SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

19. maj 2015

J. nr.

14-4109999

Plannr. 114-560

Intern Revision

Rapport 2014

Forretningsområder:

Inddrivelse

Opfølgningsrevision af rutiner for

regnskabsaflæggelse fra DMI

(DebitorMotor Inddrivelse)

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Jens Sørensen

Direktør Jan Topp Rasmussen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 8. oktober 2014, revideret

rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI med udgangspunkt i de

opfølgningsaktiviteter, som SKATs handleplan fra revisionen vedrørende 2013

indeholder. Den udførte revision er en del af den samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse

af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

København, den 19. maj 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Thomas Thidemann

Seniormanager

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

1 af 18

Formål

Skatteministeriets Interne Revision konstaterede i forbindelse med revision af

regnskabet for 2013, at implementeringen af EFI/DMI forårsagede en række fejl

og mangler i regnskabet.

Revisionen har til formål at undersøge, om der i 2014 er tilrettelagt

bogføringsrutiner og kontroller, der sikrer, at regnskabsaflæggelsen fra DMI er

korrekt.

2. Omfang

Revisionen har taget udgangspunkt i den handleplan, som blev udarbejdet af

SKAT på baggrund af IRs rapportering vedrørende finansåret 2013 om

systemomlægningernes

betydning

for

regnskabsaflæggelsen

(DMI).

Handleplanen omfattede 10 områder.

Revisionen i 2014 har omfattet SKATs opfølgningsaktiviteter i perioden frem til

februar 2015 på 9 af handleplanens 10 områder. Desuden har revisionen omfattet:

bortkontering af regnskabssaldi i SAP38-regnskabet vedrørende det

tidligere inddrivelsessystem KMD-inddrivelse

håndtering af lønindeholdelsesbeløb fra eIndkomst.

Revisionen er gennemført ved interview af projektleder i EFI samt medarbejdere

fra Betaling og Regnskab. Desuden er der indhentet relevant dokumentation for

opfølgningsaktiviteterne.

Revisionen er gennemført af Anette Engmose og Thomas Thidemann.

3. Konklusion

Det er Intern Revisions vurdering, at kontrolmiljøet omkring DMI er ikke helt

tilfredsstillende.

Denne konklusion baserer vi på følgende væsentlige

observationer:



Der er fortsat ikke etableret procedurer for løbende afstemning af beholdninger

og mellemregningskonti mellem DMI og SKATs fordringshaversystemer: DMO,

Kobra og SAP38.

Der er ikke etableret bogføringsrutiner vedrørende renter og gebyrer i DMI,

som i tilstrækkelig grad sikrer løbende og dokumenteret indtægtsføring af

renter og gebyrer. Bogføringsrutinerne sikrer desuden ikke sammenhæng



Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

2 af 18

mellem beholdningen af gebyrfordringer, som er til inddrivelse og beholdningen

af gebyrfordringer, som er regnskabsaflagt.



EFI/DMI har ikke en funktionalitet til at håndtere korrektioner og tilbageførelser

af indberetninger om lønindeholdelse fra eIndkomst. Det bevirker, at der i et

vist omfang foretages dækning af restancer, hvor der i realiteten ikke er

dækning i lønindeholdelsen. Den restance, som dækkes uden realitet i

dækningen, kan genkræves som en civilretslig fordring, hvor SKAT nu er

fordringshaver.

Det er vores vurdering, at SKAT siden efteråret 2014 har arbejdet målrettet med

analyse af aktiviteterne i og omkring DMI, med henblik på at kunne etablere et

tilstrækkeligt kontrolmiljø og relevante interne kontroller vedrørende DMI.

Den endelige fastlæggelse og implementering af løbende afstemningsprocedurer

og interne kontroller samt ansvarsfordeling heraf er dog ikke gennemført i 2014.

