeafgrænsningsposter

Øvrige kortfristede

gældsforpligtelser

Kortfristede

gældsforpligtelser

Gældsforpligtelser

Passiver i alt

Eventualforpligtelser

Iflg.

regnskab

0,0

5,5

0,2

-0,2

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

0,0

5,3

0,2

Iflg.

regnskab

5,5

1,2

6,7

0,4

2014

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

5,5

1,2

0,0

6,7

0,4

Note

16,5

0,2

16,7

18,6

1,5

0,8

6,9

9,2

25,7

31,4

0,2

0,4

0,2

1,5

1,0

6,9

9,4

25,9

31,6

0,0

12,6

0,2

6,8

19,6

38,2

45,3

1,6

-0,2

14,2

0,0

6,8

1,2

1,4

21,0

39,6

46,7

0,0

2013

RESULTATOPGØRELSE

(mio. kr.)

Indtægter i alt

Forbrugsomkostninger

Personaleomkostninger

Ordinære

driftsomkostninger

Af- og nedskrivninger

Resultat af ordinær drift

Driftsindtægter- og

omkostninger

Resultat før finansielle

poster

Finansielle poster

Resultat før

ekstraordinære poster

Ekstraordinære poster

Årets resultat

Iflg.

regnskab

-59,7

0,0

42,1

8,6

2,0

-7,0

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-59,7

0,0

42,1

8,6

2,0

-7,0

Iflg.

regnskab

-65,2

0,0

42,7

8,6

2,9

-11,0

2014

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-65,2

0,0

42,7

8,6

2,9

-11,0

Note

7,4

0,4

0,8

0,0

0,8

0,2

7,4

0,4

0,6

1,0

0,0

1,0

8,7

-2,3

1,1

-1,2

0,0

-1,2

8,7

-2,3

1,1

-1,2

0,0

-1,2

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

4 af 17

Oversigt over korrektioner I 2014

Note

1) Reklassifikation af

periodeafgrænsning mv.

Regnskabspost

Leverandører af varer og

tjenesteydelser

Tilgodehavender fra salg af varer

og tjenesteydelser

Periodeafgrænsning, passiv

Leverandører af varer og

tjenesteydelser

Debet

Mio. kr.

Kredit

1,4

2) Reklassifikation af

periodeafgrænsning mv.

0,2

2. Ansvarsfordeling og formål

Spillemyndighedens ledelse har ansvaret for:

1. at årsrapporten er rigtig, det vil sige, at årsrapporten ikke indeholder

væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen

og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende

2. at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt

indgåede aftaler og sædvanlig praksis

3. at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner,

der er omfattet af årsrapporten.

Formålet med årsafslutningsrevisionen er at tilvejebringe en overbevisning om at

regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Årsafslutningsrevisionen omfatter en efterprøvning af, at den anvendte regn-

skabspraksis er i overensstemmelse med de regnskabsregler og principper, som

fremgår af bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen

mv. (Regnskabsbekendtgørelsen) og retningslinjerne i Moderniseringsstyrelsens

Administrative Vejledning. Revisionen omfatter tillige en vurdering af udvalgte

poster i balancen og om årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med

Moderniseringsstyrelsens ”Vejledning om udarbejdelse af årsrapport for statslige

institutioner” fra november 2014.

Formålet med gennemgang af årsrapportens målrapportering er at undersøge om

årsrapporten oplyser om målopfyldelsen, om de faglige og økonomiske resultater

er rapporteret i sammenhæng samt, om der for de væsentligste mål er

tilfredsstilende dokumentation.

Resultatet af revisionen af årsafslutningsprocessen vil sammen med resultaterne

af alle revisioner vedrørende regnskabsåret 2014 indgå i den endelige og samlede

konklusion i erklæring og beretning om revisionen af Spillemyndighedens

regnskab.

