Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt
1869293_0001.png
Folketingets Finansudvalg
Christiansborg
Svar på Skatteudvalgets spørgsmål nr. 250 (Alm. del) af 16.
februar 2018 stillet efter ønske fra Rune Lund (EL)
Spørgsmål
Ministeren bedes opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for
den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstde-
ciler. For hver indkomstpercentil bedes ydermere opgivet den gennemsnitlige
disponible indkomst pr. voksen. Aldersopsparing bedes udeladt af beregninger.
Svar
Med aftalen mellem Regeringen og DF om
Lavere skat på arbejdsindkomst og større
fradrag for pensionsindbetalinger
håndteres samspilsproblemet bl.a. gennem indførelse
af et ekstra fradrag for pensionsindbetalinger. Fradraget omfatter alle fradragsbe-
rettigede pensionsindbetalinger, dvs. såvel private indbetalinger som arbejdsgiver-
administrerede indbetalinger med bortseelsesret og ATP-bidrag, op til en øvre
grænse på 70.000 kr. årligt.
Fradraget udgør 12 pct. af pensionsindbetalinger efter AM-bidrag op til den øvre
grænse for personer med mere end 15 år til deres folkepensionsalder og 32 pct.
for personer, der er ældre. Forskellen i fradragsprocenten skal ses i sammenhæng
med, at samspilsproblemet er størst for personer sidst i arbejdslivet.
I opgørelserne nedenfor er der taget udgangspunkt i personernes placering i ind-
komstfordelingen for 2014, og de fradrag de skønnes at ville have haft, på bag-
grund af faktiske indbetalinger i 2014 fremskrevet til 2025 opgjort i 2018-niveau.
I fremskrivningen af de faktiske indbetalinger til 2025 i 2018-niveau er der i lyset
af
Aftale om Flere år på arbejdsmarkedet
indregnet en forventning om øget brug af
aldersopsparing. Således forventes personer med indkomster under topskatte-
grænsen at omlægge en del af deres fradragsberettigede pensionsindbetalinger
(herunder indbetalinger med bortseelsesret) til en aldersopsparingsordning. Denne
omlægning gør, at gruppen opnår en mindre gevinst som følge af pensionsfradra-
get, end det ellers ville have været tilfældet. De to tiltag bør derfor ses i en sam-
menhæng. Loftet over hvor meget der kan indbetales til aldersopsparing betyder
samtidig, at aldersopsparing relativt set gavner de beskæftigede med de laveste
indkomster mest.
Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K · T 33 92 33 33 · E [email protected] · www.fm.dk
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 250: Spm. om at opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstdeciler, til finansministeren, kopi til skatteministeren
1869293_0002.png
Side 2 af 6
Det gennemsnitlige pensionsfradrag pr. person er stigende med indkomsten, hvil-
ket, ud over at der er en naturlig sammenhæng mellem indkomst og pensionsind-
betalinger, skyldes, at fradraget gives til de personer, som sparer op til pension via
en pensionsordning med fradrags- eller bortseelsesret. Denne gruppe består typisk
af fuldtidsbeskæftigede, som alt andet lige ligger højere i indkomstfordelingen end
fx pensionister og overførselsmodtagere, der ikke i samme grad indbetaler til pen-
sion. Dertil kommer, at personer med den høje fradragsprocent tilhører en alders-
gruppe, der gennemsnitligt set har en disponibel indkomst i den øvre del af forde-
lingen.
Det gennemsnitlige pensionsfradrag er således ca. 2.700 kr. i 6. decil og ca. 7.900
kr. i 10. decil,
jf. tabel 1 og tabel 2.
1
Pensionsfradraget indgår i skatteopgørelsen som
et ligningsmæssigt fradrag, hvilket indebærer, at skattelempelsen udgør ca. ¼ af
selve fradraget.
2
Opgøres skattelempelserne i pct. af den disponible indkomst, er de betydeligt me-
re ligeligt fordelt
–
og blev den opgjort i procent af indkomsten før skat, ville de
være endnu mere lige fordelt. Skattelempelserne opgjort i pct. af den disponible
indkomst er stigende til og med 9. decil, hvor skattelempelsen i gennemsnit udgør
0,59 pct.
Endelig skal det bemærkes, at fradragets øvre grænse ved pensionsindbetalinger
på 70.000 kr. isoleret set mindsker stigningen i indkomstforskellene, som følge af
fradraget.
