Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del Bilag 280
Offentligt
Skatteministeriet
Udkast (1.0)
J. nr. 2018 - 345
Forslag
til
Lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov
om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer
(Afgiftssaneringspakke m.v.)
§1
I affalds- og råstofafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 412 af 21. april 2017, foretages
følgende ændringer:
1.
I
§ 9, stk. 2, nr. 1,
indsættes efter ”eller slutafdækning”: ”og lettere forurenet jord, der anvendes
til slutafdækning”.
2.
I
§ 9, stk. 3, 2. pkt.,
ændres ”2 pct.” til: ”3,5 pct.”
§2
I lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumulator (lukkede nikkel-
cadmium-batterier), jf. lovbekendtgørelse nr. 244 af 10. marts 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 3, stk. 1
og
2,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 3, stk. 3,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 4, § 6, stk. 1,
og
§ 12, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§ 4, § 11, stk. 2,
og
§ 20, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 6, stk. 2,
ændres »Registrerede virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
7.
I
§ 7, stk. 1, nr. 1,
og
§ 17, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
8.
I
§ 9, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »registreret«: »som oplagshaver«.
9.
I
§ 9, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
1
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
10.
I
§ 11, stk. 3,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
11.
I
§ 15
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
12.
I
§ 18, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
13.
I
§ 18, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»registrerede varemodtagere«.
14.
I
§ 30
indsættes efter »nævnte«: »registrerede«.
15.
I
§ 32, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
16.
I
§ 34, stk. 2,
ændres »i registrerede virksomheder« til: »af oplagshavere«.
§3
I lov om afgift af bekæmpelsesmidler, jf. lovbekendtgørelse nr. 232 af 26. februar 2015,
foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 2 og i
overskriften
før § 9 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1,
og
§ 9, stk. 1,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 2, stk. 2, § 4, 1. pkt.,
og
§ 9, stk. 2,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§§ 3
og
10, § 17, stk. 1, 1. pkt., § 18, 1. pkt.,
og
§ 27, stk. 4,
ændres »Registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§§ 3
og
10, § 27, stk. 7,
og
§ 42, stk. 2,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 4, 2. pkt.,
ændres »den registrerede virksomhed« til: »oplagshaveren«.
7.
I
§ 12, stk. 1,
og
17, stk. 3,
ændres »De registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
8.
I
§ 12, stk. 2, 1. pkt., § 13, stk. 1, nr. 1, § 23, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 24, stk. 1, 1. pkt.,
ændres
»registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
9.
I
§ 13, stk. 1, nr. 3,
ændres »i den registrerede virksomhed« til: »hos oplagshaveren«.
10.
I
§ 15, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registrerede virksomhed« til: »oplagshaver«.
11.
I
§ 15, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
12.
I
§ 17, stk. 2,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
2
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
13.
I
§ 21
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
14.
I
§ 24, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
15.
I
§ 24, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»registrerede varemodtagere«.
16.
I
§ 40, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »hvis registrering«: »som oplagshaver«.
§4
I lov om afgift af cfc og visse industrielle drivhusgasser, jf. lovbekendtgørelse nr. 69 af 17.
januar 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 3 a, stk. 5, 1. pkt.,
og
§ 14, stk. 7,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
3 d, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
3.
I
§ 3 d, stk. 3, 1. pkt.,
og
§ 15
indsættes efter »nævnte«: »registrerede«.
4.
I
§ 3 d, stk. 4, 1. pkt.,
ændres »en virksomhed« til: »registrerede varemodtagere«.
5.
I
§ 4, stk. 1,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
6.
I
§ 4, stk. 2,
indsættes efter »registrere«: »som oplagshaver«.
7.
I
§ 4, stk. 4, § 5, stk. 2
og
3, § 8, stk. 1
og
3,
og
§ 9, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder«
til: »Oplagshavere«.
8.
I
§ 4, stk. 5,
ændres »Virksomheder« til: »Oplagshavere«.
9.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
10.
I
§ 7, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
11.
I
§ 8, stk. 2,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
12.
I
§ 12
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
13.
Efter § 12 indsættes:
Ȥ
13.
Virksomheder, der er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet ved
fjernsalg sælger afgiftspligtige eller dækningsafgiftspligtige varer, skal anmeldes til registrering hos
told- og skatteforvaltningen. For disse virksomheder opgøres den afgiftspligtige mængde som den
mængde varer, virksomheden i perioden har solgt her til landet ved fjernsalg.«
14.
I
§ 17, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 8, stk. 1 og stk. 3,« til: »§ 8, stk. 1 og 3, § 13, 1. pkt.,«.
3
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§5
I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1010 af 3. juli 2018, som ændret ved § 1 i
lov nr. 1686 af 26. december 2017, foretages følgende ændringer:
1.
§ 1, stk. 1, nr. 9,
ophæves.
Nr. 10 og 11 bliver herefter nr. 9 og 10.
2.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
3.
I
§ 3, stk. 1, § 6, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 3, § 7, stk. 1
og
3,
og
§ 8, stk. 2,
indsættes
efter »registreret«: »som oplagshaver«.
4.
I
§ 3, stk. 2
og
4,
og
stk. 5, 1. pkt., § 4, stk. 1,
og
§ 26, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »registrering«:
»som oplagshaver«.
5.
I
§ 3, stk. 7,
og
§ 4, stk. 2,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »de registrerede
oplagshavere«.
6.
I
§ 5, stk. 1, § 13, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 14, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Registrerede oplagshavere«.
7.
I
§ 5, stk. 1, § 12, stk. 2, § 13, stk. 3, nr. 1,
og
§ 23, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til:
»registrerede oplagshavere«.
8.
I
§ 5, stk. 2, § 8, stk. 1, nr. 1, § 10, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 20, stk. 1, nr. 1,
og
stk. 3, nr. 1,
ændres
»registreret virksomhed« til: »registreret oplagshaver«.
9.
§ 8, stk. 1, nr. 9,
ophæves.
10.
§ 8, stk. 2,
ophæves.
Stk. 3 bliver herefter stk. 2.
11.
I
§ 8, stk. 3,
der bliver stk. 2, udgår »og afgiftsnedsættelse efter stk. 2«.
12.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 20, stk. 4, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
13.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 20, stk. 4, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 9
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan meddele godtgørelse af afgift for afgiftsberigtigede varer,
der anvendes til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is. Godtgørelsen efter 1. pkt. kan alene
meddeles til virksomheder, der er registreret for erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is.«
Stk. 5 bliver herefter til stk. 6.
15.
I
§ 9, stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 1-4« til: »stk. 1-5«.
4
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
16.
I
§ 10 a, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »registrere«: »som registreret varemodtager«.
17.
I
§ 10 a, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »pålægge en«: »registreret«.
18.
I
§ 10 a, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
19.
I
§ 19 b, stk. 1,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
20.
I
§ 20
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan meddele godtgørelse af afgift for afgiftsberigtigede varer,
der anvendes til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is. Godtgørelsen efter 1. pkt. kan alene
meddeles til virksomheder, der er registreret for erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
21.
I
§ 20 stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 1-4« til: »stk. 1-5«.
22.
I
§ 22, stk. 1, 1. pkt.,
udgår »2105«.
23.
Efter § 32 indsættes før overskriften før § 33:
Ȥ 32 a.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§6
I emballageafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1236 af 4. oktober 2016, foretages
følgende ændringer:
1.
I
§ 1
indsættes som
stk. 2:
”Stk.
2.
Emballager, der er omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem, jf. bekendtgørelse nr.
540 af 22. maj 2017 om pant på og indsamling m.v. af emballager til visse drikkevarer, er fritaget
for afgift. Fritagelsen gælder ikke for emballager, der har fået dispensation fra at være omfattet af
pant- og retursystemet.”
2.
§ 2, stk. 7
og
8,
ophæves.
3.
I
overskriften
til kapitel II ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 3, stk. 1-3,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
5.
I
§ 3
indsættes efter stk. 3 som nyt stykke:
»Stk. 4.
Den, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg, kan anmelde sin
virksomhed til registrering som oplagshaver hos told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 4-6 bliver herefter stk. 5-7.
6.
I
§ 3, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes efter »Registrering«: »som oplagshaver«.
7.
I
§ 3, stk. 6,
der bliver stk. 7, ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
5
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
8.
I
§ 3 a, § 4, stk. 1, § 9, stk. 3, 1. pkt., § 10, 1. pkt.,
og
§ 15, stk. 4,
ændres »Registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
9.
I
§ 3 a, § 9, stk. 2, 1. pkt.,
og
§ 15, stk. 7,
ændres »registrerede virksomheder« til:
»oplagshavere«.
10.
To steder i
§ 3 b, stk. 1,
og i
stk. 2,
og
§ 5, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret virksomhed« til:
»oplagshaver«.
11.
I
§ 3 b, stk. 2,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
12.
I
§ 6, stk. 4,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere« til: »Registrerede varemodtagere«.
13.
I
§ 6, stk. 4,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 6
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
15.
I
§ 7 a, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »registrere«: »som registreret varemodtager«.
16.
I
§ 7 a, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »pålægge en«: »registreret«.
17.
I
§ 7 a, stk. 3, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
18.
§ 9, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
19.
I
§ 13
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
20.
I
§ 18, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 3, stk. 1 eller 5« til: »§ 3, stk. 1 eller 6«.
21.
I
§ 22
indsættes efter »nævnte«: »registrerede«.
22.
Bilag 1
ophæves.
23.
Bilag 2
ophæves.
§7
I lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat, jf. lovbekendtgørelse nr. 1290 af 5.
november 2016, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«
2.
I
§ 3, stk. 1
og
2,
og
§ 27, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
6
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
3.
I
§ 3, stk. 6,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 4, stk. 1,
ændres »De registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§ 4, stk. 1,
og
§ 17, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 6, stk. 1,
og
§ 11, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
7.
I
§ 6, stk. 2,
ændres »Registrerede virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
8.
I
§ 7, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
9.
I
§ 9, stk. 1, 3. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
10.
I
§ 10, stk. 2,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
11.
I
§ 12
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
12.
I
§ 14, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
13.
I
§ 14, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
14.
I
§ 29, stk. 2,
ændres »i registrerede virksomheder« til: »af oplagshavere«.
§8
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbekendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 udgår »samt elektriske sikringer«.
2.
§ 3, stk. 4,
ophæves.
3.
I
overskriften
før § 11 udgår », kaffeerstatninger«.
4.
§ 11 a
ophæves.
5.
§ 12, stk. 2,
ophæves.
6.
§ 13
affattes således:
Ȥ
13.
Der skal af snus til nasalt brug, som er lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v.,
betales en afgift på 77 kr. og 91 øre pr. kg.
Stk. 2.
Der skal af anden røgfri tobak, som er lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v.,
betales en afgift på 283 kr. og 20 øre pr. kg.«
7.
I
§ 14 a, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
7
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
8.
I
§ 14 a, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
9.
I
§ 14 a, stk. 3
og
4,
og
§ 15, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Oplagshavere«.
10.
I
§ 14 a, stk. 4, § 15, stk. 3, § 17, stk. 4,
og
§ 24, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
11.
I
§ 14 a, stk. 6, nr. 1,
ændres »anden registreret virksomhed« til: »anden oplagshaver«.
12.
I
§ 14 a
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Virksomheder, der er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet sælger
afgiftspligtige varer ved fjernsalg, skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.«
13.
I
§ 15, stk. 2,
ændres »De registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
14.
I
§ 16 a, stk. 3, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registrerede varemodtagere«.
15.
I
§ 16 a, stk. 4, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
16.
I
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
17.
I
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
18.
I
§ 24
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§9
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse nr. 127 af 22. februar 2018, foretages følgende
ændringer:
1.
I
§ 1
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Ved opgørelsen af den afgiftspligtige mængde efter § 1, stk. 1, medregnes tilsatte varer
(ingredienser) uanset den tilsatte vares placering inden i eller uden på is-massen.«
Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.
2.
I
§ 1, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
3.
I
§ 1, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »fritaget efter stk. 6« til: » fritaget efter stk. 7«, og »jf. dog
stk. 4« ændres til: »jf. dog stk. 5«.
8
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
4.
I
§ 1, stk. 4,
der bliver stk. 5, og
§ 5 a, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende varemodtagere«
til: »registrerede varemodtagere«.
5.
§ 1, stk. 5,
der bliver stk. 6, affattes således:
»Stk. 6.
I andre tilfælde svares den i stk. 1 og 2 nævnte afgift i forbindelse med varemodtagelsen her
i landet, medmindre varerne tilføres en virksomhed, der er registreret efter § 3. Erhvervsdrivende
varemodtagere skal, inden varerne afsendes fra udlandet, lade sig registrere som registreret
varemodtager hos told- og skatteforvaltningen. Registreringen er gældende for 5 år.«
6.
I
§ 3, stk. 1, 1., 3.
og
4. pkt.,
indsættes efter »registreres«: »som oplagshaver«.
7.
I
§ 3, stk. 1, 2. pkt., § 5 a, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 10, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 1, stk. 5« til: »§ 1, stk.
6«.
8.
I
§ 3, stk. 2,
indsættes efter »Registreringen«: »som oplagshaver«.
9.
I
§ 3
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Virksomheder, der er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet sælger
afgiftspligtige varer ved fjernsalg, skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.«
10.
I
§ 4, stk. 1,
og
§ 5, stk. 2,1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«
11.
I
§ 4, stk. 3,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
12.
I
§ 4, stk. 4, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
13.
I
§ 4, stk. 4, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 4, stk. 5,
ændres »andre registrerede virksomheder« til: »andre oplagshavere«.
15.
I
§ 5, stk. 1,
ændres »De registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
16.
I
§ 6
ændres »§ 1, stk. 4« til: »§ 1, stk. 5«.
17.
I
§ 7, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere eller registrerede
varemodtagere«.
18.
I
§ 10, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
§ 10
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1080 af 3.
september 2015, som ændret ved § 3 i lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 7 i lov nr. 1893 af 29.
december 2015, § 4 i lov nr. 1558 af 13. december 2016 og § 4 i lov nr. 474 af 17. maj 2017,
foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 7, stk. 7, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
9
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.
I
§ 7
indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:
»Stk. 10.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 10 bliver herefter stk. 11.
§ 11
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 1357 af 18.
november 2016, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 2 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1
og
2,
og
§ 34, stk. 1, nr. 4,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 2, stk. 3,
og
§ 12, stk. 4,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 3, § 5, stk. 1, § 7, stk. 3,
og
§ 13, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Oplagshavere«.
5.
I
§ 3, § 7, stk. 1, § 8, stk. 1, 1. pkt., § 12, stk. 2,
og
§ 22, stk. 6,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 5, stk. 2,
ændres »Registrerede virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
7.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
8.
I
§ 10, stk. 2,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
9.
I
§ 12, stk. 5,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
10.
I
§ 16
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
11.
I
§ 19, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
12.
I
§ 19, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
13.
I
§ 26, stk. 2,
indsættes efter »registreret«: »som oplagshaver«.
14.
I
§ 32
indsættes efter »nævnte«: »registrerede«.
§ 12
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf. lovbekendtgørelse nr. 1144 af 13. oktober 2017, som
ændret ved § 1 i lov nr. 1385 af 28. december 2011 og § 5 i lov nr. 104 af 13. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
10
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1.
I
§ 9, stk. 3, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
2.
I
§ 9
indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 7.
§ 13
I lystfartøjsforsikringsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 165 af 8. februar 2017,
foretages følgende ændringer:
1.
§ 1, 2. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 1
indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2.
Ved et lystfartøj forstås ethvert fartøj, som ejeren eller en juridisk person anvender, og som
den pågældende har rådighed over enten ved leje eller på anden måde til ikke-erhvervsmæssige
formål, navnlig andre formål end personbefordring og godstransport eller levering af tjenesteydelser
mod vederlag til offentlige formål.«
§ 14
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1118 af 26.
september 2014, som ændret bl.a. ved § 18 i lov nr. 1532 af 27. december 2014 og senest ved § 4 i
lov nr. 104 af 13. februar 2018, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 10, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
2.
