SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

13. maj 2015

J. nr. 15-1489447

Plan nr. 114-680

Intern Revision

Revisionsberetning 2014

Finanslovens § 9 SKAT

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen



Revision

Rådgivning

Rapportering

Revisionsberetning 2014

1 af 20

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Revisionen af Finanslovens § 9, SKAT, varetages af Rigsrevisionen samt Intern

Revision. Skatteministeren og Rigsrevisor har med udgangspunkt i

Rigsrevisorlovens § 9 indgået en såkaldt § 9-aftale. § 9-aftalen indeholder en

identifikation af de revisionsopgaver, der skal varetages af Intern Revision.

Nærværende revisionsberetning indeholder en redegørelse for den af Intern

Revision udførte revision vedrørende regnskabsåret 2014. Nærværende beretning

indeholder således ikke en redegørelse for den af Rigsrevisionen udførte revision.

Der henvises til Rigsrevisionens særskilte rapportering.

Beretningen er udarbejdet med udgangspunkt i fremsendte revisionsrapporter

omhandlende regnskabsåret 2014. Beretningen er således at betragte som en

rekapitulation af de væsentligste forhold, der er fremført i den løbende

rapportering.

København, den 13. maj 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Revisionsberetning 2014

2 af 20

Læsevejledning

Indledningsvist præsenteres en oversigt over omfanget og strukturen i beretningen

(kapitel 2).

Herefter har vi gengivet konklusionen fra vores revisorerklæring vedrørende

revisionen af SKATs § 9-regnskab (kapitel 3).

Kapitel 4 er opdelt i en række sammenfatninger vedrørende de enkelte funktioner

på § 9-området. Opdelingen i funktionsområder fremgår af kapitel 2. Det skal

bemærkes, at tekstafsnittene ikke kan betragtes som en egentlig konklusion for

det enkelte funktionsområde, men i stedet er at betragte som en sammenfatning

af de revisioner, der er gennemført på området.

Det skal tillige bemærkes, at den udførte revision har været rettet mod væsentlige

og risikobetonede områder i SKAT. Dette forhold påvirker naturligvis indholdet af

sammenfatningerne.

Beretningen indeholder for hvert funktionsområde følgende oplysninger:



En oversigt over rapporter, der indeholder observationer rettet mod det

pågældende funktionsområde

Grafisk fremstilling af antal observationer fordelt på de enkelte

funktionsområder

En beskrivelse af de væsentligste observerede forhold på funktionsområdet

En vurdering af de risici, som kan henføres til de observerede forhold

En tilkendegivelse af, i hvilket omfang, der bør gennemføres ændringer inden

for det enkelte funktionsområde

Revisionsberetning 2014

3 af 20

2. Omfang

Nærværende beretning er struktureret i overensstemmelse med den model, som

Intern Revision anvender til en operationel beskrivelse og kategorisering af

aktiviteterne i SKAT, jf. skemaet nedenfor. Modellen opdeler indtægts- og

udgiftsprocesserne i en række funktionsområder. Det skal dog bemærkes, at

samtlige indtægts- og udgiftsprocesser ikke nødvendigvis omfatter samtlige

funktionsområder, ligesom rækkefølgen i funktionsområderne ikke er ens på tværs

af samtlige indtægts og udgiftsprocesser.

Revisionsberetning 2014

4 af 20

Rammevilkår for funktionsområderne

Rammevilkårene udgør de grundlæggede vilkår for, at

funktionsområderne kan afvikles. Rammevilkårene omfatter:



aktiviteterne



Den regnskabsmæssige ramme, som udgør grundlaget for tilrettelæggelsen

og udførelsen af aktiviteter i regnskabsforvaltningen. Vilkårene er beskrevet i

Ministerieinstruksen, Virksomhedsinstruksen og i Regnskabsinstruksen for §

9 med tilhørende underliggende vejledninger.

