SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

4. marts 2015

J. nr. 14-4179223

Plannr. 114-520

Intern Revision

Rapport 2014

Inddrivelse

Revision af regnskabsgodkendelserne af

den centrale regnskabsaflæggelse

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Jens Sørensen

Underdirektør René Frahm Jørgensen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision (IR) har, jævnfør orienteringsbrev af 14. oktober 2014, revideret

regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse for § 38. Den

udførte revision er en del af den samlede revision for 2014.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Hvis der ønskes uddybning og detaljering, henvises til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer,

som den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en

vurdering af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der

kan formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har

SKAT udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved

udarbejdelse af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs

handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at tilsikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse

af de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

København, den 4. marts 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Heidi Eriksen

Revisor

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

2 af 11

Formål

Den centrale regnskabsgodkendelse indgår som en del af SKATs månedlige

godkendelse af SKS-regnskabet for § 38. Underdirektøren for Betaling og

Regnskab er ansvarlig for SKS-regnskabstallene og de tilhørende godkendelser.

Revisionens formål er at foretage gennemgang og en vurdering af de centrale

regnskabsgodkendelser samt ledelsestilsynet. Ved gennemgangen af SKATs

centrale regnskabsgodkendelser har IR løbende været i kontakt Betaling og

Regnskab med spørgsmål til godkendelserne.

2. Omfang

Revisionen har omfattet en vurdering af regnskabsgodkendelser som led i den

centrale regnskabsaflæggelse.

I vurderingen har vi lagt vægt på, om regnskabsgodkendelserne indeholder en

stillingtagen til regnskabsmæssige konsekvenser af konstaterede fejl og mangler,

samt andre oplysninger, som har betydning for det aflagte regnskab.

Vi har endvidere lagt vægt på, om problemstillinger i regnskabsgodkendelserne

er ensartet beskrevet, og om der er kontinuitet i rapporteringen.

3. Konklusion

Det er vores vurdering, at processen vedrørende regnskabsgodkendelserne af

den centrale regnskabsaflæggelse ikke er helt tilfredsstillende. Denne konklusion

baserer vi på følgende forhold:



At, der ikke i alle tilfælde er taget stilling til den regnskabsmæssige effekt af

problemstillinger nævnt i regnskabsgodkendelsen.

At, der ikke sker en ensartet beskrivelse af, og opfølgning på

problemstillinger, som er medtaget i regnskabsgodkendelserne.

At, regnskabsgodkendelserne ikke omfatter en løbende opfølgning på

tidligere nævnte problemstillinger.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

3 af 11

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3

Mindre

betydning for

forretningen

Revisionsemne

I alt

1. Regnskabs-

godkendelserne som

led i den centrale

regnskabsaflæggelse

2. SKATs

ledelsestilsyn

I alt

Prioriteringerne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Vi har ikke, fra Betaling og Regnskab, modtaget handlingsplan på revisionsemne

1 prioritet 1, med den begrundelse, at en plan afventer resultatet af

turnusanalysen. Det er vores vurdering, at resultatet af turnusanalysen først på

længere sigt, vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Vi har modtaget handlingsplan på revisionsemne 1 prioritering 2, det er vores

vurdering, at de, af Betaling og Regnskab, beskrevne tiltag vedrørende løbende

opfølgning på tidligere nævnte problemstillinger, kan medvirke til en reduktion af

de vurderede risici.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

4 af 11

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsgodkendelserne som led i den centrale regnskabsaflæggelse

Der er risiko for, at problemstillinger

nævnt i regnskabsgodkendelserne

ikke har været regnskabsmæssig

vurderet, og at rapporteringen til

Departementet dermed ikke er

fyldestgørende og fuldstændig.

Der er risiko for, at den opfølgning som

foregår på chefniveau ikke foregår på

fuldstændigt grundlag, og risiko for

ufuldstændig opfølgning på

procesændringer.

IR anbefaler, at der i kvalitetssikringen af

regnskabet indgår en vurdering af de

regnskabsmæssige konsekvenser, som er afledt

af bogholderimæssige problemstillinger.

IR anbefaler, at de verbale beskrivelser i

regnskabsgodkendelserne i højere grad bliver

ledsaget af en vurdering af den

regnskabsmæssige effekt af det beskrevne

forhold, således at der sikres korrekt rapportering

af SKATs regnskab.

IR anbefaler, at SKAT sammenholder beløb og

forklaringer i godkendelsen med SKS-

regnskabstallene, således der sikres

sammenhæng mellem disse og dermed korrekt

regnskabsmæssig rapportering.

IR anbefaler, at regnskabsgodkendelsen

anvendes som en redegørelse for om den faktiske

udvikling i regnskabstallene er i

overensstemmelse med den forventede udvikling.

