SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

20. maj 2015

J. nr. 14-4987109

Plannr. 114-170

Intern Revision

Rapport 2014

Inddrivelse

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s

egne indtægter told – og sukkerafgifter. Stats-

regnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05

Modtager

Departementschef Jens Brøchner

Kopi

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Direktør Jens Sørensen

Kontorchef Orla Kristensen

Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Intern Revision (IR) har jævnfør orienteringsbrev af 26. november 2014 revideret

opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter – told- og sukkerafgifter,

statsregnskabets §§ 7.51.01 – 7.51.05.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væ-

sentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions bedøm-

melse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmel-

sen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Så-

fremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan for-

mindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

Intern Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse

af handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteter, der er anvendt ved

klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en be-

skrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af toldbegreber, herunder uddy-

bende beskrivelse om årsagsforklaringer mv.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at tilsikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

København, den 20. maj 2015

Kurt Wagner

Revisionschef

Tina D. Jørgensen

Revisor

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og

sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

2 af 20

På vegne af EU skal medlemsstaterne opkræve told og sukkerafgifter. De opkræ-

vede beløb skal efterfølgende afregnes over for EU. Medlemsstaterne er dog be-

rettigede til at tilbageholde 25 % af det opkrævede beløb til dækning af egne ad-

ministrationsomkostninger.

Det fremgår af artikel 2, stk. 3 litra a i Rådets forordning nr. 608/2014

af 26. maj

2014, at medlemsstaterne er forpligtede til at foretage kontrol og undersøgelser i

forbindelse med fastlæggelse og overdragelse af told og sukkerafgifter.

SKAT er forpligtet til månedligt at udarbejde en opgørelse over opkrævede og af-

regnede told og sukkerafgifter. Opgørelsen skal udarbejdes i overensstemmelser

med retningslinjer fastsat af EU-kommissionen.

Ovennævnte opgørelse er indeholdt i finanslovens § 7. Opkrævede, men ikke be-

talte beløb samt ikke afregnede beløb over for EU er dog indeholdt i finanslovens

§ 38.

SKAT har for finansåret 2014 afregnet 2,2 mia. kr. efter refusion af opkrævnings-

omkostningerne for told – og sukkerafgifter.

Formålet med revisionen er at Intern Revision med høj grad af sikkerhed skal

kunne erklære,

•

at opgørelse, afregning og regnskabet for afregningen til Den Europæiske

Union af bidrag vedrørende EU’s egne indtægter – told-og sukkerafgifter,

statsregnskabets § 7.51.01, § 7.51.03 og § 7.51.05 for 2014, er udarbejdet i

overensstemmelse med de statslige regnskabsregler og giver et retvisende

billede af afregningen til EU,

at de transaktioner, der ligger til grund for regnskabet for 2014 for afregning til

Den Europæiske Union af told – og sukkerafgifter mv., som helhed betragtet

er i overensstemmelse med EU’s regler og dermed lovlig og formelt rigtige.

•

Revisionen har omfattet:

•

En gennemgang af processer og forretningsgange vedrørende SKATs tilrette-

læggelse af opgørelsesgrundlag, afregning og regnskab.

Stikprøvevis gennemgang af underliggende dokumentation for A og B regn-

skabet for finansåret 2014.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og

sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

3 af 20

•

Gennemgang/substansrevision af opgørelse og afregning af told og sukkeraf-

gifter.

Gennemgang af processen for inddrivelse af EU’s tilgodehavender vedrø-

rende toldbeløb (Debitorer i B-regnskabet).

Revisionen er gennemført ved bl.a. møder med kontorchef og én medarbejder fra

§ 38 – Regnskab samt gennemgang af underliggende dokumentation for opgø-

relse, afregning og regnskab. Revisionen har omfattet finansåret 2014.

Revisionen er gennemført i perioden januar til marts 2015 af Anette Frøsig, Jytte

Grønlund Bjørn samt Tina D Jørgensen.

Det er vores vurdering, at kontrolmiljøet ved gennemførelse af processen for

SKATs opgørelse, afregning og regnskab vedrørende EU’s egne indtægter told –

og sukkerafgifter for finansåret 2014 er ikke helt tilfredsstillende.

Denne konklusion baserer vi på følgende forhold, som er kritiske for forretningen:

•

SKAT anvender ikke samtlige inddrivelsesmuligheder for så vidt nationale

virksomheders manglende afregning af told og sukkerafgift.