Den it-mæssige ramme, som sikrer, at forvaltningen kan it-understøttes på en

sikker og betryggende måde.

Den juridiske ramme, som forvaltningen skal ske i henhold til.

Datafangst

Funktionsområdet omfatter den basale datafangst i forbindelse med begivenheder

og økonomiske transaktioner.

Registrering

Funktionsområdet omfatter registrering af regnskabsdata i underliggende

regnskabssystemer.

Bogføring

Funktionsområdet omfatter bogføring af regnskabsdata i finanssystemerne SAP

Intern og SAP 38.

Opkrævning

Funktionsområdet omfatter løbende administration af regnskabsdata i form af

opfølgning på og afstemning af løn, debitorer, kreditorer, anlæg mv.

Betaling

Funktionsområdet omfatter ind- og udbetalinger vedrørende henholdsvis debitorer

og kreditorer.

Regnskabsaflæggelse

Funktionsområdet omfatter regnskabsmæssige foranstaltninger i forbindelse med

regnskabsaflæggelse, herunder forberedende handlinger, kvalitetssikring af

regnskabsdata mv.

Revisionsberetning 2014

5 af 20

3. Erklæring

Følgende konklusion på den udførte revision fremgår af vores revisorerklæring

på regnskabet:

3.1 Forbehold

Grundlag for konklusion med forbehold

Forbehold for værdiansættelse af færdiggjorte udviklingsprojekter

Vi har i forbindelse med revisionen ikke fået forelagt et tilstrækkeligt revisionsbevis

vedrørende værdiansættelsen af it-systemet EFI indregnet under Færdiggjorte

udviklingsprojekter med 185,9 mio. kr. Efter vores vurdering er der væsentlig

usikkerhed omkring it-systemets funktionaliteter, herunder færdigudviklingen af

systemet. Vi tager derfor forbehold for værdiansættelsen af EFI.

Forbehold for værdiansættelse af hensatte forpligtelser

Efter vores vurdering mangler SKAT at indregne en netto forpligtelse på 125,7 mio.

vedrørende rådighedsløn til fratrådte tjenestemænd og retableringsforpligtelser.

Hensatte forpligtelser skulle have været indregnet med 249,2 mio. kr. i stedet for

123,5 mio. kr. Som følge af den manglende indregning af disse beløb tager vi

forbehold for værdiansættelsen af Hensatte forpligtelser.

3.2 Konklusion med forbehold

På baggrund af den udførte revision skal Intern Revision udtrykke følgende

konklusion med forbehold:



Regnskabet er, bortset fra de mulige indvirkninger af de forhold, der er

beskrevet i grundlag for konklusion med forbehold, rigtigt, dvs. uden

væsentlige fejl og mangler.

Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at

de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med

indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

3.3 Supplerende oplysninger

Uden at modificere vores konklusion, skal vi supplerende oplyse, at:



På side 26 og side 28 i årsrapporten har SKAT oplyst om konstaterede fejl

i regnskabet for 2014. De konstaterede fejl er omfattet af vores forbehold

vedrørende værdiansættelse af Hensatte forpligtelser. Fejlene skyldes i al

væsentlighed,

der

ikke

forbindelse

med

regnskabsaflæggelsesprocessen har været etableret en tilstrækkelig sikker

proces med identifikation og opgørelse af væsentlige skønsmæssige

regnskabsposter.

Revisionsberetning 2014

6 af 20



Som følge af en række fejlregistreringer skulle Leverandører af varer og

tjenesteydelser have været indregnet med 299,5 mio. kr. i stedet for 281

mio. kr. (-18,5 mio. kr.), Periodeafgrænsningsposter passiver skulle have

være indregnet med 2,8 mio. kr. i stedet 19,6 mio. kr. (16,8 mio. kr.),

Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser skulle have været

indregnet med 17,1 mio. kr. i stedet for 11,4 mio. kr. (5,7 mio. kr.) og

Periodeafgrænsningsposter aktiver skulle have været indregnet med 26,6

mio. kr. i stedet for 30,6 mio. kr. (-4 mio. kr.). Fejlregistreringerne har ingen

effekt på årets resultat og egenkapital.

