SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

2. februar 2015

J. nr. 14-4110072

Plannr. 114-660

Intern Revision

Rapport 2014

HR og Stab

Juridisk Administration,

Omkostningsgodtgørelse

Revision af delvis kompensation af købsmoms

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Winnie Jensen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 19. december 2014,

revideret delvis kompensation af købsmoms for almennyttige og velgørende

foreninger. Almennyttige og velgørende foreninger, der er omfattet af

ligningslovens § 8 A og § 12, stk. 3, kan efter ansøgning modtage kompensation

for en nærmere fastsat andel af købsmomsen. Der gives kompensation for

udgiften til købsmoms med en andel svarende til foreningens

egenfinansieringsgrad. På finansloven § 09.21.10 er der afsat en bevilling på

150,3 mio. kr. til formålet. Den udførte revision er en del af den samlede revision

for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Hvis der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Intern Revisions iagttagelser fremgår af rapportens bilag 1.

Rapportens bilag 2 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer,

som den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en

vurdering af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der

kan formindske de vurderede risici.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold.

København, den 2. februar 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Lars Kørvell

Manager

Revision af delvis kompensation af købsmoms

2 af 14

Formål

Formålet med revisionen er at vurdere, om der er etableret hensigtsmæssige

forretningsgange og interne kontroller med henblik på at understøtte, at

processen bliver gennemført med tilfredsstillende kvalitet, herunder at de

formelle og materielle regler overholdes. Det er samtidig undersøgt, om

dispositionerne er gennemført og registreret i overensstemmelse med

regnskabsreglerne.

Udgifterne til ordningen har i 2013 været stærkt stigende i forhold til det

oprindeligt forudsatte på finansloven 2013.

Der er ultimo 2013 udsendt en ny bekendtgørelse om momskompensation til

velgørende foreninger mv. som trådte i kraft 1. januar 2014. Bekendtgørelsen har

betydning for beregning af det beløb, som kan søges godtgjort. I det omfang det

samlede beløb, der søges godtgjort, overstiger den på kontoen afsatte bevilling,

fordeles kompensationen proportionalt med de ansøgte beløb.

2. Omfang

Der er gennemført interviews med underdirektøren for HR og Stab, Juridisk

Administration samt funktionsleder og medarbejdere ved Juridisk Administration,

Omkostningsgodtgørelse.

Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse behandler både ansøgninger

om godkendelse efter ligningslovens § 8 A og § 12, stk. 3. samt ansøgninger om

momskompensation.

Udsagn fra interviews er i videst muligt omfang underbygget og dokumenteret i

form af interne politikker og vejledninger samt indhentet materiale fra Juridisk

Administration, Omkostningsgodtgørelse. Intern Revision har ligeledes

efterprøvet SKATs forretningsgange og sagsbehandling ved system- og

substanstest.

Revisionen har afdækket følgende områder:



SKAT løser opgaven effektivt og med høj kvalitet.

De formelle regler er iagttaget

De materielle regler er iagttaget.

Dispositionerne er hjemlet i bevillingslovene, og der er foretaget korrekt

periodisering.

Dispositionerne er gennemført og registreret i overensstemmelse med

regelsættet.

Revisionen er gennemført af revisor Ruth Tønning og manager Lars Kørvell.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

3 af 14

Revisionen er gennemført i perioden ultimo september 2014 til ultimo december

2014.

3. Konklusion

Intern Revision vurderer, at Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse

varetager opgaven vedrørende behandling af ansøgninger om godkendelse efter

ligningslovens § 8 A og § 12 samt behandling af ansøgninger om

momskompensation samlet set meget tilfredsstillende. Dette baserer vi på

følgende forhold:



Det er Intern Revisions vurdering, at Juridisk Administration,

Omkostningsgodtgørelse udfører sagsbehandlingen i overensstemmelse med

de formelle og materielle regler, samt at SKAT har etableret

hensigtsmæssige forretningsgange og interne kontroller. Det er samtidig

Intern Revisions vurdering, at dispositionerne er hjemlet i bevillingslovene

samt gennemført og registreret i overensstemmelse med regnskabsreglerne.

Intern Revision har konstateret, at SKAT har udarbejdet procesbeskrivelser

for processen momskompensation samt anvender standardskabeloner som

understøtter en ensartet sagsbehandling. Derudover har SKAT udarbejdet

juridiske vejledninger, som beskriver reglerne på området, ligesom SKAT

løbende afprøver retspraksis ved Landsskatteretten og domstolene.



