SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 296: Spm. om at redegøre for SKAT’s kontrolindsats med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer i andet halvår 2017 samt orientere om den forventede indsats i 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

Notat

12. marts 2018

J.nr. 18-0389441

Erhverv

SKATs indsats i 2017 mod illegal indførsel og handel

med chokolade- og sukkervarer

Denne redegørelse beskriver SKATs kontrol i 2017 med afgiftspligtige chokolade- og

sukkervarer, som indføres og handles i Danmark uden afregning eller med forkert afreg-

ning af danske punktafgifter. Endvidere opsummeres SKATs forventede indsats i 2018.

Tallene for 2017 er trukket i SKATs systemer den 9. marts 2018. Da de sager, som dan-

ner grundlag for talmaterialet, løbende gennemgår justeringer, er tallene i denne redegø-

relse ikke i alle tilfælde direkte sammenlignelige med tal, som er anvendt i forbindelse

med besvarelse af andre henvendelser.

SKAT arbejder løbende på at forbedre kontrolmetoderne på indsatsområdet for at blive

bedre til at målrette kontrolindsatsen.

Denne redegørelse indeholder tal for antallet af kontroller, ansvarsvurderinger, straffesa-

ger og reguleringer for hele 2017. Notatet vedrører hele 2017 og er ikke begrænset til an-

det halvår 2017, da det på den måde er muligt at sammenligne notatet for 2017 med notat

om indsatsen på området for 2016 fra SAU alm. del – svar på spm. 477 af 28. juni 2017.

SKATs indsats i 2017

Antal gennemførte kontroller

Der blev i 2017 gennemført 793 kontroller. De fordeler sig på henholdsvis 29 pri-

vate/ikke-momsregistrerede, 197 registrerede detailhandlere, 268 uregistrerede detail-

handlere samt 299 grossister,

jf. tabel 1

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 296: Spm. om at redegøre for SKAT’s kontrolindsats med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer i andet halvår 2017 samt orientere om den forventede indsats i 2018, til skatteministeren

Tabel 1. Antal kontroller i 2017 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Private og

uregistrerede

Chokolade- og

sukkerafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

Total

Detailhandlere -

registreret som

varemodtager

155

Detailhandlere -

ikke registreret som

varemodtager

227

Grossister/

Importører

185

I alt

595

197

268

299

121

793

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 793 kontroller omfatter 644 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De

resterende 149 kontroller er gennemført med andet hovedformål.

I 2016 blev der til sammenligning gennemført 794 kontroller, fordelt på henholdsvis 36

private/ikke-momsregistrerede, 294 registrerede detailhandlere, 196 uregistrerede detail-

handlere samt 268 grossister.

I forhold til 2016 er der sket en stigning i antallet af kontroller hos detailhandlere, som

ikke er registreret som varemodtager. Det skyldes, at der i 2017 blev gennemført en nul-

punktsmåling, som tager udgangspunkt i denne virksomhedsgruppe (se næstsidste afsnit i

denne redegørelse).

SKAT oplever fortsat, at mange virksomheder efter modtagelse af første bøde enten op-

hører, flytter aktiviteterne over i et nyt selskab eller lader et familiemedlem drive virksom-

heden videre. Siden maj 2015 har SKAT haft en procedure, hvorefter virksomheder, som

har fået en skærpet ordensbøde, genbesøges tre uger efter bødesagens afgørelse.

Antal kontroller opdelt efter geografisk placering

De gennemførte kontroller er ikke ligeligt fordelt over hele landet, da kontrolerfaringer

fra 2016 og tidligere år har vist, at problemet med illegale chokolade- og sukkervarer ikke

er lige udbredt over hele landet.

Erfaringerne viser, at hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er beliggende øst for

Storebælt. For at opnå den bedste udnyttelse af kontrolressourcerne er hovedparten af

kontrollerne i 2017 derfor gennemført i de mest risikobetonede områder.