IR anbefaler, at fejl og mangler der har betydning

1.1.

Regnskabsgodkendelserne indeholder

fra

beskrivelser af processer, der ikke er forløbet

2014

som forudsat, samt ændringer i processer,

men der er ikke i alle tilfælde taget stilling til

den regnskabsmæssige effekt heraf.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

5 af 11

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

for regnskabet, overføres til SKATs difference-

skema.

Af regnskabsgodkendelsen for april fremgår:

Udbytteskat - Mange virksomheder har

registreret udbytteskat dobbelt. Omfang

ukendt. Der sker løbende fejlretning.

Det bør af regnskabsgodkendelsen fremgå, hvad

status er på dette, om alle fejl er rettet, hvad

omfanget af fejlen har været, samt om det har

regnskabsmæssig betydning. Der bør endvidere

være sammenhæng mellem tallene i

regnskabsgodkendelserne og regnskabet.

Den regnskabsmæssige konsekvens af

manglende rykning og renteberegning bør

beskrives i regnskabsgodkendelsen.

Af regnskabsgodkendelsen for maj, juni og juli

måned fremgår:

Motorområdet - Der er generelt ikke foretaget

månedlig rykning og renteberegning af

motorafgifter. Systematisk rykning er

genoptaget i august.

Handlingsplan fra Betalings- og Regnskabskontoret:

SKAT, Betaling og Regnskab er opmærksom på de af SIR identificerede risici. I øjeblikket afventer SKAT resultaterne af turnusanalysen på §

38-området, hvor både SIR og Betaling og Regnskab er aktive bidragsydere. Det er forventeligt, at der inden uge 13-2015 foreligger et

foreløbigt materiale, der skal danne grundlag for fremtidige beslutninger på området.

Tidsfrist for handlingsplanens implementering:

En plan for afdækning af risici med forventet tidsangivelse og ansvarlige for udførelsen, vil først blive udarbejdet efter ovenstående, men

forventes at kunne udarbejdes inden udgangen af juni 2015. Handlingsplanen som udarbejdes inden udgangen af juni, vi adresserer samtlige

anbefalinger i rapporten.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

6 af 11

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at den opfølgning som

foregår på chefniveau ikke sker på

fuldstændigt og oplyst grundlag.

Anbefalinger

IR anbefaler, at der i regnskabsgodkendelserne

sker en ensartet beskrivelse af problemstillinger,

samt ensartet opfølgning på tidligere perioders

uafklarede bemærkninger.

2.1.

Der sker ikke en ensartet beskrivelse af og

fra

opfølgning på de problemstillinger, som er

2014

medtaget i regnskabsgodkendelserne.

Priori

tet 2

Regnskabsgodkendelserne maj og juni:

A-skat er ikke behandlet ensartet i

regnskabsgodkendelserne. I regnskabs-

godkendelsen for juni er månedens indtægter

vedrørende A-skat anført, mens dette ikke er

tilfældet i regnskabsgodkendelsen for maj. Det

er anført, at juni måneds indtægt andrager

29,3 mia. kr. hvilket er en stigning på 0,9 mia.

kr. i forhold til samme periode i 2013.

Beskrivelsen af A-skatten bør være ensartet, for

at opnå lettere gennemskuelighed og forståelse af

bemærkningerne. Desuden bør

regnskabsgodkendelsen indeholde en vurdering

af, hvorvidt denne stigning forekommer rimelig.

Handlingsplan fra § 38 kontoret:

SIRs observationer og anbefalinger vil indgå i den fremadrettede tilrettelæggelse af den centrale regnskabsaflæggelse, herunder en dialog

med interessenter i regnskabsaflæggelsen, sådan at regnskabsgodkendelser og ledelsestilsyn understøtter deres informationsbehov.

I det omfang, information i regnskabsgodkendelserne er afhængige af knappe IT-ressourcer/-kompetencer, vil det til stadighed være en

udfordring, hvorvidt information om status skal prioriteres højere end fremdrift i problemløsningen. Ledelsesmæssig stillingtagen hertil, vil

løbende blive prioriteret, på et oplyst grundlag.

Tidsfrist for handlingsplanens implementering:

De anbefalinger der ikke er afhængige af denne dialog og umiddelbart kan efterleves forsøges anvendt fra periode 2-2015, herunder

regnskabsmæssig påvirkning, kontinuitet i at alle bemærkninger er med hver måned samt en opfølgning på tidligere opdagede fejl.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

7 af 11

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at den opfølgning som

foregår på chefniveau ikke foregår på

fuldstændigt grundlag, når det ikke

kontinuerligt fremgår af

regnskabsgodkendelsen hvilke

problemstillinger der er sket opfølgning

på og afklaring af.