Således kan kun 4 områder fra SKATs handleplan fra finansåret 2013 afsluttes,

hvorimod 5 områder helt eller delvis bør videreføres, idet aktiviteterne i 2014 ikke

har været tilstrækkelige til fuldt ud at imødegå de identificerede risici.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre betydning

for forretningen

Revisionsemne

Klassifikation af

regnskabsposter

Bogføring af

inddrivelsesrenter og

gebyrer

Afstemninger mellem

systemer

Bortkontering og

regnskabsaflæggelse

af konverterede

KMD-ind fordringer

Håndtering af

lønindeholdelser

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag

har

modtaget

handleplaner

fra

det/de

reviderede

direktørområde/direktørområder. Det er vores vurdering, at implementeringen af

de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

3 af 18

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Klassifikation af regnskabsposter

Risici

Anbefalinger

I forbindelse med den afsluttende revision for 2013 bemærkede Intern Revision, at:

Fejlagtig mapning af konti giver risiko for, at regnskabsposter ikke præsenteres korrekt i regnskabet (klassifikationsfejl). Med den nuværende

situation, hvor underretning om debitorindbetaling ikke er i ordinær drift og en konteringspraksis, hvor mellemregningskonti med

SKATfordringshavere regnskabsaflægges som anden gæld, er der risiko for, at såvel debitorer som anden gæld opgøres for højt i regnskabet.

På den baggrund udarbejdede SKAT følgende handleplan for 2013 (pkt.3.2):

Betaling og Regnskab vil gennemgå kontobroen i samarbejde med EFI/DMI-projektet.

1.1

fra

2014

Afskrivning af renteindtægter

Intern Revision har for 2014 konstateret, at

kontorelationen mellem DMI, SAP38 og

Statens Koncern System fortsat er tilrettelagt

Priori

sådan, at inddrivelsesrenter, som er

tet 2

indtægtsført på konto 2580 renteindtægter i

Statens Koncern System, i forbindelse med

afskrivning udgiftsføres som renteudgifter på

konto 2690 i Statens Koncern System.

Afskrivning af renteindtægter er ikke

korrekt klassificeret i statsregnskabet

(SKS).

IR anbefaler, at kontorelationerne for

afskrivningskonti vedrørende renter gennemgås

og tilrettes, således at korrekt klassifikation i

Statens Koncern System sikres.

Handleplan: Betaling og Regnskab vil i forbindelse med regnskabsafslutningen for 2015 gennemføre de anbefalede ændringer i

kontorelationerne for afskrivningskonti

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

4 af 19

Nr.

1.2

fra

2014

Observationer

Risici

Debitorer og anden gæld opgøres ikke

korrekt ved regnskabsaflæggelsen i

det omfang, der er ubehandlede fejl i

overførslen mellem Kobra og DMI.

Anbefalinger

IR anbefaler, at kontorelationen for SAPkonto

4663 ændres, så den har relation til SKS konto

6111 Debitorer.

Mellemregning mellem Kobra og DMI

Konto 4663, Mellemregning mellem Kobra og

DMI, regnskabsaflægges pt. på SKSkonto

9750, Anden gæld.

Priori

Kontoen fungerer som en afstemningskonto.

tet 2

Afstemningskontoen skal sikre, at debitorer,

der sendes fra Kobra til inddrivelse i DMI (og

derefter også skal regnskabsaflægges fra

DMI), modsvares af de fordringer, som DMI

modtager fra Kobra. Saldoen på

mellemregningskontoen er således et udtryk

for restancedebitorer, der er fejlet i overførslen

og skal behandles.

Det er IRs opfattelse, at der fortsat er tale om

debitorer, som skal indgå i SKATs

debitorbeholdning, selvom disse er fejlet i

overførslen.

Saldoen på konto 4663 pr. 31.12.2014 udgør

172 mio. kr., der regnskabsaflægges som

negativ gæld (reducerer anden gæld).

IR finder, at konto 4663 bør

regnskabsaflægges på SKSkonto 6111

debitorer, således at debetposten på konto

4663 indgår i debitorbeholdningen.

Handleplan: Betaling og Regnskab vil i gennemføre den anbefalede ændring af kontorelationen i forbindelse med periodeafslutning 10 i 2015.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

5 af 18

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Bogføring af inddrivelsesrenter og gebyrer

I forbindelse med den afsluttende revision for 2013 bemærkede Intern Revision, at:

Fortegnsfejl i den automatiske bogføring af renter og gebyrer bevirker, at indtægter og debitorer vedrørende inddrivelsesrenter og

–

gebyrer

opgøres forkert.

På den baggrund udarbejdede SKAT følgende handleplan for 2013 (pkt. 3.4):

§38-kontoret foretager korrektion af de forkerte bogføringer vedrørende renter og gebyrer.

