SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

13. januar 2015

J. nr. 14-4198185

Plannr. 114-700

Intern Revision

Rapport 2014

Skatteankestyrelsen

Revision af regnskabsmæssige rammer

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør, Anette Hummelshøj

Kontorchef, Niels Frode-Jensen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 29. september 2014,

revideret de regnskabsmæssige rammer for Skatteankestyrelsen. Den udførte

revision er en del af den samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til

bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer,

som den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en

vurdering af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der

kan formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har

Skatteankestyrelsen udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de

vurderede risici. Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration

ved udarbejdelse af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af

Skatteankestyrelsens handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. Skatteankestyrelsen har efterfølgende udarbejdet

handleplaner.

København, den 13. januar 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af de regnskabsmæssige rammer i Skatteankestyrelsen

2 af 10

Formål

Formålet med opgaven er, at vurdere



om Skatteankestyrelsen har udarbejdet og ajourført en virksomhedsinstruks

om Skatteankestyrelsen har udarbejdet en regnskabsinstruks, som beskriver

den regnskabsmæssige organisation, og som medvirker til at sikre en korrekt

regnskabsaflæggelse.

om Moderniseringsstyrelsens vejledninger følges i virksomhedsinstruksen

samt i regnskabsinstruksen.

Regnskabet kan overordnet set blive påvirket, hvis ikke Skatteankestyrelsen

følger de pålagte regler omtalt i Moderniseringsstyrelsens vejledning om

udarbejdelse af virksomhedsinstrukser, herunder også Finansministeriets

Cirkulære om budgettering og budget- og regnskabsopfølgning, samt reglerne i

regnskabsbekendtgørelsen, der pålægger virksomheden at udarbejde en

regnskabsinstruks.

2. Omfang

Revisionen er foretaget med udgangspunkt i Moderniseringsstyrelsens

vejledninger om udarbejdelse af virksomhedsinstrukser og regnskabsinstrukser.

Revisionen har haft fokus på, at vejledningerne følges i forhold til opbygning og

indhold i hvert enkelt afsnit, samt at instrukserne er ajourført og formidlet videre til

rette medarbejdere.

I forbindelse med revisionen er der foretaget interview med controlleren fra

Skatteankestyrelsen, og der har været e-mailkorrespondance med kontorchefen

for Økonomi og Administration i Skatteankestyrelsen samt med it-drift i SKAT

omkring udtræk af godkenderfunktioner i Skatteministeriet.

3. Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores samlede vurdering, at

virksomheds- og regnskabsinstruks fra Skatteankestyrelsen, gældende fra 1.

januar 2014, er udarbejdet på et ikke helt tilfredsstillende niveau.

Vores konklusion er baseret på de observationer, der er anført i nedenstående

skema. Den væsentligste anbefaling er:

Der er ikke overensstemmelse mellem listen over ledere og medarbejdere der

må disponere og godkende, jf. regnskabsinstruksen, og de ledere og

medarbejdere, der i SAP Intern har adgang til at godkende fakturaer. Dette giver

Revision af de regnskabsmæssige rammer i Skatteankestyrelsen

3 af 10

risiko for, at medarbejdere i Skatteankestyrelsen uberettiget kan godkende

udgifter i SAP Intern-systemet.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

Prioritet

I alt

Virksomhedsinstruksen

Regnskabsinstruksen

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra Skatteankestyrelsen. Det er vores vurdering, at

implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en reduktion af

de vurderede risici.

Revision af de regnskabsmæssige rammer i Skatteankestyrelsen

4 af 10

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr. 1

1.1

Observationer

Risici

Anbefalinger

Virksomhedsinstruks

–

Virksomhedens forretningsområde (afsnit 2 i virksomhedsinstruksen)

Finansåret

Jf. Moderniseringsstyrelsens vejledning afsnit 2,

2014

bør der formelt set angives om virksomheden

har

indgået

resultatkontrakt

med

Prioritet 3

departementet. Det kan konstateres, at der er

udarbejdet

resultatkontrakt

mellem

Skatteankestyrelsen og Departementet som er

gældende fra 1. januar 2014.

Handleplan fra virksomheden:

Manglende beskrivelser af

resultatkontrakter bevirker,

at der ikke er formelt

kendskab

til

dele

virksomhedens

forretningsområde.

Vi anbefaler, at der kort beskrives, hvorvidt

der findes en gældende resultatkontrakt med

skattedepartementet og for hvilken periode

den er gældende for. Derudover kan det

overvejes at omtale resultatkontraktens

overordnede indhold

Skatteankestyrelsen vil ved den førstkommende ajourføring af virksomhedsinstruksen indføje en generel bemærkning om, at

der indgås årlige resultatkontrakter med departementet.

Arbejdet vil blive udført af Michael Ehlers Hansen.