Væsentlig regnskabsmæssig fejl ved behandlingen af depositaangivelser.

Manglende koordinering mellem proces-, system- og regnskabsejer for så

vidt angår genopretning af uhensigtsmæssige processer.

•

Her redegøres i punktform kort for de væsentligste prioriteret 1 og prioritet 2 ob-

servationer.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Revisionsemne

Prioritet 2

Prioritet 3

Kritisk for for-

retningen

Væsentlig for

forretningen

Mindre betyd-

ning for forret-

ningen

I alt

Processer og forretningsgange vedrørende

SKATs tilrettelæggelse af opgørelsesgrund-

lag, afregning og regnskab

Underliggende dokumentation for A og B

regnskabet for finansåret 2014

Opgørelse og afregning af told og sukkeraf-

gifter.

Processen for inddrivelse af EU’s tilgodeha-

vender vedrørende toldbeløb (Debitorer i B-

regnskabet)

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og

sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

4 af 20

Vi har modtaget handleplaner fra det/de reviderede direktørområde/direktørområ-

der. Det er vores vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner

vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og

sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

5 af 20

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Processen for inddrivelse af EU’s tilgodehavender vedrørende toldbeløb (Debitorer i B-regnskabet)

Forskelsbehandling på inddrivelse af henholdsvis nationale og EU’s tilgodehavender (Debitorer i B-regnskabet)

1.1

B-regnskabskrav inddrives ikke via EFI. Det

2014

betyder, at B-regnskabskrav ikke er omfattet af

den elektroniske og automatiserede inddri-vel-

sesprocedurer, herunder modregnings-proce-

durer.

Medlemsstaten er forpligtiget til at gøre alt

hvad der er muligt for hurtigt og effektivt at ind-

drive tilgodehavender (debitorer i B-regnska-

bet).

SKAT anvender dog ikke samtlige inddrivel-

sesmuligheder på dette område, da inddrivel-

sen af ovennævnte fordringer p.t. styres manu-

elt, hvorfor det er konstateret at indbetalin-

ger/modregninger i nogle tilfælde alene afskri-

ves på nationale krav. Der sker således en

skævvridning i inddrivelsen af henholdsvis na-

tionale og EU tilgodehavender

Den manglende anvendelse af samt-

lige inddrivelsesmuligheder medfører

en forøget risiko for, at SKAT bliver fi-

nansiel ansvarlig for beløb, som de na-

tionale virksomheder ikke kan betale.

IR anbefaler,

•

at der skal etableres en procedure, der sikrer at

kravene behandles lige, og at der dermed sker

en mere effektiv inddrivelse af EU krav.

at proceduren ligeledes bør fremgå af den in-

terne vejledning om afregning af EU’s egne

indtægter – Told.

•

Ansvarlig: Betaling og Regnskab, §38-kontoret

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med Personrestancer 7 og EFI-projektet etablere en procedure, der sikrer at kravene behandles lige, og

at der dermed sker en mere effektiv inddrivelse af EU-krav.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, stats-

regnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

6 af 20

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Proceduren skal indarbejdes i den interne vejledning om afregning af EU’s egene indtægter – Told.

Det forventes, at en procedure kan være etableret ved udgangen af september måned 2015.

Processer og forretningsgange vedrørende SKATs tilrettelæggelse af opgørelsesgrundlag, afregning og regnskab

SKS konto 9760/SAP 4154/DR konto 6002 – deposita fortoldningsangivelser

1.2

I forbindelse med Revisionsrapport om EU’s

2014

egne indtægter (told og sukkerafgifter), journal

nr. 14-0639898, sidste år fandt IR, at det ikke

var helt tilfredsstillende, at SKAT ikke havde

identificeret årsagen til, at konto 4154 ”Deposi-

tum for manglende værdi/præference doku-

mentation” over en årrække havde udvist en

voksende debetsaldo.

Under normale omstændigheder skal kontoen

udvise en mindre kredit-saldo svarende til

endnu ikke afregnede toldbeløb.

I samme rapport bemærkede IR til SKATs

handleplan, at den modtagne handleplan ikke

fuldtud reducerede de identificerede risici, da

handleplanen ikke indeholdt en beskrivelse af

Der er fortsat en forøget risiko for, at

SKAT ikke afregner korrekt over for

EU, eftersom de systemmæssige fejl

endnu ikke er korrigerede.