Vi har konstateret, at der i 2014 ikke er aktiveret projektomkostninger på

EFI-systemet under Udviklingsprojekter under udførelse. Det er vores

vurdering, at regnskabsposten Udviklingsprojekter under udførelse skal

indregnes og måles til værdien af de enkelte udviklingsprojekter pr. 31/12

2014. Pr. 31/12 2014 udgør de budgetterede udviklingsomkostninger 19,3

mio. kr. SKAT burde have indregnet en andel af de 19,3 mio. kr. svarende

til færdiggørelsesgraden af de enkelte udviklingsprojekter pr. 31/12 2014

under regnskabsposten Udviklingsprojekter under udførelse med modpost

under regnskabsposten Leverandører af varer og tjenesteydelser.

SKAT har i 2014 implementeret en procedure for indregning af internt

medgåede lønomkostninger og indirekte produktionsomkostninger (IPO)

på udviklingsprojekter under udførelse. SKAT har oplyst herom i note 3.1

Anvendt Regnskabspraksis, men burde ligeledes have oplyst om de

beløbsmæssige konsekvenser af implementeringen i regnskabet for 2014,

jf. Moderniseringsstyrelsens vejledninger. Pr. 31/12 2014 er der under

Udviklingsprojekter under udførelse indregnet internt medgået løn på 14,5

mio. kr. samt IPO på 2,6 mio. kr., i alt 17,1 mio. kr. som samtidigt er

indvirkningen på årets resultat af den ændrede indregningsmetode. Det har

siden 2010 været et krav, at der indregnes internt medgåede

lønomkostninger og IPO på udviklingsprojekter under udførelse, såfremt de

samlede projektomkostninger overstiger 10. mio. kr. SKAT har oplyst, at

årsagen til, at proceduren ikke tidligere har været implementeret skyldes

manglende pålideligt datagrundlag. SKAT har i den forbindelse ført

drøftelser med Moderniseringsstyrelsen om, hvorvidt der alligevel skal ske

genaktivering af ikke indregnede internt medgåede lønomkostninger og

IPO i tidligere regnskabsår. Iflg. oplysninger fra Moderniseringsstyrelsen

pågår der på regnskabsaflæggelsestidspunktet et arbejde med blandt

andet at genberegne værdien af EFI under hensyntagen til disse

bestemmelser. I givet fald, at der skal foretages genaktivering skal der

ligeledes foretages afskrivninger fra og med 1/9 2013, hvor første del af

EFI blev sat i drift. Det er ikke muligt på regnskabsaflæggelsestidspunktet

at vurdere de regnskabsmæssige konsekvenser heraf, men der kan blive

tale om væsentlige beløb, der skal genaktiveres og afskrives. Samtidigt

skal der dog foretages nedskrivningstest af blandt andet EFI, jf. omtalen

under forbehold.



Revisionsberetning 2014

7 af 20



Der er på regnskabsaflæggelsestidspunktet usikkerhed om, hvorvidt SKAT

ved fraflytning af lejemål indgået med Bygningsstyrelsen og hvor staten

ejer bygningerne skal afholde retableringsudgifter. SKAT har under

Hensatte forpligtelser indregnet 26,8 mio. kr. til forventede

retableringsudgifter i forbindelse med fraflytning af lejemål indgået med

Bygningsstyrelsen og hvor staten ejer bygningerne.

SKAT har i 2014 indregnet omkostninger vedrørende departementet på

25,8 mio. kr., jf. årsrapportens side 27. Derudover er der i balancen

indregnet retableringsudgifter på 4 mio. kr. og deposita på 5,3 mio. kr., som

ligeledes ikke vedrører SKAT. Vi har fået oplyst, at de indregnede

omkostninger er modsvaret af forøgede bevillinger.

