SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

13. maj 2015

J. nr. 15-1489447

Plannr. 114-680

Intern Revision

Erklæring

Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab

for regnskabsåret 2014

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Formål med erklæringen

Formålet med nærværende erklæring er, at Intern Revision over for Skat og

departementet erklærer sig om virksomhedens regnskabsaflæggelse og økono-

miske forvaltning med udgangspunkt i den af Intern Revision udførte revision.

Rigsrevisionen kan tillige anvende nærværende erklæring ved udarbejdelse af

egen rapportering. Rigsrevisionens afsluttende rapportering kan således

indeholde forhold, der ikke er omfattet af nærværende erklæring.

2. Ledelsens ansvar

Årsrapporten er aflagt i henhold til bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om

statens regnskabsvæsen mv. Årsrapporten er udarbejdet på baggrund af Moder-

niseringsstyrelsens ”Vejledning om udarbejdelse af årsrapport for statslige institu-

tioner” fra november 2014.

Årsrapporten er endeligt godkendt den 19. marts 2015 af SKAT og Skatteministe-

riets departement. Med godkendelsen tilkendegives:



at årsrapporten er rigtig, det vil sige, at årsrapporten ikke indeholder væsentlige

fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen og målrapporte-

ringen i årsrapporten er fyldestgørende

at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overens-

stemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med ind-

gåede aftaler og sædvanlig praksis

at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig

forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er omfattet af

årsrapporten



3. Grundlaget for revisionen

Intern Revision har for regnskabsåret 2014 revideret SKATs § 9 regnskab.

Revisionen er udført i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Dette

indebærer, jf. lov om revisionen af statens regnskaber, at det ved revisionen er

efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om der er etableret forretningsgange og

interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af

regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og

andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Intern Revision betragter med denne erklæring revisionen af § 9 regnskabet for

2014 som afsluttet. Intern Revision kan dog tage spørgsmål vedrørende dette og

Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab for regnskabsåret 2014

1 af 5

tidligere regnskabsår op til yderligere undersøgelser. I den forbindelse kan der

fremkomme nye oplysninger, som kan give anledning til, at konkrete forhold, der

er behandlet i denne erklæring og revisionsberetningen, bliver vurderet på ny.

4. Den udførte revision

Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering af væsentlighed og

risiko og er baseret på stikprøver og en gennemgang af forretningsgange og

interne kontroller.

Revisionen af SKATs § 9 regnskab omfattede for regnskabsåret 2014 løbende

revision samt afsluttende årsrevision. Resultaterne af den løbende og afsluttende

årsrevision er afrapporteret til SKAT.

5. Konklusion med forbehold

5.1 Forbehold

Grundlag for konklusion med forbehold

Forbehold for værdiansættelse af færdiggjorte udviklingsprojekter

Vi har i forbindelse med revisionen ikke fået forelagt et tilstrækkeligt revisionsbevis

vedrørende værdiansættelsen af it-systemet EFI indregnet under Færdiggjorte

udviklingsprojekter med 185,9 mio. kr. Efter vores vurdering er der væsentlig

usikkerhed omkring it-systemets funktionaliteter, herunder færdigudviklingen af

systemet. Vi tager derfor forbehold for værdiansættelsen af EFI.

Forbehold for værdiansættelse af hensatte forpligtelser

Efter vores vurdering mangler SKAT at indregne en netto forpligtelse på 125,7 mio.

vedrørende rådighedsløn til fratrådte tjenestemænd og retableringsforpligtelser.

Hensatte forpligtelser skulle have været indregnet med 249,2 mio. kr. i stedet for

123,5 mio. kr. Som følge af den manglende indregning af disse beløb tager vi

forbehold for værdiansættelsen af Hensatte forpligtelser.

5.2 Konklusion med forbehold

På baggrund af den udførte revision skal Intern Revision udtrykke følgende

konklusion med forbehold:



Regnskabet er, bortset fra de mulige indvirkninger af de forhold, der er

beskrevet i grundlag for konklusion med forbehold, rigtigt, dvs. uden

væsentlige fejl og mangler.

Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab for regnskabsåret 2014

2 af 5



Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at

de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med

indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

5.3 Supplerende oplysninger

Uden at modificere vores konklusion, skal vi supplerende oplyse, at:



På side 26 og side 28 i årsrapporten har SKAT oplyst om konstaterede fejl

i regnskabet for 2014. De konstaterede fejl er omfattet af vores forbehold

vedrørende værdiansættelse af Hensatte forpligtelser. Fejlene skyldes i al

væsentlighed,

der

ikke

forbindelse

med

regnskabsaflæggelsesprocessen har været etableret en tilstrækkelig sikker

proces med identifikation og opgørelse af væsentlige skønsmæssige

regnskabsposter.

Som følge af en række fejlregistreringer skulle Leverandører af varer og

tjenesteydelser have været indregnet med 299,5 mio. kr. i stedet for 281

mio. kr. (-18,5 mio. kr.), Periodeafgrænsningsposter passiver skulle have

være indregnet med 2,8 mio. kr. i stedet 19,6 mio. kr. (16,8 mio. kr.),

Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser skulle have været

indregnet med 17,1 mio. kr. i stedet for 11,4 mio. kr. (5,7 mio. kr.) og

Periodeafgrænsningsposter aktiver skulle have været indregnet med 26,6

mio. kr. i stedet for 30,6 mio. kr. (-4 mio. kr.). Fejlregistreringerne har ingen

effekt på årets resultat og egenkapital.

