SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 278: Spm. om at redegøre for status på arbejdet med implementeringen af OECD’s 15 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Actions både nationalt og i EU-regi, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

23. marts 2018

J.nr. 2018 - 1519

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 278 af 2. marts 2018 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 278: Spm. om at redegøre for status på arbejdet med implementeringen af OECD’s 15 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Actions både nationalt og i EU-regi, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for status på arbejdet med implementeringen af OECD’s 15

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Actions både nationalt og i EU-regi. Ministeren

bedes derudover redegøre for, hvordan den gældende danske skattelovgivning står i for-

hold til de 15 Actions, herunder hvilke Actions dansk lovgivning allerede lever op til, og

hvor der skal ske justeringer.

Svar

I oktober 2015 afsluttede OECD- og G20-landene et projekt om

”Base Erosion and Pro-

fit Shifting” (BEPS).

Projektet udmøntede sig i 15 rapporter. BEPS-rapporterne er som

udgangspunkt soft-law, dvs. henstillinger der ikke er retligt bindende. Men der blev i

OECD opnået international enighed om visse minimumsstandarder, som landene har

forpligtet sig til at overholde.

Jeg kan indledningsvis bemærke, at der allerede findes en række danske regler, som vare-

tager de problemstillinger, som BEPS-anbefalingerne søger at adressere. De danske regler

er derfor overordnet set på plads. Der vil dog, bl.a. som følge af det opfølgende arbejde i

EU, være behov for en række justeringer af den gældende danske lovgivning, jf. nedenfor

om de enkelte actions.

I Action 1, der adresserer de skattemæssige udfordringer ved den digitale økonomi, blev

konklusionen, at den ikke kan adskilles fra den øvrige økonomi, og arbejdet har således

ikke udløst særlige anbefalinger på dette område. Arbejdet er dog videreført i både

OECD-regi og i EU. Dette arbejde pågår stadig, og senest har Kommissionen den 21.

marts 2018 fremlagt to direktivforslag med bud på at løse udfordringerne.

Som opfølgning på BEPS projektet har EU-landene i 2016 vedtaget Rådets direktiv

2016/1164 af 12. juli 2016 (skatteundgåelsesdirektivet), og i 2017 vedtaget en efterføl-

gende ændring af direktivet ved Rådets direktiv 2017/952 af 29. maj 2017. Med skatte-

undgåelsesdirektivet implementeres en del af BEPS-anbefalingerne i EU i form af værns-

regler mod hybride mismatchs (Action 2), CFC-regler for beskatning af kontrollerede dat-

terselskaber (Action 3) og regler om fradragsbegrænsning for selskabers rentebetalinger

(Action 4). Selvom der allerede findes lignende danske regler, skal der ved implementerin-

gen af direktivet foretages justeringer, for at bringe de danske regler fuldt ud i overens-

stemmelse med direktivet. Lovforslaget til implementering af skatteundgåelsesdirektivet

forventes fremsat i folketingssamlingen 2018/2019.

Action 5 vedrører initiativer til imødegåelse skadelig skattekonkurrence. Det primære fo-

kus i dette arbejde har været på en række landes konkrete patentskatteordninger, der tilby-

der lempeligere beskatning af patenter og andre immaterielle rettigheder. Da Danmark

ikke har en patentskatteordning, er der ikke foretaget en vurdering af danske regler.

Det er OECD’s Forum on Harmful Tax Practices (FHTP), der konkret har stået for at

gennemgå de enkelte landes patentskatteordninger med henblik på at sikre, at reglerne er i

overensstemmelse med den i OECD vedtagne minimumsstandard. Dette indgår også i

Side 2 af 3

arbejdet i EU’s

Code of Conduct-gruppe. Action 5 indeholdte endvidere en minimums-

standard om spontan udveksling af oplysninger om visse skatteaftaler med selskaber.

Dette initiativ er videreført i EU-regi og vedtaget i Rådets direktiv 2014/107 af 9. decem-

ber 2014, og er allerede indført i dansk ret.

Action 6 omhandler en omgåelsesklausul, der skal forhindre omgåelse af dobbeltbeskat-

ningsoverenskomsterne. Omgåelsesklausulen er indført i dansk ret ved ligningslovens § 3.

Action 7 omhandler reglerne for fast driftssted. Dette initiativ har medført en ny udvidet

definition i OECDs modeloverenskomst, der skal forhindre, at der spekuleres i at undgå

at få fast driftssted ved kunstigt at opdele aktiviteterne i det faste driftssted. Den nye defi-

nition vil have direkte virkning i forhold til lande, som Danmark ikke har en dobbeltbe-

skatningsoverenskomst med. Implementering af dette initiativ i forhold til andre lande

kan herudover ske via den multilaterale konvention (se Action 15 nedenfor) eller ved gen-

forhandling af Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Action 8-10 har medført en opdatering af OECDs transfer pricing guidelines, som har

betydning ved fortolkningen af den danske transfer pricing-regel i ligningslovens § 2. Der

er alene tale om præciseringer og uddybninger af armslængdeprincippet. Der har derfor

ikke været behov for lovgivning.

Action 11 omhandler den fortsatte overvågning og vurdering af de økonomiske konse-

kvenser ved Base Erosion and Profit Shifting. Dette arbejde varetages af OECD i samar-

bejde med de nationale skattemyndigheder.

Action 12 omhandler de såkaldte Mandatory Disclosure Rules. Det er regler, der pålægger

rådgivere og virksomheder indberetningspligt til skattemyndighederne om forretningsmo-

deller, der kan facilitere skatteundgåelse. Dette initiativ er videreført i EU-regi, hvor der

netop den 13. marts 2018 er opnået enighed. Herefter udestår implementering i dansk ret.

Action 13 fastsætter en række standarder til transfer pricing dokumentation. Dette inde-

bærer en minimumsstandard om land for land-rapportering. Dette arbejde er videreført i

EU-regi og vedtaget i Rådets direktiv 2016/881 af 25. maj 2016, og er allerede indført i

dansk ret. Derudover er de interne danske regler for transfer pricing dokumentation også

blevet opdateret ved udsendelse af ny bekendtgørelse.

Action 14 indeholder regler vedrørende processen for forhandlinger mellem skattemyn-

dighederne i konkrete sager til undgåelse af dobbeltbeskatning (MAP). De danske regler

herfor er også på plads, men dette skal dog formaliseres i Danmarks dobbeltbeskatnings-

overenskomster, hvilket bl.a. vil ske via den multilaterale konvention (MLI).

Til sidst kan jeg således nævne, at jeg på Danmarks vegne den 7. juni 2017 underskrev

den multilaterale konvention (MLI) under BEPS-projektet (Action 15). Lovforslaget, der

gør det muligt for Danmark at ratificere den multilaterale konvention, forventes fremsat i

folketingssamlingen 2018/2019.

Side 3 af 3