EFI-projektet foretager tilretning af de automatiske periodeafslutningsjobs, således at bogføringen efterfølgende foretages med korrekt

fortegn.

2.1

fra

2014

Automatiske bogføringsrutiner vedrørende

renter i DMI

Intern Revision har i 2014 konstateret, at de

automatiske bogføringsrutiner i DMI, der i

Priori

2013 bevirkede, at betalte og regulerede

tet 1

renter blev bogført med forkert fortegn, er

ændret i november 2014. Der genereres dog

fortsat småbeløb, som skal tilbageføres

manuelt.

Der er derimod endnu ikke etableret en

løsning, hvorved de påløbne renter i

debitormodulet kan bogføres automatisk i

finansmodulet. Påløbne renter skal derfor

bogføres manuelt på baggrund af tabeludtræk

i DMI.

SKAT har oplyst, at målet er at få udviklet en

funktionalitet i DMI, således at korrekt

Manuel bogføring øger risikoen for fejl

i de regnskabsmæssige registreringer.

Desuden medfører behovet for

manuelle registreringer og korrektioner

et øget ressourceforbrug.

IR anbefaler, at SKAT fastholder målet om

udvikling af en funktionalitet i DMI, der foretager

automatisk bogføring af påløbne renter.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

6 af 18

Nr.

Observationer

bogføring af renter kan foretages automatisk i

finansmodulet.

Risici

Anbefalinger

Handleplan: Betaling & Inddrivelse vil i regnskabsåret 2015 i forlængelse af sin handleplan for implementering af en forvaltningsstrategi for

EFI/DMI under elementet Aktiv Monitorering udvikle funktionalitet til at understøtte en øget maskinel understøttelse (periodejobs) af

bogføringsrutiner for renter og gebyrer i DMI. Implementering af forvaltningsstrategi for EFI/DMI er organiseret som et fælles projekt i

Inddrivelse mellem Betaling & Inddrivelse og Betaling & Regnskab. Betaling & Regnskab vil i det fælles projekt dokumentere arbejdsgange

for bogføring af renter og gebyrer i en procesbeskrivelse.

2.2

fra

2014

Automatiske bogføringsrutiner vedrørende

gebyrer i DMI

Intern Revision har konstateret, at de

automatiske bogføringsrutiner i DMI, der i

Priori

2013 bevirkede, at gebyrer blev bogført med

tet 1

forkert fortegn, tilsyneladende ikke er ændret i

2014.

SKAT har i november 2014 foretaget manuel

korrektion af den fejlbehæftede automatiske

bogføring af gebyrer for 2013.

Desuden har SKAT i supplementsperioden for

2014 foretaget manuel bogføring af

gebyrindtægter i 2014 med ca. 81 mio. kr.

Intern Revision har desuden konstateret, at

inddrivelsesbeholdningen vedrørende

gebyrfordringer ultimo 2014 er opgjort til ca.

142 mio. kr., hvorimod den regnskabsaflagte

debitorbeholdning vedrørende gebyrer kun

udgør 26,6 mio. kr. ultimo 2014.

Den automatiske bogføring vedrørende Intern Revision anbefaler, at SKAT ændrer den

gebyrer medfører fejl, der nødvendiggør automatiske bogføring af inddrivelsesgebyrer,

løbende korrektionsbogføring. Dette

således at denne foretages korrekt.

øger risikoen for fejl i regnskabet.

Intern Revision finder desuden, at der er

risiko for, at den regnskabsaflagte

debitorbeholdning vedrørende

inddrivelsesgebyrer ikke er opgjort

korrekt, idet den saldo, hvorpå der

foretages inddrivelse, er væsentligt

højere.

Intern Revision anbefaler endvidere, at der

foretages en gennemgang af den bogførte

debitorsaldo vedrørende inddrivelsesgebyrer,

herunder en analyse af sammenhængen til den

opgjorte restancesaldo vedrørende gebyrer.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

7 af 18

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan: Handleplan er beskrevet under punkt 2.1

2.3

fra

2014

Manuelle bogføringsrutiner

Der er i 2014 ikke tilrettelagt procedurer for

løbende månedlig eller kvartalsvis bogføring af

påløbne renter og gebyrer.