SKAT har indregnet ekstraordinære indtægter, som ud fra de

underliggende begivenheder er ordinære, jf. note 2, side 31 i årsrapporten.

Ekstraordinære indtægter på 14,6 mio. kr. vedrørende bodsbetaling og

erstatninger skulle derfor have været reklassificeret til og modregnet under

Andre ordinære driftsomkostninger.

På § 09.21.03.10 Gebyrer på inddrivelsesområdet er der på finansloven en

indtægtsbevilling på 225 mio. kr., men der har i 2014 reelt kun været

indtægter på 58,1 mio. kr. De færre indtægter skyldes, at SKAT i 2014 ikke

har gennemført den aktivitet, som var forudsat i bevillingen med hensyn til

løbende inddrivelse af offentlige restancer som følge af, at DMI ikke fuldt

ud er overgået til ordinær drift.

På § 09.21.03.10 Gebyrer på inddrivelsesområdet er fejlagtigt bogført 35

mio. kr., som vedrører rykkergebyr iht. § 28 i inddrivelsesbekendtgørelsen.

Rykkergebyr iht. § 28 i inddrivelsesbekendtgørelsen burde have været

indtægtsført under § 09.21.03.50 Indtægter for opkrævning af gebyrer i

forbindelse med inddrivelse af offentlige restancer.

Budgettal for 2015 i resultatopgørelsen og noterne er ikke omfattet af vores

revision.



Nærværende konklusion er baseret på udført revision i årets løb samt i forbindelse

med årsafslutningen.

Resultatet af den udførte revision er løbende rapporteret til SKAT. Vi har prioriteret

de observerede forhold således:

Revisionsberetning 2014

8 af 20

Revisionsemne

Rammevilkår for

funktionsområderne

Datafangst

Registrering

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Regnskabsaflæggelse

I alt

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre betydning

for forretningen

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 1.

Revisionsberetning 2014

9 af 20

4. Funktionsområder i SKAT

4.1 Rammevilkår for funktionsområderne

Rammevilkårene udgør de grundlæggede vilkår for, at

funktionsområderne kan afvikles. Rammevilkårene omfatter:



aktiviteterne



Den regnskabsmæssige ramme, som udgør grundlaget for tilrettelæggelsen

og udførelsen af aktiviteter i regnskabsforvaltningen. Vilkårene er beskrevet i

Ministerieinstruksen, Virksomhedsinstruksen og i Regnskabsinstruksen for §

9 med tilhørende underliggende vejledninger.

Den it-mæssige ramme, som sikrer, at forvaltningen kan it-understøttes på en

sikker og betryggende måde.

Den juridiske ramme, som forvaltningen skal ske i henhold til.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori rammevilkår for

funktionsområderne er behandlet. De udarbejdede rapporter samt konklusionen

på det reviderede emne fremgår af nedenstående oversigt:

Rapport

It-revision af programændringer

It-revision af systemopdateringer (patching)

Generelle it-kontroller i relation til adgangsstyring

Styring af sikkerhedshændelser

It-revision af SAP 38

–

udvalgte processer

It-revision af beredskabsstyring

It-revision af SAP Intern

Revision af udgifter til It-drift

Øvrige driftsomkostninger

–

forretningsgange og

interne kontroller SKAT

Revision af husleje SKAT

Revision af delvis kompensation af købsmoms

Konklusion

Tilfredsstillende

Ikke helt tilfredsstillende

Tilfredsstillende

Ikke helt tilfredsstillende

Meget tilfredsstillende

Intern Revision har ved den gennemførte revision observeret 51 forhold

vedrørende Rammevilkår for funktionsområderne. Observationerne fordeler sig

således:

Revisionsberetning 2014

10 af 20

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3

Ved den udførte revision inden for de it-mæssige rammer har vi konstateret

følgende forhold (prioritet 1):



Der foretages ikke periodisk opdatering af SKATs administrative systemer.

