SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 166: Spm. om den reale marginalbeskatning, som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved indbetaling til pension gennemføres, men hvor intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsberettiget pension i stedet ligger på 8.000-70.000 kr., og fradraget sættes til 40 pct., til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

11. april 2018

J.nr. 2018-733

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 166 af 2. januar 2018 (alm. del). Spørgsmå-

let er stillet efter ønske fra Jesper Petersen (S).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 166: Spm. om den reale marginalbeskatning, som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved indbetaling til pension gennemføres, men hvor intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsberettiget pension i stedet ligger på 8.000-70.000 kr., og fradraget sættes til 40 pct., til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren oplyser i en række svar på L 16 omhandlende vilkårene for indbetalinger til

forskellige pensionsopsparinger, at det ikke giver »et retvisende billede alene at inddrage

vilkårene på indbetalingstidspunktet« (svar på spm. 5). I forlængelse heraf bedes ministe-

ren oplyse den reale marginalbeskatning (hvor der tages højde for den modregning i pen-

sionstillægget), som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved indbetaling til

pension gennemføres, som det er beskrevet i »Sådan forlænger vi opsvinget«, men hvor

intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsberettiget pension i

stedet ligger på 8.000-70.000 kr., og fradraget sættes til 40 pct. Svaret bedes oplyst i en fi-

gur, hvor der på førsteaksen angives bruttoindkomsten og på andenaksen angives den

marginale skatteprocent. Svaret bedes oplyst for et bruttoindkomstinterval på 200.000 kr.-

1.000.000 kr. Det skal ligges til grund, at pensionsopspareren har mindre end 15 år til

pensionsalderen, og at pensionsbidraget er 12 pct., som det er tilfældet på industriens

overenskomst.

Svar

Nedenstående svar tager udgangspunkt i regeringens udspil

Sådan forlænger vi opsvinget,

som

adspurgt af spørgeren, og ikke den indgåede

Aftale om Lavere skat på arbejdsindkomst og større

fradrag for pensionsindbetalinger.

Den indgåede aftale adskiller sig fra udspillet og har derfor

ikke de nedenfor beskrevne virkninger.

Med samme tilgang som anvendt i notatet

Virkning på disponibel indkomst som pensionist ved

omlægning til aldersopsparing under nye lofter – typeeksempler

, kan pensionsformuen og den reale

effektive afkastbeskatning af marginale fradragsberettigede pensionsindbetalinger opgøres

på baggrund af stiliserede personer med en bidragsprocent på 12 og med konstante (set i

forhold til den generelle lønudvikling) årlige indkomster mellem 200.000 og 1.000.000 kr.

For en beskrivelse af den reale effektive beskatning af marginale fradragsberettigede pen-

sionsindbetalinger og virkninger af gældende regler samt indholdet og virkninger af rege-

ringens udspil

Sådan forlænger vi opsvinget

henvises til svar på SAU alm. del spørgsmål 165

(2017-18).

Det bemærkes, at den beregnede reale effektive afkastbeskatning er følsom over for de

anvendte forudsætninger om fx antal år til folkepensionsalderen og bidragsprocenten til

pensionsordninger. De stiliserede beregninger angiver således kun et beregningseksempel

på mulige sammenhænge mellem indkomster på et givet alderstrin og reale effektive af-

kastskatter på pensionsopsparingen, hvis bidragsprocenten til pensionsordninger er iden-

tisk for alle indkomstgrupper og netop udgør 12 pct. Det betyder, at de beregnede stilise-

rede sammenhænge mellem lønindkomster i den erhvervsaktive alder og efterfølgende

pensionsudbetalinger ikke afspejler de faktiske sammenhænge, jf. uddybende forklaring i

svar på SAU spørgsmål 165.

Det stiliserede regneeksempel viser, at regeringens tiltag i

Sådan forlænger vi opsvinget

bidra-

ger til at nedbringe de reale effektive afkastskatter på fradragsberettiget pensionsopspa-

ring,

jf. figur 1.

https://www.fm.dk/nyheder/pressemeddelelser/2017/06/ny-alderspension-kan-give-pensioni-

ster-op-til-12000-kr-mere-om-aaret

Side 2 af 3

Såfremt der omlægges til aldersopsparing under de nye lofter (idet de disponible indkom-

ster efter indbetaling til aldersopsparing i arbejdslivet er upåvirket), reduceres de udbeta-

linger, som giver anledning til aftrapning af den supplerende pensionsydelse og pensions-

tillægget. Det er derfor i eksemplet først ved lønindkomster over ca. 270.000 kr., at den

supplerende pensionsydelse er fuldt aftrappet, og aftrapningen af pensionstillægget begyn-

der.

Hvis der – alternativt til regeringens udspil - indregnes et ligningsmæssigt fradrag på 40

pct. af indbetalinger til fradragsberettigede pensionsindbetalinger (efter arbejdsmarkedsbi-

drag) i intervallet 8.000 kr. til 70.000 kr., reduceres den reale effektive skattesats til ca. 66

pct. for lønindkomster op til 270.000 kr., hvor aftrapningen af pensionstillægget begyn-

der. Indkomstgrænsen for en efterfølgende aftrapning af pensionstillægget er beregnet

under forudsætningen om, at der omlægges fradragsberettigede arbejdsmarkedspensioner

til aldersopsparing.

I lønindkomstintervallet indtil indbetalingerne kan fradrages i grundlaget for topskatten

udgør den reale effektive afkastskat ca. 58 pct.

Figur 1. Eksempel på real effektiv afkastskat af marginale fradrags- og bortseelsesberettigede pen-

sionsindbetalinger foretaget 15 år før folkepensionsalderen ved en bidragsprocent på 12

Pct.

100

-20

-40

200.000

400.000

600.000

800.000

Pct.

100

-20

-40

1.000.000

Bruttoindkomst ekskl. pensionsindbetalinger som erhvervsaktiv uden omlægning til aldersopsparing

Gældende regler, ingen anvendelse af aldersopsparing

Inkl. alderopsparing, udvidelse af grundlaget for beskæftigelsesfradrag og pensionsfradrag

Anm. Opgjort via intern rente. Inkl. folkepensionens pensionstillæg og den supplerende pensionsydelse (ældrechecken).

Der er beregningsteknisk set bort fra boligstøtte og andre indkomstafhængige ydelser på ind- og udbetalingstidspunktet.

Der er anvendt 2025-regler i 2018-niveau.

Kilde: Egne beregninger

Omlægningen til aldersopsparing indebærer en lidt højere personlig indkomst. Det med-

fører en fremrykning af det lønindkomstinterval, hvor indbetalingerne kan fradrages i

grundlaget for topskat, og hvori den reale effektive afkastskat dermed falder til ca. -2 pct.

I eksemplet vil en lønindkomst på ca. 720.000 kr. medføre, at der ikke længere opnås pen-

sionsfradrag for marginale pensionsindbetalinger. Det betyder, at den reale effektive af-

kastskat stiger til ca. 42 pct.

Da aftrapningen af pensionstillægget ved omlægningen til aldersopsparing begynder ved

højere indkomster, er det derfor også først fuldt aftrappet ved lønindkomster over 1 mio.

kr.

Side 3 af 3