Manglende procedurer for løbende

bogføring af renter og gebyrer

bevirker, at perioderegnskaber ikke er

retvisende.

Priori

tet 3

SKAT har i november og december 2014

manuelt bogført påløbne renter for 2013 og

2014 med i alt ca. 3,2 mia. kr.

Handleplan: Handleplan er beskrevet under punkt 2.1

IR anbefaler, at SKAT tilrettelægger procedurer

for månedlig eller kvartalsvis bogføring af påløbne

renter og gebyrer, indtil funktionalitet til

automatisk bogføring af renter og gebyrer er

etableret.

Afstemningsprocedurer mellem DMI og SKAT fordringshavere

SAP38

–

fordringer til inddrivelse

I forbindelse med den afsluttende revision for 2013 bemærkede Intern Revision, at:

Manglende synkronitet og afstemninger mellem EFI og

SAP38 bidrager til øget usikkerhed om regnskabsposternes rigtighed.

IR anbefaler, at der implementeres månedlige afstemninger af beholdnings- og mellemregningskonti mellem SAP38 og DMI. Desuden

anbefales det, at der tilrettelægges procedurer for løbende udligning af afstemningskonti, som skal gå i nul.

På den baggrund udarbejdede SKAT følgende handleplan for 2013 (pkt. 3.6):

Betaling og Regnskab er enige i IRs anbefalinger, men er nødt til at afvente implementering af den automatiske overførsel mellem SAP38 og

EFI/DMI.

Derudover er der udfordringer med specifikationen af fordringshaverafregningerne.(Herunder også SAP38).

3.1

fra

2014

Afstemning mellem SAP38 FH og DMI

Intern Revision har erfaret, at SKAT siden

efteråret 2014 har arbejdet med analyse af

Der er risiko for fejl i opgørelsen af

debitorer og anden gæld i regnskabet,

når der ikke foretages afstemning

IR anbefaler fortsat, at der hurtigst muligt

implementeres relevante interne kontroller,

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

8 af 18

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

herunder månedlige afstemninger af beholdnings-

og mellemregningskonti mellem SAP38 og DMI.

Desuden anbefales det, at der tilrettelægges

procedurer for løbende udligning af

afstemningskonti, som skal gå i nul.

aktiviteterne i og omkring DMI med henblik på at mellem DMI og SAP38 vedrørende

fordringer, som sendes fra SAP38 til

Priori

kunne etablere et tilstrækkeligt kontrolmiljø og

inddrivelse i DMI.

tet 1

relevante interne kontroller vedrørende DMI.

Den endelige fastlæggelse og implementering

af løbende afstemningsprocedurer og interne

kontroller samt ansvarsfordeling heraf er dog

ikke gennemført i 2014.

Intern Revision har modtaget en redegørelse

for EFI/DMI i relation til regnskab 2014 fra EFI-

projektet.

Af redegørelsen fremgår det, at der fortsat ikke

kan foretages afstemning mellem

fordringshaversystemerne og EFI/DMI.

Der er således ikke i 2014 etableret

procedurer for løbende afstemning af

beholdninger og mellemregningskonti mellem

DMI og SAP38 (fordringshaver)

Handleplan:

Intern Revision har modtaget en redegørelse for EFI/DMI i relation til regnskabet for 2014 fra EFI-projektet. Det fremgår heraf, at der ved

udgangen af april 2015 vil blive foretaget et fornyet forsøg på afstemning.

Der kan ikke foretages en normal regnskabsmæssig afstemning af saldi mellem fordringshaversystemerne og EFI/DMI, hvorfor

afstemningsanalyserne i første fase har været koncentreret om at afstemme de sendte transaktioner mellem fordringshaversystemerne og

EFI/DMI.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

9 af 18

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Anden fase af afstemningsanalyserne mod DMO, SAP38 og KOBRA har vist, at der i DMI i 2013 er opstået en difference mellem det, der er

bogført på kundens konto og det som er bogført i regnskabsmæssigt. Differencen undersøges nærmere, og når differencen er forklaret, og der

kan tages højde for betydningen for beholdningerne, vil der i en tredje fase blive søgt afstemning af beholdningerne mellem DMO, SAP38 og

KOBRA.

