SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 290: Status på Panama Papers

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del Bilag 290
Offentligt

Notat

27. august 2018

J.nr. 18-0972870

Særlig Kontrol

Status på Panama Papers

Skattestyrelsen (tidligere SKAT) har nu arbejdet med Panama Papers siden september

2016. Skattestyrelsen har identificeret hovedparten af de implicerede personer på listerne

med navne samt deres tilknytning til udenlandske selskaber beliggende i skattely. Skatte-

styrelsen har tidligere anmodet en udenlandsk myndighed om bistand til at identificere en

række navngivne personer. Skattestyrelsen har som svar modtaget en række oplysninger,

der i øjeblikket er i gang med at blive behandlet. Det er endnu for tidligt at konkludere på

udbyttet heraf. Skattestyrelsen har på nuværende tidspunkt udsendt en række forslag og

afgørelser om ændring af skatteansættelser. Skattestyrelsen er i gang med den kontrol-

mæssige gennemgang af de øvrige sager.

Vurdering af konsekvenser ved køb af Panama Papers

Som oplyst ved besvarelsen af SAU alm. del spørgsmål 123 (2017/18) af 8. februar 2018,

bliver der i hovedparten af selskaberne statueret ledelsens sæde i Danmark, da skatteyder

har eller har haft en bestemmende indflydelse over et lovligt registeret selskab i Panama,

der ledes fra Danmark.

Dette betyder i praksis, at der sker en selskabsbeskatning af de midler, der tilgår selska-

bets konto. Derudover sker der personbeskatning af de midler, der trækkes ud af selska-

bet, ved fx hævning eller kreditkortbetalinger, der ikke sker som led i selskabets er-

hvervsmæssige virke. Denne fremgangsmåde ville også være anvendt, såfremt der havde

været tale om et dansk selskab.

På nuværende tidspunkt kan der fortsat ikke konkluderes endeligt på konsekvenserne af

købet af oplysningerne. Der tegner sig dog nogle tendenser.

Skattestyrelsen havde ikke fået indsigt i sagerne uden de købte oplysninger. Der er således

bl.a. ingen pengestrømme til og fra Danmark, som vil kunne identificere potentielle sager

for Skattestyrelsen. Efter købet har Danmarks udvekslingsaftaler med andre lande været

af afgørende betydning for Skattestyrelsens mulighed for tilstrækkelig oplysning af sager-

ne. Skattestyrelsen har bl.a. modtaget kontooplysninger om indestående og bevægelser

knyttet til skatteyder og deres selskaber beliggende i skattelylande.

Købet af Panama Papers og processen i forbindelse med købet har forstærket Skattesty-

relsens internationale netværk. Skattestyrelsen står i dag i en forbedret situation i forhold

SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 290: Status på Panama Papers

til at håndtere fremtidige skattelylækager end tidligere. Dette skyldes for det første det

arbejde, som blev igangsat i forbindelse med kontakten til kilden og hele den undersøgel-

se, som købet nødvendiggjorde. Det skyldes dernæst, at Skattestyrelsen ved deltagelse i

diverse internationale netværk

–

blandt andet i OECD-regi

–

har etableret en bred kon-

taktflade af sparringspartnere fra andre landes skattemyndigheder.

Projektet har herudover opbygget en stor viden om mange af de metoder, mønstre og

konstruktioner, der anvendes i skattelysager. Det har gjort Skattestyrelsen bedre til at

opdage og håndtere relevante problemstillinger i sagerne.

Som følge af købet af materialet fra Panama Papers har Skattestyrelsen også kunnet af-

dække visse udenlandske pengeinstitutters rådgiverrolle i forbindelse med oprettelsen og

driften af selskaber i skattely. Skattestyrelsens undersøgelse har ud fra faktiske oplysnin-

ger, herunder korrespondancer mellem pengeinstitutterne og advokatfirmaet Mossack

Fonseca, og erfaringer fra konkrete sager vist, at pengeinstitutterne har spillet en afgøren-

de rolle ved formidlingen af offshore selskaber med skjult ejerskab og indsatte stråmænd,

som direktører. Endvidere viser undersøgelsen, at pengeinstitutterne har rådgivet om

driften af selskaberne, tilbagedateret vigtige dokumenter mv.