Dette forøger risikoen for driftsforstyrrelser og uautoriserede adgange til

systemerne.

Der foretages ikke revurdering af oprettede brugeradgange og deres

rettigheder. Forholdet øger risikoen for, at det ikke opdages, hvis en bruger

har adgang til områder, som der ikke er et arbejdsbetinget behov for. Der

er herigennem en forøget risiko for uautoriseret adgang til data.

SKAT har ikke udarbejdet en klar definition af begrebet

sikkerhedshændelse og heller ikke tilrettelagt en proces for, hvordan

sikkerhedshændelser skal styres og rapporteres centralt.

Konsulenter tildeles brugerrettigheder uden om den gældende proces for

adgangsstyring, hvilket øger risikoen for, at konsulentbrugerne tildeles

andre rettigheder, som de ikke bør have og dermed får mulighed for at

gennemføre uautoriserede ændringer.

Der er ikke en tværorganisatorisk og afprøvet beredskabsplan for

genetablering af forretningsprocesser og understøttende it-systemer.



SKAT benytter ca. 150 forskellige it-systemer, som er placeret hos forskellige it-

serviceleverandører. It-anvendelsen må derfor anses for kompleks og kritisk for

SKAT. Desuden behandler SKAT store mængder af følsomme informationer om

borgere samt virksomheder og er således meget afhængig af it og sikkerheden

omkring fortrolige data.

Det er således af afgørende betydning, at SKAT sikrer, at den overordnede it-

infrastruktur og de overordnede retningslinjer for sikkerheden i og omkring adgang

til og brugen af systemerne sker på en sikker og betryggende måde.

Revisionsberetning 2014

11 af 20

Det er Intern Revisions vurdering, at der i de it-mæssige rammer indgår en række

svagheder, som øger risikoen for, at forvaltningen ikke kan it-understøttes på en

sikker og betryggende måde.

Intern Revision ser en risiko for, at en utilstrækkelig adgangsstyring og styring af

brugerrettigheder, kan muliggøre uautoriserede adgange til følsomme

informationer, it-infrastrukturen og til finansielle transaktioner, hvilket kan påvirke

integriteten af regnskabet. Endvidere er der som følge af, at beredskabsplanerne

ikke er tværorganisatoriske eller afprøvede risiko for, at forretningskritiske

informationer går tabt, eller at it-løsninger ikke kan genetableres inden for

acceptabel tid.

For en række væsentlige it-systemer outsourcet til serviceleverandører har det ikke

været muligt at vurdere, hvorvidt serviceleverandørerne har etableret de

nødvendige kontroller, herunder om disse har fungeret tilfredsstilende hele året,

idet SKAT ikke har indhentet specifikke revisorerklæringer af typen ISAE 3402,

type 2 fra de pågældende serviceleverandører.

Ved manglende indhentelse af specifikke revisorerklæringer er der risiko for, at

eventuelle svagheder i systemer og kontroller hos serviceleverandørerne i årets

løb ikke kommer til SKATs kendskab, herunder at SKAT ikke får kendskab til

væsentlige risici for fejl i SKATs regnskab.

Det er fortsat vores vurdering, at der hvert år skal indhentes specifikke

revisorerklæringer af typen ISAE 3402, type 2 for alle væsentlige it systemer

outsourcet til serviceleverandører.

SKAT har oplyst, at man ikke har kendskab til, at ovenstående svagheder har haft

betydning for aflæggelse af et rigtigt regnskab. I forbindelse med vores revision har

vi endvidere ikke konstateret, at ovenstående svagheder har medført væsentlige

fejl i regnskabet.