Analyserne af DMI intern afstemning i anden fase af afstemningsanalysen har betydet, at tredje fase af stemningsanalysen (opgørelse af

differencerne) først forventes gennemført med udgangen af periode 6 2015. Herefter vil fase 4 af afstemningsanalysen - forklaring af

differencerne

–

blive iværksat.

Betaling og Inddrivelse og Betaling og Regnskab arbejder i øvrigt videre med handleplanspunkter fra Redegørelse for EFI/DMI i relation til

regnskab 2014.

DMO-fordringer til inddrivelse

I forbindelse med den afsluttende revision for 2013 bemærkede Intern Revision, at:

IR vurderer, at der, som følge af manglende afstemning af

beholdninger og manglende udligning af afstemningskonti, er øget risiko for fejl i opgørelsen af debitorer og anden gæld i regnskabet for 2013.

Desuden har manglende underretninger fra DMI til DMO den konsekvens, at den saldo, virksomhederne får præsenteret på skattekontoen,

ikke er retvisende.

IR anbefaler, at der implementeres månedlige afstemninger af beholdnings- og mellemregningskonti mellem DMO og DMI. Desuden anbefales

det, at der tilrettelægges procedurer for løbende udligning af afstemningskonti, som skal gå i nul.

På den baggrund udarbejdede SKAT følgende handleplan for 2013 (pkt. 3.7):

Betaling og Regnskab afventer demonstration af udviklet metode/rapport til afstemning mellem DMO/DMI.

Når metoden er godkendt, vil ansvar for gennemførelse blive placeret hos systemejer.

IR fandt ikke, at den fremsendte handleplan i tilstrækkeligt grad var egnet til at imødegå de konstaterede risici.

3.2

fra

2014

Afstemning mellem DMO og DMI

Intern Revision har erfaret, at SKAT siden

efteråret 2014 har arbejdet med analyse af

Der er risiko for fejl i opgørelsen af

debitorer og anden gæld i regnskabet,

IR anbefaler fortsat, at der hurtigst muligt

implementeres relevante interne kontroller,

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

10 af 18

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

herunder månedlige afstemninger af beholdnings-

og mellemregningskonti mellem DMO og DMI.

Desuden anbefales det, at der tilrettelægges

procedurer for løbende udligning af

afstemningskonti, som skal gå i nul.

aktiviteterne i og omkring DMI med henblik på at når der ikke foretages afstemning

mellem DMO og DMI.

Priori

kunne etablere et tilstrækkeligt kontrolmiljø og

tet 1

relevante interne kontroller vedrørende DMI.

Den endelige fastlæggelse og implementering

af løbende afstemningsprocedurer og interne

kontroller samt ansvarsfordeling heraf er dog

ikke gennemført i 2014.

Intern Revision har modtaget en redegørelse

for EFI/DMI i relation til regnskab 2014 fra EFI-

projektet.

Af redegørelsen fremgår det, at der fortsat ikke

kan foretages afstemning mellem

fordringshaversystemerne og EFI/DMI.

Der er således ikke i 2014 etableret

procedurer for løbende afstemning af

beholdninger og mellemregningskonti mellem

DMI og DMO.

Handleplan :

Intern Revision har modtaget en redegørelse for EFI/DMI i relation til regnskabet for 2014 fra EFI-projektet. Det fremgår heraf, at der ved

udgangen af april 2015 vil blive foretaget et fornyet forsøg på afstemning.

Der henvises til handleplansbeskrivelsen til punkt 3.1, hvori tredje fase nu er vurderet til at blive gennemført med udgangen af periode 6

2015.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

11 af 18

Nr.

Observationer

Kobra-fordringer til inddrivelse

Risici

Anbefalinger

I forbindelse med den afsluttende revision for 2013 bemærkede Intern Revision, at:

IR vurderer, at der er risiko for, at den regnskabsaflagte

debitorsaldo vedrørende Kobrafordringer i DMI er opgjort for lavt.

Endvidere vurderer IR, at der, som følge af manglende afstemning af mellemregningskonti og manglende udligning af afstemningskonti, er

risiko for fejl i opgørelsen af anden gæld i regnskabet for 2013.

På den baggrund udarbejdede SKAT følgende handleplan for 2013 (pkt. 3.9):

Betaling og Regnskab vil foranledige en opdatering af beskrivelsen af afstemningsrutiner når KOBRA er endelig afstemt efter

implementeringen af EFI/DMI og Brokeren.

