SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

4. september 2018

J.nr.

2018-5105

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 503 af 7. august 2018 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Peter Bach-Mortensen

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes i forlængelse af svaret på SAU (2015-16) alm. del

–

spørgsmål 532 op-

lyse fordelingsvirkningen på indkomstdeciler samt for de enkelte percentiler i den 10. ind-

komstdecil i både kroner og øre, i procent af disponibel indkomst, samt som andel af den

samlede indkomstmasse. Derudover bedes ministeren oplyse virkningen på Gini-koeffici-

enten.

Svar

I svaret på SAU (folketingsåret 2015-16, 1. samling) alm. del

–

spørgsmål 532 blev der fo-

retaget et skøn over de provenumæssige konsekvenser af at indføre en hypotetisk ”millio-

nærskat” på hhv. 1, 5 og 10 pct. af indkomster over 1 mio. kr. Beregningerne blev foreta-

get med udgangspunkt i tre forskellige indkomstgrundlag:

a) Personlig indkomst.

b) Personlig indkomst inkl. positiv nettokapitalindkomst.

c) Personlig indkomst, hvor positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst er indreg-

net med en ensartet beskatning for arbejdsindkomst.

Indførelsen af en hypotetisk millionærskat antages at være uafhængig af det skrå skatteloft

for personlig indkomst og vil derfor indebære en stigning i marginalskatten svarende til

satsen på millionærskatten efter arbejdsmarkedsbidrag, når indkomstgrundlaget overstiger

1 mio. kr.

Inkluderes positiv nettokapitalindkomst (efter fradrag for ægtefælles eventuelle negative

nettokapitalindkomst) i indkomstgrundlaget for den hypotetiske millionærskat

–

jf. ind-

komstgrundlag (b)

–

antages det, at den samlede positive nettokapitalindkomst for ægte-

fæller indgår i indkomstgrundlaget hos den ægtefælle, der har den højeste personlige ind-

komst. For den anden ægtefælle er indkomstgrundlaget derfor den personlige indkomst.

Hvis positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst hypotetisk blev beskattet på lige fod

med arbejdsindkomst

–

jf. indkomstgrundlag (c)

–

ville det indebære en sammenlægning

af aktie- og kapitalindkomst, og en sådan omlægning af personskattesystemet ville i givet

fald isoleret set medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 6,1 mia. kr. i 2025 (2018-ni-

veau).

I beregninger med indkomstgrundlag (c) indgår dog alene effekten af at indføre en millio-

nærskat, givet at der som udgangspunkt eksisterede et sådant hypotetisk skattesystem.

Det antages også i dette scenarie, at den samlede positive nettokapitalindkomst og aktie-

indkomst indgår i indkomstgrundlaget hos den ægtefælle, der har den højeste personlige

indkomst.

Indførelsen af en hypotetisk millionærskat vil øge marginalskatten for personer med ind-

komster over 1 mio. kr. og vil derfor føre til en reduktion af arbejdsudbuddet via den så-

kaldte

timeeffekt

(hvorimod der ikke vil være tale om nogen nævneværdig effekt på arbejds-

udbuddet via

deltagelseseffekten).

Reduktionen af arbejdsudbuddet indebærer isoleret set en

Side 2 af 7

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

afledt negativ dynamisk virkning på de offentlige finanser, hvilket reducerer det umiddel-

bare merprovenu,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af indførelse af en millionærskat, 2018-niveau

Umiddelbar

virkning

Efter tilbageløb

Mia. kr.

a) Personlig indkomst

Sats for millionærskat

- 1 pct.

- 5 pct.

- 10 pct.

b) Personlig indkomst inkl. positiv netto-

kapitalindkomst

Sats for millionærskat

- 1 pct.

- 5 pct.

- 10 pct.

c) Personlig indkomst, hvor positiv net-

tokapitalindkomst og aktieindkomst be-

skattes som arbejdsindkomst

Sats for millionærskat

- 1 pct.

- 5 pct.

- 10 pct.

0,6

3,1

6,1

0,5

2,3

4,6

0,4

1,8

3,4

0,4

2,1

4,2

0,3

1,6

3,1

0,3

1,2

2,3

0,4

1,9

3,9

0,3

1,5

2,9

0,2

1,1

2,2

Efter tilbageløb

og adfærd

Beskatningsgrundlag

Anm: Det er beregningsmæssigt antaget, at øget marginalbeskatning af positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst har

samme selvfinansieringsgrad som for personlig indkomst.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2014.

Ved opgørelsen af de dynamiske virkninger er det beregningsteknisk lagt til grund, at selv-

finansieringsgraden vedrørende positiv nettokapitalindkomst og aktieindkomst er den

samme som for personlig indkomst, jf. også

svar på Skatteudvalgets spørgsmål nr. 532 af 24.

juni 2016.

