Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt
1913258_0001.png
20. juni 2018
J.nr. 2018 - 2779
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 370 af 19. april 2018 (alm. del). Spørgsmå-
let er stillet efter ønske fra Peter Hummelgaard Thomsen (S).
Karsten Lauritzen
/ Søren Schou
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 370: Spm. om at oplyse provenuvirkningen af at afskaffe arveafgiften for privatpersoner, til skatteministeren
1913258_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes oplyse provenuvirkningen af at afskaffe arveafgiften for privatpersoner.
I svaret bedes ministeren oplyse fordelingen af provenuet på indkomstdeciler.
Svar
Indledningsvis skal jeg beklage den sene besvarelse.
Efter gældende regler er satsen for boafgiften på 15 pct. Ved beregning af boafgiften gi-
ves et bundfradrag i afgiftsgrundlaget på 289.000 kr. (2018). Ved overdragelse af en er-
hvervsvirksomhed til nærtstående mv. betales en nedsat bo- og gaveafgift på 7 pct. i 2018,
6 pct. i 2019 og 5 pct. fra og med 2020. Såfremt en del af arven efter fradrag af boafgiften
udloddes til ikke-nærtbeslægtede arvinger, skal disse modtagere betale en tillægsafgift på
25 pct. af beløbet.
En afskaffelse af boafgiften for private skønnes at medføre et mindreprovenu på 2,2 mia.
kr. (2018-niveau) i umiddelbar virkning og ca. 1,7 mia. kr. efter tilbageløb,
jf. tabel 1,
fra og
med 2020, når den igangværende reduktion af satsen ved overdragelse af erhvervsvirk-
somheder er fuldt indfaset. Heri er indregnet provenuet fra tillægsafgiften på 25 pct., men
ikke provenuet fra gaveafgiften samt provenuet fra boafgift ved overdragelse af erhvervs-
virksomhed.
En sådan omlægning vil imidlertid indebære, at afgiftssatsen bliver højere ved overdra-
gelse af erhvervsvirksomheder end for private, hvilket er uhensigtsmæssigt i forhold til at
sikre gode rammevilkår for familieejede virksomheder. Det vil derfor være nærliggende,
hvis boafgiften for private afskaffes, også at afskaffe boafgiften ved overdragelse af er-
hvervsvirksomheder. En sådan omlægning skønnes at medføre et samlet mindreprovenu
på ca. 2,9 mia. kr. (2018-niveau) i umiddelbar virkning og ca. 2,2 mia. kr. efter tilbageløb.
Afskaffes endvidere også gaveafgiften, skønnes et samlet mindreprovenu på ca. 3,4 mia.
kr. i umiddelbar virkning og ca. 2,5 mia. kr. efter tilbageløb.
Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af afskaffelse af bo- og gaveafgiften
Mia. kr. (2018-niveau)
Boafgift, private
Boafgift, alle
Bo- og gaveafgift, alle
Umiddelbar virkning
2,2
2,9
3,4
Virkning efter
tilbageløb
1,7
2,2
2,5
Virkning efter
tilbageløb og adfærd
1,7
2,2
2,5
Anm.: Prov enuv irkning v ed f uld indf asning af reduktionen af satsen v ed ov erdragelse af erhv erv svirksomhed, dv s. fra og
med 2020.
Kilde: Egne beregninger.
Mht. den ønskede fordeling på indkomstdeciler, så findes der ikke registerdata om grund-
laget for boafgiften, dvs. boers arvebeholdninger og formuer. Det er på den baggrund
ikke muligt præcist at opgøre størrelsen af arvebeholdningerne eller konsekvenserne for
disse ved ændringer af reglerne.
Side 2 af 4
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 370: Spm. om at oplyse provenuvirkningen af at afskaffe arveafgiften for privatpersoner, til skatteministeren
1913258_0003.png
For at besvare spørgsmålet er der i stedet anvendt formueoplysninger ultimo 2015 for af-
døde i 2016. Disse formueoplysninger omfatter kendte (registrerede) aktiver og passiver,
inkl. real formue, bortset fra pensionsformue. I relation til boafgiften er det værd at be-
mærke, at ejerskab af ikke-noterede aktier typisk ikke indgår i formueopgørelsen. Det
samme er tilfældet for kontantformuer samt andre værdier, der ikke er registrerede, fx
lystbåde, kunstsamlinger mv. Pensionsformuen er som nævnt heller ikke medregnet, men
i mange tilfælde vil den kun delvis eller overhovedet ikke komme til udbetaling, idet en
relativt stor del af pensionsformuen udgøres af livrenteordninger, der bortfalder ved
dødsfald.
I 2016 døde der ca. 52.000 personer, hvoraf det skønnes, at i ca. 13.000 tilfælde overgik
formuen til en efterladt ægtefælle uden skifte. De resterende ca. 39.000 boer skønnes i
gennemsnit at have betalt ca. 97.000 kr. i boafgift, heri indregnet afgift beregnet med til-
lægsafgiftssatsen,
jf. tabel 2.
Opgørelsen omfatter endvidere både skifte for private og ved
overdragelse af erhvervsvirksomheder
1
.
I første indkomstdecil var der ca. 2.300 personer, hvor boafgiften i gennemsnit var ca.