I
§ 12
indsættes som
stk. 13:
»Stk. 13.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§ 15
I lov om afgift af visse klorerede opløsningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr. 432 af 2. maj
2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 2 ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1
og
2,
og
§ 31, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 2, stk. 4,
ændres »de registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 3, § 5, stk. 1,
og
§ 11, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§ 3, § 10, stk. 2,
og
§ 19, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
11
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
6.
I
§ 5, stk. 2,
ændres »Registrerede virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
7.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
og
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
8.
I
§ 8, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
9.
I
§ 8, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
10.
I
§ 8
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
11.
I
§ 10, stk. 3,
ændres »de registrerede virksomheders« til: »oplagshaveres«.
12.
I
§ 14
ændres »registreringen af virksomheden« til: »virksomhedens registrering som
oplagshaver«.
13.
I
§ 17, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde sig«: »som registreret varemodtager«.
14.
I
§ 17, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 5, 1. pkt.,
ændres »erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
15.
I
§ 29
indsættes efter »nævnte«: »registrerede«.
16.
I
§ 31, stk. 1, nr. 3,
ændres »§ 8, stk. 3« til: »§ 8, stk. 4«.
§ 16
I lov om afgift af skadesforsikringer, jf. lovbekendtgørelse nr. 1482 af 6. december 2017,
foretages følgende ændring:
1.
§ 6, stk. 3,
affattes således:
»Stk. 3.
Afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1, som har forretningssted i et land uden for EU,
med hvilket Danmark ikke har en aftale om gensidig bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne
inden for EU, skal registreres ved en herboende repræsentant.«
§ 17
I lov om afgifter af spil, jf. lovbekendtgørelse nr. 337 af 7. april 2016, som ændret ved § 2 i
lov nr. 686 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 5
udgår »beregnet af den del af gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr.«,
og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For
andre gevinster beregnes afgiften af den del af gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
12
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.
I
§ 14
udgår »og 2« og »beregnet af den del af gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der
overstiger 200 kr.«, og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For
andre gevinster beregnes afgiften af den del af gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
3.
I
§ 15
udgår »beregnet af den del af gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der overstiger 200
kr.«, og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For
andre gevinster beregnes afgiften af den del af gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
4.
§ 21, stk. 1, 1. pkt.,
affattes således:
»For spil nævnt i §§ 6, 7 og 10-12 er afgiftsperioden kalendermåneden, og for spil nævnt i § 14 er
afgiftsperioden kvartalet.«
.
5.
I
§ 21, stk. 2,
indsættes efter »med kalendermåneden«: »eller kvartalet«.
6.
I
§ 26, stk. 3,
ændres »en varegevinst« til: »andre gevinster«.
§ 18
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 335 af 18. marts 2015, som ændret ved § 8
i lov nr. 1893 af 29. december 2015, § 9 i lov nr. 1558 af 13. december 2016 og § 7 i lov nr. 474 af
17. maj 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 9, stk. 7, 2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«
2.
I
§ 9
indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 9 og 10.
§ 19
I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 462 af 14. maj 2007, som ændret bl.a. ved § 10 i
lov nr. 577 af 6. juni 2007, lov nr. 295 af 11. april 2011, § 2 i lov nr. 519 af 28. maj 2013, § 13 i lov
nr. 550 af 30. maj 2017, § 4 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 og senest ved § 4 i lov nr. 359 af 29. april
2018, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 2, stk. 2, 2., pkt.,
indsættes efter »fast ejendom«: »eller andel i en andelsboligforening«, og »§
5, stk. 2, eller« udgår.
2.
I
§ 4, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »lov om vurdering af landets faste ejendomme« til:
»ejendomsvurderingsloven«.
3.
I
§ 4, stk. 3, 3. pkt.,
ændres »vurderingsloven« til: »ejendomsvurderingsloven«.
13
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
4.
§ 5, stk. 2
og
3,
ophæves.
Stk. 4-9 bliver herefter stk. 2-7.
5.
I
§ 5, stk. 4, 1. pkt.,
der bliver stk. 2, 1. pkt., ændres »dog stk. 5« til: »dog stk. 3«.
6.
I
§ 5, stk. 5, 5. pkt.,
der bliver stk. 3, 5. pkt., og
stk. 7, 3. pkt.,
der bliver stk. 5, 3. pkt., ændres »30
dage« til: »60 dage«.
7.
I
§ 5, stk. 6, 2. pkt.,
der bliver stk. 4, 2. pkt., ændres »stk. 4« til: »stk. 2«.
8.
§ 5, stk. 8,
der bliver stk. 6, affattes således:
»Stk. 6.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om dokumentation for, at betingelserne i
denne paragraf er opfyldt.«
9.
§ 5 a, stk. 1,
affattes således:
»For tinglysning af pant i fast ejendom eller i en andel i en andelsboligforening udgør afgiften 1.640
kr. og 1,45 pct. af det pantsikrede beløb. Tinglysning af pant, bortset fra pant ifølge skadesløsbrev,
er fritaget for afgiften på 1,45 pct. af det pantsikrede beløb, hvis det pantsikrede beløb ikke
overstiger den tinglyste hovedstol på et tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom eller
samme andel i en andelsboligforening, jf. dog stk. 5.«
10.
§ 5 a, stk. 1,
affattes således:
»For tinglysning af pant i fast ejendom eller i en andel i en andelsboligforening udgør afgiften 1.640
kr. og 1,25 pct. af det pantsikrede beløb. Tinglysning af pant, bortset fra pant ifølge skadesløsbrev,
er fritaget for afgiften på 1,25 pct. af det pantsikrede beløb, hvis det pantsikrede beløb ikke
overstiger den tinglyste hovedstol på et tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom eller
samme andel i en andelsboligforening, jf. dog stk. 5.«
11.
§ 5 a, stk. 2,
ophæves.
Stk. 3-8 bliver herefter stk. 2-7.
12.
§ 5 a, stk. 3, nr. 1,
ophæves.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 1-3.
13.
§ 5 a, stk. 4, 3. pkt.,
der bliver stk. 3, 3. pkt., affattes således:
»Hvis det nye pant foreligger i form af flere pantebreve, er afgiftsfritagelsen betinget af, at de nye
pantebreve i mindst 1 år efter tinglysning har pant i samme ejendom eller samme andel i en
andelsboligforening som det gamle pantebrev, når ændringer i den pantsatte ejendom eller andel i
en andelsboligforening sker ved pantepåtegning i forbindelse med udstykning opdeling.«
14.
I
§ 5 a, stk. 5,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 6« til: »stk. 1 og 5«.
15.
I
§ 5 a, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 5, 1. pkt., indsættes efter »samme ejendom«: »eller samme
andel i en andelsboligforening«.
16.
§ 5 a, stk. 6, 2. pkt.,
der bliver stk. 5, 2. pkt., ophæves.
17.
I
§ 5 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 6, 1. pkt., ændres »§ 5, stk. 1,« til: »stk. 1«.
14
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
18.
§ 5 a, stk. 7, 2. pkt.,
der bliver stk. 6, 2. pkt., ophæves.
19.
§ 5 b
affattes således:
Ȥ
5 b.
Ved tinglysning af underpant i et ejerpantebrev, jf. tinglysningslovens § 1 a, stk. 1, og § 42
j, stk. 3, samt videreoverdragelse af et allerede tinglyst underpant i et ejerpantebrev til en anden
panthaver, jf. tinglysningslovens § 1 a, stk. 4, og § 42 j, stk. 7, udgør afgiften 1.640 kr. Ved
forhøjelse af de i 1. pkt. nævnte underpantsætninger betales en afgift på 1.640 kr.«
20.
I
§ 8, stk. 1, nr. 4,
ændres »Rådighedsfratagelse efter § 66 i lov om skifte af fællesbo m.v.« til:
»Rådighedsfratagelse efter § 54 i lov om ægtefælleskifte m.v.«
21.
§ 8, stk. 1, nr. 6,
udgår »§ 1 a, stk. 1,«, »§ 42 j, stk. 3,«, »1 a, stk. 4,« og »§ 42 j, stk. 7,«.
22.
I
§ 14, stk. 1, 3. pkt.,
ændres »stk. 4, 1. pkt., og stk. 6, 1. pkt.,« til: »stk. 2, 1. pkt., og stk. 4, 1.
pkt.,«.
23.
I
§ 14, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »§ 5, stk. 5, 4. og 5. pkt.,« til: »§ 5, stk. 3, 5. pkt.,«.
24.
I
§ 20, stk. 2,
udgår »§ 5, stk. 2, 3. pkt., og«.
§ 20
I tobaksafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 19 af 8. januar 2018, foretages følgende
ændringer:
1.
I
§ 10 a, stk. 7, 2. pkt.,
ændres »det dokumenteres« til: »det kan dokumenteres«.
2.
I
§ 10 a, stk. 7, 3. pkt.,
udgår »jf. dog 2. pkt.,«.
3.
I
§ 10 a
indsættes efter stk. 8 som nyt stykke:
»Stk. 9.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 9 bliver herefter stk. 10.
§ 21
I lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. jf. lovbekendtgørelse nr. 1071 af 7. september
2017, som ændret ved § 4 i lov nr. 1431 af 11. december 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 1, stk. 1, nr. 2,
udgår ”, herunder godkendt traktor”.
2.
I
§ 1, stk. 2,
indsættes
efter ”godkendte blokvogne”: ”, godkendte traktorer”.
3.
I
§ 5
udgår
”samt af godkendte traktorer, jf. § 1, stk. 1,”.
4.
I
§ 5,
I, udgår
”samt godkendte traktorer uanset brændstof”.
15
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 22
Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1032 af 23. august 2017, ophæves.
§ 23
I øl- og vinafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017, som ændret ved § 6
i lov nr. 1686 af 26. december 2017 og § 6 i lov nr. 104 af 13. februar 2018, foretages følgende
ændringer:
1.
I
§ 2, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »77,08 kr.« til: »128,85 kr.«
2.
I
§ 2, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »259.939 kr.« til: »434.511 kr.«, og »6,83 kr.« ændres til: »11,42 kr.«
3.
To steder i
§ 2, stk. 2, 3. pkt.,
og i
4. pkt.,
ændres »udleverede« til: »fremstillede«.
4.
I
§ 2, stk. 2, 4. pkt.,
ændres »22,02 kr.« til: »36,81 kr.«, og »9.083« ændres til: »5.434«
5.
I
§ 6 a, stk. 7, 2. pkt.,
ændres »det dokumenteres« til: »det kan dokumenteres«.
6.
I
§ 6 a, stk. 7, 3. pkt.,
udgår »jf. dog 2. pkt.,«.
7.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan på anmodning udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./cvr-nummer, navn
eller adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
§ 24
Stk. 1.
Loven træder i kraft den 1. februar 2019, jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttræden af § 5, nr. 23, § 6, nr. 14, § 8, nr. 18,
§ 10, nr. 2, § 12, nr. 2, § 14, nr. 2, § 15, nr. 10, § 18, nr. 2, § 20, nr. 3, og § 23, nr. 7.
Stk. 3.
§ 1, § 5, nr. 1, 9-11, 13-15 og 20-22, § 6, nr. 13, 18 og 20, § 8, nr. 1-6 og 17, § 9, nr. 1, 3, 7,
13 og 16, § 10, §§ 12- 14, § 15, nr. 9 og 16, § 16, § 18 og § 20, § 22 og § 23, nr. 5-7, har virkning
fra og med den 1. april 2019.
Stk. 4.
§§ 2-4, § 5, nr. 2-8, 12, 16-19, § 6, nr. 1-12, 15-17, 19 og 21-23, § 7, § 8, nr. 7-16, § 9, nr. 2,
4-6, 8-12, 14, 15, 17 og 18, § 11, § 15, nr. 1-8 og 11-15, § 19, nr. 1-9 og 11-24, har virkning fra og
med den 1. juli 2019.
Stk. 5.
§§ 17 og § 23, nr. 1-4, har virkning fra og med den 1. januar 2019.
Stk. 6.
§ 19, nr. 10, har virkning fra og med den 1. januar 2026.
§ 25
Stk. 1.
Pantebreve tinglyst senest den 30. juni 2007, som er ekstraordinært indfriet i perioden fra og
med den 1. juli 2018 til og med den 30. juni 2019, og som ikke er aflyst, kan benyttes til overførsel
af afgift efter tinglysningsafgiftslovens § 5 a. Der kan dog uanset tinglysningsafgiftslovens § 5 a
16
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
alene overføres afgift af den indfriede restgæld. Det er en betingelse for at overføre afgift, at
pantebrevet inden afgiftsoverførslen og senest den 30. juni 2019 er omdannet til et afgiftspantebrev
på størrelse med den indfriede restgæld.
Stk. 2.
Stk. 1 gælder ikke pantebreve tinglyst senest den 30. juni 2007, som er indfriet, eller som
efter pantebrevets vilkår skulle have været indfriet senest den 30. juni 2019. Disse pantebreve kan
ikke benyttes til at overføre afgift efter tinglysningsafgiftslovens § 5 a.
Stk. 3.
Ved omdannelsen af et pantebrev til afgiftspantebrev efter stk. 1 skal parterne ved erklæring
oplyse pantebrevet med dato-løbenummer, datoen for pantebrevets ekstraordinære indfrielse samt
restgælden på indfrielsestidspunktet, som udgør afgiftspantebrevets hovedstol. Desuden skal
parterne erklære, at pantebrevet er omfattet af denne lovs § 25.
Stk. 4.
Tinglysning af omdannelsen efter stk. 3 er afgiftsfri.
Stk. 5.
Fastlæggelsen af, hvorvidt et pantebrev er indfriet ekstraordinært eller ordinært efter stk. 1 og
2, sker efter de pantebrevsvilkår, der foreligger tinglyst den 1. august 2018.