IR fandt ikke at den fremsendte handleplan i tilstrækkeligt grad var egnet til at imødegå de konstaterede risici.

3.3

fra

2014

Afstemning mellem Kobra og DMI

Intern Revision har erfaret, at SKAT siden

efteråret 2014 har arbejdet med analyse af

aktiviteterne i og omkring DMI med henblik på at

Priori

kunne etablere et tilstrækkeligt kontrolmiljø og

tet 1

relevante interne kontroller vedrørende DMI.

Den endelige fastlæggelse og implementering

af løbende afstemningsprocedurer og interne

kontroller samt ansvarsfordeling heraf er dog

ikke gennemført i 2014.

IR anbefaler fortsat, at der hurtigst muligt

implementeres relevante interne kontroller,

herunder månedlige afstemninger af beholdnings-

og mellemregningskonti mellem Kobra/Kobra-

broker og DMI. Desuden anbefales det, at der

tilrettelægges procedurer for løbende udligning af

Konkret vurderer Intern Revision, at den afstemningskonti, som skal gå i nul.

regnskabsaflagte debitorbeholdning

vedrørende Kobra-debitorer, der er til

inddrivelse, er opgjort for lavt, idet den

er mindre end den saldo, hvorpå der

inddrives (restancesaldoen).

Der er risiko for fejl i opgørelsen af

debitorer og anden gæld i regnskabet,

når der ikke foretages afstemning

mellem DMI og Kobra

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

12 af 18

Nr.

Observationer

Intern Revision har modtaget en redegørelse

for EFI/DMI i relation til regnskab 2014 fra EFI-

projektet.

Af redegørelsen fremgår det, at der fortsat ikke

kan foretages afstemning mellem

fordringshaversystemerne og EFI/DMI.

Der er således ikke i 2014 etableret

procedurer for løbende afstemning af

beholdninger og mellemregningskonti mellem

DMI og Kobra.

Intern Revision har desuden konstateret, at

den regnskabsaflagte debitorbeholdning

vedrørende Kobra-debitorer til inddrivelse i

DMI på 18,27 mia. kr. er 0,4 mia. kr. mindre

end den opgjorte inddrivelsesbeholdning

vedrørende Kobra, der udgør 18,67 mia. kr.

Risici

Anbefalinger

Handleplan :

Intern Revision har modtaget en redegørelse for EFI/DMI i relation til regnskabet for 2014 fra EFI-projektet. Det fremgår heraf, at der ved

udgangen af april 2015 vil blive foretaget et fornyet forsøg på afstemning.

Der henvises til handleplansbeskrivelsen til punkt 3.1, hvori tredje fase nu er vurderet til at blive gennemført med udgangen af periode 6

2015.

Bortkontering og regnskabsaflæggelse af konverterede KMD-IND fordringer

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

13 af 18

Nr.

4.1

fra

2014

Observationer

Risici

Der er risiko for, at den

regnskabsaflagte debitorbeholdning

ikke er korrekt, når

oprydning/bortkontering ikke foretages

i fødesystemet og i bogføringskredsen,

hvor problemet opstår.

Anbefalinger

Intern Revision anbefaler, at der i 2015:



sker tilbageførsel af den midlertidige

bortkontering

gennemføres en egentlig bortkontering af

KMD-INDsaldi i SAP38

sker optagelse af debitorbeholdninger

vedrørende de

bortkonterede/konverterede

gebyrfordringer mv. (FH 1000) på konti i

DMI, der regnskabsaflægges som

debitorer (SKS 6111).

Bortkontering KMD-IND-saldi

Intern Revision har konstateret, at SKAT

ultimo 2014 har foretaget en foreløbig

bortkontering af KMD-INDsaldi i SAP38 på 278

Priori

mio. kr. Den bortkonterede saldo vedrører

tet 3

restancer på retsafgifter og gebyrer, der er

konverteret til EFI/DMI. Nettosaldoen udgjorde

en debetsaldo på anden gæld.

Samtidig er den bortkonterede sum optaget i

debitorbeholdningen direkte i SAP38 og ikke

via DMI.

Der er endnu ikke foretaget en egentlig

bortkontering af gamle saldi vedrørende KMD-

IND i SAP38 (konto 3962 og 4962).