Ved den udførte revision har vi endvidere konstateret følgende forhold, som er

vurderet kritiske (prioritet 1) for forretningen:



Bygninger og Service har ikke i tilstrækkeligt omfang modtaget

specificerede forbrugstal fra produktionsstyring 1. På revisionstidspunktet

oktober 2014 var der således kun modtaget specificerede forbrugstal

omfattende periode 1 til periode 5. Dette skaber en høj kontrolrisiko i forhold

til den løbende afstemning af bl.a. huslejeudgifter, der foretages på

månedsbasis.

De observerede svagheder i rammevilkårene for funktionsområderne vurderes at

være kritiske for SKAT og der bør efter Intern Revisions vurdering straks

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre svaghederne.

4.2 Datafangst

Funktionsområdet omfatter den basale datafangst i forbindelse med begivenheder

og økonomiske transaktioner.

Revisionsberetning 2014

12 af 20

Intern Revision har ved de gennemførte revisioner ikke haft observationer

vedrørende datafangst.

4.3 Registrering

Funktionsområdet omfatter registrering af regnskabsdata i underliggende

regnskabssystemer.

Intern Revision har udarbejdet flere rapporter, hvor registrering er behandlet.

Observationer samt konklusion på det reviderede emne fremgår af nedenstående

oversigt:

Rapport

It-revision af SAP Intern

Konklusion

Tilfredsstillende

Intern Revision har ved den gennemførte revision observeret 9 forhold vedrørende

registrering. Observationerne fordeler sig således:

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3

Det sikres ikke for alle områder, at der sker korrekt registrering. Vi har således

konstateret følgende:



Det nuværende design for godkendelse af fakturaer giver mulighed for, at

medarbejdere, som er oprettet som disponeringsberettigede, kan

godkende egne disponeringer, hvis disse medarbejdere samtidigt er

autoriserede som godkendere.

På baggrund af den udførte revision er det vores samlede vurdering, at it-

kontrollerne i og omkring væsentlige forretningsgange i relation til SAP Intern er

på et tilfredsstillende niveau.

Som følge af svaghederne i de generelle it kontroller, jf. ovenfor under

Rammevilkår, som SAP Intern er omfattet af, er det dog vores vurdering, at der

fortsat er en forøget risiko for fejl i regnskabet, som først vil blive reduceret, når

svaghederne i de generelle it kontroller bliver reduceret.

Revisionsberetning 2014

13 af 20

4.4 Bogføring

Funktionsområdet omfatter bogføring af regnskabsdata i finanssystemerne SAP

Intern og SAP 38.

Intern Revision har udarbejdet flere rapporter, hvori bogføring er behandlet.

Observationer samt konklusionen på det reviderede emne fremgår af

nedenstående oversigt:

Rapport

It-revision af SAP 38

–

udvalgte processer

Revision af udgifter til It-drift

Sandsynliggørelse af moms SKAT

Konklusion

Ikke helt tilfredsstillende

Tilfredsstillende

Ikke helt tilfredsstillende

Intern Revision har ved de gennemførte revision observeret 4 forhold vedrørende

bogføring. Observationerne fordeler sig således:

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3

Ved revision af udgifter til It-drift har vi konstateret, at bogføringsprocesserne ikke

i alle tilfælde er systematiske. Vi har således konstateret følgende:



Intern Revision har konstateret, at visse typer fakturaer ikke bliver

godkendt i fagkontoret, men af medarbejdere i Regnskab 2.

Såfremt en udbetaling godkendes af en medarbejder, der ikke har indgående

kendskab til en kontrakts ydelser, er der en forøget risiko for, at betalingen

godkendes uanset, at ydelsen ikke er leveret i henhold til aftalen.

Det er vores samlede vurdering, at SKAT har etableret procedurer, der sikrer, at

bogføringen sker på grundlag af godkendte dokumenter samt, at bogholderiet er

afgrænset klart og betryggende.

Revisionsberetning 2014

14 af 20

4.5 Opkrævning

Funktionsområdet omfatter løbende administration af regnskabsdata i form af

opfølgning på og afstemning af løn, debitorer, kreditorer, anlæg mv.