Der har ikke været fuldstændig klarhed over, hvilke forhold som skal tages med

ved beregningen af det beløb, som der kan søges kompensation for i henhold til

bekendtgørelsen. Landsskatteretten har i 2014 behandlet sagen, som har drejet

sig om, hvorvidt taxametertilskud skal medregnes som privat indtægt ved

beregningen af det beløb, der kan søges kompensation for. Landsskatteretten

har den 17. december 2014 truffet afgørelse i sagen. Afgørelsen giver klager

medhold efter stemmeflertal. Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse

har gjort Økonomi opmærksom på, at det kan blive nødvendigt med en

ekstrabevilling for yderligere momskompensation vedrørende 2014.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

4 af 14

Anbefalingerne kan opsummeres og prioriteres således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

Revisionsemne

I alt

SKAT løser opgaven

effektivt og med høj kvalitet

De formelle regler er

iagttaget

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 3.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

5 af 14

Bilag 1: Iagttagelser

Kontrolmål 1.1: SKAT løser opgaven effektivt og med høj kvalitet

Juridisk

Administration,

Omkostningsgodtgørelse

har

udarbejdet

procesbeskrivelser for hele processen.

Ansøgninger modtaget med post scannes direkte i Captia og registreres

efterfølgende på enheden, mens ansøgninger via mail løbende journaliseres i

Captia.

SKAT anvender SKAT-systemet Velkom, som er en database med

detailoplysninger om de godkendte foreninger. Systemet anvendes ved

behandling og håndtering af ansøgninger om momskompensation. Velkom er i

2014 blevet opdateret for at kunne håndtere den nye fordeling af

kompensationsbeløb.

I 2014 var der 1.096 godkendte foreninger mv., som kunne søge om

momskompensation for 2013. Fristen for at søge om momskompensation var den

1. juli 2014. SKAT har modtaget i alt 547 ansøgninger, som er berettiget til

momskompensation af den afsatte bevilling for 2014.

Ansøgningerne om momskompensation modtager SKAT løbende frem til 1. juli.

SKAT har i kvitteringsbrevet til ansøgerne anført, at ansøgerne vil modtage en

opgørelse ultimo november 2014 af det beløb, som bliver udbetalt i

momskompensation. SKAT behandler alle ansøgninger samlet, da der skal

foretages en forholdsmæssig udlodning af det samlede ansøgningsbeløb.

SKAT har udarbejdet standardbreve/-blanketter, som anvendes konsekvent (fx

ansøgning, gaveskema, forslag til afgørelse mv.). Juridisk Administration,

Omkostningsgodtgørelse har udarbejdet et notat den 14. august 2014 til brug for

SKATs arbejde med digitalisering af blanketter. SKAT har endnu ikke truffet

beslutning herom.

Funktionslederen udfører hvert kvartal kvalitetssikring. Der bliver udtaget en

stikprøve på 5% af sagerne som bliver kontrolleret. Intern Revision har

gennemgået de udførte interne kontroller for 2 kvartaler i henhold til SKATs

interne kontrolprocedure. Intern Revision har ingen bemærkninger hertil.

For så vidt angår SKATs behandling af foreninger, som søger godkendelse efter

Ligningsloven § 8A og 12, stk. 3, er der etableret funktionsadskillelse. En

medarbejder varetager sagsbehandlingen, mens en anden medarbejder

efterfølgende gennemlæser sagen og skriver ”OK” på sagsdokumentet.

Der

bliver foretaget en valideringskontrol i forbindelse med indtastning af

ansøgningerne

Velkom.

Ved

behandling

ansøgninger

momskompensation bliver alle sager med forslag til afgørelse udarbejdet af en

medarbejder i kontoret, mens en anden medarbejder foretager kvalitetssikring af

sagsbehandlingen. Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse har

Revision af delvis kompensation af købsmoms

6 af 14

overvejet at lave et dokument i Captia, hvor det fremgår, hvilken kvalitetssikring

der er foretaget og af hvem. Denne procedure er endnu ikke implementeret.

Delkonklusion:

Det

Intern

Revisions

vurdering,

Juridisk

Administration,

Omkostningsgodtgørelse har etableret hensigtsmæssige forretningsgange og

interne kontroller til at understøtte, at opgaven bliver løst effektivt og med høj

kvalitet. SKAT har udarbejdet procesbeskrivelser for hele processen

momskompensation, ligesom SKAT anvender standardskabeloner, som

understøtter en ensartethed sagsbehandling.

