Indledning ................................................................................................................................... 17
1.
Oversigt over indholdet ............................................................................................. 17
2.
To terminologiske bemærkninger ........................................................................... 19
Del I
...................................................................................................................................... 21
Kapitel 1 Baggrund
–
Undersøgelsens gennemførelse ......................................................... 23
1.
Baggrund ..................................................................................................................... 23
1.1
Baggrunden for advokatundersøgelsen ................................................................. 23
1.2
Beslutningen om at gennemføre en advokatundersøgelse, undersøgelsens
kommissorium ............................................................................................................ 23
1.3
Udpegningen af undersøgerne ................................................................................ 25
1.4
Nedsættelse af en undersøgelseskommission på Skatteministeriets område . 26
2.
Gennemførelse af undersøgelsen ........................................................................... 26
2.1
De medvirkende advokater og revisorer ................................................................ 26
2.2
Det skriftlige grundlag ............................................................................................... 26
2.3
Opklarende spørgsmål, afholdte møder ................................................................. 28
2.4
Høring over udkast til redegørelse .......................................................................... 28
2.5
Deadline....................................................................................................................... 28
Kapitel 2 Sammenfatning af undersøgelsens konklusioner ................................................. 29
1.
SKAT ............................................................................................................................. 29
2.
Skatteministeriet ........................................................................................................ 30
3.
Medarbejdere ............................................................................................................. 31
Kapitel 3 Tidligere undersøgelser............................................................................................. 33
1.
SIRs rapport af 24. september 2015 ........................................................................ 33
2.
Borger- og retssikkerhedschefens rapport af februar 2016 ................................ 36
3.
Rigsrevisionens beretning nr. 11/2015 af 17. februar 2016 ................................. 38
3.1
Rigsrevisionens beretning ......................................................................................... 38
3.2
Statsrevisorernes bemærkning til Rigsrevisionens beretning ............................. 40
4.
Kammeradvokatens indberetning og forholdsfortegnelse af 31. august 2016 . 41
Del II
...................................................................................................................................... 43
Kapitel 4 Lovgrundlaget for beskatning af aktieudbytter og refusion af udbytteskat ...... 45
1.
Lovgrundlaget for beskatning af aktieudbytter og ordningen vedrørende
refusion af udbytteskat ............................................................................................. 45
2.
Regler om pligt til at indeholde udbytteskat og fritagelse herfor........................ 45
2.1
Kildeskattelovens regler om indeholdelse af udbytteskat ................................... 45
2.2
Kildeskattebekendtgørelsens regler om fritagelse for indeholdelsespligt ......... 46
2.3
Begrænset skattepligt af udbytte ............................................................................. 46
3.
Regler om tilbagesøgning af udbytteskat ............................................................... 46
3.1
Kildeskatteloven og selskabsskatteloven ................................................................ 46
3.2
Opkrævningscirkulæret ............................................................................................. 48
3.3
Betydning af dobbeltbeskatningsoverenskomster
– OECD’s
modeloverenskomst .................................................................................................. 49
3.4
Betydningen af aftaler om informationsudveksling .............................................. 50
3.5
Fremgangsmåde ved tilbagesøgning af udbytteskat ............................................ 50
4.
Oplysningspligter over for SKAT............................................................................... 51
4.1
Lovregler ...................................................................................................................... 51
4.2
Administrative forskrifter .......................................................................................... 53
4.3
Amerikanske pensionskasser og udbytteskatterefusion ...................................... 53