17
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
1.1.1. Afskaffelse af afgifter
1.1.2. Lempelse af afgifter
1.1.3. Forenkling af afgifter
1.1.4. Administrative bestemmelser
1.1.5. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
1.1.6. Øvrige initiativer
2. Lovforslagets indhold
2.1. Afskaffelse af afgifter
2.1.1. Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
2.1.1.1. Gældende ret
2.1.1.2. Lovforslaget
2.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
2.1.2.1. Gældende ret
2.1.2.2. Lovforslaget
2.1.3. Afskaffelse af afgiften på antibiotika og vækstfremmere
2.1.3.1. Gældende ret
2.1.3.2. Lovforslaget
2.1.4. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg
2.1.4.1. Gældende ret
2.1.4.2. Lovforslaget
2.1.5. Afskaffelse af afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning
2.1.5.1. Gældende ret
2.1.5.2. Lovforslaget
2.1.6. Afgiftsfritagelse for snus, der indtages oralt
2.1.6.1. Gældende ret
2.1.6.2. Lovforslaget
2.1.7. Afskaffelse af vaffelbestemmelsen
2.1.7.1. Gældende ret
2.1.7.2. Lovforslaget
2.2. Lempelse af afgifter
2.2.1. Lempelse af affaldsafgift på lettere forurenet jord
2.2.1.1. Gældende ret
2.2.1.2. Lovforslaget
2.2.2. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
2.2.2.1. Gældende ret
2.2.2.2. Lovforslaget
2.2.3. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
2.2.3.1. Gældende ret
2.2.3.2. Lovforslaget
2.3. Forenkling af afgiftsregler
2.3.1. Præcisering af bestemmelse vedrørende fiskale repræsentanter i skadeforsikringsafgiftsloven
18
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.3.1.1. Gældende ret
2.3.1.2. Lovforslaget
2.3.2. Præcisering af lystfartøjsbegrebet i lystfartøjsforsikringsafgiftsloven
2.3.2.1. Gældende ret
2.3.2.2. Lovforslaget
2.3.3. Ensretning af regler for registrering i en række afgiftslove
2.3.3.1. Gældende ret
2.3.3.2. Lovforslaget
2.3.4. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
2.3.4.1. Gældende ret
2.3.4.2. Lovforslaget
2.3.5. Forenkling af afgift på is med tilsatte varer
2.3.5.1. Gældende ret
2.3.5.2. Lovforslaget
2.3.6. Indførelse af kvartalsvis afregning af spilafgift for spil i offentlige forlystelser
2.3.6.1. Gældende ret
2.3.6.2. Lovforslaget
2.3.7. Tilretning af ølmoderationsordningen
2.3.7.1. Gældende ret
2.3.7.2. Lovforslaget
2.3.8. Ændring af regler for lageradskillelse i emballageafgiftsloven
2.3.8.1. Gældende ret
2.3.8.2. Lovforslaget
2.3.9. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
2.3.9.1. Gældende ret
2.3.9.2. Lovforslaget
2.3.10. Ophævelse af krav om bevilling for afgiftsgodtgørelse ved eksport
2.3.10.1. Gældende ret
2.3.10.2. Lovforslaget
2.3.11. Afskaffelse af krav om banderolering af cigaretpapir
2.3.11.1. Gældende ret
2.3.11.2. Lovforslaget
2.3.12. Afskaffelse af fradraget for afgift på chokoladeovertræk m.v.
2.3.12.1. Gældende ret
2.3.12.2. Lovforslaget
2.4. Administrative bestemmelser
2.4.1. Indførelse af digital forespørgselsadgang for bevillinger
2.4.1.1. Gældende ret
2.4.1.2. Lovforslaget
2.5. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
2.5.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
2.5.1.1. Gældende ret
2.5.1.2. Lovforslaget
2.5.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
2.5.2.1. Gældende ret
2.5.2.2. Lovforslaget
2.5.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
19
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.5.3.1. Gældende ret
2.5.3.2. Lovforslaget
2.5.4. Udvidelse af frist for aflysning af pantebrev
2.5.4.1. Gældende ret
2.5.4.2. Lovforslaget
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Afskaffelse af afgifter
3.1.1.1. Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
3.1.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
3.1.1.3. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg
3.1.2. Lempelse af afgifter
3.1.2.1. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
3.1.2.2. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
3.1.3. Forenkling af afgiftsregler
3.1.3.1. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
3.1.3.2. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
3.1.4. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
3.1.4.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
3.1.4.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
3.1.4.2.1. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve
3.1.4.2.2. Altid anvendelse af hovedstolsprincippet
3.1.4.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
3.1.5. Øvrige forslag
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1.1. Afskaffelse af afgifter
4.1.1.1. Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
4.1.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
4.1.1.3. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg
4.1.2. Lempelse af afgifter
4.1.2.1. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
4.1.2.2. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
4.1.3. Forenkling af afgiftsregler
4.1.3.1. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
4.1.3.2. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
4.1.4. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
4.1.4.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
4.1.4.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
4.1.4.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
4.1.5. Øvrige forslag
4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
6. Miljømæssige konsekvenser
7.
Forholdet til EU-retten
20
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
9. Sammenfattende skema
1. Indledning
Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti), Dansk Folkeparti og
Radikale Venstre har den 23. august 2018 indgået
Aftale om sanering af bøvlede og byrdefulde
afgifter.
Lovforslaget har til formål at udmønte denne aftale.
Aftalen er en opfølgning på regeringens saneringsudvalg, som blev nedsat i 2016.
Saneringsudvalget fik blandt andet til opgave at belyse virksomheders administrative omkostninger
forbundet med opkrævning af en lang række afgifter på baggrund af input fra
erhvervsorganisationerne.
Blandt andet med udgangspunkt i saneringsrapporten indgik Regeringen (Venstre, Liberal Alliance
og Det Konservative Folkeparti), Dansk Folkeparti og Radikale Venstre den 12. november 2017
Aftale om erhvervs- og iværksætterinitiativer,
som omfattede en række initiativer, der skal forbedre
rammevilkårene for danske virksomheder og styrke grundlaget for den fremtidige vækst
Aftaleparterne blev med erhvervs- og iværksætteraftalen enige om at fremlægge endnu en
afgiftssaneringspakke, der blandt andet har til formål at gennemføre nogle af forslagene fra
saneringsudvalgets rapport, som ikke blev gennemført med erhvervs- og iværksætteraftalen.
Med
Aftale om sanering af bøvlede og byrdefulde afgifter
er det aftalt at gennemføre en
afgiftssaneringspakke med 30 nye initiativer. Initiativerne omfatter afskaffelse af en række afgifter,
som er bøvlede og byrdefulde for erhvervslivet. Samtidig er det aftalt at gennemføre en række
forenklinger og digitaliseringer i afgiftslovene, som vil gøre det lettere at drive virksomhed i
Danmark. Derudover er det aftalt at rydde op i en række afgifter, som ikke længere er relevante.
Med lovforslaget foreslås det endvidere at afskaffe emballageafgiften for pantbelagte emballager,
og dermed udmønte et delelement af ovennævnte
Aftale om erhvervs- og iværksætterinitiativer,
samt at gennemføre, dels et forslag stillet af Virksomhedsforum for enklere regler om at indføre
kvartalsvis afregning af spilafgift for spil i offentlige forlystelser, dels en tilretning af
ølmoderationsordningen. Sidstnævnte er en genfremsættelse. Ved lovforslag nr. 237, folketingsåret
2017-2018, blev det således foreslået at tilrette ølmoderationsordningen, men forslaget udgik, da
der blev rejst nogle tekniske spørgsmål, som nu er afklaret med branchen.
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
Formålet med lovforslaget er på baggrund af de indgåede aftaler at bidrage til en oprydning og
forenkling af afgiftssystemet ved at afskaffe, lempe og forenkle en række afgifter, hvilket vil
medføre byrdelettelser for erhvervslivet. Derudover foreslås en række ændringer, som ligeledes vil
medføre administrative byrdelettelser for såvel erhvervslivet som Skatteforvaltningen.
1.1.1. Afskaffelse af afgifter
Emballageafgiften på pantbelagt emballage foreslås afskaffet. Det vil betyde, at virksomheder, der
markedsfører pantbelagt emballage, vil kunne få fjernet de administrative byrder, som er forbundet
med angivelse og indbetaling af afgiften.
Vægtafgiften på godkendte traktorer og påhængsvogne til godkendte traktorer foreslås ophævet.
Beløbene, der opkræves fra vægtafgiften, er meget beskedne, men indbetalingen er forbundet med
administrative byrder for erhvervslivet.
21
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Afgiften på antibiotika og vækstfremmere foreslås ophævet. EU har forbudt brugen af stofferne til
anvendelse i foderstoffer. De stoffer, der anvendes i dag, bruges udelukkende for at forebygge eller
bekæmpe sygdom, og afgiftspålægges derfor ikke. Afgiften er således ikke længere aktuel at
opretholde.
Afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg i lov om forskellige forbrugsafgifter foreslås
afskaffet, idet den kun giver et beskedent provenu. Det vil give en økonomisk og administrativ
lettelse for de afgiftspligtige virksomheder, da virksomhederne ikke længere vil skulle administrere
og betale afgiften.
Afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning foreslås afskaffet. Det vil give en økonomisk og
administrativ lettelse for de afgiftspligtige virksomheder, da virksomhederne ikke længere vil skulle
administrere og betale afgiften.
Afgiften på snus foreslås ændret, så afgiften kun omfatter snus, der indtages nasalt, og som er
lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer. Det skyldes, at det i dag ikke længere er tilladt at
sælge snus, der indtages oralt i detailhandel. Afgiften er således ikke længere aktuel at opretholde.
Den såkaldte vaffelbestemmelse i lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. (herefter
chokoladeafgiftsloven) foreslås afskaffet. Det vil betyde, at der kun betales chokoladeafgift af
vafler, når vafler anses for at være chokoladevarer, eller når vafler anses for at være efterligninger
af eller erstatningsvarer for chokolade- eller sukkervarer.
1.1.2. Lempelse af afgifter
Grænsen for betaling af affaldsafgift af lettere forurenet jord foreslås øget fra 2 pct. til 3,5 pct. af
den samlede mængde blandet affald. I tillæg hertil foreslås det, at lettere forurenet jord kan bruges
til daglig afdækning af blandet affald, slutafdækning af affald og afdækning af asbestaffald på et
affaldsdeponi. Det vil skabe bedre overensstemmelse mellem Miljø- og Fødevareministeriets regler
for deponeringsanlæg og Skatteministeriets afgiftsregler. Desuden vil en større mængde lettere
forurenet jord kunne anvendes under kontrollerede forhold på deponeringsanlæggene i stedet for til
bygge- og anlægsprojekter uden for deponeringsanlæggene.
Bundgrænsen for afgift af andre gevinster (gevinstafgiften) end kontantgevinster foreslås forhøjet.
Det vil mindske de administrative byrder for udbydere af spil i forbindelse med offentlige
forlystelser, almennyttigt lotteri og spil uden indsats. Forslaget er stillet af Virksomhedsforum for
enklere regler.
Ølmoderationen foreslås forhøjet. Det vil styrke konkurrenceevnen for de mindre bryggerier, der er
omfattet af ølmoderationsordningen, over for de større bryggerier.
1.1.3. Forenkling af afgiftsregler
Bestemmelsen for fiskale repræsentanter i skadesforsikringsafgiftsloven foreslås ændret. I dag er
ordlyden for fiskale repræsentanter i loven forskellig fra bl.a. lystfartøjsforsikringsafgiftsloven, og
ændringen vil betyde, at der anvendes samme terminologi som i andre afgiftslove.
Lystfartøjsbegrebet i lystfartøjsforsikringsafgiftsloven foreslås præciseret. I dag kan der være tvivl
om, hvornår der er tale om et lystfartøj, hvilket er afgørende for, om forsikringen er afgiftspligtig.
22
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Med henblik på at skabe større klarhed om lovens anvendelsesområde foreslås det dermed
præciseret i loven.
Ordlyden af registreringsbestemmelserne i en række afgiftslove foreslås ensrettet. I dag findes der
mange variationer af registreringsbestemmelserne, som er vanskelige for virksomhederne at
navigere i. Ensretningen vil reducere virksomhedernes byrder.
Der foreslås indført fjernsalgsbestemmelser i lov om afgift af cfc og visse industrielle
drivhusgasser, lov om forskellige forbrugsafgifter og lov om afgift af konsum-is med henblik på at
ensrette reglerne. Bestemmelserne foreslås udformet ligesom de øvrige afgiftsloves tilsvarende
regler om fjernsalg, hvor det er en betingelse, at virksomheden også er registreret for fjernsalg efter
momsloven.
Lov om afgift af konsum-is foreslås ændret, så alle tilsatte varer som udgangspunkt indgår i
afgiftsgrundlaget efter isafgiftsloven. Det vil gøre regelsættet mere ensartet og nemmere at håndtere
i praksis, fordi det ikke længere vil være nødvendigt at foretage en vurdering af, om en tilsat vare
skal medregnes til afgiftsgrundlaget eller ej ud fra den tilsatte vares placering (i eller uden på isen).
Afgiftsperioden for spil udbudt i forbindelse med offentlige forlystelser foreslås forlænget fra
måneden til kvartalet. Ændringen, der skal ses i sammenhæng med forslaget om at forhøje
bundgrænsen for afgift af andre gevinster (gevinstafgiften) end kontantgevinster, vil mindske de
administrative byrder for disse spiludbydere.
Ølmoderationsordningen foreslås tilrettet, så den konkrete moderation beregnes i overensstemmelse
med intentionerne bag ordningen. Det vil sikre, at ølmoderationsordningen i øl- og vinafgiftsloven
er i overensstemmelse med intentionerne bag ordningen. Forslaget er en genfremsættelse, jf. L 237,
forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love af 2. maj 2018.
Reglerne for lageropgørelse på brugte flasker i emballageafgiftsloven foreslås ændret, så der ikke
længere stilles krav om fysisk lageradskillelse af afgiftsberigtigede og ikke-afgiftsberigtigede
flasker, men alene krav om regnskabsmæssig adskillelse. Begrundelsen for krav om fysisk
lageradskillelse har været kontrolhensyn, som imidlertid ikke nødvendiggør opretholdelse af kravet.
Ophævelsen af kravet vil fjerne en administrativ byrde for virksomhederne.
Kravet til registreringsform for virksomheder, som importerer emballageafgiftspligtige fra udlandet,
foreslås ændret. Ændringen vil betyde, at importører af emballageafgiftspligtige varer kan vælge
den registreringsform som enten oplagshaver eller varemodtager, der passer bedst til den enkelte
virksomhed.
Kravet i flere afgiftslove, om at virksomhederne skal have en bevilling for at opnå
afgiftsgodtgørelse ved eksport til udlandet, foreslås ophævet for varemodtagere. Det vil forenkle
reglerne for bevilling og samtidig opnås administrative lettelser for såvel erhvervslivet som
Skatteforvaltningen.
Kravet om banderolering af cigaretpapir foreslås afskaffet, da det vurderes, at der ikke længere er
behov for at opretholde kravet. Det vil betyde, at virksomheder kan undlade at påsætte banderoler
på afgiftspligtigt cigaretpapir. Det bemærkes, at afgiften på cigaretpapir fortsat opretholdes.
23
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Fradraget på 45 pct. for afgift på chokoladeovertræk m.v. i forbindelse med fremstilling af konsum-
is foreslås afskaffet, idet den oprindelige begrundelse for at indføre bestemmelsen ikke længere er
tilstede. Det vil skabe lighed i beskatningen af forskellige ingredienser i is.
1.1.4.Administrative bestemmelser
Der foreslås indført en forespørgselsadgang i TastSelv, hvor der på anmodning kan udleveres
oplysninger om virksomheders bevillingsforhold. En virksomhed, der leverer afgiftspligtige varer
uden afgift (leverandøren), kan herved sikre sig, om virksomheden, som skal modtage varerne, har
ret til at modtage varerne afgiftsfrit. Dermed udnyttes muligheden for at skabe gode digitale
løsninger mere optimalt, således at både virksomhederne og Skatteforvaltningen sparer ressourcer.
Med forslaget foreslås således at indføre en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at
forespørgslen kan ske digitalt.
1.1.5. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
Der foreslås indført en fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast
ejendom og andelsboliger. Det vil bidrage til en ensretning af afgiften mellem pantebrevstyper,
hvilket bidrager til en mere lige konkurrence mellem låneudbydere.
Den nuværende mulighed for at modregne tinglysningsafgift af tidligere realkreditpantebreve og
ejerpantebreve i fast ejendom til nye realkreditpantebreve foreslås udvidet til også at omfatte
mulighed for overførsel af afgift til og fra andre typer pantebreve (bortset fra skadesløsbreve) samt
til andelsboliger. Det vil overflødiggøre tinglysninger af omdannelser af pantebrevstyper, som
penge- og realkreditinstitutter i dag foretager for at kunne overføre afgift mellem alle panttyper.
Dermed opnås en administrativ lempelse for penge- og realkreditinstitutter samt deres kunder.
Det foreslås, at det alene skal være muligt at anvende én opgørelsesmetode (det såkaldte
hovedstolsprincip) til beregning af afgiftsgrundlaget ved tinglysning af et nyt pantebrev, der skal
afløse et tidligere tinglyst pantebrev. Dermed ensrettes reglerne og byrderne for virksomhederne og
penge- og realkreditinstitutter lempes, ligesom forslaget bidrager til at reducere
transaktionsomkostningerne og derved forvridningerne ved bolighandler.
Den variable og faste tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger foreslås nedsat.
Nedsættelsen vil give borgere og virksomheder en afgiftslempelse, som vil reducere
transaktionsomkostningerne ved bolighandler.
Fristen for at aflyse et tidligere tinglyst pantebrev med pant i erhvervsaktiver, fordringspant og
virksomhedspant foreslås udvidet. Dermed opnår erhvervslivet bedre mulighed for tidsmæssigt at
tilrettelægge handler, hvor f.eks. virksomhedspant benyttes.