Skattestyrelsen har undersøgt, om der har været danske pengeinstitutter involveret i den

omtalte rådgivning. I den forbindelse har Skattestyrelsen i nogle tilfælde identificeret kor-

respondancer mellem Mossack Fonseca og et udenlandsk pengeinstitut, hvis modersel-

skab har hovedsæde i Danmark. Dokumenter fra konkrete sager viser, at det pågældende

pengeinstitut har ageret mellemmand mellem danske skatteydere og Mossack Fonseca.

Skattestyrelsen har underrettet og videregivet materiale vedrørende pengeinstituttets rolle

til Finanstilsynet og SØIK.

Skattestyrelsen kan ikke udelukke, at der vil blive afdækket yderligere oplysninger og ma-

teriale om pengeinstitutternes involvering i Panama Papers i forbindelse med sagernes

oplysning, bl.a. via oplysninger fra udenlandske myndigheder.

Opgørelse af provenu

Provenuet i sagerne opgøres ud fra nye årsopgørelser for henholdsvis personer og uden-

landske selskaber.

Når Skattestyrelsen vil ændre en skatteansættelse (foretage en regulering) for en person

eller et selskab, bliver der udsendt et forslag til regulering af skatteansættelsen. Regule-

ringsbeløbet er udtryk for det beløb, som personen eller selskabets skattepligtige ind-

komst bliver forhøjet med. Forslaget indeholder herudover en redegørelse for, hvorfor

Skattestyrelsen vil ændre skatteansættelsen samt en henvisning til de regler, som Skattesty-

relsen har anvendt som grundlag for forslaget.

Forslaget bliver brugt som grundlag for opfyldelse af kravet om høring af personen eller

selskabet, inden der bliver truffet afgørelse. Personen og selskabet kan i den forbindelse

Side 2 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 290: Status på Panama Papers

komme med bemærkninger til Skattestyrelsens forslag. Bemærkningerne/oplysningerne

vil kunne medføre, at der bliver udarbejdet et nyt forslag (skal også i høring), at sagen

bliver henlagt, eller der bliver truffet en afgørelse, som typisk vil betyde opkrævning af

yderligere skatter.

Når Skattestyrelsen har truffet en afgørelse, der ændrer skatteansættelsen, bliver der gene-

reret en ny årsopgørelse til skatteyder for hvert af de ændrede indkomstår. Årsopgørelsen

indeholder en skatteberegning, der på baggrund af reguleringen af den skattepligtige ind-

komst beregner hvor stor en restskat, skatteyder skal betale. Udover restskatten pålægges

der forskellige tillæg og renter alt afhængig af om der er tale om en person eller et selskab.

Summen heraf, er det beløb som skatteyder skal betale tilbage, og er det beløb, der be-

nævnes som provenu.

Redegørelse for status på kontrolsagerne

Siden besvarelsen af SAU alm. del spørgsmål 123 (2017/18) af 8. februar 2018, hvor Skat-

testyrelsen redegjorde for status på antallet af udsendte forslag og afgørelser med tilhø-

rende reguleringer og provenu, er det nu, som følge af udviklingen i projektet, blevet

muligt at fremlægge en opdateret status på, hvor langt projektet er nået.

Der er i nogle tilfælde sendt flere forslag og afgørelser ud til samme person eller selskab

for at undgå forældelse af enkelte indkomstår.

Antallet af udsendte forslag og afgørelser

er der-

for højere end

antallet af personer og selskaber,

der er udsendt forslag og afgørelser til.

Skattestyrelsen har foreløbigt udsendt 108 breve med afgørelser (ved besvarelsen af SAU

123 var der tale om 31 afgørelser). Af disse 108 afgørelser vedrører 64 af afgørelserne 56

personer, og 44 af afgørelserne 40 selskaber.

Det samlede reguleringsbeløb for disse 108 afgørelser er på 610,2 mio. kr., hvilket indtil

videre har medført et provenu (potentiel skattebetaling) på 226,8 mio. kr. Provenubereg-

ningen tager ikke højde for, hvorvidt skatten bliver betalt, eller om der er en betalingsev-

ne hos skyldneren. Det opgjorte provenu vil derfor kunne afvige fra det beløb, der reelt

vil blive betalt.

Skattestyrelsen har udsendt yderligere 22 breve med forslag til reguleringer af skatteansæt-

telser. Af disse 22 forslag vedrører 13 af forslagene personer og 9 af forslagene selskaber.