Der er således i 2017 fx gennemført 501 kontroller af chokolade- og sukkervareafgift i

København og øvrige områder øst for Storebælt (334 i København og Nordsjælland og

167 i øvrige Sjælland samt Lolland og Falster) mod 292 kontroller vest for Storebælt (74 i

Nordjylland, 103 i Midtjylland og 115 i Sydjylland og Fyn), hvor SKATs erfaringer viser,

at omfanget af illegal handel med chokolade- og sukkervarer er mindre,

jf. tabel 2.

Side 2 af 8

Tabel 2. Antal kontroller i 2017 opdelt på geografisk placering

Chokolade- og

sukkervareafgift

København og Nordsjælland

Øvrige Sjælland samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

267

130

595

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

121

I alt

334

167

103

115

793

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 793 kontroller omfatter 644 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De

resterende 149 kontroller er gennemført med andet hovedformål.

Antal kontroller sendt til ansvarsvurdering

I nogle tilfælde er der tale om simple fejl, andre gange er der tale om grov uagtsomhed el-

ler bevidst skatteunddragelse. For at foretage denne vurdering kan SKAT sende en afslut-

tet kontrolsag til ansvarsvurdering.

På dette område er kontroller af chokolade- og sukkervareafgift den type kontroller, der

sendes flest af til ansvarsvurdering. Således blev 285 kontroller vedrørende chokolade- og

sukkervareafgiften sendt til ansvarsvurdering i 2017,

jf. tabel 3.

Tabel 3. Antal kontroller der er oversendt til ansvarsvurdering i 2017

Chokolade- og

sukkervareafgift

Private og uregistrerede

Detailhandlere – registreret som va-

remodtager

Detailhandlere - ikke registreret

som varemodtager

Grossister/ Importører

Total

114

285

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

105

132

344

Kilde: SKAT

Anm.: De i tabellen anførte 344 kontroller vedrører i alt 237 sager. Af disse sager vedrører 233 målrettet indsats mod illegal

indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Anm.: Tallene omfatter kontroller hvor den endelige afslutning af kontrollen er sket i 2017. Tallene omfatter desuden kon-

troller, som er kontrolmæssigt afsluttet, men afventer udløb af klagefrist, før kontrollen kan sendes til ansvarsvurdering. Op-

gørelsen omfatter ligeledes kontroller i sager, der er påklaget, og i sager hvor politiet skal bistå med en politimæssig efter-

forskning

I 2016 blev der sendt 309 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgifter til an-

svarsvurdering.

Antal straffesager og samlet bødestørrelse

SKAT har i 2017 påbegyndt 147 straffesager, hvor afgiftskontrollen er påbegyndt og af-

sluttet i 2017. Seks sager er henlagt, og 141 var igangværende den 31. december 2017.

Af disse 147 sager udgør 127 såkaldte ”skærpede ordensbødesager”, og 20 sager vedrører

unddragelse af punktafgift.

Side 3 af 8

Skærpede ordensbødesager omfatter sager, hvor formelle regler i chokoladeafgiftsloven er

overtrådt. Skærpede ordensbøder kan udstedes, uden at unddragelsen er opgjort.

Unddragelsessager er sager, hvor betingelserne er til stede for enten at udstede en bøde

beregnet på grundlag af unddragelsens størrelse eller idømme frihedsstraf og tillægsbøde

ved domstolene.

Af de 127 sager vedrørende skærpede ordensbøder er seks henlagt i 2017. De øvrige er

berostillet, indtil der er ført et antal prøvesager, hvor domstolene har taget stilling til det

skærpede bødeniveau, der er fastsat i forarbejderne til lov nr. 1554 af 13. december 2016

om ændring af chokoladeafgiftsloven. Rigsadvokaten skal på grundlag af disse domme

godkende bødeniveauet i de sager, der i fremtiden kan afsluttes ved at vedtage en ordens-

bøde udstedt af skatteforvaltningen.

Af de 127 sager vedrører 115 sager førstegangsforseelser, fem vedrører andengangsforse-

elser, seks vedrører tredjegangsforseelser og én vedrører fjerdegangsforseelse,

jf. tabel 4.