3. Omfang

Revisionen af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden omfatter de

processer, hvorigennem regnskabet afsluttes, kvalitetssikres og afleveres til SKS.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

5 af 17

Revisionen omfatter alle regnskabstal, som er afleveret fra Spillemyndighedens

regnskabssystemer til SKS.

Revisionen omfatter en efterprøvning af, hvorvidt Spillemyndighedens ledelse har

sikret, at grundlæggende kvalitetssikringshandlinger i form af regnskabsmæssige

afstemninger og kontroller er gennemført. Vi har udvalgt regnskabsposter til

revision ud fra væsentlighed og risiko. De udvalgte regnskabsposter er revideret

ved bl.a. forespørgsler, gennemgang af afstemninger, specifikationer og

underliggende dokumentation, ligesom vi har gennemført regnskabsanalyser og

udført andre nødvendige revisionshandlinger.

4. Resultat af den udførte revision

4.1 Bemærkninger til regnskabet for 2014

Nærværende kapitel redegør for revisionen af de væsentligste regnskabsposter

samt de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger.

De anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret

saldo”, dvs. regnskabstallene

i det aflagte regnskab med tillæg af korrektioner, dvs.

ikke rettede fejl, jf. oversigterne side 3-4 ovenfor.

4.1.1 Aktiver: 46,7 mio. kr. (2013: 31,6 mio. kr.)

4.1.1.1 Immaterielle anlægsaktiver (18,7 mio. kr. (2013: 16,8 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder immaterielle anlægsaktiver bestående af

færdiggjorte udviklingsprojekter. Der har i 2014 været en tilgang fra

udviklingsprojekter under opførelse til færdiggjorte udviklingsprojekter på i alt 8,5

mio. kr.

Vi har gennemgået afstemning af anlægskartoteket til bogføringen, herunder

afstemning af årets afskrivninger til resultatopgørelsen. Vi har stikprøvevis

gennemgået årets tilgange til underliggende dokumentation. Det er stikprøvevis

blevet kontrolleret, at afskrivning er påbegyndt på det rigtige tidspunkt,

afskrivningsperioden følger statens regnskabsregler samt værdiansættelsen tager

udgangspunkt i kostpris.

Regnskabets note 5.1, side 18, Noter til resultatopgørelse og balance indeholder

flere fejloplysninger. Primoværdien

for ”I alt” skal

udgøre 20,6 mio. kr. i stedet for

50,4 mio. kr. Derudover er

der fejl i oplysninger om ”Primokorrektioner” samt i

opdelingen mellem ”Tilgang” og ”Afgang”. Den regnskabsmæssige værdi pr. 31/12

2014 er dog korrekt og der er således alene tale om præsentationsmæssige fejl i

noten.

Ifølge Moderniseringsstyrelsens vejledninger skal der foretages nedskrivningstest

på udviklingsprojekter under udførelse og færdiggjorte udviklingsprojekter, hvis der

er indikation på væsentlig værdiforringelse. Endvidere skal der ved årsafslutningen

foretages en vurdering af, om der er forhold, der indikerer, at igangværende

udviklingsprojekter og færdiggjorte udviklingsprojekter skal nedskrives. Vi har

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

6 af 17

modtaget et notat herom, som vi har accepteret til brug for revisionen af

regnskabsposten.

Bortset fra ovenstående kommentarer er det vores vurdering, at immaterielle

anlægsaktiver er bogført i de rigtige perioder, på de rigtige konti samt at

immaterielle anlægsaktiver er værdiansat tilfredsstillende i regnskabet.

4.1.1.2 Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser: 5,2 mio. kr.

(2013: 21,6 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder krav på gebyrer, som Spillemyndigheden har over

for spiludbydere.

Vi har foretaget afstemning af debitormodul til finansmodul. Der er

overensstemmelse mellem modulerne. Vi har ved en forfaldsanalyse af

debitorerne konstateret, at der henstår en debitor på 50 tkr., som skulle have været

betalt for mere end 211 dage siden. Beløbet vurderes uvæsentligt i forhold til det

samlede tilgodehavende.