Der er risiko for at statskassen fortsat

lider et større tab end nødvendigt, ef-

tersom forældelsesfristen for tilbage-

søgning af de for meget afregnede be-

løb til EU er tre år.

IR skal anbefale,

•

at EU- kommissionen snarest muligt modtager

en redegørelse om forholdet, så SKAT opnår

mulighed for godtgørelse af for meget betalte

toldbeløb.

at SKATs redegørelse tillige indeholder en

handleplan for den fremtidige proces,

at det tillige af redegørelsen fremgår, at fejlene

på konto 4154 kan føres tilbage til 2006.

at det af redegørelsen tilsvarende bør fremgå,

at SKAT har afregnet toldbeløb for de angivel-

ser som er manuelt opgjort af SKAT og at der

er sammenhæng med de deposita fortoldnings-

angivelser som SKAT for finansåret 2014 har

indberettet som ”for sent” på grund af system-

fejl (omkontering).

•

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

7 af 20

de ændringer, der vil blive gennemført i pro-

cesser/rutiner.

IR har ved dette års revision været SKAT be-

hjælpelig med at identificere årsagen til den

stadigt voksende saldo på konto 4154.

EU-opgørelse/afregning (konto 1000, FO5100)

Det betyder, at siden 2006 har SKAT afregnet

for meget til EU i nogle tilfælde samt afregnet

for lidt i andre tilfælde, hvor SKAT har behand-

let deposita fortoldningsangivelser (se forkla-

ring i bilag 3).

Den foreløbige opgørelse fra § 38 Regnskab

lyder på ca. 40 mio. kr.

Bogføringsfejlen kan henføres til en fejl i be-

regningsprocessen af deposita fortoldningsan-

givelser i importsystemet.

SKAT har i forbindelse med, at de opdager fej-

len, ikke straks meddelt EU-Kommissionen,

konsekvens og årsag, hvilket de har forpligti-

gelse til.

SKAT kan over for EU, alene søge om tilbage-

betaling for de seneste 3 år (forældelsesfristen

gælder begge veje), jf. Rådets forordning

1150/2000 artikel 7, stk. 2.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

8 af 20

Nr.

Observationer

SKAT har samtidig oplyst, at det først vil være

muligt at foretage systemmæssige rettelser ul-

timo 2015 af importsystemet, og at SKAT der-

for fortsat afregner for meget.

Der vil blive taget forbehold herfor i revisions-

erklæringen for finansåret 2014.

Risici

Anbefalinger

Ansvarlig: Betaling og Regnskab, §38-kontoret

Ny Handleplan modtaget fra Inddrivelse, Betaling og Regnskab – tidshorisont 1. kvartal 2016

Fejlen er undersøgt og det skyldes en rettelse af importsystemsystemet i 2006 og medfører at præferencetoldbeløbet ved den automatiske

proces 13 i importsystemet ikke sender bogføringsdata vedrørende tilbageførsel af præferencetold til DR – systemet. Det har medført, at

der i perioden 2006 til februar 2015 er indtægtsført ca. 40 mio. kr. for meget, som løbende er afregnet til EU.

Det betyder, at der skal ske en analyse af proces 13 i importsystemet og en tilretning af importsystemet. Den igangværende transition af

importsystemet betyder at udvikling tidligst kan starte efter sommerferien 2015.

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med DR-systemejer lave en foreløbig oprydning for alle forkerte ekspeditioner til og med november

2014 og sikre at et for meget afregnet beløb tilbagesøges hos EU-Kommissionen (højst 3 år). Den endelige oprydning afventer implemente-

ring af rettelsen til Proces 13. Endvidere vil en regulering af konti i DR, DMO og SAP38, først ske efter implementeringen.

Den modtagne handleplan er omfattende og vedlægges derfor i sin helhed som bilag 4 til denne rapport.

I forhold til EU vil der med udgangspunkt i den vedlagte handleplan blive udarbejdet en skrivelse, der forklarer problematikken og en tidsplan

for løsning heraf. I skrivelsen vil EU blive gjort opmærksom på at der vil ske regulering for 2012 og frem ved den foreløbige oprydning i 2015.