Side 5 af 10

Nr. 2

2.1

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsinstruks

–

Disponering af udgifter (afsnit 2.2.1 i regnskabsinstruksen)

Finansåret

Af bilag 4 til regnskabsinstruksen fremgår en liste over

2014

ledere og medarbejdere, der må disponere og godkende.

Fordelingen er foretaget pr. kontor/omkostningssted, men er

Prioritet 1

ikke specificeret i forhold til hvem der disponerer og

godkender. Der er foretaget udtræk fra SAP Intern der viser

samtlige fakturagodkendere - udtrækket er foretaget pr. 9.

oktober 2014. Listen er sammenholdt med senest

opdaterede

liste

over

godkendere/disponenter

regnskabsinstruksens bilag 4. Afstemningen viser, at der er

anført flere godkendere i bilag 4, end der er autoriserede i

SAP Intern. Uoverensstemmelsen skal ses på baggrund af

fusionen mellem Ankesøjlen og Landsskatteretten pr. 1.

januar 2014 med tilgang af nye medarbejdere.

Handleplan fra virksomheden:

Den manglende ajourføring

af disponenter og godken-

dere i det nyligt fusionerede

Skatteankestyrelsen

giver

forøget risiko for, at medar-

bejdere uberettiget kan god-

kende udgifter i SAP Intern-

systemet.

Det anbefales, at medarbej-

dernes rettigheder via BRAS-

systemet (BrugerRettigheds-

AdministrationsSystemet)

samt Bilag 4 til regnskabs-

instruksen vedr. disponenter

og godkendere snarest bliver

opdateret.

Skatteankestyrelsen har udarbejdet en ny regnskabsinstruks gældende fra 1. december 2014, hvor varemodtagerrollen er

fjernet

–

blandt andet efter ønske fra Koncernservice. I den forbindelse er bilag 4 til regnskabsinstruksen opdateret og

omarbejdet således, at ledernes og medarbejdernes roller i SAP Intern-systemet er nærmere specificeret. Den nye

regnskabsinstruks er fremsendt til Intern Revision den 28. november 2014.

Side 6 af 10

Nr. 2

2.2

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsinstruksen

–

Oversigt over indtægter og gebyrer (afsnit 2.3.1 i regnskabsinstruksen)

Finansåret

Skatteankestyrelsens forvaltning af indtægter omfatter

2014

disponering og godkendelse af indtægtsbilag. Den

regnskabsmæssige registrering af indtægtsbilag vare-

Prioritet 2

tages af SKAT Koncernservice. Det kan konstateres,

at regnskabsinstruksens punkt 2.3.1 ikke beskriver

Skatteankestyrelsens indtægtsarter, herunder hvilken

hjemmel der anvendes til opkrævning af fx klage-

gebyrer.

Handleplan fra virksomheden:

Manglende

beskrivelser

Skatteankestyrelsens indtægtsar-

ter forøger risikoen for, at der ikke

er formelt kendskab til dele af

virksomhedens forretningsområ-

de.

Det

anbefales,

regnskabsinstruksens

punkt

2.3.1 uddybes i forhold til en

beskrivelse af Skatteankestyrel-

sens indtægter fordelt på ind-

tægtsarter, herunder om der

opkræves afgifter og gebyrer og

med hvilken hjemmel.

Ved den kommende ajourføring af regnskabsinstruksen vil det under punkt 2.3 blive nævnt, at Skatteankestyrelsens

indtægter består af de månedlige bevillinger samt klageafgifter, jf. finansloven.

Arbejdet vil blive udført af Michael Ehlers Hansen.

Side 7 af 10

2.3

Regnskabsinstruksen

–

Opfølgning på låneramme (afsnit 2.7.2 i regnskabsinstruksen)

Finansåret

Det kan konstateres, at regnskabsinstruksen ikke

2014

beskriver arbejdsgange i forbindelse med kontrol og

opfølgning på lånerammen, herunder hvilke medarbej-

Prioritet 3

dere der har ansvaret for opgaven.

Manglende

beskrivelser

Skatteankestyrelsens låneramme

forøger risikoen for, at der ikke er

formelt kendskab til dele af

virksomhedens

forretningsområde.

Det anbefales, at regnskabsin-

struksens punkt 2.7.2 uddybes i

forhold til kontrol og opfølgning

på Skatteankestyrelsens låne-

ramme, herunder hvilke medar-

bejdere der har ansvaret for

opgaven.

Handleplan fra virksomheden:

Ved den kommende ajourføring af regnskabsinstruksen vil det under punkt 2.7.2 blive beskrevet, at Michael Ehlers Hansen

ved udgiftsopfølgning 1, 2, 3 og 4, samt hver måned ved budgetopfølgningen på baggrund af SKS- månedsregnskabet, vil

sikre, at rammen overholdes.

Arbejdet vil blive udført af Michael Ehlers Hansen.

Side 8 af 10

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Side 9 af 10

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Side 10 af 10