Kontrolmål 1.2: De formelle regler er iagttaget

SKAT journaliserer løbende sagerne i Captia, og der bliver noteret på sagen i

Captia under feltet

”Påtegning”.

Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse

har oplyst, at der fremover vil blive oprettet sagsnotater, når det er relevant.

Proceduren er endnu ikke implementeret. Intern Revisions stikprøvevise

gennemgang af sager har vist, at telefonnotater bliver akteret på sagen.

SKAT har udarbejdet juridiske vejledninger for delvis momskompensation. HR og

Stab, Jura har kvalitetssikret vejledningerne. Af ansøgningsskemaer og

gaveskema fremgår det, hvilket materiale, der skal sendes til SKAT, ligesom der

er henvisning til lovgrundlaget. I henhold til ny bekendtgørelse nr. 282 af 26.

marts 2014 skulle alle godkendelser udstedt inden den 1. april 2014

tilbagekaldes, hvis de godkendte foreninger mv. ikke inden den 1. oktober 2014

indsendte dokumentation (forenklet gaveskema) til SKAT.

SKAT sendte i august 2014 brev til alle de godkendte foreninger for at gøre

opmærksom på den nye regel. Af brev og gaveskema fremgår, hvilke

oplysninger/materiale, der skal sendes til SKAT.

SKAT kvitterer for modtagelse af ansøgninger. Intern Revision har gennemgået 5

tilfældige sager vedrørende godkendelse efter ligningslovens § 8A og 12, stk. 3.

samt 6 tilfældige sager om ansøgning af momskompensation. I alle sagerne var

kravet til partshøring, sagsfremstilling, begrundelse samt klagevejledning opfyldt,

ligesom der var sendt kvitteringsbrev inden 14 dage.

I 2014 har SKAT givet afslag i 6 sager og delvis medhold i 3 sager. Intern

Revision har gennemgået disse sager. I alle sager var kravet til partshøring,

sagsfremstilling, begrundelse samt klagevejledning opfyldt og der var sendt

kvitteringsskrivelse inden 14 dage.

Intern Revision har udtaget 5 tilfældige sager af de 67 sager, hvor SKAT har bedt

skoler om yderligere materiale i forbindelse med ansøgning om

momskompensation. I alle sagerne var kravet til partshøring, sagsfremstilling,

begrundelse samt klagevejledning opfyldt.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

7 af 14

Delkonklusion:

Det

Intern

Revisions

vurdering,

Juridisk

Administration,

Omkostningsgodtgørelse udfører sagsbehandlingen i overensstemmelse med de

formelle regler. SKAT har udarbejdet procesbeskrivelser for processen

momskompensation samt anvender standardskabeloner, som understøtter en

ensartet sagsbehandling. Derudover har SKAT udarbejdet juridiske vejledninger,

som beskriver reglerne på området.

Kontrolmål 1.3: De materielle regler er iagttaget

Ved ansøgning om delvis momskompensation, skal ansøger indsende en

ansøgning med oplysninger samt erklæring af en statsautoriseret- eller registreret

revisor. Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse gennemgår alle sager

om delvis momskompensation.

Intern Revision har udtaget 5 tilfældige sager vedrørende godkendelse efter

ligningslovens § 8A og 12, stk. 3 samt 6 tilfældige sager om ansøgning af

momskompensation. I 3 af sagerne om godkendelse efter ligningslovens § 8A og

12, stk. 3 havde SKAT givet afslag. Intern Revisions gennemgang gav ikke

anledning til bemærkninger.

Intern Revision har udtaget 5 tilfældige sager ud af de 67 sager, hvor SKAT har

bedt skoler om yderligere materiale i forbindelse med ansøgning om

momskompensation. Vores gennemgang gav ikke anledning til bemærkninger.

Der verserer i øjeblikket to sager, ved hhv. Landsskatteretten og byretten. Sagen

ved Landsskatteretten er principiel og drejer sig om, hvorvidt statslig og

kommunal elevstøtte ved beregning af momskompensation for en efterskole skal

anses for en privat indtægt. I henhold til bekendtgørelsen kompenseres der for

udgifter til købsmoms i forhold til den enkelte forenings egenfinansieringsgrad,

hvor egenfinansieringsgraden beregnes som visse private indtægters andel af de

samlede indtægter. Det er SKATs opfattelse at taxametertilskud skal betragtes

som et offentligt tilskud ved beregning af kompensationen, mens det efter klagers

opfattelse skal betragtes som en privat indtægt. Sagen i byretten vedrører en

tvist efter den tidligere bekendtgørelse.

Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse har oplyst, at ud fra en

vurdering af væsentlighed og risiko anmoder SKAT om yderligere materiale hos

et antal af ansøgerne. I 2014 har SKAT bedt om yderligere materiale i ca. 80

sager, hvor der er søgt om momskompensation, heraf vedrører 67 af sagerne

skoler, hvor der er indhentet yderligere materiale for at kunne beregne nye

godtgørelsesbeløb. SKAT har for disse sager sendt forslag til afgørelse samt

efterfølgende truffet afgørelse i sagerne. I afgørelserne anses taxameterskuddet

som et offentligt tilskud og indgår dermed ikke opgørelsen af private indtægter

ved beregningen af foreningernes egenfinansieringsgrad.

SKAT har den 11. december 2014 valgt at foretage udbetaling til godkendte

ansøgere for finansåret 2014. Udbetalingen blev fortaget, selv om der endnu ikke

Revision af delvis kompensation af købsmoms

8 af 14

var modtaget en afgørelse fra Landskatteretten. HR og Stab, Jura har meddelt, at

sagen ikke skal have opsættende virkning på udbetalingen for 2014.

Landsskatteretten har den 17. december 2014 truffet afgørelse i sagen.

Afgørelsen giver klager medhold efter stemmeflertal. SKAT har endnu ikke

besluttet om sagen skal indbringes for domstolene. Juridisk Administration,

Omkostningsgodtgørelse har gjort Økonomi opmærksom på, at det kan blive

nødvendigt med en ekstrabevilling for yderligere momskompensation for 2014.

Skatteministeriet har sendt udkast til ny bekendtgørelse i høring. I den nye

bekendtgørelse bliver det præciseret, at private indtægter ikke omfatter beløb

modtaget som betaling for ydelser, hvortil der gives taxametertilskud eller

tilsvarende tilskud fra staten, ved beregning af egenfinansieringsgrad.

Intern Revision har gennemgået 5 tilfældige sager, hvor SKAT har bedt om

yderligere materiale. Gennemgang gav ikke anledning til bemærkninger.

Godkendte foreninger skal hvert år senest den 31. marts sende et ordinært

gaveskema til SKAT for at opretholde godkendelsen. Derudover har de

velgørende foreninger for 2014 skullet sende et forenklet gaveskema til SKAT.

SKAT har oplyst, at 182 foreninger ikke har sendt gaveskemaet til SKAT, og at

de vil få tilbagekaldt deres godkendelse. Derudover har ca. 170 foreninger m.fl.,

som ikke opfylder fastsatte krav i bekendtgørelsen, fået forslag til tilbagekaldelse

af godkendelse.

Delkonklusion:

Det er Intern Revisions vurdering, at SKAT foretager en sagsbehandling i

overensstemmelse med de materielle regler både i forhold til godkendelse efter

ligningslovens § 8a og 12, stk. 3 samt ved behandlingen af ansøgninger om

kompensation for købsmoms. SKAT tilbagekalder løbende godkendelser fra de

foreninger, som ikke længere opfylder kravene for godkendelse.

SKAT afprøver løbende retspraksis ved Landsskatteretten og domstolene senest

ved en principiel sag om, hvorvidt taxametertilskud skal medtages ved beregning

af beløbet, som kan søges godtgjort.

Kontrolmål 1.4: Dispositionerne er hjemlet i bevillingslovene og der er

foretaget korrekt periodisering.

SKAT anvender Velkom-systemet til håndtering af godkendte foreninger samt

behandling af sager om ansøgninger om kompensation af købsmoms. Velkom-

systemet er i 2014 blevet opdateret for at kunne håndtere den nye fordeling af

kompensationsbeløbene. For 2014 er der 547 ansøgere, som samlet har søgt

om momskompensation for 444,6 mio. kr. Puljen for 2014 er på 150,3 mio. kr.,

som skal fordeles forholdsmæssigt mellem de godkendte ansøgere. Intern

Revision har modtaget udtræk fra Velkom-systemet over alle ansøgere med

ansøgte beløb samt det forholdsmæssigt beregnede kompensationsbeløb. Intern

Revision af delvis kompensation af købsmoms

9 af 14

Revision har gennemgået

bemærkninger hertil.

beregningerne.