Det maksimale pensionsfradrag udgør hhv. 12 pct. af 70.000 kr. = 8.400 kr. og 32 pct. af 70.000 kr. = 22.400 kr. Når det
gennemsnitlige pensionsfradrag ikke er højere, selv i 10. decil, skyldes det, at opgørelsen som ønsket er foretaget for hele
befolkningen. Da en del af personerne i 10. decil ikke har pensionsindbetalinger optjener de ikke noget pensionsfradrag, og
vil derfor trække det gennemsnitlige pensionsfradrag i 10. decil ned.
2
Den gennemsnitlige kommune- og kirkeskat for alle skatteydere er 25,6 pct.
1
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 250: Spm. om at opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstdeciler, til finansministeren, kopi til skatteministeren
1869293_0003.png
Side 3 af 6
Tabel 1
Gennemsnitligt pensionsfradrag og skatteværdi heraf opdelt på indkomstdeciler, 2025-regler i 2018-niveau
Disponibel indkomst
Decil
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Alle
Familieækvivalerede
Kr. pr. voksen
2)
kr.
1)
85.000
144.000
168.000
189.000
212.000
236.000
263.000
297.000
345.000
543.000
248.000
104.000
165.000
180.000
205.000
228.000
249.000
274.000
301.000
337.000
511.000
255.000
Pensionsfradrag
Skattelempelse
Skattelempelse
Pct.
4)
50
130
200
340
520
700
880
1.130
1.460
2.010
740
0,09
0,12
0,16
0,26
0,34
0,42
0,47
0,53
0,59
0,50
0,41
Kr. pr. person
3)
240
500
770
1.320
2.010
2.690
3.420
4.380
5.670
7.940
2.890
Anm.: Indkomstdecilerne er opgjort på baggrund af familieækvivaleret disponibel indkomst.
1)
Er beregnet som (familiens
indkomst)/antal familiemedlemmer^0,6
2)
Er beregnet som (familiens
indkomst)/antal voksne
3)
Er beregnet som
personens eget pensionsfradrag
og
skattelempelse
4) Familieækvivaleret skattelempelse opgjort i pct. af den familieækvivalerede disponible indkomst.
Kilde: Egne beregninger på lovmodellen på en 3,3 pct. stikprøve.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 250: Spm. om at opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstdeciler, til finansministeren, kopi til skatteministeren
1869293_0004.png
Side 4 af 6
Tabel 2
Gennemsnitligt pensionsfradrag og skatteværdi heraf opdelt på indkomstpercentiler,
2025-regler i 2018-niveau
Disponibel indkomst
Percentil
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
Familieækvivalerede
Kr. pr. voksen
2)
kr.
1)
-51.000
59.000
73.000
87.000
98.000
105.000
112.000
117.000
121.000
125.000
129.000
133.000
136.000
140.000
143.000
146.000
149.000
151.000
154.000
156.000
158.000
161.000
163.000
165.000
167.000
169.000
171.000
173.000
175.000
177.000
179.000
181.000
184.000
186.000
188.000
-55.000
61.000
77.000
95.000
112.000
125.000
141.000
153.000
164.000
163.000
158.000
164.000
162.000
164.000
166.000
163.000
166.000
166.000
168.000
169.000
170.000
173.000
175.000
177.000
176.000
182.000
183.000
186.000
190.000
192.000
194.000
195.000
198.000
201.000
203.000
Pensionsfradrag
Skattelempelse
Skattelempelse
Pct.
4)
30
10
30
40
60
70
70
70
80
80
90
100
110
130
130
140
140
140
140
160
160
170
180
180
190
180
200
230
240
270
290
300
310
330
360
-0,07
0,02
0,05
0,07
0,08
0,09
0,08
0,08
0,08
0,09
0,10
0,10
0,12
0,13
0,13
0,13
0,13
0,13
0,12
0,14
0,14
0,14
0,15
0,15
0,16
0,16
0,15
0,18
0,19
0,21
0,22
0,23
0,23
0,24
0,26
Kr. pr. person
3)
360
80
120
190
230
290
280
270
300
320
370
390
440
490
520
540
530
530
540
640
590
650
700
680
750
700
760
890
930
1.050
1.110
1.180
1.200
1.270
1.390
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 250: Spm. om at opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstdeciler, til finansministeren, kopi til skatteministeren
1869293_0005.png
Side 5 af 6
Tabel 2 (fortsat)
Gennemsnitligt pensionsfradrag og skatteværdi heraf opdelt på indkomstpercentiler,
2025-regler i 2018-niveau
Disponibel indkomst
Percentil
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
Familieækvivalerede
Kr. pr. voksen
2)
kr.
