SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 245: Spm. om at redegøre, for om de estimerede provenuer fra svar på SAU alm. del – spørgsmål 238 (folketingsåret 2016-17) (vedrørende kapitalindkomst og aktieindkomsts beskatning som lønindkomst), til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2016-17

SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 264

Offentligt

27. marts 2017

J.nr. 2017 - 1248

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 264 af 3. marts 2017 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 245: Spm. om at redegøre, for om de estimerede provenuer fra svar på SAU alm. del – spørgsmål 238 (folketingsåret 2016-17) (vedrørende kapitalindkomst og aktieindkomsts beskatning som lønindkomst), til skatteministeren

Spørgsmål

Det fremgår af note 1 i svar på spørgsmål 209 af 6. februar 2017 SAU (alm. del), at;

”Det er beregningsmæssigt forudsat, at de i spørgsmålet nævnte satsændringer alene ved-

rører topskat af personlig indkomst, således at topskat af kapitalindkomst er uændret. Det

er endvidere forudsat, at det skrå skatteloft alene virker i den nuværende topskat, således

at der ikke er nedslag i de ekstra procentbidrag til topskattesatsen.” Ministeren bedes

fremlægge samme beregning, men hvor kapitalindkomst beskattes som arbejdsindkomst

med samme progression som i modellen. Ministeren bedes endvidere estimere, hvad det

samlede provenu vil være, hvis det skrå skatteloft fjernes.

Svar

Topskattegrænsen udgør ved gældende regler 499.700 kr. (2022-regler i 2017-niveau).

Topskattesatsen er 15 pct., men det skrå skatteloft for personlig indkomst medfører, at

topskattesatsen efter nedslag udgør 14,96 pct. i en gennemsnitskommune. Kapitalind-

komst over en bundgrænse på 42.800 kr. for ugifte og 85.600 kr. for gifte indgår i tops-

kattegrundlaget. Satsen for topskat af kapitalindkomst er 15 pct., men det skrå skatteloft

for positive nettokapitalindkomst på 42 pct. medfører, at den reelle sats for topskat af

nettokapitalindkomst er ca. 5 pct.

Spørgsmål 209, som der henvises til i spørgsmålet, vedrører en progressiv topskatteskala,

således at der for indkomster (topskattegrundlaget) over 600.000 kr. skal beregnes yderli-

gere 1 pct. i topskat af den del af indkomsten, der overstiger 600.000 kr.; for indkomster

over 700.000 kr. skal der beregnes yderligere 1 pct. af den del af indkomsten, der oversti-

ger 700.000 kr. etc. frem til indkomster over 1,9 mio. kr. Det medfør en topskattesats på

29 pct. for indkomster over 1,9 mio. kr., svarende til at den højeste marginalskattesats

forøges fra de nuværende 55,9 pct. (eksklusiv kirkeskat) til knap 69 pct.

Det fremgår af svaret på spørgsmål 209, at en sådan model for en progressiv topskat

skønnes at medføre et merprovenu på ca. 4,5 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 2,5

mia. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf. også beregning (a) i tabel 1.

En afskaffelse af det skrå skatteloft for personlig indkomst skønnes isoleret set at med-

føre et merprovenu på ca. 300 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 125 mio. kr. efter til-

bageløb og adfærd. Afskaffelsen af det skrå skatteloft vedrører alene den nuværende top-

skat og ikke det progressive tillæg til topskatten. De to elementer er således indbyrdes uaf-

hængige, og de provenumæssige virkninger kan lægges sammen. Det skønnes dermed, at

en omlægning, der både indebærer en afskaffelse af det skrå skatteloft for personlig ind-

komst og en progressiv topskat, medfører et merprovenu på ca. 4,8 mia. kr. i umiddelbar

virkning og godt 2,6 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf. beregning (b) i tabel 1.

Beskatning af kapitalindkomst som arbejdsindkomst skønnes isoleret set at medføre et

merprovenu på 1,4 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 0,8 mia. kr. efter tilbageløb og

adfærd

. En omlægning, der omfatter både en progressiv topskattesats og beskatning af

Der henvises til svaret på SAU alm. del spørgsmål 238 for en beskrivelse af forudsætninger.

Side 2 af 5

kapitalindkomst som arbejdsindkomst (dvs. uden ændring af det skrå skatteloft), skønnes

at medføre et merprovenu på ca. 6,2 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 3,5 mia. kr. ef-

ter tilbageløb og adfærd,

jf. beregning (c) i tabel 1.

De to elementer, der indgår i omlægnin-

gen, er ikke uafhængige, da der kommer en ekstra provenuvirkning af, at kapitalindkomst

også indgår i grundlaget for den progressive topskat.