Tabel 4. Oversigt over skærpede ordensbøder på chokoladeafgift 2017

Samlet antal

sager

Afsluttede

31.12.17

Igangvæ-

rende

31.12.17*

Total

Kilde: SKAT

*Nogle sager indeholder flere afgiftstyper, hvorfor summen af igangværende sager er mindre end optællingen af de enkelte

afgiftstyper.

Forseelsesgang

gang gang gang gang

Slik

Afgiftstype

Dæk-

ning

Råstof

Beløb

I alt

(kr.)

121

127

109

115

117

122

De 20 sager om unddragelse af chokoladeafgift var alle igangværende den 31. december

2017,

jf. tabel 5.

Tabel 5. Unddragelse af chokoladeafgift 2017

Sagsstatus

Afsluttede

31.12.17

Igangværende

31.12.17

Total

Kilde: SKAT

Samlet antal sager

Råstof

Afgiftstype

Dækning

Slik

Side 4 af 8

De opgjorte tal angiver kun sammenhængen mellem kontroller og ansvarsvurderinger,

der påbegyndes og afsluttes i samme indkomstår. Tallene viser derfor ikke det samlede

antal afsluttede straffesager på området.

Det skyldes, at straffesagen først starter efter kontrolsagens afslutning. De forhold, der i

et givet år konstateres i forbindelse med SKATs kontrol, vil først senere føre til fastsæt-

telse af en sanktion. Tidspunkterne for kontrollens afslutning og den senere strafferetlige

vurdering er derfor forskudt. Det vil særligt være tilfældet i de sager, der skal overgives til

politi- og anklagemyndigheden med henblik på, at straffesagerne indbringes for domsto-

lene. Som oplyst ovenfor er igangværende ordensbødesager, hvor afgiftskontrollen er på-

begyndt og afsluttet i perioden mellem den 1. januar 2017 og den 31. december 2017,

endvidere berostillet, indtil der er gennemført prøvesager ved domstolene.

SKAT har i alt afsluttet 135 straffesager inden for området i 2017. Heraf er 91 sager skær-

pede ordensbødesager, og 44 vedrører unddragelse af punktafgift. SKAT har i 2017 ud-

stedt skærpede ordensbøder for et samlet bødebeløb på 437.500 kr. Unddragelsesbøder

udgør i alt 503.500 kr.

Reguleringsbeløb og nettoprovenu

Når SKAT gennemfører kontroller, kan det resultere i reguleringer af afgiftsgrundlaget.

Det kan i visse tilfælde medføre øget skattebetaling (merprovenu). Der er i 2017 sket en

beløbsmæssig regulering på ca. 63,5 mio. kr., mens der har været et nettoprovenu på ca.

59,3 mio. kr.,

jf. tabel 6.

Reguleringsbeløb er udtryk for de korrektioner, SKAT foretager.

Reguleringsbeløbet er opgjort som summen af efterbetalinger tillagt tilbagebetalinger.

Nettoprovenu er udtryk for forskellen mellem efterbetalinger og tilbagebetalinger.

Tabel 6. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2017 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Reguleringsbeløb i kr.

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Nettoprovenu i kr.

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Chokolade- og

sukkervareafgift

Råstofafgift/

Nødder

I alt

Chokolade- og

sukkervareafgift

Råstofafgift/

Nødder

I alt

Private og ure-

gistrerede

Detailhand-

lere, registre-

ret som vare-

modtager

Detailhandlere

ikke registreret

som varemod-

tager

Grossister/ Im-

portører

Total

Kilde: SKAT

1.822.910

1.775

1.824.685

1.822.910

1.775

1.824.685

17.297.175

12.958.984

3.175.771

33.431.930

16.260.057

12.958.984

3.159.815

32.378.856

6.272.861

2.591

60.054

6.335.506

6.267.409

2.591

55.644

6.325.644

16.918.135

42.311.081

2.659.429

15.621.004

2.331.849

5.569.449

21.909.413

63.501.534

15.917.573

40.267.949

1.395.481

14.357.056

1.473.791

4.691.025

18.786.845

59.316.030

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 63.501.534 kr. vedrører 28.196.223 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af

det samlede nettoprovenu på 59.316.030 kr. vedrører 27.000.637 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Side 5 af 8

I 2016 blev der foretaget beløbsmæssige reguleringer på 92,2 mio. kr., mens der er opgjort

et nettoprovenu på 67,7 mio. kr.