1.1.6. Øvrige initiativer
Endelig indeholder aftalen initiativer, der ikke kræver lovændringer, men som gennemføres
administrativt af Skatteforvaltningen. Det vedrører følgende:
Afgiftsfritagelse af offentlige prøveudtagninger af spiritus, øl og vin.
Afskaffelse af papirbaseret indberetning i motoransvarsforsikringsafgiftsloven.
Digitalisering af bevillings- og godtgørelsessystem.
24
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Afgiftsfritagelse af offentlige prøveudtagninger af spiritus, øl og vin kan ske uden lovændring.
Årsagen er, at der i disse afgiftslove allerede er bestemmelser om, at der sker afgiftsfritagelse for
produkter, som anvendes til teknisk, videnskabeligt, undervisningsmæssigt, medicinsk formål og
lignende. Bestemmelsen er hidtil blevet fortolket sådan, at der kun sker afgiftsfritagelse for de
produkter, som Skatteforvaltningen udtager til kontrol. Det vurderes, at der efter den nuværende
bestemmelse allerede er hjemmel til at afgiftsfritage produkter, som udtages til f.eks.
fødevarekontrol af Fødevarestyrelsen.
2. Lovforslagets indhold
2.1. Afskaffelse af afgifter
2.1.1. Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
2.1.1.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal der betales emballageafgift af salgsemballager og multipak med et
rumindhold på under 20 l til en række forskellige typer drikkevarer, jf. lov om afgift af visse
emballager, poser, engangsservice og pvc-folier (herefter emballageafgiftsloven) § 1, nr. 1 og 2.
Emballageafgiftslovens § 1, nr. 2, omfatter varer, der typisk er omfattet af pant- og retursystemet
(f.eks. øl og mineralvand). Dette følger af Miljø- og Fødevareministeriets bekendtgørelse nr. 540 af
22. maj 2017 om pant på og indsamling m.v. af emballager til visse drikkevarer
(pantbekendtgørelsen). Det følger af pantbekendtgørelsens § 1, nr. 1-5, at emballager til
drikkevarer, som nævnt i emballageafgiftslovens § 1, nr. 2, litra a-e, er omfattet af det obligatoriske
pant- og retursystem. Dette gælder dog ikke for fustager, plastdunke med et rumindhold på over 10
l, emballager af karton og transportemballage, herunder kasser, paller og bakker, jf.
pantbekendtgørelsens § 1, stk. 2.
2.1.1.2. Lovforslaget
Det foreslås, at emballager, der er omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem, jf.
bekendtgørelse nr. 540 af 22. maj 2017 om pant på og indsamling m.v. af emballager til visse
drikkevarer (pantbekendtgørelsen), fritages for emballageafgift. Fritagelsen gælder ikke for
emballager, der har fået dispensation fra at være omfattet af pant- og retursystemet, jf. § 105, stk. 1,
i pantbekendtgørelsen. Det er således kun emballager, der rent faktisk indgår i pantsystemet, der
foreslås fritaget for afgift.
Emballageafgiften på pantbelagte drikkevarer indebærer administrative byrder for virksomhederne,
omkostninger for forbrugerne og grænsehandel med drikkevarer, som afhjælpes med forslaget.
Derudover vil afgiftsfritagelsen betyde, at en større del af emballagemængden vil indgå i pant- og
retursystemet frem for at blive henkastet i naturen eller i affaldssystemet. Forslaget vil derfor også
være til gavn for miljøet.
2.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
2.1.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal der betales vægtafgift af godkendte traktorer, jf. lov om vægtafgift af
motorkøretøjer m.v. § 5. Definitionen af godkendte traktorer findes i lov om registrering af
køretøjer, hvor det bl.a. fremgår, at en godkendt traktor er en traktor, der tilhører ejeren eller
brugeren af en landbrugs-, gartneri- eller skovbrugsejendom, og som uden almindelig registrering i
Køretøjsregisteret er godkendt til at blive anvendt til en række angivne transporter, jf. lov om
registrering af køretøjer § 4. En godkendt traktor kan f.eks. anvendes til at transportere
arbejdsredskaber mellem dele af en landbrugs-, gartneri- eller skovbrugsejendom mens traktorer,
25
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
der anvendes på offentlig vej i videre omfang er registreringspligtige. En godkendt traktor skal
registreres som godkendt i Køretøjsregistreret og forsynes med en særlig nummerplade, inden
traktoren tages i brug, jf. lov om registrering af køretøjer § 4, stk. 4.
Vægtafgiften for godkendte traktorer udgør 61,85 kr. årligt, mens vægtafgiften for påhængsvogne
til godkendte traktorer udgør 41,25 kr., jf. lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. § 5.
Registreringspligtige traktorer er pålagt samme vægtafgift som varebiler med samme totalvægt.
2.1.2.2. Lovforslaget
Det foreslås at fritage godkendte traktorer og påhængsvogne til godkendte traktorer for vægtafgift.
Det sker af forenklingshensyn, da vægtafgiften for godkendte traktorer udgør 61,85 kr. årligt, mens
vægtafgiften for påhængsvogne til godkendte traktorer udgør 41,25 kr. årligt, og der således er tale
om et beskedent beløb, der opkræves pr. hhv. godkendt traktor og påhængsvogn.
2.1.3. Afskaffelse af afgiften på antibiotika og vækstfremmere
2.1.3.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal der betales afgift af antibiotika og vækstfremmere, der anvendes som
tilsætningsstoffer til foderstoffer, jf. § 1, stk. 1, i lov om afgift af antibiotika og vækstfremmer
anvendt i foderstoffer (herefter vækstfremmerafgiftsloven).
Afgiften varierer mellem 83 øre pr. gram og 250 øre pr. gram alt efter, hvilken type tilsætningsstof
der anvendes, jf. vækstfremmerafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1-10.
2.1.3.2. Lovforslaget
Det foreslås at ophæve vækstfremmerafgiftsloven. Størstedelen af de afgiftspligtige stoffer er
forbudt at anvende som tilsætningsstof til foderstoffer. De stoffer, der anvendes i dag, bruges
udelukkende for at forebygge eller bekæmpe sygdom og afgiftspålægges derfor ikke.
Anvendelsen af tilsætningsstoffer i foder er i dag EU-reguleret. En national afgift har derfor mistet
sit selvstændige formål.
2.1.4. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer
2.1.4.1. Gældende ret
I lov om forskellige forbrugsafgifter (herefter forbrugsafgiftsloven) er der fastsat nærmere regler for
afgifter på en række forbrugsvarer.
Efter forbrugsafgiftsloven skal der bl.a. betales afgift af visse elektriske sikringer til
stærkstrømsanlæg. Stærkstrømsanlæg opdeles i høj- og lavspændingsanlæg. For sikringer til
lavspændingsanlæg forstås anlæg, hvor den normale driftsspænding mellem en vilkårlig leder og
jord ikke overstiger 250 V. Afgiften for sådanne sikringer til lavspændingsanlæg udgør 59 øre pr.
stk., jf. forbrugsafgiftslovens § 3, stk. 3, 1. pkt.
Sikringer til højspændingsanlæg er derimod fritaget for afgift. Ved højspændingsanlæg forstås
anlæg, hvor den normale driftsspænding mellem en vilkårlig leder og jord overstiger 250 V.
26
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der er ikke afgift på finsikringer, som bruges til beskyttelse af elektriske brugsgenstande og
elektroniske apparater, og som efter det daværende stærkstrømsreglement ikke var tilladt til brug i
lavspændingsanlæg.
2.1.4.2. Lovforslaget
Det foreslås, at afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg afskaffes. Med det foreslåede
vil afgiftspligtige virksomheder blive afmeldt registrering og kan undlade at administrere og betale
afgiften. Det bemærkes, at afgiften på glødelamper, damplamper, lysstoflamper og neonrør fortsat
opretholdes.
2.1.5. Afskaffelse af afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning
2.1.5.1. Gældende ret
I forbrugsafgiftsloven er fastsat nærmere regler for afgifter på en række forbrugsvarer.
Efter forbrugsafgiftslovens § 11 a skal der betales afgift af kaffeerstatning og kaffetilsætning,
herunder blandinger af de nævnte varer med kaffe. Afgiften udgør 75 øre pr. kg nettovægt af varens
indhold af kaffeerstatning og kaffetilsætning.
2.1.5.2. Lovforslaget
Det foreslås, at afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning afskaffes. Med det foreslåede vil
afgiftspligtige virksomheder blive afmeldt registrering og kan som følge af det foreslåede undlade
at administrere og betale afgiften. Det bemærkes, at afgiften på kaffe og kaffeekstrakter fortsat
opretholdes.
2.1.6. Afgiftsfritagelse for snus, der indtages oralt
2.1.6.1. Gældende ret
I forbrugsafgiftsloven er fastsat nærmere regler for afgifter på en række forbrugsvarer.
Efter forbrugsafgiftslovens § 13 skal der betales afgift af cigaretpapir samt skrå og snus (røgfri
tobak). For kardusskrå og snus (røgfri tobak) udgør afgiften 73 kr. og 85 øre pr. kg, jf.
forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1. For anden røgfri tobak udgør afgiften 268 kr. og 44 øre pr. kg, jf.
forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1. Ved snus forstås tobaksstøv eller tobakskorn, der er tilberedt så
det kan snuses, men ikke ryges. Skrå er tobak i ruller, stave, strimler, blokke eller plader, der er
pakket i detailsalgspakninger og er tilberedt, så den kan tygges, men ikke ryges.
Efter § 13 i lov om tobaksvarer m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 608 af 7. juni 2016, må tobak, der
indtages oralt, ikke markedsføres her i landet.
2.1.6.2. Lovforslaget
Det foreslås, at afgiften på snus ændres, så afgiften kun omfatter snusprodukter, der indtages nasalt,
og som er lovlige at markedsføre efter lov om tobaksvarer.I dag er det ikke længere tilladt at sælge
snus, der indtages oralt, i detailhandlen, og afgiften er således ikke længere aktuel at opretholde.
Afgiften på snusprodukter, der indtages nasalt, vil fortsat være afgiftspligtigt efter loven.
Forslaget betyder, at virksomheder, der producerer snus i Danmark, og som f.eks. sælger snus til
Sverige, hvor det er lovligt at sælge snus i detailhandlen, kan undlade at lade sig registrere for
afgift, betale afgift og efterfølgende søge afgiften godtgjort.
27
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.1.7. Afskaffelse af vaffelbestemmelsen
2.1.7.1. Gældende ret
Efter chokoladeafgiftslovens § 1 skal der betales afgift af forskellige chokolade- og sukkervarer.
Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i forbindelse med chokolade, skummasse eller masser
helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner er afgiftspligtige, medmindre vaflerne afsættes i
blandinger med afgiftsfri vafler, biskuit og lignende i et sådant forhold, at antallet af vafler ikke
overstiger 25 pct. af det samlede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke kan betragtes som en
erstatningsvare for eller efterligninger af chokoladevarer, jf. § 1, stk. 1, nr. 9. Afgiften udgør
henholdsvis 25,97 kr. eller 22,08 kr. pr. kg afhængig af vaflens indhold af sukker, jf. § 2, stk. 1, nr.
1 og 2.
2.1.7.2. Lovforslaget
Det foreslås at ophæve den såkaldte vaffelbestemmelse i chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 9,
således at vafler som udgangspunkt ikke vil være omfattet af det afgiftspligtige vareområde. Der
skal herefter kun betales afgift, når vafler anses for at være chokoladevarer efter
chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1, eller når vafler anses for at være efterligninger af eller
erstatningsvarer for chokolade- eller sukkervarer efter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 11
(som efter forslaget bliver nr. 10).
2.2. Lempelse af afgifter
2.2.1. Lempelse af affaldsafgift på lettere forurenet jord
2.2.1.1. Gældende ret
Efter gældende ret betales der affaldsafgift af lettere forurenet jord, der anvendes til slutafdækning
på deponeringsanlæg, jf. § 9, stk. 2, nr. 1, i lov om afgift af affald og råstoffer (herefter
affaldsafgiftsloven). Efter Miljø- og Fødevareministeriets regler om deponeringsanlæg er det tilladt
at anvende lettere forurenet jord til slutafdækning.
Efter gældende ret kan affald i form af sten, tegl og brokker og lettere forurenet jord, tilføres
deponeringsanlæg, uden at der skal svares affaldsafgift, jf. affalds- og råstofafgiftslovens § 9, stk. 3,
1. pkt. Mængden af sten, tegl og brokker og lettere forurenet jord kan samlet årligt maksimalt
udgøre to procent af det sidste års deponerede affaldsmængde, jf. affalds- og råstofafgiftslovens § 9,
stk. 3, 2. pkt.
2.2.1.2. Lovforslaget
Det foreslås at fritage lettere forurenet jord, der anvendes til slutafdækning, for afgift. Det foreslås
derudover at ændre grænsen for, hvor stor en mængde sten, tegl og brokker og lettere forurenet jord,
der kan tilføres deponeringsanlæg til daglig afdækning, fra 2 procent til 3,5 procent.
De gældende regler betyder, at der anvendes en større mængde lettere forurenet jord uden for
deponeringsanlæggene til bygge- og anlægsprojekter end der ville, hvis der var bedre
overensstemmelse mellem Miljø- og Fødevareministeriets regler om deponeringsanlæg og
afgiftsreglerne.
Med forslaget vil der komme bedre overensstemmelse mellem Miljø- og Fødevareministeriets
regler for deponeringsanlæg og Skatteministeriets afgiftsregler, hvilket vil betyde, at en større del af
den lettere forurenede jord vil blive tilført deponeringsanlæg frem for at blive anvendt til bygge- og
anlægsprojekter. Deponeringsanlæg er etableret med beskyttelsessystemer. Det vil alt andet lige
28
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
være bedre at anvende lettere forurenet jord under kontrollerede forhold på deponeringsanlæg
fremfor til bygge- og anlægsprojekter.
2.2.2. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
2.2.2.1. Gældende ret
Efter lov om afgifter af spil (herefter spilleafgiftsloven) skal der betales afgift af diverse spil udbudt
i Danmark, jf. spilleafgiftslovens § 1.
Afgiften beregnes enten af spiludbyderens bruttospilleindtægt (indskud minus gevinst), hvilket er
tilfældet for f.eks. væddemål og onlinekasino, jf. spilleafgiftslovens §§ 6, 7 og 11, eller af selve
gevinsten (gevinstafgift), hvilket er tilfældet for f.eks. almennyttige lotterier, spil i forbindelse med
offentlige forlystelser og spil uden indsats, jf. spilleafgiftslovens §§ 5, 14 og 15.
Gevinstafgiften beregnes af den del af gevinstens værdi, der overstiger 200 kr. Afgiften beregnes
ens for andre gevinster og kontantgevinster ud fra gevinstens værdi. Dette vil sige, at for
kontantgevinster beregnes afgiften på grundlag af det udbetalte gevinstbeløb, og hvis der er tale om
f.eks. en varegevinst, beregnes afgiften af gevinstens handelsværdi ved salg til forbrugere.
Bundgrænsen på 200 kr. er ikke reguleret siden 1956.
Er der f.eks. vundet en kontantgevinst på 500 kr. eller en kontantgevinst i form af et gavekort på
500 kr., skal der ikke betales afgift af de første 200 kr., og der skal beregnes afgift af 300 kr.
Afgiften på 17,5 pct. udgør 300/100 x 17,5, dvs. 52,50 kr.
2.2.2.2. Lovforslaget
Det foreslås at forhøje bundgrænsen for andre gevinster end kontantgevinster fra 200 kr. til 750 kr.
for henholdsvis udbydere af spil i forbindelse med offentlige forlystelser, almennyttigt lotteri og spil
uden indsats. Ændringen har til formål at mindske de administrative byrder for virksomhederne, da
der alene vil skulle afregnes afgift, såfremt gevinstens handelsværdi ved salg til forbrugere
overstiger 750 kr.