66.000 kr., mens der var ca. 1.100 personer i tiende indkomstdecil, hvor boafgiften skøn-
nes til ca. 987.000 kr. i gennemsnit.
Det bemærkes, at en stor del af de afdøde i 2016 befandt sig i 2.-3. indkomstdecil, hvilket
skyldes, at folkepensionister typisk befinder sig i disse indkomstdeciler. Det ses endvidere,
at der betales boafgift efter afdøde, der befandt sig i de nederste indkomstdeciler. Det kan
bl.a. henføres til pensionister, der er eller har været boligejere, og som derfor efterlader sig
en formue af en vis størrelse, men som ikke nødvendigvis har en stor indkomst.
Tabel 2. Gns. boafgift for afdøde i 2016 fordelt på indkomstdeciler for afdøde i 2015
Indkomstdecil
1.
Antal
Provenu
(mio. kr.)
Gns. boafgift
(1.000 kr.)
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Alle
2.300 6.900 10.800 7.400 4.300 2.600 1.600 1.200 1.000 1.100 39.200
150
66
310
46
300
28
330
45
330
76
280
110
300
186
290
237
370 1.110 3.780
364
987
97
Anm.: Årets niv eau. Fordelingen på indkomstdeciler er sket ud f ra den ækv iv alerede indkomst i 2015. Boaf gif t er inkl. af gif -
ten på 15 pct. f or priv ate nærtbeslægtede, af gif ten på 13 pct. v ed ov erdragelse af erhv erv svirksomheder til nærtbeslægtede
og tillægsaf gif ten på 25 pct. v ed arv til ikke-nærtbeslægtede. Gav eaf gif t er ikke medregnet.
Kilde: Lov modelberegninger på f uldtællinger og stikprøv er på 33 pct. af bef olkningen.
Tabel 2 ovenfor viser fordelingen af boafgiften på de afdødes indkomstdeciler. I det føl-
gende vises en tabel over boafgiften fordelt på indkomstdecilerne for de afdødes børn.
1
Satsen for boafgift ved overdragelse af erhvervsvirksomheder var 13 pct. i 2016.
Side 3 af 4
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 370: Spm. om at oplyse provenuvirkningen af at afskaffe arveafgiften for privatpersoner, til skatteministeren
1913258_0004.png
En sådan opgørelse skal tages med forbehold. Det er med registeroplysninger i de fleste
tilfælde muligt at koble afdøde med deres børn, såfremt børnene er i live og bosat i Dan-
mark, og det er således muligt beregningsteknisk at sammenkoble afdøde og deres for-
muer med deres efterladte børn. Imidlertid er der som nævnt ikke oplysninger om boers
arvebeholdninger, ligesom der ikke er data for, hvem der faktisk arver efter de afdøde.
Typisk vil det være afdødes børn, hvis der er sådanne, der er arvemodtagere, men der kan
også være andre, fx øvrige familiemedlemmer, personer uden for familien eller velgørende
institutioner. Det er ligeledes ikke muligt at opgøre, hvordan nettoformuen for døde uden
børn fordeler sig på arvemodtagere. Opgørelsen nedenfor er således alene et skøn over,
hvordan boafgiften ville være fordelt, hvis hele nettoformuen for afdøde med børn forde-
les ligeligt til disse børn.
Med disse forbehold opgøres antallet af børn af afdøde i 2016, og hvor der skete skifte, til
ca. 54.000, der i gennemsnit betalte ca. 42.000 kr. i boafgift,
jf. tabel 3.
En opdeling af bør-
nene efter deres placering i indkomstfordelingen i 2015 viser, at ca. 3.500 børn var place-
ret i første indkomstdecil og i gennemsnit betalte 28.000 kr. i boafgift, mens ca. 8.900
børn var placeret i tiende indkomstdecil og i gennemsnit betalte ca. 86.000 kr. i boafgift.
Det er værd at bemærke, at fordelingen af afdødes børn på indkomstdeciler indeholder
relativt mange personer i de øverste indkomstdeciler. Det skal ses i lyset af, at de afdødes
børn ofte vil være erhvervsaktive med en vis anciennitet. Dertil kommer, at de i mange
tilfælde ikke har hjemmeboende børn, hvorved de placeres relativt højt i indkomstforde-
lingen.
Tabel 3. Gns. boafgift for afdøde i 2016 fordelt på deres børns indkomstdeciler i 2015
Børnenes indkomstdecil
1.
Antal børn
Gns. boafgift
pr. person
(1.000 kr.)
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Alle
3.500 3.400 3.400 4.300 4.800 5.100 6.000 6.800 8.000 8.900 54.200
28
21
28
27
28
29
36
43
46
86
42
Anm.: Årets niv eau. Fordelingen på indkomstdeciler er sket ud f ra den ækv iv alerede indkomst i 2015. Boaf gif t er inkl. af gif -
ten på 15 pct. f or priv ate nærtbeslægtede samt af gif ten på 13 pct. v ed ov erdragelse af erhv erv svirksomheder til nærtbe-
slægtede. Tillægsaf gif ten på 25 pct. v ed arv til ikke-nærtbeslægtede og gav eaf gif t er ikke medregnet.
Kilde: Lov modelberegninger på f uldtællinger og stikprøv er på 33 pct. af bef olkningen.
Side 4 af 4