Faldet i reguleringsbeløb og nettoprovenu for 2017 sammenlignet med tallene for 2016

kan forklares med enkelte store sager med regulering af flere millioner kroner i 2016.

SKAT vurderer ikke, at der generelt er sket en stigning i efterretteligheden på området.

Det hører med til billedet, at der i 2017 blev gennemført en nulpunktsmåling (se næstsid-

ste afsnit i denne redegørelse) rettet mod nyregistrerede detailvirksomheder, der ikke er

registreret som varemodtager. Denne type kontroller medfører erfaringsvis meget små re-

guleringer. Der blev ikke gennemført nulpunktsmåling i 2016.

SKAT gennemførte i juni 2017 en større kontrolaktion i samarbejde med Fødevarestyre-

lens rejsehold. Sagerne fra denne aktion er stadig under behandling og indgår derfor ikke i

opgørelsen.

SKATs kontroller viser fortsat, at der er store reguleringer ved kontroller hos grossi-

ster/importører. Resultater for 2017 viser dog, at der i gruppen af detailhandlere, der er

registreret som varemodtagere, sker de største reguleringer.

SKAT fastholder derfor det øgede fokus på grossister og registrerede varemodtager i

2018.

Det er dog nødvendigt fortsat at have fokus på detailhandlere, der ikke er registrerede

som varemodtagere, da disse er aftagere af grossisternes varer. Herved understøttes det,

at der er en opdagelsesrisiko inden for detailhandlere, hvilket mindsker incitamentet til at

tage illegale varer ind.

Det bemærkes, at formålet med kontrollerne er at mindske skattegabet. Derfor er højere

reguleringsbeløb ikke det eneste succeskriterium.

Reguleringsbeløb og nettoprovenu opdelt efter geografisk placering

SKAT har i 2017 regulereret for ca. 24 mio. kr. øst for Storebælt mod ca. 40 mio. kr. vest

for Storebælt,

jf. tabel 7.

Størstedelen af reguleringerne er foretaget vest for Storebælt, hvil-

ket skyldes én stor sag på over 20 mio. kr., der er gennemført med andet hovedformål

end kontrol af illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Side 6 af 8

Tabel 7. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2017 opdelt på geografisk placering

Chokolade- og

sukkervareafgift

København og

Nordsjælland

Øvrige Sjælland

samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 63.501.534 kr. vedrører 28.196.223 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede nettoprovenu på

59.316.030 kr. vedrører 27.000.637 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Reguleringsbeløb i kr.

Dækningsafgift/

Råstofafgift/

Chokolade- og

Nødder

sukkervarer

462.579

1.525.596

I alt

Chokolade- og

sukkervareafgift

Nettoprovenu i kr.

Dækningsafgift/

Råstofafgift/

Chokolade- og

Nødder

sukkervarer

-372.537

1.512.074

I alt

19.402.371

21.390.546

18.693.685

19.833.222

2.145.435

77.282

254.520

2.477.237

1.827.221

-38.526

114.568

1.903.263

4.957.194

1.207.416

14.598.665

42.311.081

156.512

838.076

14.086.555

15.621.004

169.143

231.932

3.388.258

5.569.449

5.282.849

2.277.424

32.073.478

63.501.534

4.957.192

435.288

14.354.563

40.267.949

-156.512

838.076

14.086.555

14.357.056

169.143

-138.062

3.033.302

4.691.025

4.969.823

1.135.302

31.474.420

59.316.030

I 2016 blev der reguleret for ca. 63,3 mio. kr. øst for Storebælt og 28,9 mio. kr. vest for

Storebælt.