Modsat kontantgevinster skal handelsværdien ved andre gevinster opgøres selvstændigt. Dette
medfører således ekstra administrative byrder for udbyderne af spil med andre gevinster. De ekstra
administrative byrder består i, at indkøbsprisen af andre gevinster end kontantgevinster skal
omregnes til en handelsværdi. Andre gevinster er f.eks. en bamse, en oplevelse eller et
årsabonnement på et magasin.
Bundgrænsen på 200 kr. for kontantgevinster forbliver uændret. Lotterier udbudt af Danske Spil
eller klasselotterier udbudt af Klasselotteriet er samtidig ikke omfattet af den foreslåede forhøjelse
af bundgrænsen for andre gevinster. Dette skyldes, at der alene udbydes kontante gevinster.
Forslaget er tidligere stillet af Virksomhedsforum for enklere regler og foreslås således nu
gennemført med dette lovforslag.
2.2.3. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
2.2.3.1. Gældende ret
Strukturdirektivet, der er harmoniseret i EU, fastsætter reglerne for afgift af øl, vin og spiritus.
Strukturdirektivet giver medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser for små
producenter af øl, hvilket er gennemført som en moderationsordning i øl- og vinafgiftsloven.
29
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Efter øl- og vinafgiftslovens § 2 kan bryggerier, der producerer op til 200.000 hl øl, modtage
afgiftslettelse i form af ølmoderation. Formålet med ølmoderationsordningen er at styrke de mindre
bryggeriers konkurrenceevne over for de større bryggerier. Dette kommer til udtryk ved, at
ølmoderationen bliver nedsat i takt med en større udlevering af moderationsberettiget øl.
Der gives ølmoderation for øl, som virksomheden selv har fremstillet, og for øl, som fremstilles på
et bryggeri i et andet EU-land, som opfylder betingelserne for at modtage moderation, og som
efterfølgende indføres i Danmark.
Ifølge strukturdirektivet må den normale nationale afgiftssats højst reduceres med 50 pct. for små
bryggerier.
2.2.3.2. Lovforslaget
Det foreslås at forhøje den gældende højeste moderationssats for de mindste bryggerier fra 77,08 kr.
pr. hl til 128,85 kr. pr. hl, mens de øvrige moderationssatser forhøjes tilsvarende.
Dermed vil de mindste bryggerier modtage maksimal afgiftslettelse inden for rammerne af
strukturdirektivet, ligesom det er tilfældet for de mindste destillerier, der nu modtager
spiritusmoderation, jf. lov nr. 104 af 13. februar 2018, der gennemfører forslaget om
spiritusmoderation fra
Aftale om erhvervs- og iværksætterinitiativer.
Forslaget medfører en
økonomisk lettelse for de mindre bryggerier.
2.3. Forenkling af afgiftsregler
2.3.1. Præcisering af bestemmelse vedrørende fiskale repræsentanter i skadeforsikringsafgiftsloven
2.3.1.1. Gældende ret
Efter lov om afgift af skadesforsikringer (herefter skadesforsikringsafgiftsloven) skal der betales
afgift af præmier vedrørende skadesforsikringer. Med skadesforsikringer forstås forsikring af risici,
som lader sig ansætte i penge. Endvidere skal skadesforsikring forstås i overensstemmelse med den
almindelige forsikringsret, hvorfor der henvises til bilag 7 i lov om finansiel virksomhed for en
nærmere klassifikation.
Afgiftspligtige virksomheder, der har indgået aftaler om afgiftspligtig skadesforsikring, skal
anmelde og registrere sig hos Skatteforvaltningen. Visse virksomheder kan dog lade sige registrere
ved en person eller virksomhed, som er bosiddende eller har forretningssted her i landet. Det drejer
sig om virksomheder, der er hjemmehørende i EU eller et land med regler om inddrivelse svarende
til reglerne inden for EU, og som har en aftale om gensidig bistand til inddrivelse med Danmark.
Har den afgiftspligtige virksomhed forretningssted uden for EU, og foreligger der ikke en aftale om
gensidig bistand til inddrivelse, skal den registreres ved en person eller virksomhed, som er
bosiddende eller har hjemsted her i landet. Anmeldelse til registrering skal ske inden 8 dage inden
den registreringspligtige virksomhed påbegyndes. Det fremgår, at repræsentanten, hvad enten det er
en juridisk eller fysisk person, hæfter solidarisk med forsikringsvirksomheden, jf.
skadesforsikringsafgiftslovens § 12, stk. 1, nr. 1.
2.3.1.2. Lovforslaget
Det foreslås, at registreringsreglen for fiskale repræsentanter i skadesforsikringsafgiftsloven
30
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
præciseres, således at loven udtrykkeligt anvender ordlyden ”herboende repræsentant” –
dvs. en
fiskal repræsentant. Det foreslåede vil ikke medføre materielle ændringer af reglerne.
2.3.2. Præcisering af lystfartøjsbegrebet i lystfartøjsforsikringsafgiftsloven
2.3.2.1. Gældende ret
Efter lystfartøjsforsikringsafgiftsloven skal der betales afgift af forsikringer for lystfartøjer af
enhver art hjemmehørende her i landet, herunder fartøjets maskineri, inventar og udstyr. Afgiften
indtræder derfor kun, når der er tegnet kaskoforsikring. Afgiftens størrelse afhænger af
forsikringssummen, som typisk svarer til værdien af lystfartøjet. Afgiftssatsen udgør 1,34 pct. af
forsikringssummen, jf. lystfartøjsforsikringsafgiftslovens § 4, stk. 1.
Hvad angår lystfartøjsbegrebet, indeholder hverken det oprindelige fremsatte lovforslag eller senere
lovforarbejder en definition af et lystfartøj. Hvilke lystfartøjer, hvor forsikringen heraf er
afgiftspligtig, er dog efterfølgende blevet fastlagt gennem praksis fra Skatteforvaltningen og
Søfartsstyrelsen og afgørelser fra Skatterådet og det tidligere Momsnævn. Som eksempler på
lystfartøjer kan bl.a. fremhæves fartøjer, der anvendes privat, herunder motorbåde, sejlbåde, joller,
kajakker m.v. Skatterådet og Momsnævnet har truffet en række afgørelser om definitionen af
lystfartøjer. I den forbindelse er det fastlagt, at windsurf boards og husbåde med egen fremdrift
(motor) også anses som afgiftspligtige lystfartøjer. Derudover kan en afgørelse fra Momsnævnet
fremhæves, hvor en forsikring for et lystfartøj, der af skibstilsynet var godkendt til sejlads med
passagerer og optaget i Skibsregistret som sejlskib med hjælpemotor (lastfartøj), ikke blev betragtet
som afgiftspligtig. Derudover har Søfartsstyrelsen i en sag tilkendegivet, at tre rekonstruerede
middelalderskibe ikke kunne anses for at være lystfartøjer, da anvendelsen også omfattede sejlads
med betalende gæster. Endelig har Skatterådet truffet en afgørelse om et museumsfartøj, der under
visse nærmere omstændigheder ikke kunne anses for at være et lystfartøj, og forsikringen var
dermed ikke omfattet af lystfartøjsforsikringsafgiften.
2.3.2.2. Lovforslaget
Det foreslås, at lystfartøjsbegrebet præciseres i bestemmelsen. Ordlyden tilpasses definitionen i
energibeskatningsdirektivet, som vurderes at harmonere med afgørelserne fra Skatterådet og
Momsnævnet og Skatteforvaltningens nuværende praksis. I den foreslåede definition præciseres det,
at lystfartøjet, som forsikringen dækker over, skal anvendes til ikke-erhvervsmæssige formål. Dvs.
navnlig andre formål end personbefordring, godstransport eller levering af tjenesteydelser mod
vederlag til offentlige formål. Den foreslåede definition vil medføre, at forsikringer på f.eks.
windsurf boards og husbåde med egen fremdrift (motor) betragtes som fartøjer, hvor forsikring
heraf er afgiftspligtig, hvilket også er tilfældet i dag. Derudover ekskluderer definitionen
eksempelvis fartøjer, der anvendes til personbefordring, hvilket også er tilfældet i dag. Definitionen
stemmer derfor overens med den nuværende praksis, og ændringen vil således ikke medføre
ændringer af denne.
2.3.3. Ensretning af regler for registrering i en række afgiftslove
2.3.3.1. Gældende ret
Efter gældende ret har afgiftslovene forskellige regler for, hvilke aktiviteter der medfører, at
virksomheder enten skal eller kan registreres for afgift. Disse aktiviteter er typisk fremstilling eller
import af afgiftspligtige varer fra udlandet. Virksomheder, der fremstiller eller importerer
afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal efter flere afgiftslove registreres som enten ”oplagshaver”
eller ”varemodtager”. Der er dog en del afgiftslove,
hvor der anvendes forskellige betegnelser i
forhold til oplagshavere, varemodtagere m.v. på trods af, at der menes det samme. Som eksempel
31
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
kaldes en ”oplagshaver” i
flere afgiftslove for en
”registreret virksomhed”, og der kan derfor opstå
tvivl om, hvorvidt de pågældende bestemmelser omfatter samtlige registrerede virksomheder efter
de pågældende afgiftslove, herunder
”erhvervsdrivende varemodtagere”, der importerer
afgiftspligtige varer fra udlandet.
Registrering som
”oplagshaver”
eller
”varemodtager”
har betydning for, hvornår afgifter forfalder
til betaling. Ved registrering som oplagshaver skal virksomheden betale afgiften, når de
afgiftspligtige varer forlader oplaget. Ved registrering som varemodtager skal virksomheden betale
afgiften, når virksomheden modtager afgiftspligtige varer fra udlandet. En registreret oplagshaver
binder dermed ikke likviditet i form af afgift i sit lager i modsætning til en varemodtager.
2.3.3.2. Lovforslaget
Det foreslås, at de administrative regler for registrering ensrettes, så der i afgiftslovene anvendes
ens terminologi for registreringsformerne.
En ”registreret virksomhed” vil således blive kaldt for
”oplagshaver”,
og
en ”erhvervsdrivende varemodtager” vil blive kaldt for en ”registreret
varemodtager”. Det medfører ændringer i lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-
akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) (herefter batteriafgiftsloven), lov om afgift af
bekæmpelsesmidler (herefter bekæmpelsesmiddelafgiftsloven), cfc-afgiftsloven,
chokoladeafgiftsloven, emballageafgiftsloven, lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat
(herefter foderfosfatafgiftsloven), forbrugsafgiftsloven, isafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven og
opløsningsmiddelafgiftsloven, så der anvendes ens terminologi i disse. Samtidig sker der en
ensretning af den anvendte terminologi i lovbestemmelserne vedrørende de harmoniserede afgifter,
herunder afgifterne på spiritus, tobak, vin og øl. I disse afgifters lovbestemmelser anvendes de
foreslåede betegnelser
om ”oplagshavere” og ”registrerede varemodtagere”
allerede.
2.3.4. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
2.3.4.1. Gældende ret
Efter flere nationale afgiftslove skal udenlandske virksomheder lade sig registrere hos
Skatteforvaltningen efter den pågældende afgiftslov, såfremt de sælger afgiftspligtige varer ved
fjernsalg, og såfremt de samtidig er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, der fastsætter, at
afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med momspligtige varer skal lade sig registrere hos
Skatteforvaltningen. Der findes dog en undtagelse til momslovens § 47, stk. 1, jf. momslovens § 48,
stk. 3, der fastslår, at afgiftspligtige personer kan undlade at lade sig registrere og betale afgift her i
landet, når den samlede levering her til landet ved fjernsalg hverken i det løbende eller i det
foregående kalenderår overstiger 280.000 kr. Sådanne fjernsalgsbestemmelser findes bl.a. i
batteriafgiftsloven, chokoladeafgiftsloven og emballageafgiftsloven.
Ved fjernsalg forstås salg af varer, hvor varen direkte eller indirekte forsendes eller transporteres af
sælgeren eller på dennes vegne fra udlandet til en privat køber i Danmark. Kriteriet om, at den
udenlandske virksomhed først bliver registreringspligtig efter den pågældende afgiftslov, hvis
virksomheden er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, betyder, at fjernsalget hertil skal udgøre
280.000 kr. eller derover i det løbende eller det foregående kalenderår.
2.3.4.2. Lovforslaget
Det foreslås at indføre fjernsalgsbestemmelser i cfc-, forbrugs- og isafgiftsloven med henblik på at
sikre, at der gælder de samme regler for disse afgiftslove som i andre afgiftslove. Det foreslås
derfor, at fjernsalgsreglerne formuleres ligesom de øvrige afgiftsloves tilsvarende regler om
fjernsalg, hvor det er en betingelse, at virksomheden også er registreret for fjernsalg efter
32
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
momslovens § 47, stk. 1. Det foreslåede vil medføre, at en udenlandsk virksomhed skal lade sig
registrere efter den pågældende afgiftslov, såfremt virksomhedens fjernsalg til Danmark udgør
280.000 kr. eller derover i det løbende eller det foregående kalenderår. I dette beløb medregnes også
fjernsalg af varer, som ikke er afgiftspligtige her i landet. Udenlandske virksomheder vil dermed
blive afgiftspligtige i Danmark efter de nævnte afgiftslove.
2.3.5. Forenkling af afgift på is med tilsatte varer
2.3.5.1. Gældende ret
Efter lov om afgift af konsum-is (herefter isafgiftsloven) skal der betales afgift af erhvervsmæssigt
fremstillet konsum-is og konsum-is-miks beregnet til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is i
softicemaskiner og lignende apparater.
De gældende satser afhænger af varens indhold af tilsat sukker. Afgiften af is-miks beregnes ud fra,
hvor meget is der kan fremstilles af is-miksen. På den måde sikres det, at afgiften er den samme,
uanset om der er betalt afgift af den færdige is eller af is-miks.
Det er ikke nærmere defineret i loven, hvad der skal forstås ved konsum-is, herunder om tilsatte
varer (ingredienser) til konsum-is indgår i afgiftsgrundlaget. I henhold til gældende praksis vil
tilsatte varer indeni isen blive medregnet til afgiftsgrundlaget efter isafgiftsloven, mens der skal
betales chokoladeafgift af tilsatte varer udenpå isen.
2.3.5.2. Lovforslaget
Det foreslås, at afgiftsgrundlaget i isafgiftsloven ændres så alle varer tilsat isen
–
såvel inden i som
uden på isen
–
skal medregnes i afgiftsgrundlaget ved erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is, jf.
isafgiftslovens § 1, stk. 1. Regelsættet bliver dermed mere ensartet og nemmere at håndtere i
praksis, fordi det ikke længere vil være nødvendigt at foretage en vurdering af, om en tilsat vare
skal medregnes til det ene afgiftsgrundlag eller det andet ud fra den tilsatte vares placering inden i
eller uden på isen.
For at undgå dobbeltbeskatning foreslås det samtidig, at tilsatte varer, som er omfattet af
afgiftspligten for chokolade- og sukkervarer eller råstofafgift (eller begge) i chokoladeafgiftsloven,
fritages for chokolade- og sukkervareafgift samt råstofafgift.
2.3.6. Indførelse af kvartalsvis afregning af spilafgift for spil i offentlige forlystelser
2.3.6.1. Gældende ret
Efter spilleafgiftsloven skal der betales afgift af diverse spil udbudt i Danmark. Afgifterne betales
periodevis, og afgiftsperioderne fremgår af spilleafgiftslovens §§ 21-25.
Det fremgår af lovens § 21, at afgiftsperioden for blandt andet spil i forbindelse med offentlige
forlystelser er kalendermåneden. Angivelse og indbetaling af afgiften skal ske senest den 15. i
måneden efter udløbet af afgiftsperioden. Hvis afgiften ikke betales rettidigt, kan Skattestyrelsen
afkorte afgiftsperioden.