I forbindelse med revisionen har vi identificeret 1,4 mio. kr., som burde have været

omposteret fra Leverandører af varer og tjenesteydelser til Tilgodehavender fra

salg af varer og tjenesteydelser.

4.1.1.3 Periodeafgrænsningsposter, aktiver: 0,1 mio. kr. (2013: 0,1 mio. kr.)

Regnskabsposten anvendes til at periodisere udgifter eller indtægter korrekt

mellem finansår ud fra de periodiseringsprincipper og væsentlighedskriterier, som

Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

Vi har konstateret, at periodeafgrænsningsposter, aktiver ikke fuldt ud anvendes i

overensstemmelse med Moderniseringsstyrelsens vejledning. I forbindelse med

revisionen har vi identificeret en række poster, som efter vores anmodning er

blevet omposteret til de korrekte konti.

Periodeafgrænsningsposter, aktiver udgør herefter 0,1 mio. kr.

4.1.1.4 Likvide beholdninger: 20,6 mio. kr. (2013: -8,6 mio. kr.)

Likvide beholdninger består af følgende konti:

Konto 621101 SKB FF5 Uforrentet konto, -12,2 mio. kr.

Konto 623101 SKB FF7 Finansieringskonto, 32,8 mio.kr.

Disse regnskabskonti har fået tildelt særlige standardkontonumre, fordi de udgør

et vigtigt element i statens likviditetsstyringsmodel for de omkostningsbaserede

bevillinger. I den daglige administration svarer disse konti til de øvrige bankkonti i

Statens Koncernbetalings System (SKB). FF5-kontoen er en uforrentet likvid konto

(opbevaring af midler) til afregning af ændringer i nettoomsætningsformuen.

Vi har påset, at der er overensstemmelse mellem bogførte saldi og kontoudtog fra

banken pr. 31.12.2014.

Den uforrentede konto skal ved årets afslutning afstemmes således, at summen af

posterne på den uforrentede konto er lig med:



hensatte forpligtelser

kortfristede gældsforpligtelser

reserveret bevilling.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

7 af 17

Ifølge statens kontoplan, kan SKB konti være negative. Vi bemærker, at

Moderniseringsstyrelsens regler om flytning af likviditet fra finansieringskontoen til

driftskontoen inden udgangen af 1. kvartal er fulgt. Afstemning af likviditetsflytning

ses foretaget den 5. marts 2015 og vurderes at være korrekt.

Vi har endvidere revideret Spillemyndighedens engagementer med Danske Bank.

Vi har i den forbindelse kontrolleret administrationsrettigheder og

betalingsrettigheder til ansatte i Spillemyndigheden for så vidt angår

funktionsadskillelse samt arbejdsbetinget behov.

På vegne af Spillemyndigheden har 3 medarbejdere i Intern Regnskab 1 fuldmagt

i forhold til tilknyttede bankkonti i virksomheden. Medarbejderne i Intern Regnskab

1 skal blandt andet i forbindelse med likviditetsflytning være 2 medarbejdere i

forening for at kunne flytte likviditet. I tilfælde af sygdom, ferie mv. er tre

medarbejdere et minimum.

Vi vurderer, at de 3 medarbejderne i Intern regnskab 1 har et arbejdsbetinget

behov i forhold til Deres fuldmagtsforhold over for Danske Bank.

Det skal bemærkes, at likvide midler for Spillemyndigheden ikke er indeståender i

pengeinstitutter, men mellemregninger med Moderniseringsstyrelsen som led i

statens cash-pool ordning. I henhold til Moderniseringsstyrelsens vejledninger skal

mellemregninger med Moderniseringsstyrelsen ikke præsenteres som

tilgodehavender, men som likvide midler i årsregnskabet.