Endvidere vil EU med henvisning til 1150/2000, art. 7 blive gjort opmærksom på, at der ved den endelige oprydning, der først forventes gen-

nemført i 2016 kan komme yderligere reguleringer vedrørende indkomståret 2012. Skrivelsen forventes fremsendt til EU inden udgangen af

juni 2015.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

9 af 20

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Processer og forretningsgange vedrørende SKATs tilrettelæggelse af opgørelsesgrundlag, afregning og regnskab

SKATs passivitet – (Procesejer mv/ansvar hhv. regnskab og importsystem vedrørende deposita fortoldningsangivelser)

1.3.

Passivitet dels fra Betaling og Regnskab og

2014

dels fra procesejer og systemejer af importsy-

stemet gør, at der først fra ultimo 2015 kan fo-

retages afklaring af forholdene beskrevet un-

der pkt. 1.2.

Den samledes fejl på regnskabsposten er af

Betaling og Regnskab opgjort til at der er af-

regnet ca. 40 mio. kr. for meget til EU for

årerne 2006 til 2014.

Fejlen er væsentligt i forhold til regnskabet på

§ 7.

Der er en væsentlig risiko for fejlinfor-

mation i regnskabsposterne, når der

ikke er etableret et tilstrækkeligt sam-

arbejde mellem proces-, system- og

regnskabsejer, der tilgodeser, at sy-

stem- og regnskabsejer ikke har fælles

opfattelse/vurdering af nødvendige til-

tag i processen.

Der er således en forøget risiko for for-

behold i erklæringen på dette område

med heraf følgende påvirkning af

SKATs omdømme.

IR skal anbefale,

•

at der i vedligeholdelse af slutregnskabet i

Regnskabssystemet SAP 38 ind tænkes en

kommandolinje, som formaliseres via de aktive

processer med flere procesejere, når der kon-

stateres fejl eller ændringer.

tilsvarende bør der ind tænkes et ejerskab

alene til Regnskabschefen, så ændringer kan

implementeres snarest og hurtigst muligt for at

sikre helhedsforståelse for regnskabet.

dataansvaret vil således ligge hos Regnskabs-

chefen, som tilsvarende har ansvaret for kor-

rekt og rettidig regnskabsaflæggelse

•

Ansvarlig: Betaling og Regnskab, §38-kontoret

Betaling og Regnskab vil i forbindelse med implementeringen af turnusanalysens anbefalinger arbejde på et mere formaliseret samarbejde

med relevante system- og procesejere, herunder hvordan et dataansvar placeres.

Tidsfrist: Afhængig af udmøntning af anbefalingerne i turnusanalysen, hvorfor det ikke er muligt at sige noget konkret omkring dette på nu-

værende tidspunkt. SIR vil løbende blive orienteret omkring forløbet.

Opgørelse og afregning af told og sukkerafgifter.

Opfølgning handleplan vedrørende finansår 2013

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

10 af 20

2.1

Handleplan fra § 38 – Regnskab vedrørende finansår 2013

2013

Status pr. 15. marts 2015

Pkt. 1 - Præsentation af det månedlige regnskab til EU, kolonne 3 og 4. (tidsfrist 1.9.2014)

SKAT har fundet en metode til opgørelse af beløb for kolonne 3 og 4, (negative og positive reguleringer af tidligere fastlagt told). SKAT har

medio marts 2015 fremsendt årsafstemning og den underliggende dokumentation herfor.

SIR finder, at metode, herunder dokumentationen, fuldt ud reducerer den tidligere identificerede risici, hvorfor punktet anses som afsluttet.

Observationen indgik tidligere som supplerende oplysning på Intern Revisions revisionserklæring (EU-erklæring) til Rigsrevisionen.

Pkt. 2 – Årsafstemning – (tidsfrist 1.9.2014)

SKAT havde ikke foretaget afstemning af finansårerne 2012 og 2013.

SKAT har foretaget årsafstemning for finansår 2013 og fremsendt materialet til SIR den 4. marts 2015. Årsafstemningen udviser et for meget

betalt beløb på 2.103100,80kr. SKAT har foretaget regulering i afregningen af EU’s egne indtægter – told for januar måned 2015,som afreg-

nes den 19. marts 2015.