2.3.6.2. Lovforslaget
Det foreslås at forlænge afgiftsperioden fra måneden til kvartalet. Det bemærkes, at den gældende
regel om, at Skattestyrelsen kan forkorte afgiftsperioden, hvis en spiludbyder ikke betaler rettidigt,
opretholdes.
33
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Forslaget skal ses i sammenhæng med forslaget om forhøjelse af bundgrænsen for afgift af
varegevinster (gevinstafgiften), jf. afsnit 2.2.2. Formålet med ændringen er at lette de administrative
byrder for udbydere af spil i forbindelse med offentlige forlystelser.
Forslaget er tidligere stillet af Virksomhedsforum for enklere regler og foreslås således nu
gennemført med dette lovforslag.
2.3.7. Tilretning af ølmoderationsordningen
2.3.7.1. Gældende ret
Strukturdirektivet, der er harmoniseret i EU, fastsætter reglerne for afgift af øl, vin og spiritus.
Strukturdirektivet giver medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser for små
producenter af øl, hvilket er gennemført som en moderationsordning i øl- og vinafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017 om afgift af øl, vin og frugtvin m.m. Moderationen er
skaleret således, at de mindste bryggerier opnår den højeste afgiftslettelse.
Ved lov nr. 104 af 13. februar 2018 blev øl- og vinafgiftslovens § 2 nyaffattet med henblik på en
sproglig tilretning af ordlyden i bestemmelsen, således at ordlyden i moderationsordningen for øl
bringes i overensstemmelse med ordlyden i strukturdirektivets artikel 4.
Ændringerne medførte, at moderationsordningen fremadrettet baseres på bryggeriets fremstilling af
øl, og ikke som hidtil af både bryggeriets fremstilling og udlevering af øl. En manglende
konsekvensrettelse to steder i lovteksten har den utilsigtede konsekvens, at moderationen i visse
situationer ikke beregnes i overensstemmelse med intentionen bag ordningen, idet lovteksten disse
to steder stadig omfatter begrebet udlevering. Dette betyder, at den konkrete moderation afhængig
af omstændighederne både kan blive lavere eller højere end tilsigtet. En for høj moderation kan
have betydning i forhold til ordningens overensstemmelse med strukturdirektivet.
2.3.7.2. Lovforslaget
Det foreslås at konsekvensrette lovteksten, således at den konkrete moderation beregnes i
overensstemmelse med intentionerne bag ordningen.
Konkret foreslås det at ændre ”udleverede” til
”fremstillede” i lovens § 2,
stk. 2.
Forslaget er tidligere blevet fremsat den 2. maj 2018 ved lovforslag nr. 237, forslag til lov om
ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. Branchen rejste i forbindelse med
høringen en række tekniske spørgsmål til forslaget, som skulle afdækkes. For ikke at forsinke
behandlingen af L 237 udgik forslaget om tilretning af ølmoderationsordningen af lovforslaget.
Forslaget genfremsættes efter dialog med branchen.
2.3.8. Ændring af reglerne for lageradskillelse i emballageafgiftsloven
2.3.8.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal virksomheder, der er registreret efter emballageafgiftsloven, holde lageret af
afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af uberigtigede varer, jf. emballageafgiftslovens § 9, stk.
1, 2. pkt. og stk. 2, 2. pkt.
2.3.8.2. Lovforslaget
Det foreslås at ophæve kravet om en fysisk lageradskillelse af afgiftsberigtigede og uberigtigede
varer.
34
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der er ikke kontrolmæssige hensyn, som nødvendiggør opretholdelse af kravet om en fysisk
lageradskillelse, da der gælder et krav om fysisk lageradskillelse i spiritusafgiftsloven og øl- og
vinafgiftsloven for påfyldte emballager. For påfyldte emballager vil der således fortsat gælde et
krav om en fysisk lageradskillelse. Emballageafgiftslovens krav om at holde afgiftsberigtigede
emballager adskilt fra ikke-afgiftsberigtigede emballager er således en unødig administrativ byrde
for virksomheder, der håndterer tomme emballager.
Ophævelsen af kravet om en fysisk lageradskillelse vil lette de administrative byrder for
virksomhederne.
2.3.9. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
2.3.9.1. Gældende ret
Efter emballageafgiftslovens § 7 a skal virksomheder, som modtager afgiftspligtige varer fra
udlandet, registreres hos Skatteforvaltningen som varemodtager. Der er ikke mulighed for at lade
sig registrere som oplagshaver, medmindre virksomheden er fremstiller m.v. af afgiftspligtige varer.
Registrering som oplagshaver eller varemodtager har betydning for, hvornår afgifter forfalder til
betaling. Ved registrering som oplagshaver skal virksomheden betale afgiften, når de afgiftspligtige
varer forlader oplaget. Ved registrering som varemodtager skal virksomheden betale afgiften, når
virksomheden modtager afgiftspligtige varer fra udlandet. En registreret oplagshaver binder dermed
ikke likviditet i form af afgift i sit lager i modsætning til en varemodtager.
2.3.9.2. Lovforslaget
Det foreslås, at virksomheder, som importerer emballageafgiftspligtige varer fra udlandet, kan
vælge at lade sig registrere som enten oplagshaver eller varemodtager. De afgiftspligtige
virksomheder kan derfor vælge den registreringsform, som passer bedst til den enkelte virksomhed.
Hvis en afgiftspligtig virksomhed vælger at lade sig registrere som oplagshaver, skal den
pågældende virksomhed efterleve de krav, som almindeligvis stilles til oplagshavere, herunder krav
om godkendelse af lokaler, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 4, og krav om at meddele
Skatteforvaltningen oplysninger om leverancer af varer til ikke afgiftspligtige virksomheder, jf.
emballageafgiftslovens § 15, stk. 4.
2.3.10. Ophævelse af krav om bevilling for afgiftsgodtgørelse ved eksport
2.3.10.1. Gældende ret
I størstedelen af afgiftslovene er der i dag regler om, at virksomheder kan fritages for afgift, når de
eksporterer varer til udlandet, f.eks. i § 11, stk. 4 i øl- og vinafgiftsloven. Det skyldes, at formålet
med afgifterne ofte er at afgiftsbelægge det indenlandske salg/forbrug. Såfremt der skulle betales
afgift af varer, der eksporteres til udlandet, ville det være svært for danske virksomheder at afsætte
deres varer i udlandet, da prisen ville være højere på grund af afgiften.
Varemodtagere og andre virksomheder, der ikke er registreret efter afgiftslovene, skal betale
afgiften allerede i forbindelse med, at de modtager varen. Disse typer af virksomheder får derfor
afgiftsgodtgørelse, såfremt de på et senere tidspunkt eksporterer varen til udlandet. Det er
anderledes for oplagshavere, som først betaler afgiften, når varerne udleveres, og som derved kan få
en afgiftsfritagelse ved blot at fratrække eksporten på deres månedlige afgiftsopgørelse hos
Skatteforvaltningen.
35
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
For de fleste afgifters vedkommende skal varemodtagere og virksomheder, der ikke er registreret
efter de forskellige afgiftslove, have en bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne
eksporteres til udlandet.
I 2014 blev der vedtaget en forenkling af reglerne om varemodtagernes afgiftsgodtgørelse, når
varerne eksporteres til udlandet i en række afgiftslove. Ved lov nr. 1532 af 27. december 2014 fik
varemodtagere mulighed for, frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse, at angive
afgiftsbeløbet for de afgiftspligtige varer, der leveres til udlandet. Det vil sige, at varemodtageren
selv kan angive afgiftsbeløbet i en rubrik på afgiftsangivelsen efter udløbet af hver afgiftsperiode.
En efterfølgende opkrævning eller udbetaling fra Skatteforvaltningen vil herefter ske automatisk via
varemodtagerens skattekonto.
I dag findes muligheden for at angive afgiftsbeløbet for varer, der leveres til udlandet, ikke i en
række afgiftslove, herunder chokoladeafgiftsloven, isafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven,
emballageafgiftsloven, kvælstofoxiderafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven,
opløsningsmiddelafgiftsloven og svovlafgiftsloven.
2.3.10.2. Lovforslaget
Det foreslås, at kravet om bevilling for afgiftsgodtgørelse ved eksport ophæves for registrerede
varemodtagere i chokoladeafgiftsloven, isafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven, emballageafgiftsloven,
kvælstofoxiderafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, opløsningsmiddelafgiftsloven og
svovlafgiftsloven. Registrerede varemodtagere vil således ikke fremover skulle søge om en
bevilling, men vil i lighed med registrerede oplagshavere kunne angive afgiftsbeløbet for
afgiftspligtige varer, der leveres i udlandet, på afgiftsangivelsen, og derigennem opnå fradrag for
afgiften. Skatteforvaltningen vil ikke skulle bruge ressourcer på at udstede bevillingerne.
Det bemærkes, at Skatteforvaltningens kontrolmuligheder ikke ændres. Skatteforvaltningen vil
således fortsat have mulighed for at føre kontrol med virksomhederne, når de anmoder om
afgiftsgodtgørelse, herunder om de har ret til afgiftsgodtgørelse.
Det vil dog fortsat være et krav, at varemodtagere og andre virksomheder, som ikke er registreret
efter afgiftslovene, skal have en bevilling for at opnå afgiftsgodtgørelse ved eksport.
2.3.11. Afskaffelse af krav om banderolering af cigaretpapir
2.3.11. 1. Gældende ret
Der er i forbrugsafgiftsloven fastsat nærmere regler om afgifter på en række forbrugsvarer.
Efter forbrugsafgiftsloven skal der bl.a. betales afgift af cigaretpapir til cigaretter, jf.
forbrugsafgiftslovens § 12, stk. 1. Afgiften udgør 5 øre pr. stk. Derudover kan skatteministeren
fastsætte regler om banderolering af cigaretpapir, jf. forbrugsafgiftslovens § 12, stk. 2. Dette er sket
i bekendtgørelse nr. 986 af 18. oktober 2005 om banderolering af cigaretpapir. Det fremgår af
bekendtgørelsen om banderolering af cigaretpapir, at pakninger med cigaretpapir senest ved
udleveringen fra den registrerede virksomhed eller ved modtagelsen skal forsynes med en
banderole. Banderolen skal være påført på en sådan måde, at denne ikke kan løsnes uden at blive
ødelagt. Banderolerne produceres af Skatteforvaltningen og udleveres gratis til de registrerede
virksomheder.
36
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Virksomhederne skal føre regnskab over antallet af modtagne banderoler og antallet af benyttede
banderoler.
2.3.11.2. Lovforslaget
Det foreslås, at kravet om banderolering af cigaretpapir afskaffes. Banderolerne var oprindelig
indført af kontrolhensyn, men det vurderes, at de ikke længere er nødvendige for kontrollen.
Ændringen medfører, at virksomheder vil kunne undlade at påsætte banderoler på afgiftspligtigt
cigaretpapir. Virksomhederne vil dermed slippe for at anmode Skatteforvaltningen om udlevering af
banderoler samt at føre regnskab med dem. Skatteforvaltningen vil ligeledes slippe for at udstede og
udlevere dem. Bekendtgørelse nr. 986 af 18. oktober 2005 vil bortfalde som følge af det foreslåede.
Det bemærkes, at afgiften på cigaretpapir fortsat opretholdes.
2.3.12. Afskaffelse af fradraget for afgift på chokoladeovertræk m.v.
2.3.12.1. Gældende ret
Efter chokoladeafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 9, og § 8, stk. 2, kan virksomheder, der er registreret for
at fremstille eller anvende chokoladeovertræk m.v. til konsum-is, foretage et fradrag på 45 pct. i den
afgiftspligtige vægt. Tilsvarende gælder for importører af dækningsafgiftspligtig konsum-is.
2.3.12.2. Lovforslaget
Det foreslås at afskaffe fradraget på 45 pct. for afgift på chokoladeovertræk m.v. i forbindelse med
fremstilling af konsum-is.
Formålet med fradraget var oprindelig at kompensere virksomheder, der fremstiller konsum-is, og
som er registreret for selv at fremstille eller anvende chokoladeovertræk m.v., fordi det af tekniske
grunde har været nødvendigt at tilsætte en større mængde fedt til det fremstillede overtræk.
Fradraget på 45 pct. skulle således skabe ligestilling for de konsum-is producenter, der var
registreret for selv at producere deres overtræk m.v., og de konsum-is producenter, der indkøber
færdigblandet overtræk til deres konsum-is. Den tekniske udvikling har imidlertid medført, at det
ikke længere er nødvendigt at tilsætte en større mængde fedtstof ved fremstilling af
overtrækschokolade m.v. Den oprindelige begrundelse for at indføre bestemmelsen er således ikke
længere til stede. Med den foreslåede afskaffelse vil der samtidig blive skabt lighed i beskatningen
af forskellige ingredienser derved, at chokoladeovertræk ikke beskattes lempeligere end f.eks.
karamelovertræk.
2.4. Administrative bestemmelser
2.4.1. Indførelse af digital forespørgselsadgang for bevillinger
2.4.1.1. Gældende ret
De fleste afgiftslove indeholder regler om, at virksomheder har mulighed for at modtage
afgiftspligtige varer afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender
disse til afgiftsfrie formål, såsom medicinske formål. Når virksomheden kan modtage de
afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som
virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke er registreret efter den pågældende punktafgiftslov,
skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik
på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
Denne bevillingstype indeholder også en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav
til regnskabsførelse, kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Sådanne
37
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
bestemmelser vil normalt være fastsat i loven, men da disse afgiftsfritagne virksomheder ikke er
registreret efter loven, er bestemmelserne anført i en bevilling. Virksomheden skal anvende
bevillingen over for sin leverandør af afgiftspligtige varer som dokumentation for, at leverandøren
kan levere varerne afgiftsfrit.
Der gives også afgiftsgodtgørelse for varer, der anvendes til afgiftsfrie formål, når virksomheden
allerede i forbindelse med købet har betalt afgiften, men herefter vælger at anvende varerne til
afgiftsfrie formål. Virksomhederne skal også efter gældende ret have bevilling til godtgørelse af
afgiftspligtige varer til afgiftsfrie formål.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen via en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
2.4.1.2. Lovforslaget
Det foreslås at gøre det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden en digital
forespørgselsadgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold. Leverandøren kan således
fremover via en digital løsning få be- eller afkræftet, hvorvidt en virksomhed har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit. Samtidig fastholdes den nuværende adgang til at udlevere oplysninger
på mundtlig eller skriftlig forespørgsel. Oplysningerne kan kun afgives, når der i anmodningen er
anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere bestemte virksomheder. Det er
ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence med
Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
En eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på anmodning at udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold, herunder også adgang til at forespørge digitalt, foreslås indført i
chokoladeafgiftsloven, emballageafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven, kulafgiftsloven,
kvælstofoxiderafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, opløsningsmiddelafgiftsloven,
svovlafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
2.5. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
2.5.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
2.5.1.1. Gældende ret
Efter tinglysningsafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 6, skal der ikke betales afgift ved tinglysning af
underpant i ejerpantebreve og videreoverdragelse af underpant i ejerpantebreve.
Indtil reglerne om digital tinglysning trådte i kraft, var sikringsakten for ejerpantebreve
håndpantsætning (rådighedsberøvelse). Sikringsakten for ejerpantebreve blev ændret ved § 8 i lov
nr. 539 af 8. juni 2006, hvor der samtidig blev indsat en undtagelse i tinglysningsafgiftsloven for
tinglysning af underpant i ejerpantebreve. Ændringen medfører, at der kun skal betales afgift ved
tinglysning af selve ejerpantebrevet, men ikke den efterfølgende underpantsætning.
Afgiftsfritagelsen blev indsat, for at det ikke skulle medføre øgede økonomiske konsekvenser at
overgå til det digitale tinglysningssystem.
38
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.5.1.2. Lovforslaget
Det foreslås, at ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger samt videreoverdragelse af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger skal der betales én fast afgift på 1.640 kr. Formålet hermed er at gøre regelsættet for
tinglysningsafgiftsloven mere ensartet og dermed følge et udgangspunkt om, at der altid skal betales
fast afgift ved tinglysning af pant i fast ejendom og andelsboliger, jf. afsnit 2.5.2.