4.1.2 Passiver: 46,7 mio. kr. (2013: 31,6 mio. kr.)

4.1.2.1 Egenkapital: 6,7 mio. kr. (2013: 5,3 mio. kr.)

Egenkapitalen omfatter følgende poster: Reguleret egenkapital, opskrivninger over

egenkapital, reserveret egenkapital, udbytte, bortfald af årets resultat samt fri

egenkapital.

Årsrapportens oplysninger om egenkapitalforhold er afstemt til finansbogholderiet.

Vi vurderer, at egenkapitalen er tilfredsstillende opgjort pr. 31/12 2014.

Det bemærkes i øvrigt, at der ved balanceudskrift forefindes Ikke-allokerede konti

vedrørende egenkapitalen, hvilket bl.a. besværliggør afstemning heraf.

Spillemyndigheden bør fremadrettet få allokeret konto 740701 Regulering af

overført overskud gebyrvirksomhed således, at denne fremgår direkte af

egenkapitalen på balancen.

4.1.2.2 Hensatte forpligtelser: 0,4 mio. kr. (2013: 0,2 mio. kr)

Regnskabskontoen indeholder åremålsforpligtelser på konto 761601 Hensættelser

resultatløn og frivillig fratræden.

Beløbet er afstemt til den af HR Løn og Personalejura udarbejdede opgørelse over

åremålsforpligtelser.

Vi har gennemgået oversigten over åremålsforpligtelser pr. 31/12 2014, herunder

udtaget en række stikprøver til kontrol af korrekt opgørelse og beregning af

åremålsforpligtelsen. Det er på grundlag af den foretagne gennemgang vores

vurdering, at opgørelsen følger reglerne i Moderniseringsstyrelsens beskrivelse af

”Hensættelser generelt”, og cirkulære om åremålsansættelse i ministerier. De

angivne antal måneder med efterfølgende beregning af optjente måneders

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

8 af 17

fratrædelsesbeløb er ligeledes efterregnet stikprøvevist. Vi vurderer, at

åremålsforpligtelser pr. 31/12 2014 er tilfredsstillende værdiansat i regnskabet.

Det er vores opfattelse, at Spillemyndigheden bør opgøre den aktuelle forpligtelse

vedrørende medarbejderes fremtidige 25 års-, 40 års- og 50 års jubilæer. Ud fra

væsentligheden af den opgjorte forpligtelse skal det vurderes, om der skal

indregnes en hensat forpligtelse i regnskabet.

4.1.2.3 Langfristet gæld 18,6 mio. kr. (2013: 16,7 mio. kr.)

Den langfristede gældskonto med finansieringsform 4 i Statens Koncern Betalings-

system (SKB FF4 langfristet gæld) anvendes til finansiering af virksomhedens

langfristede anlægsaktiver, dvs. henholdsvis de materielle - og immaterielle an-

lægsaktiver.

Vi har afstemt saldoen pr. 31/12 2014 til kontoudtog fra banken. Saldoen er endvi-

dere bekræftet af Danske Bank via engagementsforespørgsel. Vi har endvidere

påset, at gælden på FF4-bankkontoen i SKB-systemet er lig med eller mindre end

summen af anlægsaktiverne, jf. Moderniseringsstyrelsens kontoplan.

Det vurderes, at den langfristede gæld er tilfredsstillende medtaget i regnskabet.

Spillemyndighedens låneramme på 25 mio. kr. er overholdt.

4.1.2.4 Kortfristet gæld: 21,0 mio. kr. (2013: 9,4 mio. kr.)

Kortfristede gældsforpligtelser består i det væsentligste af skyldige feriepenge,

kreditorer og anden kortfristet gæld.

4.1.2.4.1 Leverandører af varer og tjenesteydelser: 14,2 mio. kr. (2013: 1,5

mio. kr.)

Vi har afstemt kreditormodul til finansmodul uden bemærkninger. Endvidere er der

udført forfaldsanalyse af kreditorerne, hvoraf der ikke er konstateret væsentlige

overforfaldne kreditorer.