Det bemærkes, at en sådan omlægning automatisk indebærer, at det skrå skatteloft for

personlig indkomst også kommer til at virke som et skråt skatteloft for kapitalindkomst,

da kapitalindkomst med omlægningen indgår i den personlige indkomst. Afskaffes yderli-

gere det skrå skatteloft, skønnes et merprovenu på ca. 6,5 mia. kr. i umiddelbar virkning

og ca. 3,6 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf. beregning (d) i tabel 1.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser

Umiddelbar

virkning

4,5

4,8

6,2

Efter

tilbageløb

3,4

Efter

tilbageløb

og adfærd

2,5

Mia. kr. (2017-niveau)

(a) Progressiv topskat

(b) Progressiv topskat og

afskaffelse af skråt skatteloft for personlig indkomst

beskatning af kapitalindkomst som arbejdsindkomst

(d) Progressiv topskat, afskaffelse af skråt skatteloft

samt beskatning af kapitalindkomst som arbejdsind-

komst

3,6

4,7

2,6

3,5

6,5

4,9

3,6

Anm: Forudsat en selv f inansieringsgrad på 25 pct. f or den del af omlægningen, der v edrører kapitalindkomst

Kilde: Egne beregninger på lov modellen

Tabellerne 2 og 3 viser de provenumæssige konsekvenser udfoldet på de forskellige ele-

menter og skalatrin i den progressive topskat.

Jeg skal for en god ordens skyld gentage bemærkningerne fra svaret på spørgsmål 209

om, at det efter regeringens opfattelse vil være både uretfærdigt og samfundsøkonomisk

skadeligt at indføre en skat som beskrevet af spørgeren, der vil resultere i en højeste mar-

ginalskattesats på 69 pct. Regeringen ønsker at gå den modsatte vej og reducere marginal-

skatten, så markant færre danskere skal betale topskat til gavn for vækst og beskæftigelse.

Side 3 af 5

Tabel 2. Provenumæssige konsekvenser

(b)

Progressiv topskat og

afskaffelse af skråt

skatteloft for personlig

indkomst

Efter

Umid-

Efter

tilbage-

delbar tilbage- løb og

virkn.

løb

adfærd

Mio. kr. (2017-nvieau)

Afskaffelse af skråt skatteloft for per-

sonlig indkomst

Tillæg til topskattesats

1 pct. for indkomster over 600.000 kr.

2 pct. for indkomster over 700.000 kr.

3 pct. for indkomster over 800.000 kr.

4 pct. for indkomster over 900.000 kr.

5 pct. for indkomster over 1,0 mio. kr.

6 pct. for indkomster over 1,1 mio. kr.

7 pct. for indkomster over 1,2 mio. kr.

8 pct. for indkomster over 1,3 mio. kr.

9 pct. for indkomster over 1,4 mio. kr.

10 pct. for indkomster over 1,5 mio. kr.

11 pct. for indkomster over 1,6 mio. kr.

12 pct. for indkomster over 1,7 mio. kr.

13 pct. for indkomster over 1,8 mio. kr.

14 pct. for indkomster over 1,9 mio. kr.

I alt

Kilde: Egne beregninger på lov modellen

(a)

Progressiv topskat

Efter

Umid-

Efter

tilbage-

delbar tilbage- løb og

virkn.

løb

adfærd

300

225

125

775

575

475

400

350

300

275

250

225

200

175

4.500

575

450

350

300

250

225

200

175

150

125

3.400

400

300

250

225

200

175

150

125

100

2.525

775

575

475

400

350

300

275

250

225

200

175

4.825

575

450

350

300

250

225

200

175

150

125

3.625

400

300

250

225

200

175

150

125

100

2.650

Side 4 af 5

Tabel 3. Provenumæssige konsekvenser

(d)

Beskatning af

kap.indkomst. som

arbejdsindkomst, af-

skaffelse af skråt

skatteloft og

progressiv topskat

Efter

Umid-

Efter

tilbage-

delbar tilbage- løb og

virkn.

løb

adfærd

300

1.425

225

1.075

125

800

Mio. kr. (2017-nvieau)

Afskaffelse af skråt skatteloft for per-

sonlig indkomst

Beskatning af kapitalindkomst som ar-

bejdsindkomst

Tillæg til topskattesats

1 pct. for indkomster over 600.000 kr.

2 pct. for indkomster over 700.000 kr.

3 pct. for indkomster over 800.000 kr.

4 pct. for indkomster over 900.000 kr.

5 pct. for indkomster over 1,0 mio. kr.

6 pct. for indkomster over 1,1 mio. kr.

7 pct. for indkomster over 1,2 mio. kr.

8 pct. for indkomster over 1,3 mio. kr.

9 pct. for indkomster over 1,4 mio. kr.

10 pct. for indkomster over 1,5 mio. kr.

11 pct. for indkomster over 1,6 mio. kr.

12 pct. for indkomster over 1,7 mio. kr.

13 pct. for indkomster over 1,8 mio. kr.

14 pct. for indkomster over 1,9 mio. kr.

I alt

(c)

Beskatning af

kap.indkomst. som

arbejdsindkomst og

progressiv topskat

Efter

Umid-

Efter

tilbage-

delbar tilbage- løb og

virkn.

løb

adfærd

1.400

1.050

800

625

500

425

375

325

300

275

250

225

200

175

6.200

600

475

375

325

275

250

225

200

175

150

125

4.675

425

325

275

250

200

175

150

125

100

3.475

800

625

500

425

375

325

300

275

250

225

200

175

6.525

600

450

375

325

275

250

225

200

175

150

125

4.900

425

325

275

225

200

175

150

125

100

3.600

Anm: Forudsat en selv f inansieringsgrad på 25 pct. f or den del af omlægningen, der v edrører kapitalindkomst

Kilde: Egne beregninger på lov modellen

Side 5 af 5