Anbefalinger

IR anbefaler, at det fremgår hvorledes

bemærkninger er afklaret, desuden bør fortsat

uafklarede problemstillinger fortsat fremgå frem til

afklaring, så der er kontinuitet i den månedlige

rapportering.

2.2.

Regnskabsgodkendelserne ikke omfatter en

fra

løbende opfølgning på tidligere nævnte

2014

problemstillinger. Det fremgår ikke tydeligt af

godkendelserne hvilke problemstillinger der er

Priori

åbenstående, løst, samt hvilken konsekvensen

tet 2

de har haft.

Af regnskabsgodkendelsen for februar

fremgår, at lønindeholdelse sker automatisk i

DMI, men der er ikke etableret en løsning, der

sikrer reduktion af indtægten, og indtægten er

derfor for høj hver måned. Historisk har

lønindeholdelse medført en reduktion i

indtægterne på mellem 1 og 2 mia. kr.

Regnskab vil foretage en manuel reduktion af

indtægten ultimo året.

Det drejer sig om manglende reduktion

af A-skat. Lønindeholdelse sker ikke i

DMI men i eIndkomst, der afleveres

oplysning om indeholdt løn til DMI.

Problemet består stadig. Man har

desuden konstateret yderligere

udfordringer på området, idet DMI ikke

kan modtage alle oplysninger fra

eIndkomst.

For perioden august - december 2013 udgjorde

beløbet 458 mio.kr. Beløbet henstod på en

mellemregningskonto mellem DMI og eIndkomst.

Saldoen på denne konto (4660) udgør ultimo

oktober 2014 1.297 mio. kr. Forholdet bør

nævnes kontinuerligt i de efterfølgende

regnskabsgodkendelser.

Handlingsplan fra § 38 kontoret:

SIRs observationer og anbefalinger vil indgå i den fremadrettede tilrettelæggelse af den centrale regnskabsaflæggelse, herunder en dialog

med interessenter i regnskabsaflæggelsen, sådan at regnskabsgodkendelser og ledelsestilsyn understøtter deres informationsbehov.

I det omfang, information i regnskabsgodkendelserne er afhængige af knappe IT-ressourcer/-kompetencer, vil det til stadighed være en

udfordring, hvorvidt information om status skal prioriteres højere end fremdrift i problemløsningen. Ledelsesmæssig stillingtagen hertil, vil

løbende blive prioriteret, på et oplyst grundlag.

Tidsfrist for handlingsplanens implementering:

De anbefalinger der ikke er afhængige af denne dialog og umiddelbart kan efterleves forsøges anvendt fra periode 2-2015, herunder

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

8 af 11

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

regnskabsmæssig påvirkning, kontinuitet i at alle bemærkninger er med hver måned samt en opfølgning på tidligere opdagede fejl.

SKATs ledelsestilsyn

IR anbefaler, at SKAT fortsat styrker deres

ledelsestilsyn i forbindelse med

regnskabsaflæggelsen. Ledelsestilsynet bør sikre

at der foretages overvejelser i forhold til korrekt og

hensigtsmæssig aflæggelse af

perioderegnskaberne.

Vi vurderer, at en fuldstændig gennemførelse af

de aktiviteter og styringsfaciliteter, som er under

etablering i ledelsestilsynet, og som planlægges,

og delvist er integreret, vil kunne styrke ledelses-

tilsynet betydeligt.

IR anbefaler, at opfølgning på

regnskabsgodkendelser og ledelsestilsynet indgår

som en fast del af ledelsesinformationen ved

møder med underdirektøren for Betaling og

Regnskab.

2.1.

SKATs ledelsestilsyn er i 2014 blevet udvidet i

fra

takt med at regnskabsafslutningsprocessen er

2014

blevet udviklet.

Priori

tet 3

Der er ikke udarbejdet handlingsplan til revisionsemne 2.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

9 af 11

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2

kan dog forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et

”tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationer er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2.

Enkelte observationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt

tilfredsstillende” grundlag for administration af området.

Der er som følge heraf

en forøget risiko for



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Størstedelen af observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med

hovedvægten på prioritet 1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme.

Samlet set medfører svaghederne, at de implementerede forretningsgange

udgør et ”ikke tilfredsstillende grundlag” for administration af området. Der er

som følge heraf en væsentlig forøget risiko for:



Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

10 af 11

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne

kontroller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at

processens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

straks iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede

forretningsgange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere

hensigtsmæssig måde, således at eksekveringen forbedres.

Revision af regnskabsgodkendelserne af den centrale regnskabsaflæggelse

11 af 11