Stigningen i saldoen i forhold til 2013 vedrører primært, at der pr. 31/12 2014 indgår

gæld til SKAT på 9 mio. kr.

Saldoen skal efter vores opfattelse forøges med 1,6 mio. kr., som følge af

fejlposteringer på Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser på 1,4 mio.

kr. og periodeafgrænsningsposter passiv på 0,2 mio. kr.

4.1.2.4.2 Anden kortfristet gæld: 0,5 mio. kr. (2013: 1,9 mio. kr.)

Anden kort gæld består af SLS interimskonto på -1,3 mio. kr. samt automatiske

SLS-posteringer mv. på 1,8 mio. kr. Skyldigt overarbejde udgør 0,6 mio. kr.

Beregninger er foretaget i SKAT for alle 4 erklæringsvirksomheder på § 9 på

tilsvarende måde som for tidligere år. Skyldigt overarbejde mv. vurderes at være

sandsynliggjort.

4.1.2.4.3 Skyldige feriepenge: 6,2 mio. kr. (2013: 6,2 mio. kr)

Spillemyndigheden har opgjort skyldige feriepenge efter gennemsnitsmetoden for

hver enkelt medarbejder, jf. Moderniseringsstyrelsens regler om opgørelse af

skyldige feriepenge. Vi har revideret Spillemyndighedens opgørelse og vurderer,

at Moderniseringsstyrelsens regler om opgørelser af skyldige feriepenge er fulgt.

Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

9 af 17

4.1.2.4.4 Periodeafgrænsningsposter, passiver: 0,0 mio. kr. (2013: 1,0 mio.

kr.)

Periodeafgrænsningskonti på balancen anvendes til at periodisere udgifter eller

indtægter korrekt mellem finansår ud fra de periodiseringsprincipper og

væsentlighedskriterier, som Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

I forbindelse med revisionen har vi konstateret en række fejlposteringer på netto

0,2 mio. kr., som skal omposteres til Leverandører af varer og tjenesteydelser.

Saldoen pr. 31/12 2014 udgør herefter 0 mio. kr.

4.1.3 Resultatopgørelsen

Spillemyndigheden har indtægter for i alt 65,2 mio. kr., som anvendes til løn på

42,7 mio. kr., ordinære driftsomkostninger på 8,6 mio. kr. samt øvrige poster

(interne statslige overførsler, afskrivninger, finansielle poster mv.) på 12,7 mio. kr.

Årets resultat udgør herefter et overskud på 1,2 mio. kr.

4.1.3.1 Indtægter: 65,2 mio. kr. (2013: 59,7 mio. kr.)

Regnskabsposten omfatter indtægter ved opkrævning af kontrolafgifter og gebyrer

hos spiludbydere i Danmark på 61,7 mio. kr., bevillinger på 3,7 mio. kr. samt tilskud

til egen drift på -0,2 mio. kr.

Spillemyndigheden udsteder tilladelser til gevinstgivende spil mod opkrævning af

gebyrer. Vi har gennemgået oversigten over årsgebyrer med angivelse af

budgetteret årsgebyr for hver spiludbyder. Ligeledes fremgår budgetteret årsgebyr

2015. Årsregulering vedr. betaling af årsgebyrer for 2014 er afstemt til udtræk fra

SAP Intern.

IR vurderer, at kt. 131151 Kontrolafgifter og gebyrer, indtægter er afstemt og

opgjort tilfredsstillende samt godkendt af ledelsen.

4.1.3.2 Personaleomkostninger: 42,7 mio. kr. (2013: 42,1 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder lønninger til enkeltpersoner som betaling for

personlige arbejdsydelser som led i et tjeneste- eller ansættelsesforhold, herunder

også korte og sporadiske tjeneste- og ansættelsesforhold ved Spillemyndigheden.

Under egentlig løn med årsværk bogføres lønninger til personale ansat ved

Spillemyndigheden under lønsumsrammestyring.