Reguleringsbeløbet for de 22 udsendte forslag til afgørelser er på 67,2 mio. kr. Regulerin-

gerne på forslagsniveau kan ikke omdannes til egentlige provenuopgørelser, før sagerne er

endeligt afgjorte. Der kan stadigvæk komme indsigelser i høringsfasen, der kan påvirke

afgørelsen.

Herudover er 41 personer og 28 selskaber under verserende kontrolmæssig behandling.

Skattestyrelsen kan på nuværende tidspunkt ikke oplyse omfanget af forslag og afgørelser

til disse personer og selskaber, da det vil afhænge af resultaterne af den igangværende

sagsbehandling.

Side 3 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 290: Status på Panama Papers

Tabel 1. Oversigt over antallet af udsendte forslag og afgørelser, med reguleringer og provenu pr.

den 31. juli 2018

22 forslag, der afventer afgø-

relse (forslag til regulering af

skatteansættelsen)

13 forslag til personer

9 forslag til selskaber

Samlet

Regulering forslag

38,3 mio. kr.

28,9 mio. kr.

67,2 mio. kr.

108 afgørelser

64 afgørelser til personer

44 afgørelser til selskaber

Samlet

Regulering afgørelser

286,3 mio. kr.

323,9 mio. kr.

610,2 mio. kr.

Provenu

150,2 mio. kr.

76,6 mio. kr.

226,8 mio. kr.

Når tallene i tabel 1, fra besvarelsen af SAU alm. del spørgsmål 123 (2017 / 18), af den 8. februar 2018 sammenlignes med tal lene i ovenstå-

ende tabel er reguleringsbeløbene på forslag faldet fra samlet set 330,4 mio. til 67,2 mio. Dette skyldes at langt de fleste forslag nævnt i den

seneste besvarelse, nu har resulteret i en afgørelse, og derfor ikke længere figurerer under reguleringer på forslag, men der imod reguleringer

på afgørelser.

Pt. er der beregnet provenu på 63 af de 64 personafgørelser.

Pt. er der beregnet provenu på 40 af de 44 selskabsafgørelser.

Det samlede provenu er beregnet på grundlag af reguleringer på i alt 544,6 mio. kr. af i alt 610,2 mio. kr. De samlede reguleringer har endnu

ikke medført provenu, fordi der går længere tid, inden der bliver dannet en digital årsopgørelse, hvis reguleringen vedrører et ældre indkomstår.

Det betyder, at der kan gå noget tid, inden der bliver dannet en ny årsopgørelse. Der er derfor endnu ikke dannet årsopgørelser for alle ind-

komstårene i alle de afsendte afgørelser. Det drejer sig om en personafgørelse og fire selskabsafgørelser.

Kilde: Skattestyrelsen

Ansvarsvurdering i de afgjorte sager

Der er pr. 21. august 2018 sendt 30 sager til ansvarsvurdering internt i Skattestyrelsen

med henblik på en vurdering af, om der er sket en strafbar overtrædelse af skatte- og

afgiftslovgivningen. Den strafmæssige behandling af de 30 sager er endnu ikke afsluttet.

Antallet af påklagede sager

43 af de 108 udsendte afgørelser er foreløbig påklaget. Disse fordeler sig på henholdsvis

24 personer og 19 selskaber. Flere af de udsendte afgørelser kan endnu nå at blive påkla-

get, da klagefristerne ikke er udløbet i alle sagerne.

Betaling af skatter opkrævet via den nye årsopgørelse

Skattestyrelsen foretager, via manuelle opslag i Skattestyrelsens betalingssystemer, en

registrering af, om den skat, der bliver opkrævet via den nye årsopgørelse, bliver betalt i

forbindelse med opkrævningen.

Ud af de 56 enkeltpersoner, der pr. 31. juli 2018 havde modtaget afgørelser, har Skattesty-

relsen indtil videre oplysninger om, at 9 personer har betalt deres restskat.

Side 4 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 290: Status på Panama Papers

Ud af de 40 selskaber, der pr. 31. juli 2018 havde modtaget afgørelser, har alene fire af

selskaberne indtil videre betalt deres restskat. Skattestyrelsen er i færd med afdække mu-

lighederne for at få de skatter betalt, som de udenlandske selskaber ikke har betalt, da

skatterne blev opkrævet via årsopgørelsen.

Side 5 af 5