Vi har konstateret, at der i 2014 ikke er aktiveret projektomkostninger på

EFI-systemet under Udviklingsprojekter under udførelse. Det er vores

vurdering, at regnskabsposten Udviklingsprojekter under udførelse skal

indregnes og måles til værdien af de enkelte udviklingsprojekter pr. 31/12

2014. Pr. 31/12 2014 udgør de budgetterede udviklingsomkostninger 19,3

mio. kr. SKAT burde have indregnet en andel af de 19,3 mio. kr. svarende

til færdiggørelsesgraden af de enkelte udviklingsprojekter pr. 31/12 2014

under regnskabsposten Udviklingsprojekter under udførelse med modpost

under regnskabsposten Leverandører af varer og tjenesteydelser.

SKAT har i 2014 implementeret en procedure for indregning af internt

medgåede lønomkostninger og indirekte produktionsomkostninger (IPO)

på udviklingsprojekter under udførelse. SKAT har oplyst herom i note 3.1

Anvendt Regnskabspraksis, men burde ligeledes have oplyst om de

beløbsmæssige konsekvenser af implementeringen i regnskabet for 2014,

jf. Moderniseringsstyrelsens vejledninger. Pr. 31/12 2014 er der under

Udviklingsprojekter under udførelse indregnet internt medgået løn på 14,5

mio. kr. samt IPO på 2,6 mio. kr., i alt 17,1 mio. kr. som samtidigt er

indvirkningen på årets resultat af den ændrede indregningsmetode.



Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab for regnskabsåret 2014

3 af 5

Det har siden 2010 været et krav, at der indregnes internt medgåede

lønomkostninger og IPO på udviklingsprojekter under udførelse, såfremt de

samlede projektomkostninger overstiger 10. mio. kr. SKAT har oplyst, at

årsagen til, at proceduren ikke tidligere har været implementeret skyldes

manglende pålideligt datagrundlag. SKAT har i den forbindelse ført

drøftelser med Moderniseringsstyrelsen om, hvorvidt der alligevel skal ske

genaktivering af ikke indregnede internt medgåede lønomkostninger og

IPO i tidligere regnskabsår. Iflg. oplysninger fra Moderniseringsstyrelsen

pågår der på regnskabsaflæggelsestidspunktet et arbejde med blandt

andet at genberegne værdien af EFI under hensyntagen til disse

bestemmelser. I givet fald, at der skal foretages genaktivering skal der

ligeledes foretages afskrivninger fra og med 1/9 2013, hvor første del af

EFI blev sat i drift. Det er ikke muligt på regnskabsaflæggelsestidspunktet

at vurdere de regnskabsmæssige konsekvenser heraf, men der kan blive

tale om væsentlige beløb, der skal genaktiveres og afskrives. Samtidigt

skal der dog foretages nedskrivningstest af blandt andet EFI, jf. omtalen

under forbehold.



Der er på regnskabsaflæggelsestidspunktet usikkerhed om, hvorvidt SKAT

ved fraflytning af lejemål indgået med Bygningsstyrelsen og hvor staten

ejer bygningerne skal afholde retableringsudgifter. SKAT har under

Hensatte forpligtelser indregnet 26,8 mio. kr. til forventede

retableringsudgifter i forbindelse med fraflytning af lejemål indgået med

Bygningsstyrelsen og hvor staten ejer bygningerne.

SKAT har i 2014 indregnet omkostninger vedrørende departementet på

25,8 mio. kr., jf. årsrapportens side 27. Derudover er der i balancen

indregnet retableringsudgifter på 4 mio. kr. og deposita på 5,3 mio. kr., som

ligeledes ikke vedrører SKAT. Vi har fået oplyst, at de indregnede

omkostninger er modsvaret af forøgede bevillinger.

SKAT har indregnet ekstraordinære indtægter, som ud fra de

underliggende begivenheder er ordinære, jf. note 2, side 31 i årsrapporten.

Ekstraordinære indtægter på 14,6 mio. kr. vedrørende bodsbetaling og

erstatninger skulle derfor have været reklassificeret til og modregnet under

Andre ordinære driftsomkostninger.

På § 09.21.03.10 Gebyrer på inddrivelsesområdet er der på finansloven en

indtægtsbevilling på 225 mio. kr., men der har i 2014 reelt kun været

indtægter på 58,1 mio. kr. De færre indtægter skyldes, at SKAT i 2014 ikke

har gennemført den aktivitet, som var forudsat i bevillingen med hensyn til

løbende inddrivelse af offentlige restancer som følge af, at DMI ikke fuldt

ud er overgået til ordinær drift.



Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab for regnskabsåret 2014

4 af 5



På § 09.21.03.10 Gebyrer på inddrivelsesområdet er fejlagtigt bogført 35

mio. kr., som vedrører rykkergebyr iht. § 28 i inddrivelsesbekendtgørelsen.

Rykkergebyr iht. § 28 i inddrivelsesbekendtgørelsen burde have været

indtægtsført under § 09.21.03.50 Indtægter for opkrævning af gebyrer i

forbindelse med inddrivelse af offentlige restancer.

Budgettal for 2015 i resultatopgørelsen og noterne er ikke omfattet af vores

revision.



Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen.

København, den 13. maj 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Erklæring om revision af SKATs § 9 regnskab for regnskabsåret 2014

5 af 5