I forbindelse med den løbende revision har vi gennemgået procedurerne for

lønafstemninger. Der er ikke konstateret fejl i lønafstemningsproceduren i

forbindelse med revisionen. Spillemyndighedens lønafstemning mellem SAP

Intern og SLS-uddata 914 vedr. december måned er indhentet, gennemgået og

vurderes at være tilfredsstillende afstemt.

Det skal bemærkes, at vi på løn- og pensionsområdet påser, at løn og pension

registreres i bogholderiet og at der løbende foretages afstemning af drifts- og

balancekonti. Vi påser endvidere, at løn og pension indregnes, måles,

præsenteres og oplyses tilfredsstillende i regnskabet ud fra den af os foretagne

revision. Rigsrevisionen varetager den øvrige del af revisionen af løn og

pensionsområdet, jf. bilag 5 i Ministerieinstruks for Skatteministeriet (§ 9-aftale

mellem Skatteministeriet og Rigsrevisionen).

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

10 af 17

4.1.3.3 Andre ordinære driftsomkostninger: 8,6 mio. kr. (2013: 8,6 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder en række omkostninger under standardkonto 22, der

hovedsagelige

vedrører

den

løbende

drift,

ekskl.

forbrugs-

personaleomkostninger.

Vi har foretaget analyser og stikprøvevis revideret for forekomst, periodisering og

klassifikation. Det er vores vurdering, at de afholdte omkostninger vedrører SKAT

og er periodiseret og klassificeret tilfredsstillende i regnskabet.

4.1.4 Gennemgang af Spillemyndighedens årsrapport 2014

Vi har ved gennemgang af Spillemyndighedens årsrapport for 2014 sammenholdt

årsrapportens opbygning med Moderniseringsstyrelsens vejledning omkring

udarbejdelse af årsrapport for statslige virksomheder samt afstemt årsrapportens

oplysninger om regnskabsmæssige forhold til SAP Intern. Vi har endvidere

foretaget en gennemgang af Spillemyndighedens målrapportering med afsæt i

Spillemyndighedens underskrevne årsrapport af 13. marts 2015 samt

resultatkontrakten mellem Spillemyndigheden og departementet og de mere

overordnede finanslovsmål, jf. FL § 09.21.02. Vi har gennemgået

målrapporteringerne på de enkelte operationaliserede målsætninger og har ud fra

væsentlighed og risiko indhentet dokumentation for målopfyldelsen.

Regnskabsoplysningerne i årsrapporten er gennemgået og sammenholdt med

SAP Intern. Afstemningen har givet anledning til enkelte bemærkninger, jf. note

om immaterielle anlægsaktiver.

Årsrapportens

opbygning

indhold

sammenholdt

med

Moderniseringsstyrelsens vejledning omkring udarbejdelse af årsrapport for

statslige virksomheder. Vi vurderer, at årsrapporten i al væsentlighed er udarbejdet

efter anvisningerne i vejledningen.

Redegørelsen i Spillemyndighedens årsrapport 2014 med skematisk oversigt over

Finansmål, Forandringsmål og Produktionsmål følger Moderniseringsstyrelsens

Vejledning om årsrapport for statslige institutioner for så vidt angår opstilling samt

oplysninger om graden af målopfyldelse for de enkelte målsætninger.

Målsætningerne fremgår af resultatkontrakten mellem Spillemyndigheden og

departementet med en vægtet fordeling mellem Produktionsmål (vægt 60 pct.) og

Forandringsmål (vægt 40 pct.).