Derimod er der endnu ikke foretaget årsafstemning for finansåret 2012, men SKAT forventer, at afstemningen gennemføres inden udgangen

af april måned 2015. IR afventer således denne afstemning, hvorfor punktet fortsat er åbenstående.

Årsafstemning 2012 fremsendt til SIR den 16. april 2014.

Pkt. 4 – Forsinkelse i afregning til EU – (tidsfrist 1.9.2014)

SKAT har udarbejdet en ny procedure, som skal sikre, at der ikke fremsendes forkerte oplysninger om årsag til forsinkelse til EU. Den nye

procedure er indsat som tillæg i vejledning til afregning af EU’s egne indtægter i september 2014. Proceduren beskrivelser indeholder ikke

konkret, hvad der bør fremgå som årsagsforklaring.

IR har ved den igangværende revision af finansåret 2014 modtaget oversigt over forsinkede beløb som indberettes til EU, hvor der stadig

fremgår betegnelser som værende myndighedsfejl. Dette er stadig ikke tilfældet, hvorfor der fortsat bør være en dialog mellem Toldadmini-

strationen og § 38 regnskabs kontoret. IR anbefaler, at punktet endnu ikke afsluttes.

§ 38 - Regnskab vil tage kontakt til Told 11, der månedligt står for fremsendelse oversigter over forsinket afregning, for afklaring af problema-

tikken.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

11 af 20

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Pkt. 6 – Ressourcer (tidsfrist 31.12.2014)

SKAT blev anbefalet, at opgaven for opgørelse, regnskab og afregning varetages af mere end én person.

SKAT har på revisionstidspunktet endnu ikke fået dækket opgaven med flere ressourcer, hvilket gør området yderst sårbart. SKAT har oplyst,

at der forventes ny medarbejder ansat omkring 1. april 2015. Der har dog kortvarigt været ansat yderligere én person i perioden, men ved-

kommende er ikke længere ansat.

SKAT har i mellemtiden skiftet medarbejder på området ud på grund af barsel.

Den nuværende medarbejder har overtaget et område, hvor der samtidig er et rimeligt efterslæb på flere områder vedrørende EU’s egne

indtægter – told.

Punktet er på revisionstidspunktet stadig åbenstående.

Underliggende dokumentation for A og B regnskabet for finansåret 2014

Sukkerafgifter – finanslovens § 7.51.03.10

3.1

Kontobro SAP – SKS

2014

Konto 1521 (importafgifter fx landbrugsele-

menter, tillægstold) i økonomisystemets SAP

Der er risiko for klassifikations fejl i

regnskabet, samt at bevillingerne på fi-

nansloven ikke er korrekte.

38 indgik på finanslovens § 07.51.03.10 – suk-

kerafgifter.

Denne bevilling omfatter sukkerafgifter som er

pålagt som led i EU’s landbrugsordninger.

§ 38 – Regnskab har i forbindelse med opgø-

relse og specifikation over for EU jf. kommissi-

onens beslutning 97/245, angivet beløbet kor-

rekt under budget linje 1210 (toldafgifter), men

beløbet burde indgå på finanslovens §

07.51.01.10 i statsregnskabet, da bevillingen

herfor omfatter toldindtægter, hvor grundlaget

IR skal anbefale at der skabes sammenhæng

mellem regnskabsaflæggelsen af § 7.51.10 og

regnskabsaflæggelse til EU jf. EU-Kommissio-

nens beslutning 97/245/EF

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

12 af 20

Nr.

Observationer

følger de gældende bestemmelser jf. toldtarif-

fen.

Risici

Anbefalinger

Handleplan:

Der ønskes ikke handleplan på observationen, da der ikke har været sket forkert afregning, men der er nu skabt sammenhæng mellem §

7.51.01.10 og regnskabsaflæggelsen til EU jf. Kommissionens beslutning 97/245. § 38 – Regnskab har for finansåret 2015 rettet kontoen

således, at kontoen nu indgår på § 7.51.01.10 toldafgifter. Konto 1521 udgør for finansåret 2014 i alt 6.052.141,20 kr.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

13 af 20

Bilag 2: Anvendte skala

Ved vurderingen i konklusionen er følgende skala anvendt:

Meget

tilfredsstillende

Intern Revision har ikke konstateret svagheder i de forretningsgange og pro-

cesser, der understøtter de reviderede område. Samtlige observationer kan

henføres til prioritet 3.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Prioritet 3: Samtlige observationer