1)
190.000
192.000
195.000
197.000
199.000
201.000
204.000
206.000
208.000
211.000
213.000
215.000
218.000
220.000
222.000
225.000
227.000
229.000
232.000
234.000
237.000
239.000
242.000
244.000
247.000
250.000
253.000
255.000
258.000
261.000
264.000
267.000
270.000
273.000
277.000
205.000
211.000
212.000
213.000
214.000
219.000
220.000
223.000
225.000
229.000
229.000
231.000
231.000
235.000
235.000
239.000
241.000
244.000
245.000
248.000
251.000
254.000
254.000
255.000
260.000
263.000
264.000
270.000
272.000
273.000
275.000
277.000
280.000
283.000
284.000
Pensionsfradrag
Skattelempelse
Skattelempelse
Pct.
4)
330
330
380
370
400
440
470
480
500
470
570
520
580
560
600
630
640
640
630
680
690
770
740
780
760
770
860
830
860
770
860
930
950
990
1.010
0,26
0,26
0,28
0,28
0,30
0,31
0,31
0,32
0,34
0,32
0,35
0,35
0,37
0,37
0,38
0,39
0,38
0,41
0,40
0,42
0,41
0,44
0,43
0,43
0,44
0,44
0,46
0,47
0,47
0,45
0,46
0,49
0,49
0,49
0,50
Kr. pr. person
3)
1.290
1.290
1.470
1.450
1.570
1.720
1.810
1.830
1.940
1.830
2.190
2.030
2.220
2.180
2.340
2.450
2.470
2.500
2.430
2.620
2.690
2.930
2.860
3.000
2.960
2.980
3.330
3.230
3.330
3.010
3.310
3.630
3.670
3.820
3.910
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 250: Spm. om at opgøre pensionsfradragets størrelse og egentlige skatteværdi for den samlede indkomstmasse opdelt på både indkomstpercentiler og i indkomstdeciler, til finansministeren, kopi til skatteministeren
1869293_0006.png
Side 6 af 6
Tabel 2 (fortsat)
Gennemsnitligt pensionsfradrag og skatteværdi heraf opdelt på indkomstpercentiler,
2025-regler i 2018-niveau
Disponibel indkomst
Percentil
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
Alle
Familieækvivalerede
Kr. pr. voksen
2)
kr.
1)
280.000
283.000
287.000
290.000
294.000
298.000
302.000
306.000
310.000
315.000
320.000
324.000
329.000
334.000
340.000
346.000
352.000
359.000
367.000
376.000
385.000
396.000
408.000
422.000
439.000
461.000
490.000
534.000
621.000
1.273.000
248.000
283.000
291.000
292.000
295.000
299.000
303.000
304.000
309.000
312.000
315.000
316.000
323.000
325.000
329.000
332.000
339.000
344.000
349.000
353.000
359.000
367.000
375.000
386.000
400.000
410.000
424.000
450.000
497.000
573.000
1.226.000
255.000
Pensionsfradrag
Skattelempelse
Skattelempelse
Pct.
4)
1.010
1.070
1.050
1.080
1.090
1.140
1.140
1.190
1.150
1.360
1.280
1.290
1.320
1.320
1.440
1.470
1.560
1.500
1.590
1.780
1.670
1.800
1.860
1.960
1.980
2.120
2.210
2.230
2.320
1.900
740
0,51
0,51
0,51
0,53
0,52
0,52
0,53
0,55
0,54
0,58
0,56
0,56
0,58
0,56
0,58
0,59
0,61
0,59
0,61
0,63
0,61
0,63
0,63
0,63
0,62
0,63
0,61
0,55
0,50
0,20
0,41
Kr. pr. person
3)
3.900
4.140
4.100
4.200
4.210
4.440
4.450
4.610
4.440
5.280
4.960
5.000
5.140
5.130
5.610
5.720
6.110
5.860
6.170
6.980
6.510
7.050
7.330
7.680
7.780
8.380
8.770
8.880
9.310
7.730
2.890
Anm.: Se anmærkning til tabel 1.
Kilde: Egne beregninger på lovmodellen på en 3,3 pct. stikprøve.
Med venlig hilsen
Kristian Jensen
Finansminister