SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

15. januar 2015

J. nr. 14-4107997

Plannr. 114-800

Intern Revision

Rapport 2014

Spillemyndigheden

Revision af indtægter og debitorer

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Birgitte Sand

Kontorchef Jan Madsen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 18. september 2014,

revideret indtægter og debitorer i Spillemyndigheden. Den udførte revision er en

del af den samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til

bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer,

som den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en

vurdering af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der

kan formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har

Spillemyndigheden udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de

vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved

udarbejdelse af handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. Spillemyndigheden har efterfølgende udarbejdet

handleplaner.

København, den 15. januar 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af indtægter og debitorer i Spillemyndigheden

2 af 8

Formål

Formålet med revisionen har været at undersøge, hvorvidt der er etableret

tilfredsstillende forretningsgange og interne kontroller i forhold til registreringer af

indtægter og debitorer i Spillemyndigheden. Hvis kontrollerne ikke er

tilfredsstillende er der risiko for væsentlige fejl eller mangler i årsregnskabet.

Intern Revision har i perioden januar til maj 2014 gennemført revision af SAP

Intern, med fokus på faktura-håndteringsprocessen. Denne revision har omfattet

følgende forhold: 1. Systemdokumentation og brugervejledning 2. Systemets

funktioner og funktionsadskillelse 3. Behandling af inddata med fokus på IDOC

og FI-modulet 4. Anvendte registre 5. Behandling af uddata 6. Transaktions- og

kontrolspor. På baggrund af den foretagne revision var det Intern Revisions

samlede vurdering, at de undersøgte it-kontroller vedrørende SAP Intern er på et

tilfredsstillende niveau. Endvidere har Intern Revision en igangværende revision

vedr. bankafstemninger for Spillemyndigheden. Med henvisning til opgavenotat

af 24. oktober 2014 er der i revisionen foretaget en afgrænsning i forhold til disse

revisionsemner.

2. Omfang

Vi har i perioden oktober-november 2014 revideret tilrettelæggelsen af

forretningsgange og interne kontroller for så vidt angår registreringer af indtægter

og debitorer, herunder også implementeringen og hensigtsmæssigheden heraf.

Revisionen har omfattet følgende i forhold til indtægter og debitorer:



Modtagelse og kontrol af indbetalt ansøgningsgebyr

Opkrævning og kontrol af årsgebyr

Tilbagebetaling af ansøgningsgebyr og årsgebyr

Opkrævning og kontrol af gebyr for landbaserede kasinoer

Revisionen er udført i henhold til gældende revisionsstandarder, herunder

vejledninger fra Rigsrevisionen og god revisionsskik. I forbindelse med revisionen

har Intern Revision interviewet og været i korrespondance med medarbejdere fra

Økonomi og Styring i Spillemyndigheden. Enheden har ansvaret for

planlægnings-, analyse- og udviklingsopgaverne på tværs af Spillemyndigheden.

Kontoret varetager bl.a. økonomifunktionen i Spillemyndigheden, herunder

gebyradministration i forhold til Spillemyndighedens tilladelsesindehavere.

Intern

Revision

har

gennemgået

modtaget

materiale

vedr.

arbejdsgangbeskrivelser, herunder interne kontroller samt afstemningsmateriale

vedr. indtægter. Vi har endvidere foretaget afstemning mellem debitormodul og

finansbogholderi.

Revision af indtægter og debitorer i Spillemyndigheden

3 af 8

3. Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores samlede vurdering, at

forretningsgange og interne kontroller i Spillemyndigheden i forhold til indtægter

og debitorer, er på et meget tilfredsstillende niveau.

Vores konklusion er baseret på de observationer, der er anført i nedenstående

skema. Den væsentligste anbefaling omhandler følgende:



Spillemyndigheden har siden 2013 haft et tilgodehavende hos en spiludbyder

fra udlandet, og har flere gange rykket for gebyret på 50.000 kr. uden resultat.

I nævnte sag har Spillemyndighedens jurister været i kontakt med SKAT for

at få svar på, hvorvidt man kan være behjælpelig med at inddrive dette

tilgodehavende. På nuværende tidspunkt er der tvivl om, hvorvidt

Spillemyndigheden som selvstændig styrelse må modtage denne ydelse fra

SKAT. Der har endvidere været drøftelser med medarbejdere fra

departementet, men der er aldrig kommet en afklaring på problemet.