Intern

Revision

har

ingen

Der er i 2014 foretaget 8 tilbageførelser af momskompensation på i alt 7,8 mio.

kr. I henhold til bekendtgørelsen skal foreninger underrette SKAT, hvis der efter

ansøgningstidspunktet sker ændringer, som medrører et fald i det ansøgte

kompensationsbeløb, så kompensationen kan reguleres i overensstemmelse

med de ændrede oplysninger. Såfremt kompensationen er udbetalt, skal der ske

tilbagebetaling af den for meget udbetalte kompensation.

De tilbageførte beløb vedrører for meget udbetalt kompensation for tidligere år.

Intern Revision har ingen bemærkninger hertil.

Delkonklusion:

Det er Intern Revisions opfattelse, at dispositionerne er hjemlet i bevillingslovene

og at der er foretaget korrekt periodisering.

Kontrolmål 1.5: Dispositionerne er gennemført

overensstemmelse med regnskabsreglerne

registreret

Juridisk Administration, Omkostningsgodtgørelse har den 11. december 2014

afsendt udbetalingsanmodning til bogholderiet. Udbetalingsanmodningen er en

datafil dannet fra Velkom. Bogføringen er foretaget automatisk den 11. december

2014. Intern Revision har sammenholdt udbetalingsanmodningen med beregning

af kompensationsbeløb til ansøgere i Velkom. Der er i alt udbetalt 150,3 mio. kr.

til 547 ansøgere. Intern Revision har kontrolleret godkendelse og frigivelse af

udbetalingsfilen. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger.

Delkonklusion:

Det er Intern Revisions opfattelse, at dispositionerne er gennemført og registreret

i overensstemmelse med regnskabsreglerne.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

10 af 14

Bilag 2: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

SKAT løser opgaven effektivt og med høj kvalitet

At det ikke præcist fremgår hvilken

kvalitetssikring, som er foretaget samt

af hvem og hvornår.

Intern Revision anbefaler, at Juridisk

Administration, Omkostninger implementerer en

mere formaliseret kvalitetssikringsprocedure.

Intern Revision anbefaler, at der for den enkelte

sag i Captia fremgår, hvilken kvalitetssikring, der

er blevet foretaget, hvem der har foretaget

kvalitetssikringen samt tidspunktet for hvornår

kvalitetssikringen er udført.

1.1

Ved sagsbehandling af foreninger mv. efter

2014

Ligningslovens § 8 A og § 12, stk. 3 er der én

medarbejder som foretager sagsbehandling,

mens en anden medarbejder foretager

kvalitetssikring af sagen og skriver ”OK” på

det

fysiske dokument. Ved sagsbehandling af

ansøgning om momskompensation bliver der

ligeledes foretaget kvalitetssikring i alle sager

med forslag til afgørelse. Juridisk

Administration, Omkostninger har overvejet at

udarbejde et særkilt dokument, hvor det

fremgår, hvilken kvalitetssikring, der er blevet

foretaget og af hvem. Dokumentet skal

journaliseres på den enkelte sag i Captia,

Denne procedure er endnu ikke blevet

implementeret.

Da observationen har prioritet 3, må enheden selv afgøre om anbefalingen skal implementeres.

Intern Revision følger således ikke op herpå.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

11 af 14

Nr.

Observationer

De formelle regler er iagttaget

Risici

Anbefalinger

2.1

SKAT noterer på sagen i Captia under feltet

2014

”Påtegninger”.

Juridisk Administration,

Omkostninger har oplyst, at der fremover vil

blive oprettet et sagsnotat, når det er relevant,

som bliver journaliseret på den enkelte sag i

Captia, Denne procedure er endnu ikke blevet

implementeret.

Intern Revision anbefaler, at Juridisk

Administration, Omkostninger opretter et egentligt

dokument på den enkelte sag i Captia, hvor SKAT

noterer de oplysninger og vurderinger, der

foretages i sagen og som er omfattet af notatpligt.

Et egentlig dokument vil også kunne omfatte flere

ting, eksempelvis en sagsoversigt i lighed med

det, der findes i SKAT Ligning.

Da observationen har prioritet 3, må enheden selv afgøre om anbefalingen skal implementeres.

Intern Revision følger således ikke op herpå.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

12 af 14

Bilag 3: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Revision af delvis kompensation af købsmoms

13 af 14

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Revision af delvis kompensation af købsmoms

14 af 14