Intern Revision har ved de gennemførte revisioner ikke haft observationer

vedrørende opkrævning.

4.6 Betaling

Funktionsområdet omfatter ind- og udbetalinger fra henholdsvis debitorer og

kreditorer.

Intern Revision har udarbejdet flere rapporter, hvor ind- og udbetalinger er

behandlet.

Intern Revision har ved de gennemførte revisioner ikke haft observationer

vedrørende betaling.

4.7 Regnskabsaflæggelse

Funktionsområdet omfatter regnskabsmæssige foranstaltninger i forbindelse med

regnskabsaflæggelse, herunder forberedende handlinger, kvalitetssikring af

regnskabsdata mv.

Intern Revision har udarbejdet en række rapporter, hvori regnskabsaflæggelse er

behandlet. De udarbejdede rapporter samt konklusionen på det reviderede emne

fremgår af nedenstående oversigt:

Rapport

It-revision af SAP Intern

Revision af husleje i SKAT

Revision af lønafstemninger

Revision af bankafstemninger

Sandsynliggørelse af moms i SKAT

Revision af

regnskabet

årsafslutningsprocessen

for

Konklusion

Tilfredsstillende

Ikke helt tilfredsstillende

Meget tilfredsstillende

Ikke helt tilfredsstilende

Ikke tilfredsstillende

Intern Revision har ved de gennemførte revisioner observeret 20 forhold

vedrørende regnskabsaflæggelse. Observationerne fordeler sig således:

Revisionsberetning 2014

15 af 20

Prioritet 1

Prioritet 2

Prioritet 3

Processen for regnskabsaflæggelse sikrer ikke, at regnskabsaflæggelsen sker på

et tilstrækkeligt dokumenteret og kvalitetssikret grundlag. Vi har således

konstateret følgende forhold:



Der har ikke i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen været

etableret en tilstrækkelig sikker proces med identifikation og opgørelse af

væsentlige skønsmæssige regnskabsposter. Dette vedrører primært

området for personaleydelser.

Usikkerhed omkring indregning og måling af retableringsforpligtelser,

primært som følge af usikkerhed om, hvorvidt SKAT skal afholde

retableringsudgifter

ved fraflytning

lejemål

indgået

med

Bygningsstyrelsen, hvor staten ejer ejendommene.

Manglende proces for udførelse af nedskrivningstest på væsentlige

færdiggjorte udviklingsprojekter samt udviklingsprojekter under udførelse.

I regnskabet er indregnet bevillinger samt en række udgiftsposter, som ikke

vedrører SKAT.

Registrering af en række fakturaer under forkerte regnskabsposter

Manglende efterlevelse af vejledninger fra Moderniseringsstyrelsen på en

række områder

Kvalitetssikringshandlinger rettet mod det samlede regnskab før aflevering

til SKS er ikke en etableret del af årsafslutningsprocessen.

Færre indtægter fra gebyrer på inddrivelsesområdet som følge af en

reduceret inddrivelsesindsats medfører forøget risiko for, at SKAT har

mistet indtægter ligesom der er risiko for, at en større andel af

restancemassen må afskrives.

Gebyrer på inddrivelsesområdet på konto 09.21.03.10 på 35 mio. kr.

burde have været regnskabsaflagt på konto 09.21.03.50 Indtægter for



Revisionsberetning 2014

16 af 20

opkrævning af gebyrer i forbindelse med inddrivelse af offentlige

restancer.

Flere af ovenstående forhold har medført væsentlige fejl i regnskabet for 2014.

Øvrige forhold har medført en forøget risiko for væsentlige fejl i regnskabet for

2014 som følge af, at der ikke har eksisteret den fornødne dokumentation og/eller,

at dokumentationen ikke har været tilstrækkelig kvalitetssikret.

Det er vores vurdering, at en række af risiciene er kritiske for SKAT og, at

regnskabsaflæggelsesprocessen bør styrkes snarest muligt på de områder, hvor

vi har haft anbefalinger med prioritet 1.