Der må anses at være større usikkerhed forbundet med de skønnede dynamiske

effekter end ved fx en lempelse af topskattesatsen,

jf. SAU (folketingsåret 2015-16, 1. sam-

ling) alm. del

–

spørgsmål 162.

Det må forventes, at øget kapital- og aktieindkomstbeskatning derudover vil have en

række afledte negative effekter på opsparing og porteføljesammensætning. Herudover kan

der forekomme andre afledte effekter, der særligt vedrører skatter målrettet personer med

høje indkomster, som fx en udvandringseffekt. Der er set bort fra disse afledte effekter i

svaret.

En hypotetisk millionærskat vil have størst betydning i den øverste del af indkomstforde-

lingen,

jf. tabel 2,

der viser den procentvise ændring i de disponible indkomster (opgjort

som de familieækvivalerede disponible indkomster) fordelt på indkomstdeciler og i 91.-

Side 3 af 7

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

100. indkomstpercentil, svarende til indkomstpercentilerne i 10. indkomstdecil. Det af-

spejler, at det er personer øverst i indkomstfordelingen, der i gennemsnit har størst per-

sonlig indkomst, størst aktieindkomst og størst positiv nettokapitalindkomst.

Tabel 2. Fordelingsvirkninger af millionærskat, ændring i procent af disponibel indkomst (2018-ni-

veau på 2025-regler)

b) Personlig indkomst

inkl. positiv nettokapital-

indkomst

c) Personlig indkomst,

hvor positiv nettokapital-

indkomst og aktieind-

komst beskattes som ar-

bejdsindkomst

0,00

-0,01

0,00

-0,11

-0,01

-0,02

-0,03

-0,06

-0,10

-0,20

-0,67

-0,11

-0,01

0,00

-0,04

0,00

-0,02

-0,57

-0,06

-0,05

-0,06

-0,08

-0,09

-0,15

-0,17

-0,28

-0,51

-0,99

-3,34

-0,57

-0,01

0,00

-0,07

-0,01

-0,04

-1,15

-0,13

-0,10

-0,12

-0,16

-0,19

-0,31

-0,35

-0,56

-1,03

-1,97

-6,69

-1,15

a) Personlig indkomst

Sats for millio-

nærskat (pct.)

Indkomstdecil

10.

Hele befolk-

ningen

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. per-

centil i alt

0,00

-0,08

-0,01

-0,02

-0,03

-0,05

-0,09

-0,15

-0,41

-0,08

0,00

-0,02

-0,40

-0,04

-0,05

-0,06

-0,08

-0,14

-0,15

-0,24

-0,44

-0,76

-2,04

-0,40

-0,01

0,00

-0,01

-0,04

-0,81

-0,09

-0,11

-0,16

-0,17

-0,29

-0,30

-0,48

-0,88

-1,53

-4,07

-0,81

Pct.

0,00

-0,09

-0,01

-0,02

-0,03

-0,05

-0,09

-0,16

-0,45

-0,09

0,00

-0,02

-0,43

-0,05

-0,06

-0,08

-0,09

-0,15

-0,16

-0,25

-0,45

-0,80

-2,27

-0,43

0,01

0,00

-0,01

-0,04

-0,87

-0,09

-0,11

-0,16

-0,17

-0,29

-0,31

-0,50

-0,91

-1,59

-4,53

-0,87

Anm: Den procentuelle virkning af at indføre en millionærskat er opgjort i procent af ækvivaleret disponibel indkomst på

husstandsniveau.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2014.

Af nedenstående

tabel 3

fremgår virkningen opgjort i kroner, og af

tabel 4

fremgår virknin-

gen i procent af bruttoindkomsten. Heraf fremgår det også, at modellerne har størst be-

tydning i den øverste del af indkomstfordelingen.

Side 4 af 7

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

Tabel 3. Fordelingsvirkninger af millionærskat, ændring i kroner (2018-niveau på 2025-regler)

c) Personlig indkomst,

hvor positiv nettokapital-

indkomst og aktieind-

komst beskattes som ar-

bejdsindkomst

-30

-20

-1.380

-140

-50

-60

-80

-100

-170

-190

-320

-640

-1.330

-10

-150

-10

-20

-90

-20

-10

-310

-20

-30

a) Personlig indkomst

b) Personlig indkomst

inkl. positiv nettokapital-

indkomst

Sats for millio-

nærskat (pct.)

Indkomstdecil

10.