Nulpunktsmålinger

En nulpunktsmåling er en måling af, hvordan forholdet ser ud, inden SKAT igangsætter

indsatsen. Målingen bruges bl.a. til at undersøge efterretteligheden inden for et givet om-

råde med henblik på at målrette indsatsen. Målingen anvendes således som et sammenlig-

ningsgrundlag ved efterfølgende målinger i samme segment.

SKAT gennemførte i 2014 og 2015 nulpunktsmålinger for at måle nye virksomheders ef-

terretlighed. Nulpunktsmålingerne blev gennemført ved at kontrollere, om der i 100 til-

fældigt udvalgte nyregistrerede detailforretninger fandtes punktafgiftspligtige varer, der

ikke var betalt afgift af.

I 2015 blev der foretaget regulering eller udstedt påbud i forbindelse med ca. 42 pct. af de

gennemførte kontroller. Tallet for 2014 lå på ca. 36 pct.

Tallene peger på, at kontrolindsatsen trods stigning i både antal kontroller og størrelsen af

reguleringsbeløbene ikke har haft den ønskede effekt på antallet af detailforretninger, som

sælger punktafgiftspligtige varer, uden at der er betalt korrekt afgift.

Nulpunktsmålingen gennemføres i forhold til samtlige punktafgiftspligtige varer, som fin-

des i de kontrollerede virksomheder og ikke kun i forhold til varer omfattet af chokolade-

afgiftsloven.

Der blev ikke gennemført en nulpunktsmåling i 2016. SKAT gennemførte nulpunktsmå-

ling igen i 2017, hvor resultatet viste, at der er foretaget reguleringer eller udstedt påbud i

knap 54 pct. af de gennemførte kontroller.

Side 7 af 8

I forbindelse med kontrol i de nyregistrerede virksomheder oplever SKAT i stigende

grad, at de møder allerede kendte personer. Der er juridisk set tale om nye virksomheder,

men det er de samme personer, som fortsat driver virksomhederne. Ejerskabet er blot

flyttet til et andet familiemedlem eller over i selskabsform (fx IVS eller ApS). Der er såle-

des reelt set ikke tale om nye aktører på området.

SKAT vil derfor ikke foretage en nulpunktsmåling i nyregistrerede virksomheder i 2018.

SKAT vil derimod, som følge af de resultater og tendenser, der viste sig ved nulpunkts-

målingen i 2017, udvikle en metode til at kontrollere virksomheder, der efter en kontrol

bliver afmeldt og efterfølgende bliver oprettet på samme adresse med nyt CVR-nr.

Opsummering af SKATs forventede indsats i 2018

SKAT vil også i 2018 have en kontrolindsats mod illegal indførsel og handel med choko-

lade- og sukkervarer. Som nævnt ovenfor arbejder SKAT løbende på at forbedre kontrol-

metoderne på indsatsområdet for at blive bedre til at målrette kontrollerne. Dette arbejde

gælder også området for indsats mod illegal indførsel og handel med chokolade- og suk-

kervarer.

Som nævnt under

Reguleringsbeløb og nettoprovenu

fastholder SKAT det øgede fokus på gros-

sister og registrerede varemodtagere i 2018. Dog vil der også fortsat være fokus på detail-

handlere, som ikke er registrerede som varemodtagere, for at understøtte, at der er en op-

dagelsesrisiko inden for detailhandlere, og for at mindske incitamentet til at tage illegale

varer ind.

Endelig vil SKAT, som nævnt under

Nulpunktsmålinger,

ikke foretage nulpunktsmålinger i

nyregistrerede virksomheder. SKAT vil derimod udvikle en metode til at kontrollere virk-

somheder, der efter en kontrol bliver afmeldt og efterfølgende bliver oprettet på samme

adresse med nyt CVR-nr.

Side 8 af 8