Øvrige forhold i forbindelse med årsafslutningen

I forbindelse med regnskabsaflæggelsen har vi indhentet en skriftlig erklæring fra

ledelsen

forhold

væsentlig

betydning

for

årsregnskabet,

ledelsesberetningen, målrapporteringen samt hoved- og nøgletal.

Den skriftlige erklæring omfatter årsregnskabets indhold, herunder

kapitalberedskab, oplysninger om pantsætninger og sikkerhedsstillelser,

garantistillelser, retssager, besvigelser, transaktioner med nærtstående parter og

begivenheder efter balancedagen og andre områder, hvor det er vanskeligt at

indhente et revisionsbevis.

Den modtagne regnskabserklæring har ikke givet anledning til bemærkninger.

I henhold til revisionsstandarderne skal vi informere ledelsen om forhold, som ikke

er korrigeret i regnskabet som følge af, at ledelsen vurderer, at de ikke- korrigerede

forhold er uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for årsregnskabet som

helhed.

Denne oplysning gives for at sikre, at ledelsen er orienteret om og kan tilslutte sig

de forhold, som ikke er rettet.

I forbindelse med regnskabsaflæggelsen er der ikke ud over de forhold, som er

gengivet under forbehold og supplerende oplysninger i vores revisorerklæring om

årsregnskabet samt i rapporten

”Revision af årsafslutningsprocessen for § 9

regnskabet”

side 5 vedrørende det omkostningsbaserede regnskab og side 18

vedrørende det udgiftsbaserede regnskab, konstateret forhold, som ikke er

indarbejdet i årsregnskabet.

Som revisorer har vi pligt til med professionel skepsis at overveje muligheden for

fejlinformationer i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser

eller fejl.

Ledelsen har oplyst, at SKATs forretningsgange og interne kontroller inden for de

væsentligste områder efter dens opfattelse anses for dækkende og velfungerende

til imødegåelse af risikoen for besvigelser, herunder at der eksisterer passende

funktionsadskillelse.

Ledelsen har over for os bekræftet:



sit ansvar for udformning, implementering og opretholdelse af intern kontrol

med henblik på at forebygge og opdage besvigelser og fejl, og

Revisionsberetning 2014

17 af 20



at den ikke har kendskab til eller formodning om besvigelser hos SKAT.

Vi er ikke i forbindelse med vores revision blevet bekendt med forhold, der indikerer

eller vækker mistanke om besvigelser af betydning for regnskabet.

Vi har endvidere forespurgt ledelsen, om alle kendte aktuelle eller potentielle

overtrædelser af lovgivningen, der kan have væsentlig påvirkning på

årsregnskabet, er oplyst under revisionen og er tilstrækkelig indregnet og oplyst i

årsregnskabet. Ledelsen har over for os bekræftet, at ledelsen ikke er bekendt med

forhold, der har betydning for årsregnskabet.

Vi er ikke i forbindelse med vores revision blevet bekendt med overtrædelser af

lovgivningen, der kan have væsentlig indvirkning på årsregnskabet.

Til sikring af, at væsentlige begivenheder efter regnskabsårets udløb er

præsenteret korrekt i årsregnskabet har ledelsen gennemgået og vurderet

begivenheder indtruffet efter balancedagen.

Ledelsen har oplyst, at der efter dens opfattelse ikke er indtruffet begivenheder

efter balancedagen, som ikke er indarbejdet og tilstrækkeligt oplyst i

årsregnskabet.

Vi er ikke under vores revision blevet bekendt med begivenheder, som i væsentlig

grad påvirker årsregnskabet og som ikke er tilstrækkeligt oplyst i årsregnskabet.

Revisionsberetning 2014

18 af 20

Bilag 1: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration

af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Revisionsberetning 2014

19 af 20

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Revisionsberetning 2014

20 af 20