Tilfredsstillende

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og pro-

cesser, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af observatio-

nerne er omfattet af prioritet 3. Enkelte observationer med prioritet 2 kan dog

forekomme. Samlet set udgør de implementerede forretningsgange et ”tilfreds-

stillende” grundlag for administration af området.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Prioritet 3: Hovedparten af observationer

Ikke helt

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og pro-

cesser, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af observationer

er omfattet af prioritet 2 eller 3 med hovedvægten på prioritet 2. Enkelte obser-

vationer i prioritet 1 kan dog forekomme. Samlet set medfører svaghederne, at

de implementerede forretningsgange udgør ”et ikke helt tilfredsstillende” grund-

lag for administration af området. Der er som følge heraf en forøget risiko for

•

Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Prioritet 1: Enkelte observationer

Prioritet 2: Hovedparten af observationer

Prioritet 3: Et mindre antal observationer

Ikke

tilfredsstillende

Intern Revision har observeret flere væsentlige svagheder i de forretnings-

gange og processer, der understøtter det reviderede område. Størstedelen af

observationerne er omfattet af prioritet 1 eller 2 med hovedvægten på prioritet

1. Enkelte observationer i prioritet 3 kan forekomme. Samlet set medfører

svaghederne, at de implementerede forretningsgange udgør et ”ikke tilfredsstil-

lende grundlag” for administration af området. Der er som følge heraf en væ-

sentlig forøget risiko for:

•

Væsentlig fejlinformation i regnskaber og ledelsesrapportering

Manglende overholdelse af gældende lovgivning

Manglende overholdelse af interne regler og retningslinjer

Manglende overholdelse af overordnede politikker

Manglende iagttagelse af ”skyldige økonomiske hensyn”

Manglende realisering af forretningsmålene for det reviderede område.

Prioritet 1: Hovedparten af observationer

Prioritet 2: Et mindre antal observationer

Prioritet 3: Enkelte observationer

Prioritet skal ses i forhold til det reviderede område og er defineret således:

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

14 af 20

Kritisk for forretningen:

Væsentlig svaghed i de etablerede forretningsgange/processer.

Svagheden kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kon-

troller, manglende regnskabsmæssige faciliteter. Der er en væsentlig forøget risiko for, at pro-

cessens målopfyldelse ikke realiseres som følge af den konstaterede svaghed. Der bør straks

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Væsentlig for forretningen:

Svaghed i de etablerede forretningsgange/processer. Svagheden

kan omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, mang-

lende regnskabsmæssige faciliteter. Der er forøget risiko for, at processens målopfyldelse ikke

realiseres i fuldt omfang som følge af den konstaterede svaghed. Der bør iværksættes foran-

staltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Mindre betydning for forretningen:

Ingen væsentlige svagheder i de etablerede forretnings-

gange/processer. Det er dog muligt at designe de enkelte processer på en mere hensigtsmæs-

sig måde, således at eksekveringen forbedres.

Bilag 3: Definition af toldbegreb og årsagsforklaringer mv.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

15 af 20

Begreb

Det særlige regnskab

B-regnskab

Definition

Fordringer opført i B-regnskabet vedrører efteropkrævede toldbeløb på 75.000

kr. eller derover og hvor toldskylden enten:

- Ikke er betalt af debitor og der ikke er stillet sikkerhed for toldskylden,

eller

- Hvor debitor mod sikkerhedsstillelse for toldskylden har fået bevilget

henstand med betalingen af det efteropkrævede toldbeløb i forbindelse

med sagens behandling ved højere klageinstans.

B-regnskabet består således af manuelt efteropkrævede toldbeløb (EU’s egne

indtægter (Told)), som endnu ikke er afregnet til EU-Kommissionen.

EU-Kommissionen har således et tilgodehavende, hvilket betyder at EU-Kom-

missionen og Den Europæiske Revisionsret har konstant fokus på om med-

lemslandene følger lovgivningen, retspraksis, forskrifter mv. i forbindelse med

anvendelsen af B-regnskabet.

Betingelserne for anvendelsen af B-regnskabet er reguleret i artikel 6 stk. 3,

litra b i RFO Nr. 1150/2000.

SKATs nye it-system til inddrivelse af restancer. EFI får tilført data fra andre it-

systemer.