2.5.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
2.5.2.1. Gældende ret
Efter tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 1, skal der betales afgift, når et pantebrev tinglyses i en fast
ejendom. Afgiften består af en fast afgift på 1.660 kr. og en variabel afgift på 1,5 pct. af det
pantsikrede beløb.
Ved tinglysning af et nyt pantebrev til sikkerhed for lån i et realkreditinstitut eller lån i et
pengeinstitut skal der ikke betales fuld afgift, når pantebrevet afløser et tidligere tinglyst pantebrev
med lån i samme ejendom, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 2, og § 5 a, stk. 1. Det vil sige, at
afgiftsgrundlaget for det nye pantebrev kan nedsættes eller bortfalde. Reglerne kaldes for
”overførsel af afgift” fra det gamle pantebrev til det nye pantebrev.
Situationen opstår f.eks., når en
ejer af en ejerlejlighed omlægger sine lån.
Formålet med reglerne om ”overførsel af afgift” er at sikre, at låntagere kan skifte institut eller lave
en låneomlægning, uden at der skal betales variabel afgift igen. Det er alene i de situationer, hvor
man inddrager yderligere fast ejendom eller forhøjer lånet, at der skal betales variabel afgift igen.
Reglerne finder i dag alene anvendelse ved tinglysning af pant i fast ejendom, bortset fra pant ifølge
ejerpantebreve og skadesløsbreve. Reglerne finder derfor ikke anvendelse ved tinglysning af pant i
andelsboliger.
Desuden er det en betingelse, at det nye pantebrev er til sikkerhed for lån i realkreditinstitutter, lån i
pengeinstitutter på realkreditlignende vilkår (med en løbetid på 10-30 år) eller lån finansieret ved
udstedelse af særligt dækkede obligationer, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 2, og § 5 a, stk. 1.
Reglerne gælder derfor ikke for andre former for lånetyper og gælder således kun ved tinglysning af
de såkaldte realkredit- eller realkreditlignende pantebreve.
Endvidere skal det nye pantebrev afløse et pantebrev, der er sikkerhed for lån i realkreditinstitutter,
lån i pengeinstitutter på realkreditlignende vilkår (med en løbetid på 10-30 år), lån finansieret ved
udstedelse af særligt dækkede obligationer eller et ejerpantebrev. Reglerne kan dog ikke anvendes
ved afløsning af et ejerpantebrev, der er opstået ved omdannelse af et pantebrev fra og med den 21.
marts 2011, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 2, og § 5 a, stk. 1. Der skal betales to faste afgifter
(dobbelt fast afgift), når man overfører fra et ejerpantebrev, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 3,
og § 5 a, stk. 2.
I dag kan man i nogle tilfælde omdanne de pantebreve, der ikke er omfattet af reglerne om
”overførsel af afgift” ved at tinglyse omdannelsespåtegninger (f.eks. kan man ændre et pantebrev
således, at det ligger til sikkerhed for realkreditlignende lån, der er omfattet af reglerne).
39
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
I dag indeholder tinglysningsafgiftsloven to forskellige metoder for opgørelse af afgiftsgrundlaget
for det nye pantebrev. Afgiftsgrundlaget for det nye pantebrev kan således nedsættes eller bortfalde
efter restgældsprincippet eller hovedstolsprincippet. Valget af opgørelsesmetode afhænger af,
hvornår det gamle pantebrev er tinglyst.
Hvis det gamle pantebrev er tinglyst før den 1. juli 2007, opgøres afgiftsgrundlaget efter
restgældsprincippet, jf. tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 2. Efter denne metode nedsættes
afgiftsgrundlaget (hovedstolen på det nye pantebrev) med størrelsen af den restgæld, som bliver
indfriet på et tidligere tinglyst pantebrev med pant i samme ejendom. Reglen gælder således kun
ved en låneomlægning, hvor et nyt eller nye lån skal afløse et eller flere eksisterende lån i samme
ejendom. Hvis det nye lån i forbindelse med låneomlægningen har samme størrelse som restgælden,
skal der således ikke betales variabel afgift. Der vil dog altid skulle betales 1.660 kr. i fast afgift,
hvis restgældsprincippet anvendes. Ved restgældsprincippet kan man anvende kursværdien eller den
nominelle værdi som beregningsmetode for restgælden.
Hvis det gamle pantebrev er tinglyst den 1. juli 2007 eller senere, opgøres afgiftsgrundlaget efter
hovedstolsprincippet. Efter denne metode nedsættes afgiftsgrundlaget (hovedstolen på det nye
pantebrev) med hovedstolen fra et tidligere tinglyst pantebrev i samme ejendom, jf.
tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1. Der skal således kun betales afgift af den del af hovedstolen
på det nye pantebrev, som overstiger hovedstolen på det tidligere tinglyste pantebrev. Overstiger
hovedstolen på det nye pantebrev ikke hovedstolen på det gamle pantebrev, skal der hverken betales
variabel eller fast afgift ved tinglysning af det nye pantebrev. Såfremt der ikke skal betales afgift
efter hovedstolsprincippet, og er det tidligere tinglyste pantebrev et ejerpantebrev, skal der dog
betales to gange fast afgift.
I dag bruger de finansielle institutter, rådgivere m.fl. mange ressourcer på at beregne, hvilken
opgørelse af restgælden, der giver den billigste løsning for den afgiftspligtige, samt undersøge
historik på pantebreve (herunder om de er tinglyst før eller efter 1. juli 2007), og dermed hvilken
afgiftsregel, der skal bruges. Herudover udtages en del sager til kontrol af Skatteforvaltningen.
Når flere panthavere har pant i samme ejendom, kan der ved tinglysning af et nyt pantebrev eller
ved en pantforhøjelse, dvs. hvor hovedstolen forhøjes, være behov for at tinglyse en
rykningspåtegning. Dette er for at sikre, at efterstående panthavere accepterer at rykke for et nyt lån.
Tinglysning af en rykningspåtegning på et pantebrev udløser som udgangspunkt en fast afgift.
Tinglysning af en rykningspåtegning på et efterstående pantebrev er dog afgiftsfri, hvis pantebrevet
skal rykke for et nyt pantebrev, der er tinglyst afgiftsfrit i henhold til tinglysningsafgiftslovens § 5 a,
stk. 1, eller hvis pantebrevet skal rykke for en forhøjelse af et allerede tinglyst pantebrev, men hvor
forhøjelsen er afgiftsfri efter tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 7.
Rykningspåtegninger på efterstående pantebreve kan således kun tinglyses afgiftsfrit, når
tinglysning af det nye pantebrev eller forhøjelse af det eksisterende pantebrev udløser en afgift på 0
kr., dvs. hvor afgiftsgrundlaget for de omhandlede pantebreve er opgjort efter hovedstolsprincippet i
tinglysningsafgiftslovens § 5 a. Reglen om afgiftsfritagelse for rykningspåtegninger skal således ses
i sammenhæng med hovedstolsprincippet.
40
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.5.2.2. Lovforslaget
Det foreslås
at udvide reglerne om ”overførsel af afgift” således, at der kan overføres afgift mellem
flere typer af pantebreve, undtagen skadesløsbreve. Dette sker med henblik på at sikre, at det altid
er muligt at skifte pantebreve i samme ejendom (evt. for at foretage en låneomlægning eller skifte
institut uden store omkostninger). Herudover undgås, at der i de tilfælde, hvor man som
udgangspunkt ikke kan overføre en afgift, foretages unødvendige tinglysninger for alligevel at
kunne overføre afgift. Det foreslås desuden, at reglerne skal finde anvendelse ved tinglysning af
pant i andelsboliger således, at andelshavere også kan modregne afgift på eksisterende pantebreve
ved tinglysning af nyt pantebrev i forbindelse med en låneomlægning eller skift af pengeinstitut mv.
Herudover vil der ikke længere skulle betales dobbelt fast afgift, når der overføres fra et
ejerpantebrev, men alene én fast afgift på lige fod med andre pantebreve.
Med henblik på at opnå en betydelig administrativ lettelse for erhvervslivet og Skatteforvaltningen
samt bidrage til et mere ensartet og enkelt regelsæt foreslås det, at restgældsprincippet ophæves,
således at det fremover kun vil være muligt at anvende hovedstolsprincippet ved opgørelse af
afgiftsbegunstigelsen ved overførsel af afgift fra et tidligere tinglyst pantebrev til et nyt pantebrev i
samme ejendom eller andelsbolig. Med det foreslåede vil der i alle tilfælde kunne modregnes afgift
af hovedstolen på et tidligere lån i en ejendom ved optagelse af et nyt lån i samme ejendom eller
andelsbolig. Til gengæld skal der betales fast afgift ved alle tinglysninger af pant, hvor hovedstolen
på det nye pantebrev nedsættes efter hovedstolsprincippet. Dette medfører også, at der vil skulle
betales fast afgift ved tinglysning af de såkaldte rykningspåtegninger, som i dag er afgiftsfrie.
2.5.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
2.5.3.1. Gældende ret
Efter tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 1, skal der betales afgift, når et pantebrev tinglyses i en fast
ejendom eller i en andelsbolig. Afgiften udgør en fast afgift på 1.660 kr. og en variabel afgift på 1,5
pct. af det pantsikrede beløb.
2.5.3.2. Lovforslaget
Det foreslås at nedsætte den faste afgift på 1.660 kr. til 1.640 kr. og den variable afgift med 0,05
pct.-point fra 1,5 pct. til 1,45 pct. fra den 1. juli 2019. Det foreslås endvidere at nedsætte den
variable afgift yderligere med 0,2 pct.-point fra 1,45 pct. til 1,25 pct. fra den 1. januar 2026.
De foreslåede nedsættelser har til formål at reducere transaktionsomkostningerne ved bolighandler
mv., og omtrent at neutralisere det merprovenu, som opstår ved forenklingen af reglerne i
tinglysningsafgiftsloven. Det drejer sig dels om forslaget om indførelse af fast afgift ved tinglysning
af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og andelsboliger, jf. afsnit 2.5.1, dels
forslaget om altid at anvende hovedstolsprincippet ved opgørelse af afgiftsbegunstigelsen ved
overførsel af afgift fra et tidligere tinglyst pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom eller
andelsbolig, jf. afsnit 2.5.2.
2.5.4. Udvidelse af frist for aflysning af pantebrev
2.5.4.1. Gældende ret
Efter tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 4 og 6, og § 5 a skal et tidligere tinglyst pantebrev, der
erstattes af et nyt pantebrev, og hvor afgiften i forbindelse hermed overføres til det nye pantebrev,
aflyses inden for en nærmere angivet frist. Det er vigtigt, at det tidligere tinglyste pantebrev aflyses,
da der i princippet ikke vil være betalt afgift af dette, da det er anvendt i forbindelse med
tinglysning af det nye pantebrev.
41
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0042.png
For tinglysning af pant i fast ejendom skal et tidligere tinglyst pant aflyses senest 1 år efter
tinglysning af det nye pant. For virksomhedspant, fordringspant og pant i erhvervsaktiver skal
aflysning af det tidligere pant ske senest 30 dage efter tinglysning af det nye pant.
2.5.4.2. Lovforslaget
Det foreslås at udvide fristen for at aflyse et tidligere tinglyst pantebrev med pant i erhvervsaktiver,
fordringspant eller virksomhedspant fra 30 dage til 60 dage. Den foreslåede udvidelse af fristen skal
sikre, at der gives tilstrækkelig tid til at aflyse et tidligere tinglyst pantebrev.
I handler hvor virksomhedspant m.m. anvendes, kan der ofte være mange parter involveret. Det
indebærer, at det kan tage mere end 30 dage at aflyse et tidligere tinglyst pantebrev. Med ændringen
tilgodeses et ønske fra erhvervslivet, og der vurderes ikke at være bevæggrunde til hinder for den
foreslåede udvidelse af fristen.
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Afskaffelse af afgifter
3.1.1.1. Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
Forslaget om at afskaffe emballageafgiften for pantbelagte emballager skønnes at indebære et varigt
umiddelbart mindreprovenu på ca. 220 mio. kr. (2019-niveau) og et mindreprovenu efter tilbageløb
og adfærd på ca. 165 mio. kr.,
jf. tabel 3.1.1.
Finansårsvirkningen i 2019 skønnes at udgøre ca. 85
mio. kr., idet forslaget først træder i kraft i andet halvår af 2019.
Tabel 3.1.1. Provenumæssige konsekvenser ophævelse af emballageafgift på pantbelagte emballager
Varig
virkni
ng
-220
-210
-165
Finansårsvir
kning 2019
-85
Mio. kr. (2019-niveau)
Umiddelbar
provenuvirkning
Provenuvirkning efter
tilbageløb
Provenuvirkning efter
tilbageløb og adfærd
2019
-130
-125
-95
2020
-250
-240
-190
2021
-250
-240
-185
2022
-240
-230
-180
2023
-235
-225
-175
2024
-225
-220
-170
2025
-220
-210
-165
Anm.:Det er beregningsteknisk antaget, at afgiften indekseres efter 2025.
Forslaget vil medføre en betydelig adfærdseffekt i form af øget indenlandsk salg af øl og
mineralvand, som er omfattet af pantordningen, idet der er tale om særligt grænsehandelsfølsomme
varer. Forslaget skønnes at indebære en positiv samfundsøkonomisk effekt.
3.1.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
Forslaget om afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil skønnes at medføre et
varigt umiddelbart mindreprovenu på ca. 5 mio. kr. (2019-niveau) og et mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 5 mio. kr. Finansårsvirkningen i 2019 skønnes ligeledes at udgøre ca. 5
mio. kr. Heraf udgør afgiftsfritagelsen for påhængsvogne til godkendte traktorer ca. 200.000 kr.
Det er lagt til grund, at der er ca. 80.000 godkendte traktorer her i landet, og at satsen er på 61,85 kr.
årligt.
42
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
3.1.1.3. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg
Forslaget om afskaffelse af afgiften på elektroniske sikringer til stærkstrømsanlæg skønnes at
indebære et varigt umiddelbart mindreprovenu på ca. 2 mio. kr. (2019-niveau) og et mindreprovenu
efter tilbageløb og adfærd på ca. 2 mio. kr. Finansårsvirkningen i 2019 skønnes ligeledes at udgøre
ca. 2 mio. kr.
Afskaffelsen vil reducere afgiften (inkl. moms) med ca. 0,7 kr. pr. sikring.
3.1.2. Lempelse af afgifter
3.1.2.1. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
Forslaget om forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster skønnes at indebære et varigt
umiddelbart mindreprovenu på ca. 4 mio. kr. (2019-niveau) og et mindreprovenu efter tilbageløb og
adfærd på ca. 3 mio. kr. Finansårsvirkningen i 2019 skønnes at udgøre ca. 4 mio. kr.
Afgiftslettelsen i form af en forhøjet bundgrænse for afgift af andre gevinster end kontantgevinster
udgør en skatteudgift. I forbindelse med forhøjelsen af afgiftslettelsen stiger skatteudgiften
forbundet hermed svarende til det skønnede mindreprovenu.
3.1.2.2. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
Forslaget om forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen skønnes at indebære et varigt
umiddelbart mindreprovenu på ca. 4 mio. kr. (2019-niveau) og et mindreprovenu efter tilbageløb og
adfærd på ca. 4 mio. kr. Finansårsvirkningen i 2019 skønnes ligeledes at udgøre ca. 4 mio. kr.
Afgiftslettelsen i form af forhøjet ølmoderation udgør en skatteudgift. I forbindelse med forhøjelsen
af satserne stiger skatteudgiften forbundet hermed svarende til det skønnede mindreprovenu.
3.1.3. Forenkling af afgiftsregler
3.1.3.1. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
Forslaget om indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove skønnes at indebære et
beskedent merprovenu, da der vil være flere udenlandske virksomheder, som skal registreres hos
Skatteforvaltningen, og som dermed vil skulle betale afgift i Danmark.