Vi har gennemgået dokumentationen for målrapportering vedr. følgende forhold:

Produktionsmål

1. Kontrol med væddemål og onlinekasino

a) Henstillingssager

–

Målet er opfyldt

b) Markedsovervågning

–

Målet er opfyldt

c) Datalevering

–

Målet er opfyldt

2. Kontrol med gevinstgivende spilleautomater

d) Regeloverholdelse hos små opstillere

–

Målet er opfyldt

e) Kontrol af tilladelsesindehavere

–

Målet er opfyldt

f) Lokalegodkendelse

–

Målet er ikke opfyldt

3. Kontrol med Danske Lotteri Spil

g) Væddeløbsbaner

–

Målet er opfyldt

h) Lottotrækninger - Målet er opfyldt

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

11 af 17

Forandringsmål

4. Modernisering af regler

a) Almennyttige lotterier

–

Målet er opfyldt

b) Landbaserede kasinoer

–

Målet er opfyldt

Dokumentationen vurderes at være tilstrækkelig og giver ikke anledning til

bemærkninger.

5. Konklusion

Vi har afsluttet revisionen af Spillemyndighedens årsregnskab for 2014. Den

samlede erklæring fremgår af

”Erklæring om revision af

Spillemyndighedens

regnskab for regnskabsåret 2014” og ”Revisionsberetning

2014 - Finanslovens §

9 Spillemyndigheden”.

I forbindelse med årsafslutningsprocessen har Spillemyndigheden på en række

områder

etableret

strukturerede

systematiske

afstemninger

regnskabsposter, herunder er der udarbejdet tilfredsstillende underliggende

dokumentation og specifikation af de enkelte regnskabsposter.

Det er dog vores vurdering, at den samlede årsafslutningsproces skal styrkes ved,

at der etableres en samlet struktureret og systematisk proces, som sikrer, at

kvalitetssikringen af væsentlige regnskabsdata gennemføres og dokumenteres

ensartet og i nødvendigt omfang.

Endvidere er årsafslutningsprocessen designet således, at ikke alle væsentlige

regnskabsdata er kvalitetssikret forud for registrering i SKS. Vi har modtaget

dokumentation, specifikationer og opgørelser vedrørende flere regnskabsposter

efter, at regnskabsdata er overført til og fastlåst i SKS og har således ikke haft

mulighed for at afslutte revisionen før på et meget sent tidspunkt i

regnskabsprocessen.

Det er vores vurdering, at kontrolmiljøet ved gennemførelse af processen for

årsafslutning af regnskabet er ikke helt tilfredsstillende.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre betydning

I alt

for forretningen

Revisionsemne

Balance

Resultatopgørelse

Årsafslutning

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

regnskabet

12 af 17

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Årsafslutningsinstruks

Risici

Anbefalinger

Finansåret

I henhold til outsourcing-

2014

aftale med SKAT varetager

Prioritet 1

SKAT en væsentlig del af

årsafslutningsprocessen for

Spillemyndigheden. I forbin-

delse med årsafslutningen

har der ikke været udarbej-

det en egentlig årsafslut-

ningsinstruks som understøt-

ter årsafslutningen.

Der er risiko for, at regnskabs-

materialet i forbindelse med

årsafslutningen ikke bliver ud-

arbejdet eller kvalitetssikret

rettidigt, fordi der ikke er et

samlet overblik over det

afstemningsmateriale som skal

udarbejdes/kvalitetssikres

samt på hvilke tidspunkter.

Dette medfører ligeledes for-

øget risiko for fejl i regnskabet.

Vi anbefaler, at Spillemyndigheden og SKAT sikrer, at der udarbejdes

en årsafslutningsinstruks. Instruksen bør beskrive det enkelte materiale

(afstemninger, specifikationer mv.), der skal udarbejdes i forbindelse

med årsafslutningen. For det enkelte materiale anføres en ansvarlig

person for udførelsen samt en tidsfrist for udførelsen. Tilsvarende bør

der angives en ansvarlig person for kvalitetssikringen af materialet samt

en tidsangivelse for, hvornår kvalitetssikringen skal være udført. Planen

skal sikre, at alle parter kan være færdige rettidigt, dvs. alle væsentlige

regnskabsposter skal være kvalitetssikret af Spillemyndigheden og

SKAT senest f.eks. d. 20. januar, således at revisionen har mulighed for

at gennemgå materialet inden tallene låses i SKS f.eks. d. 31. januar. Vi

anbefaler, at proceduren ligeledes beskrives i regnskabsinstruksen.