Jf. Rådets forordning 1150/2000, tilbageholder medlemsstaterne 25 % til dæk-

ning af opkrævningsomkostninger ved den månedlige afregning af EU egne

indtægter – told og sukkerafgifter.

Webi lister fra importsystemet er rapporter, som skattecentre i et eller andet

omfang skal behandle. Der findes 5 forskellige typer af lister.

Virksomheder som importerer varer, har mulighed for at afgive en fortoldnings-

ekspedition, hvor der mangler værdi – og eller præferencedokumentation.

Dette kaldes depositumsekspeditioner, idet virksomhederne endnu ikke har

kunnet opgøre den korrekte told.

I de tilfælde bliver der opkrævet en midlertidig told, som afregnes til EU. Det

fulde toldbeløb indbetales samtidig af importøren. Ved fremlæggelse af endelig

dokumentation (efter forskellige tidsfrister), skal fortoldningsangivelser regule-

res i forhold til den første foretagne afregning. Beløbene herfor indgår i økono-

misystemets SAP 38 på konto 4154, og er derved en del af SKATs balancepo-

ster i statsregnskabet. Kontoen i statsregnskabet herfor skal normalt vises som

en kredit saldo.

Efter behandlingen af de forskellige frister, skulle importsystemet foretage en

automatisk korrektion, såfremt der ikke blev fremlagt dokumentation fra virk-

somhederne. Der blev foretaget korrektion, men der blev ikke samtidig foreta-

get en bogføring/udligning af konto 6002 i DR (konto 4154 i statsregnskabet),

hvorfor kontoen i flere år ikke er blevet udlignet. Det fulde toldbeløb blev blot

afregnet til EU endnu engang og ikke som forudsat med forskellen mellem den

midlertidige told og den endelige told. Disse reguleringer skulle tillige have

været indgået i opgørelsen til EU i kolonne 3.

Disse ekspeditioner blev vist på en webiliste L00022. – Automatisk korrektion

af deposita ekspeditioner. I disse situationer skulle skattecentrene ikke fore-

tage sig noget, da listen alene skulle bruges som inspiration i kontroløjemed.

Listen indeholde afviste depositumsangivelser, som af en eller anden grund

ikke kan korrigeres automatisk.

SKATs procesejer for importsystemet har oplyst, at der i forbindelse med om-

lægning af webi-rapporter (opsamling af angivelser som på en eller anden

Et fælles Inddriv-

elsesystem EFI

Administrations- om-

kostninger

Webi-lister fra im-

portsystemet

Deposita ekspeditio-

ner

Importsystemet-

webi liste L0022

Webi liste L0002

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

16 af 20

måde skal behandles manuelt gennem importsystem eller automatiske proces-

ser som anvendes til kontroløjemed) til en ny webi-server primo 2014, blev

konstateret, at der blev vist en række angivelser på webi-rapporten, som ikke

tidligere havde været vist. Det skyldes det forhold at den bagvedliggende kode

altid har udsøgt angivelserne korrekt, men at de ikke var blevet fordelt ud på

fem områder (skattecentre med told), som tiltænkt. Det betyder således, at an-

givelserne altid har været udsøgt korrekt, men før omlægningen er de ikke ble-

vet ”vist” (mulighed for behandling) for nogen af de fem områder (skattecentre)

og er derfor heller ikke behandlet.

SKAT har i den forbindelse foretaget ” oprydning”/ behandling af disse angivel-

ser for periode januar 2011 indtil september 2014. Der er i den anledning fore-

taget rettelse af 220 angivelser i importsystemet på i alt 763.222,00 kr. i toldbe-

løb, beløbene er blevet afregnet til EU. Toldbeløbene skal indberettes til EU til

brug for EU-Kommissionens beregning af morarenter, jf. Rådets forordning

1150/2000 artikel 11.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

17 af 20

Bilag 4:

Handleplan

Inddrivelse

Betaling og Regnskab

§38 kontoret

13. marts 2015

Skatteministeriets Interne Revision

Proces og systemer Toldsystemet

Systemejer DR

Handleplan for rettelse af forkert bogføring af tilbage-

førsel af depositaekspeditioner (Toldsystemets proce-

dure P13)

SIR har ved flere revisioner senest vedr 2013 henledt opmærksomheden på at

SKS konto 9760/SAP konto 4154/DR konto 6002 har et forkert fortegn i forhold

til klassifikationen af kontoen, der kan betyde at der er afregnet forkert til EU.