Hele befolk-

ningen

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. per-

centil i alt

-20

-860

-90

-50

-60

-80

-90

-160

-170

-290

-560

-1.070

-10

-80

-4.310

-440

-230

-290

-390

-440

-790

-870

-1.430

-2.800

-20

-10

-20

-30

-160

-8.620

-890

-450

-570

-790

-890

-1.590

-1.740

-2.860

-20

-980

-100

-50

-60

-80

-90

-160

-180

-300

-570

-1.110

Kroner

-10

-20

-80

-4.890

-500

-230

-290

-400

-460

-810

-880

-1.480

-2.860

-30

-10

-20

-30

-170

-9.790

-1.010

-470

-580

-800

-910

-1.620

-1.760

-2.950

-180

-6.910 13.830

-720

-240

-290

-410

-490

-840

-970

-1.620

-3.190

-6.650

-1.440

-490

-590

-820

-980

-1.690

-1.950

-3.240

-6.380

13.300

108.84

13.830

-5.600

-5.330 10.660

-5.720

-5.530 11.060

-6.110 30.530 61.060

-860

-4.310

-8.620

-7.200 36.000 71.990 10.880 54.420

-980

-4.890

-9.790

-1.380

-6.910

Anm: Tabellens tal er afrundet til nærmeste tiere.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2014.

Side 5 af 7

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

Tabel 4. Fordelingsvirkninger af millionærskat, ændring i procent af bruttoindkomsten (2018-niveau

på 2025-regler)

b) Personlig indkomst

inkl. positiv nettokapital-

indkomst

c) Personlig indkomst,

hvor positiv nettokapital-

indkomst og aktieind-

komst beskattes som ar-

bejdsindkomst

-0,01

0,00

-0,03

-0,01

-0,06

0,00

-0,16

-0,06

-0,12

0,00

-0,01

-0,33

-0,13

a) Personlig indkomst

Sats for millio-

nærskat (pct.)

Indkomstdecil

10.

Hele befolk-

ningen

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. per-

centil i alt

-0,01

0,00

-0,02

-0,01

-0,06

0,00

-0,11

-0,04

-0,12

0,00

-0,01

-0,22

-0,09

Pct.

-0,01

0,00

-0,03

-0,01

-0,06

0,00

-0,13

-0,05

-0,12

0,00

-0,01

-0,25

-0,09

0,00

-0,01

-0,02

-0,04

-0,16

-0,02

-0,01

-0,02

-0,03

-0,06

-0,11

-0,21

-0,78

-0,11

-0,01

-0,02

-0,03

-0,04

-0,06

-0,11

-0,22

-0,41

-1,56

-0,22

0,00

-0,01

-0,02

-0,04

-0,19

-0,03

-0,01

-0,02

-0,03

-0,06

-0,12

-0,22

-0,93

-0,13

-0,01

-0,02

-0,03

-0,04

-0,06

-0,07

-0,13

-0,24

-0,44

-1,86

-0,25

0,00

-0,01

-0,03

-0,05

-0,26

-0,03

-0,01

-0,02

-0,03

-0,04

-0,07

-0,13

-0,27

-1,29

-0,16

-0,01

-0,02

-0,03

-0,04

-0,06

-0,07

-0,14

-0,26

-0,54

-2,57

-0,33

Anm.: Den procentuelle virkning af at indføre millionærskat er opgjort i procent af bruttoindkomsten svarende til personlig

indkomst tillagt arbejdsmarkedsbidrag, positiv nettokapitalindkomst, positiv aktieindkomst og pensionsindbetalinger.

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2014.

Modellerne på baggrund af indkomstgrundlag (a) indebærer de mindste reduktioner i ind-

komstforskellene målt ved Gini-koefficienten, mens modellerne på baggrund af ind-

komstgrundlag (c) indebærer de største reduktioner,

jf. tabel 5.

Side 6 af 7

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 503: Spm. om fordelingsvirkningen på indkomstdeciler, og om virkningen på Gini-koefficienten, til skatteministeren

Tabel 5. Virkning på Gini-koefficienten af indførelse af en hypotetisk millionærskat (2018-niveau,

2025-regler)

c) Personlig indkomst,

hvor positiv nettokapi-

talindkomst og aktie-

indkomst beskattes

som arbejdsindkomst

a) Personlig indkomst

Sats for millionærskat

1 pct.

5 pct.

10 pct.

b) Personlig indkomst

inkl. positiv nettokapi-

talindkomst

-0,02

-0,12

-0,24

Ændring i Gini-koefficient (pct.-point)

-0,03

-0,14

-0,27

-0,04

-0,19

-0,39

Kilde: Lovmodelberegninger på baggrund af en 3,3 pct. stikprøve af befolkningen i 2014.

Det hypotetiske forslag om en millionærskat øger som nævnt marginalskatten på arbejds-

indkomst, hvilket reducerer arbejdsudbuddet, og øger derudover også marginalskatten på

kapitalindkomst og aktieindkomst

–

hvis disse indkomster indgår i grundlaget for millio-

nærskatten

–

hvilket i givet fald vil have negative afledte effekter på opsparing mv. Rege-

ringen kan derfor ikke gå ind for et sådant initiativ, ligesom det strider mod regeringens

skattestop.

Side 7 af 7