Handleplan: Betaling og Regnskab vil i gennemføre den anbefalede ændring af kontorelationen i forbindelse med periodeafslutning 10 i 2015.

4.2

fra

2014

Regnskabsaflæggelse af konverterede

KMD-IND-fordringer

Ved overgangen til EFI i august 2013, blev der

Priori

konverteret en mindre beholdning af restancer

tet 2

Der er risiko for, at

debitorbeholdningen i SKATs

regnskab ikke er korrekt, hvis der i

DMI vedrørende FH 1000 indgår

SKAT-debitorer i inddrivelsessaldoen,

som ikke er optaget i den

regnskabsmæssige beholdning.

Intern Revision anbefaler, at SKAT gennemfører

en analyse af, i hvilket omfang saldi i DMI-

inddrivelsesbeholdninger vedrørende FH 1000

(ca. 411 mio. kr. ultimo 2014) er i

overensstemmelse med de fordringer, som i

forbindelse med den midlertidige bortkontering af

KMD-IND saldi, er optaget som debitorer i SAP38

(ca. 278 mio. kr.). Desuden bør der foretages en

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

14 af 18

Nr.

Observationer

fra KMD-IND (hovedparten blev genindsendt

af fordringshaver).

Inddrivelsessaldoen vedrørende konverterede

KMD-IND restancer (FH 1000) i DMI udgør

ultimo 2014 ca. 411 mio. kr.

SKAT har, jf. ovenstående punkt, optaget 278

mio. kr. heraf i debitorbeholdningen pr.

31.12.2014.

Der er endnu ikke taget stilling til differencen

op til de 411 mio. kr.

Risici

Anbefalinger

vurdering af, i hvilket omfang der evt. skal ske

yderligere regulering af debitorbeholdningen.

Samtidig bør det vurderes, om der i DMI er

optaget inddrivelsesfordringer under FH 1000

(SKAT), som reelt ikke er SKAT fordringer.

Handleplan: Betaling og Inddrivelse vil i samarbejde med Betaling og Regnskab medtage anbefalingerne til gennemførelse af analyse af

konverterede KMD-IND-fordringer i den samlede risikovurdering af afvigelser i afvigelseshåndteringen herunder i prioriteringen af

gennemførelse af dataoprydningsopgaver i 2015.

5.1

fra

2014

Data fra eIndkomst vedrørende lønindeholdelse

Der er risiko for, at en fornyet

opkrævning og inddrivelse af den

civilretslige opkrævningsfordring

(fejldækningen) mislykkes, og derfor

må afskrives.

Der er desuden risiko for, at den

fornyede opkrævning og eventuel

efterfølgende inddrivelse af

Intern Revision anbefaler, at arbejdet med

etablering af en langsigtet løsning prioriteres højt,

så risiciene ved den midlertidige løsning kan

reduceres.

Manglende funktionalitet i DMI

DMI kan ikke håndtere korrektioner og

tilbageførelser af indberetninger om

lønindeholdelse fra eIndkomst

–

det betegnes

Priori

som negative angivelser. Der er pt. heller ikke

tet 1

funktionalitet til manuelt at registrere den

negative angivelse i DMI. Det bevirker, at der i

et vist omfang foretages dækning af restancer,

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

15 af 18

Nr.

Observationer

hvor der i realiteten ikke er dækning i

lønindeholdelsen.

Intern Revision har fået oplyst, at Inddrivelsen

sammen med EFI-projektet ved anvendelse af

en ny funktionalitet i EFI/DMI eller i SAP38 vil

skabe civilretslige opkrævningsfordringer uden

udpantnings- og lønindeholdelsesret, som

opkræves hos kunderne.

Risici

opkrævningsfordringerne vil medføre

et øget ressourceforbrug.

Anbefalinger

Handleplan: Betaling og Inddrivelse vil medtage anbefalingen af etablering af en langsigtet løsning i det videre arbejde med implementering

af handleplan i

’Redegørelse for midlertidig håndtering af korrektioner til A-skatteindberetninger

vedrørende størrelsen på lønindeholdelse’.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

16 af 18

Bilag 2: Den anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Samtlige observationer

kan henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet

2. Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede

forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området. Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende

iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

17 af 18

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Opfølgningsrevision af rutiner for regnskabsaflæggelse fra DMI

18 af 18