Fejlen er undersøgt og det skyldes en rettelse af Toldsystemet i 2006 og medfører

at præferencetoldbeløbet ved den automatiske P13 procedure ikke sender bogfø-

ringsdata vedrørende tilbageførsel af præferencetold til DR-systemet.

Det har medført at der i perioden 2006 til februar 2015 er indtægtsført ca 40 mio

kr for meget, som løbende er afregnet til EU. Betaling og Regnskab vil opgøre det

ikke forældede beløb som kan søges tilbage fra EU.

På grund af andre presserende opgaver har opgaven været nedprioriteret i Betaling

og Regnskab.

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

18 af 20

Det betyder at der skal ske en analyse af procedure P13 i toldsystemet og en tilret-

ning af Toldsystemet. Den igangværende transition af Toldsystemet betyder at ud-

vikling tidligst kan starte efter sommerferien 2015. Toldprocesser har supplerende

oplyst at der erfaringsmæssigt er en opfølgningsperiode til retning af fejl efter en

transition og samtidig ligger der en højere prioriteret EU-udviklingsopgave i efter-

året. På den baggrund forventer Toldprocesser og EDDH og Toldsystemeter at et

realistisk implementeringstidspunkt er 1. kvartal 2016.

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med DR-systemejer lave en foreløbig op-

rydning for alle forkerte ekspeditioner til og med november 2014 og sikre at et for

meget afregnet beløb tilbagesøges hos EU-kommissionen. Den endelige opryd-

ning afventer implementering af rettelsen til P13. Endvidere vil en regulering af

konti i DR, DMO og SAP38 først ske efter implementeringen.

Nedenstående handleplan beskriver opgaver, tidshorisont og ansvarlig enhed.

Handleplan:

Opgave

Beskrivelse

Deadline

Analyse af Analyse af P13 i Toldsystemet, 30.6.2015

P13

beskrivelse af ændringsanmod-

ning.

Samtidig skal rettelsesprocedure

vedr antidumpingtold vurderes

med henblik på at be- eller af-

kræfte om samme fejl opstår på

DR konto 6005.

Imple-

Udvikling ÆA vedr P13, Test

31.3.2016

mentering og implementering

af ÆA til

P13

Ansvarlig

ESDH og Told-

systemer (KC

Ragnhild Har-

gaard) samt

Toldprocesser

(KC Claus Bruun

Johannesen)

ESDH og Told-

systemer (KC

Ragnhild Har-

gaard) samt Er-

hvervs- og Per-

sonafregningssy-

stemer (KC Sø-

ren Kjær Jensen)

Erhvervs- og Per-

sonafregningssy-

stemer (KC Sø-

ren Kjær Jensen)

Oprydning

til udgan-

gen af no-

vember

måned

2014

Endelig

oprydning

Betaling og Regnskab korrige-

rer ved manuel bogføring perio-

den fra 2006 til 30.11.2014 på

baggrund af udsøgning fra DR-

systemet.

Betaling og Regnskab foretager

korrektion af toldindtægter over

for EU for perioden som ikke

anses for forældet.

Når implementering er afsluttet

gentages proceduren for opryd-

ning for den resterende popula-

tion

20.4.2015

31.5.2015

4�½ måned

efter im-

plemente-

ring

Betaling og

Regnskab (§38-

kontoret)

Erhvervs- og Per-

sonafregningssy-

stemer (KC Sø-

ren Kjær Jensen)

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

19 af 20

Regule-

ring af

konti i

DR/DMO

og SAP38

Når implementering og endelig

oprydning er foretaget vil der

ske fornøden regulering af de

respektive konti i DR/DMO og

SAP38.

Tidligst

4�½ måned

efter im-

plemente-

ring

Betaling og

Regnskab (§38-

kontoret)

Erhvervs- og Per-

sonafregningssy-

stemer (KC Sø-

ren Kjær Jensen)

Betaling og

Regnskab (§38-

kontoret)

Orla Kristensen

Kontorchef

Opgørelse, afregning og regnskab for EU’s egne indtægter told- og sukkerafgifter, statsregnskabet §§ 7.51.01 – 7.51.05 (2014)

20 af 20