Denne proces vil sikre, at såfremt vi identificerer fejl i forbindelse med

revisionen, vil disse kunne nå at blive rettet i SKS.

Det skal endvidere anbefales, at der for så vidt angår væsentlige og ri-

sikofyldte regnskabsposter, herunder skønsmæssige regnskabsposter

etableres en proces, der sikrer, at opgørelser og vurderinger udarbej-

des i god tid forud for regnskabsafslutningen således, at tidsforbruget til

færdigbearbejdning af disse poster i den travle periode i januar måned

minimeres mest muligt. Intern Revision indgår gerne i forudgående

drøftelser således, at eventuelle uenigheder kan afklares i god tid og

overraskelser i forbindelse med regnskabsafslutningen kan undgås.

Handleplan fra Morten Thaning Thulstrup, Økonomi og Styring:

Arbejdet med en ny og opdateret årsafslutningsinstruks er påbegyndt i forlængelse af et sættemøde med deltagelse af SKAT,

Skatteankestyrelsen og Spillemyndigheden.

13 af 17

Spillemyndigheden vil følge SKATs arbejde tæt i løbet af 2015, med særligt fokus på at instruksen blandt andet bidrager med øget

information til Spillemyndigheden om de foretagne afstemninger mv. Herved vil vi som myndighed i højere grad få mulighed for, at

kvalitetssikre det arbejde, der udføres i fx. Intern Regnskab i SKAT.

Implementeringsdato: 31. december 2015

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Kvalitetssikring ved årsafslutningen, herunder årsrapportens noteoplysninger

Manglende kvalitetssikring

af årsafslutningsmateriale

medfører større risiko for fejl

i regnskabet.

Vi anbefaler, at Spillemyndigheden og

SKAT som led i den interne kvalitetssikring

sikrer dokumentation og godkendelse i

henhold til årsafslutningsinstruks. Vi

anbefaler

proceduren

ligeledes

beskrives i regnskabsinstruksen.

Finansåret

Vi har i forbindelse med revisionen af regnskabsmateriale

2014

udarbejdet af Spillemyndigheden og SKAT i forbindelse med

Prioritet 1

årsafslutningen konstateret, at det ikke konsekvent fremgik

af det enkelte årsafslutningsmateriale om det var

kvalitetssikret

samt

hvem

der

havde

foretaget

kvalitetssikringen og hvornår.

Handleplan fra Morten Thaning Thulstrup, Økonomi og Styring:

Arbejdet er iværksat i dialog med SKAT og forventes afsluttet ultimo november 2015.

Implementeringsdato: 30. november 2015

14 af 17

Nr.

Observationer

Kvalitetssikring af årsrapportens noteoplysninger

Risici

Anbefalinger

Finansåret

I forbindelse med gennemgang af årsrapporten har vi

2014

konstateret en række præsentationsmæssige fejl i note 5.1

Prioritet 3

(anlægsnote for immaterielle anlægsaktiver). Fejlene har

ingen betydning for den regnskabsmæssige værdi af

immaterielle anlægsaktiver pr. 31/12 2014.

Manglende kvalitetssikring

af årsafslutningsmateriale

medfører større risiko for fejl

i regnskabet.

Vi skal anbefale, at alle noter i

årsrapporten afstemmes til underliggende

arbejdspapirer og at det sikres, at der er

indre sammenhænge i regnskabet.

Handleplan fra Morten Thaning Thulstrup, Økonomi og Styring:

Anbefalingen er taget til efterretning og proceduren vil indgå som en del af den næste opdatering af den interne instruks til

udarbejdelse af årsrapporten, der forventes at foreligge ultimo december 2015.

Implementeringsdato: 31. december 2015

15 af 17

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

16 af 17

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

17 af 17