SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

5. juni 2015

J. nr. 14-4888221

Plannr. 114-610

Intern Revision

Rapport 2014

Økonomi

Øvrige driftsomkostninger

–

forretningsgange og interne kontroller

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Karsten Juncher



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 7. november 2014, revideret

øvrige driftsomkostninger. Den udførte revision er en del af den samlede revision

for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse

af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

København, den 5. juni 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af øvrige driftsomkostninger

2 af 7

Formål

Formålet med revisionen er, at vurdere om der er etableret forretningsgange og

interne kontroller, der sikrer en tilfredsstillende opfølgning på regnskabsmæssige

registreringer vedrørende øvrige driftsomkostninger. Hvis forretningsgange og

kontroller ikke er tilfredsstillende, er der risiko for væsentlige fejl eller mangler i

årsregnskabet.

2. Omfang

Øvrige driftsomkostninger udgør ca. 500 mio. kr. (eksklusiv øvrige IT-

driftsomkostninger). Med henblik på at kunne aflægge et rigtigt regnskab, er det

væsentligt at omkostningerne vedrører SKAT bliver registreret korrekt, dvs. at de

er registreret:

- med de rigtige beløb

- på de rigtige konti

- i den rigtige måned

Kontrol af de regnskabsmæssige registreringer foretages dels af Intern Regnskab

2 (Koncernservice) og Produktionsstyring I, Produktionsstyring II samt

Forandringsstyring og IT (Økonomi og Virksomhedsstyring under Økonomi).

Intern Revision har i perioden november-februar 2014/15 revideret følgende

forhold:

Produktionsstyring I:

1. Etablerede forretningsgange og beskrivelser heraf.

2. Opfølgning på driftsbudget.

3. Procedurer for gennemgang og kontrol af underliggende materiale, der

danner grundlag for de månedlige og kvartalsvise regnskabsgodkendelser.

Intern Regnskab 2:

Intern Regnskab 2’s

kontrol af leverandørfakturaer (momsafløftning,

betalingsfristoverholdelse, nøjagtighed).

Revisionen er gennemført ved interview og gennemgang af forelagt materiale,

samt stikprøvevis gennemgang af registreringer i SAP Intern.

Intern Revision har i perioden januar til maj 2014 gennemført revision af SAP

Intern, med fokus på faktura-håndteringsprocessen. Denne revision har omfattet

følgende forhold: 1. Systemdokumentation og brugervejledning 2. Systemets

funktioner og funktionsadskillelse 3. Behandling af inddata med fokus på IDOC og

FI-modulet 4. Anvendte registre 5. Behandling af uddata 6. Transaktions- og

kontrolspor. På baggrund af den foretagne revision er det Intern Revisions

samlede vurdering, at de undersøgte it-kontroller vedrørende SAP Intern er på et

tilfredsstillende niveau.

3. Konklusion

Revision af øvrige driftsomkostninger

3 af 7

Det er vores vurdering, at forretningsgange og interne kontroller vedrørende

opfølgning

på

regnskabsmæssige

registreringer

vedrørende

øvrige

driftsomkostninger fungerer tilfredsstillende og medvirker til at sikre et rigtigt

regnskab.

SIR finder, at der burde være udarbejdet beskrivelser af forretningsgange og

interne kontroller i Produktionsstyring I.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

Revisionsemne

I alt

Etablerede

forretningsgange og be-

skrivelser heraf

Opfølgning

budget

på

drifts-

Procedurer

for

gennemgang og kontrol af

underliggende materiale,

der danner grundlag for de

månedlige og kvartalsvise

regnskabsgodkendelser.

Kontrol

leverandørfakturaer

(momsafløftning,

betalingsfristoverholdelse,

nøjagtighed).

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag

Revision af øvrige driftsomkostninger

4 af 7

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Beskrivelser af forretningsgange og interne kontroller

Manglende beskrivelse af

forretningsgange og interne kontroller

medfører en væsentlig forøget risiko

for nøglepersonafhængighed og

manglende ensartethed i udførelse af

kontrollerne

SIR anbefaler, at der udarbejdes beskrivelser af

afdelingens forretningsgange, herunder interne

kontroller. SIR finder, at Økonomi og

virksomhedsstyring bør tage initiativ til at sikre

ensartethed på tværs af controllerkontorerne.

Priori

Der er ikke udarbejdet tilstrækkelige

tet 2

beskrivelser af forretningsgange,

arbejdsgange eller af interne kontroller.

Handleplan fra Thomas Reinholt Hansen, Produktionsstyring 1:

Det er aftalt i Økonomi og Virksomhedsstyring, at der udarbejdes forretningsgange og interne kontroller for at sikre en ensartet håndtering i

Økonomi og Virksomhedsstyring af øvrige driftsomkostninger i forhold til understøttelse af korrekt registrering af beløb, brug af konti og

registrering af periode. Arbejde med at få udarbejdet forretningsgange og interne kontroller er forankret i Budget og Styring, og vil være

afsluttet inden udgangen af maj 2015, og vil blive implementeret i forbindelse med udgiftsopfølgningen for 2. kvartal 2015.

Revision af øvrige driftsomkostninger

5 af 7

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

Tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse

af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Revision af øvrige driftsomkostninger

6 af 7

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Revision af øvrige driftsomkostninger

7 af 7