Beløbsstørrelsen er i dette tilfælde uvæsentlig, men forholdet bør af

principielle grunde få en afklaring.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

Revisionsemne

I alt

Procedurer i forhold til

debitoradministrationen

Afstemning af

debitorbogholderi til

finansbogholderi

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra Spillemyndigheden. Det er vores vurdering, at

implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en reduktion af

de vurderede risici.

Revision af indtægter og debitorer i Spillemyndigheden

4 af 8

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr. 1

Pkt. 1.1

Observationer

Risici

Anbefalinger

Debitoradministration - Procedurer i forhold til debitoradministrationen

Finansåret

Spillemyndigheden har ved revisionens opstart

2014

ikke udarbejdet en procesbeskrivelse vedr. debi-

toradministration, herunder uerholdelige fordrin-

Prioritet 3

ger. På forespørgsel om procesbeskrivelsen har

Spillemyndigheden i løbet af revisionen udarbej-

det en procesbeskrivelse. Den fremsendte beskri-

velse af forretningsgangen i debitoradministra-

tionen vurderes tilstrækkelig i forhold til

afstemning og opfølgning.

Handleplan fra virksomheden:

Manglende beskrivelser

implementerede

interne

kontroller

medfører forøget risiko

for, at der ikke er

formelt kendskab til det

opsatte kontrolmiljø.

Intern revision anbefaler at beskrivelsen af

debitoradministrationen bliver en del af de

eksisterende procesbeskrivelser vedr. ind-

tægter således, at der i Spillemyndigheden

opnås et formelt kendskab til hele

indtægtsprocessen.

Spillemyndighedens procesbeskrivelse vedrørende debitoradministrationen bliver indarbejdet i de eksisterende

procesbeskrivelser således, at der i Spillemyndigheden opnås et formelt kendskab til hele indtægtsprocessen.

Økonomi og Styring vil være ansvarlig for dette arbejde og det forventes, at vi har færdiggjort dette inden udgangen af

Januar 2015.

5 af 8

Nr. 1

Pkt. 1.2

Observationer

Risici

Anbefalinger

Debitoradministration - Afstemning af debitorbogholderi til finansbogholderi

Finansåret

Spillemyndigheden har siden 2013 haft et tilgodehavende hos en

2014

spiludbyder fra udlandet, og har flere gange rykket for gebyret på

50.000 kr. uden resultat. I nævnte sag har Spillemyndighedens

Prioritet 3

jurister været i kontakt med SKAT for at få svar på, hvorvidt man

kan være behjælpelig med at inddrive dette tilgodehavende. På

nuværende tidspunkt er der tvivl om, hvorvidt Spillemyndigheden

som selvstændig styrelse må modtage denne ydelse fra SKAT.

Der har endvidere været drøftelser med medarbejdere fra

departementet, men der er aldrig kommet en afklaring på

problemet. Beløbsstørrelsen er i dette tilfælde uvæsentlig, men

forholdet bør af principielle grunde få en afklaring.

Den uafklarede situa-

tion omkring de juridi-

ske muligheder for ind-

drivelse af fordringer i

udlandet skaber risiko

for, at Spillemyndighe-

den i en lignende situa-

tion må afskrive fordrin-

ger på udenlandske

spiludbydere.

Det anbefales, at Spille-

myndigheden søger at få

afklaret de juridiske og

praktiske muligheder for

inddrivelse i udlandet.

Handleplan fra virksomheden:

Spillemyndigheden vil inden afslutningen af regnskabsåret 2014 tage beslutning om, hvorledes vores tilgodehavende på

50.000 kr. skal håndteres i forhold til finansbogholderiet.

Endvidere vil Spillemyndigheden arbejde videre med spørgsmålet om, hvorvidt det er juridisk og praktisk muligt at søge

bistand fra SKAT med henblik på at inddrive tilgodehavender i udlandet. Når spørgsmålet er afklaret, skal der laves en

procesbeskrivelse for dette.

Økonomi og Styring vil være ansvarlig for dette arbejde, men vil søge juridisk bistand i JURA (Spillemyndigheden) og i

SKAT. Dette arbejde forventes færdig inden udgangen af februar 2015.

Den ansvarlige person i Spillemyndigheden er Anne Bak.

6 af 8

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration

af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

7 af 8

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

8 af 8