3.1.3.2. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
Forslaget om indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i
emballageafgiftsloven skønnes at medføre et beskedent mindreprovenu som følge af mindsket
likviditet for det offentlige. Det skyldes, at flere importører ventes at udnytte muligheden for at
blive registreret som oplagshavere, og at de dermed kan vente med at afregne afgiften til varens
overgang til ikke-oplagshavere.
3.1.4. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
Den samlede provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd af forslagene vedrørende sanering af
tinglysningsafgiftsloven fremgår af tabel 3.1.2. Det skønnes, at bortset fra i 2019 medfører
forslagene samlet set en lempelse af tinglysningsafgiften. Det varige mindreprovenu ved forslagene
skønnes således at udgøre ca. 20 mio. kr. (2019-niveau).
43
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0044.png
Tabel 3.1.2. Samlede provenumæssige konsekvenser ved forslag vedrørende tinglysningsafgift (efter
tilbageløb og adfærd)
Varig
virkni
Mio. kr. (2019-niveau)
ng
2019
2020
2021
2022
2023
2024
Tinglysningsafgift i alt
-20
0
0
-5
-10
-15
-15
- Fast afgift ved tinglysning af underpant i
ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
55
30
55
55
55
55
55
andelsboliger
- Overførsel af tinglysningsafgift mellem
-25
-10
-25
-25
-25
-25
-25
pantebreve
- Altid anvendelse af hovedstolsprincip
90
5
5
-5
-10
-10
-10
- Nedsættelse af fast og variabel
tinglysningsafgift på pant i fast ejendom
-145
-20
-35
-35
-35
-35
-35
og andelsboliger
2025
-5
55
-25
-5
-35
3.1.4.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
Forslaget om fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger skønnes at indebære et varigt umiddelbart merprovenu på ca. 65 mio. kr. (2019-
niveau) og et merprovenu efter tilbageløb og adfærd på ca. 55 mio. kr.,
jf. tabel 3.1.3
Finansårsvirkningen i 2019 skønnes at udgøre ca. 25 mio. kr., idet forslaget først træder i kraft i
andet halvår af 2019.
Tabel 3.1.3. Provenumæssige konsekvenser ved indførelse af underpant i ejerpant
Varig
virkni
ng
65
55
55
Finansårsvir
kning 2019
25
Mio. kr. (2019-niveau)
Umiddelbar
provenuvirkning
Provenuvirkning efter
tilbageløb
Provenuvirkning efter
tilbageløb og adfærd
2019
35
30
30
2020
65
55
55
2021
65
55
55
2022
65
55
55
2023
65
55
55
2024
65
55
55
2025
65
55
55
Forslaget vurderes ikke at have nævneværdige adfærdsmæssige konsekvenser i form af ændret
låneadfærd m.v., da lånebeslutningen primært påvirkes ved stiftelsen af ejerpantebrevet, hvor der
betales en variabel afgift på 1,5 pct. af ejerpantebrevets pålydende værdi og en fast afgift på 1.660
kr., og i mindre grad ved den efterfølgende underpantsætning.
Den hidtidige afgiftsfritagelse for underpant udgør en skatteudgift, da det afviger fra de generelle
regler for tinglysning af andre typer pantebreve, hvor der betales en variabel afgift på 1,5 pct. samt
en fast afgift på 1.660 kr. og en fast afgift på 1.660 kr. ved yderligere tinglysningsekspeditioner
(påtegninger) i forbindelse med pantet. For ejerpantebreve er der hidtil alene betalt variabel og fast
afgift ved stiftelse af pantebrevet, mens efterfølgende ændringer i form af underpantsætninger har
været afgiftsfritaget. En skatteudgift svarende til den umiddelbare provenuvirkning vil således
bortfalde.
3.1.4.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
3.1.4.2.1. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve
44
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0045.png
Forslaget om overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve skønnes med betydelig usikkerhed
at indebære et varigt umiddelbart mindreprovenu på ca. 35 mio. kr. (2019-niveau) og et
mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd på ca. 25 mio. kr.,
jf. tabel 3.1.4.
Finansårsvirkningen i
2019 skønnes at udgøre ca. 10 mio. kr., idet forslaget først træder i kraft i andet halvår af 2019.
Tabel 3.1.4 Provenumæssige konsekvenser ved overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve
Varig
virkni
ng
-35
-30
-25
Finansårsvir
kning 2019
-10
Mio. kr. (2019-niveau)
Umiddelbar
provenuvirkning:
Provenuvirkning efter
tilbageløb
Provenuvirkning efter
tilbageløb og adfærd
2019
-20
-15
-10
2020
-35
-30
-25
2021
-35
-30
-25
2022
-35
-30
-25
2023
-35
-30
-25
2024
-35
-30
-25
2025
-35
-30
-25
Den del af forslaget, der vedrører selve overførslen af afgift, skønnes ikke at medføre et
mindreprovenu. Det skyldes, at forslaget reelt implementerer den gældende retspraksis, hvor det
allerede er muligt at overføre afgift for fast ejendom gennem tinglysning af bestemte omdannelser
af pantebrevene, der ligger til sikkerhed for lån i pengeinstitutter.
Der vil være et mindreprovenu forbundet med, at der fremover kun skal betales en fast afgift ved
overførsel af afgift for et ejerpantebrev, samt ved at behovet for at foretage omdannelser af
pantebrevene for at kunne overføre afgift bortfalder.
Tinglysningsafgiften kan ses som en parallel til ejendomsværdiskatten, som betales forud ved købet
af ejendom, og medfører tilsvarende forvridninger. Da forslaget reducerer omkostningerne ved
tinglysning af pant vil disse forvridninger reduceres, herunder som følge af ændringer i
boligbestanden. Herudover reduceres forvridningen af antallet af handler, og hvilke handler der
gennemføres, hvilket kan føre til en mere optimal udnyttelse af ejendomsbestanden. Forslaget har
dermed en positiv samfundsøkonomisk virkning, og medfører en positiv afledt virkning på statens
indtægter.
3.1.4.2.2. Altid anvendelse af hovedstolsprincip
Forslaget om at der altid anvendes hovedstolsprincippet skønnes med betydelig usikkerhed at
medføre et umiddelbart mindreprovenu på ca. 170 mio. kr. (2019-niveau) i 2019, stigende til ca.
185 mio. kr. i 2025. Som følge af det faldende mindreprovenu på længere sigt skønnes det varige
umiddelbare mindreprovenu at udgøre ca. 45 mio. kr.
Forskellen mellem hovedstol og restgæld på de udestående lån stiger løbende i takt med, at der
afdrages på lånene, hvilket trækker i retning af et øget mindreprovenu. Samtidig reduceres antallet
af udestående lån optaget før den 1. juli 2007, hvorved mindreprovenuet reduceres. Det skønnes, at
førstnævnte effekt dominerer frem mod 2024, og mindreprovenuet er således stigende i samme
periode. Mindreprovenuet forventes derefter at falde frem mod 2037 i takt med, at størstedelen af de
udestående realkreditlån, der følger restgældsprincippet, bortfalder, idet der for størstedelen er tale
om lån med 30 års løbetid, som vil være udbetalt eller omlagt i 2037. Der er indlagt et bortfald af
lån med afdragsfrihed optaget før den 1. juli 2007, idet disse skønnes i høj grad at være omlagt
senest i 2017, da afdragsfriheden typisk løber i 10 år. Efter 2037 forventes der kun at være et meget
begrænset mindreprovenu knyttet til nogle få lån med en længere løbetid end 30 år.
45
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0046.png
Forslaget om, at der altid betales fast afgift ved overførsel efter hovedstolsprincippet skønnes med
betydelig usikkerhed isoleret set at medføre et årligt umiddelbart merprovenu på ca. 160 mio. kr.
(2019-niveau). Herudover har forslaget en afledt effekt i form af, at afgiftsfritagelsen for visse
rykningspåtegninger bortfalder, hvilket skønnes, at medføre et årligt umiddelbart merprovenu på ca.
15 mio. kr. (2019-niveau) efter tilbageløb og adfærd.
Forslagene om, at der altid anvendes hovedstolsprincippet, altid betales fast afgift ved overførsel
efter hovedstolsprincippet, og at afgiftsfriheden for visse rykningspåtegninger bortfalder, skønnes
samlet set at indebære et merprovenu efter tilbageløb og adfærd i 2019 på ca. 10 mio. kr. (2019-
niveau), da merprovenuet ved forslaget om, at der altid betales fast afgift, og bortfaldet af
afgiftsfritagelsen for visse rykningspåtegner, overstiger mindreprovenuet ved forslaget om, at der
altid anvendes hovedstolsprincip. Som følge af, at mindreprovenuet ved forslaget om, at der altid
anvendes hovedstolsprincip, stiger frem mod 2024, skønnes forslaget at medføre et mindreprovenu
fra 2021 og frem. På længere sigt medfører forslaget et varigt merprovenu på ca. 90 mio. kr. efter
tilbageløb og adfærd, når mindreprovenuet ved forslaget om, at der altid anvendes
hovedstolsprincip, bortfalder i takt med, at de omfattede lån udbetales eller omlægges frem mod
2037.
Tabel 3.1.5. Provenumæssige konsekvenser ved anvendelse af hovedstolsprincip altid i forbindelse med
tinglysningsafgift
Varig
virkni
Finansårsvir
Mio. kr. (2019-niveau)
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
kning 2019
ng
Umiddelbar
provenuvirkning:
- Altid anvendelse af
-45
-85
-180
-185
-195
-195
-195
-185
hovedstolsprincip
- Altid fast afgift ved
overførsel af afgift efter
160
80
160
160
160
160
160
160
hovedstolsprincippet
- Bortfald af
afgiftsfritagelse for visse
15
10
15
15
15
15
15
15
rykningspåtegninger
Umiddelbar
130
5
-5
-10
-20
-20
-20
-10
5
provenuvirkning i alt
Provenuvirkning efter
115
5
0
-10
-15
-15
-15
-10
tilbageløb
Provenuvirkning efter
90
5
5
-5
-10
-10
-10
-5
tilbageløb og adfærd
Der er i tilbageløbet taget højde for, at en del af tinglysningsafgiften påhviler erhverv, hvor den
virker som en skat på input i produktionen. Fordelingen på husholdninger og erhverv er forbundet
med stor usikkerhed.
Tinglysningsafgiften kan ses som en parallel til ejendomsværdiskatten, som betales forud ved købet
af ejendom og medfører tilsvarende forvridninger, herunder som følge af ændringer i
boligbestanden. Herudover medfører tinglysningsafgiften også en forvridning af antallet af handler,
og hvilke handler der gennemføres, hvilket kan føre til en inoptimal udnyttelse af
ejendomsbestanden. Forslaget om altid at anvende hovedstolsprincippet lemper tinglysningsafgiften
og vil reducere disse forvridninger, mens forslaget om, at der altid skal betales fast afgift ved
overførsel af afgift efter hovedstolsprincippet, øger tinglysningsafgiften og øger forvridningerne.
46
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Rykningspåtegninger er en afledt tinglysningsmæssig disposition, som sker ved tinglysning af ny
pant i ejendomme, hvor der allerede er tinglyst pant, som skal rykke ned i prioriteringsrækkefølgen.
Da der betales variabel afgift på 1,5 pct. og en fast afgift på 1.640 kr.,
jf. forslag om
nedsættelse
af
fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger,
ved tinglysning af det
nye pant, vurderes en fast afgift på 1.640 kr. på den nødvendige rykningspåtegning ikke at ville
påvirke låneadfærd m.v. nævneværdigt.
Forslaget medfører en afgiftslempelse for personer, der tinglyser pant, som tidligere skulle have
været tinglyst efter restgældsprincippet. Det vil særligt være i ejendomshandler, hvor restgælden er
reduceret betydeligt i forhold til hovedstolen, og hvor salgsprisen ikke er markant højere end den
pris, sælger købte til, eller ved låneomlægninger/konverteringer, hvor der ikke sker en samtidig
forhøjelse af lånet.
Personer, der tinglyser pant efter hovedstolsprincippet i situationer, hvor modregning af afgift i
eksisterende pant fører til, at der ikke skal betales variabel afgift, vil med det foreslåede opleve en
afgiftsstigning. Det skyldes, at de fremover alligevel vil skulle betale en fast afgift på 1.640 kr. og
eventuelt yderligere en fast afgift på 1.640 kr. ved rykningspåtegninger, som ved gældende regler
bortfalder, hvis modregning af afgift efter hovedstolsprincippet fører til, at der ikke skal betales fast
afgift.
Da den generelle regel er, at der kan overføres afgift efter hovedstolsprincippet, udgør
begrænsningen af anvendelsen af hovedstolsprincippet til lån optaget fra og med den 1. juli 2017 en
skattesanktion. Udvidelsen af hovedstolsprincippet reducerer således en skattesanktion svarende til
den umiddelbare provenuvirkning af det foreslåede. Det foreslåede reducerer samtidig en
skatteudgift ved at indføre fast afgift i alle tilfælde ved overførsel af afgift efter
hovedstolsprincippet. Da rykningspåtegninger generelt udløser en fast afgift, reducerer det
foreslåede en skatteudgift vedrørende afgiftsfritagne rykningspåtegninger svarende til den
umiddelbare provenuvirkning af det foreslåede.
3.1.4.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
Forslaget om nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og
andelsboliger skønnes med betydelig usikkerhed at indebære et årligt umiddelbart mindreprovenu
på ca. 55 mio. kr. (2019-niveau) i perioden 2019 til 2025, svarende til ca. 35 mio. kr. efter
tilbageløb og adfærd. Med den yderligere afgiftsnedsættelse fra 2026, skønnes det varige
umiddelbare mindreprovenu at udgøre ca. 215 mio. kr. (2019-niveau), svarende til ca. 145 mio. kr.
efter tilbageløb og adfærd. Finansårsvirkningen i 2019 skønnes at udgøre ca. 20 mio. kr., idet
forslaget først træder i kraft i andet halvår af 2019.
47
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0048.png
Tabel 3.1.6. Provenumæssige konsekvenser ved nedsættelse af tinglysningsafgiften på pant i fast ejendom og
andelsboliger
Varig
virkni
Finansårsvir
Mio. kr. (2019-niveau)
ng
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
kning 2019
Umiddelbar
provenuvirkning:
- Nedsættelse af variabel
-205
-20
-45
-45
-45
-45
-45
-45
afgift på pant
- Nedsættelse af fast afgift
-10
-5
-10
-10
-10
-10
-10
-10
på pant
Umiddelbar
-215
-30
-55
-55
-55
-55
-55
-55
-20
provenuvirkning i alt
Provenuvirkning efter
-185
-25
-50
-50
-50
-50
-50
-50
tilbageløb
Provenuvirkning efter
-145
-20
-35
-35
-35
-35
-35
-35
tilbageløb og adfærd
Med forslaget reduceres transaktionsomkostninger ved f.eks. ejendomshandler, der indebærer
låntagning samt ved låneomlægninger m.v., hvilket reducerer en række forvridninger i forbindelse
med ejendomshandler og låneoptag, hvilket har en positiv samfundsøkonomisk virkning og har en
positiv afledt virkning på statens indtægter.
De afledte virkninger på statens indtægter skønnes at svare til virkningen ved ændringer i
ejendomsværdiskatten, herunder som følge af ændringer i boligbestanden. Herudover medfører
tinglysningsafgiften også en forvridning af antallet af handler, og hvilke handler der gennemføres,
hvilket kan føre til en inoptimal udnyttelse af ejendomsbestanden.
3.1.5. Øvrige forslag
De øvrige dele af lovforslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige økonomiske
konsekvenser for det offentlige.
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
Lovforslaget vurderes samlet set ikke at medføre væsentlige implementeringskonsekvenser for det
offentlige. Der vil i forlængelse af lovforslaget skulle foretages enkelte mindre systemtilretninger
samt tilretning af vejledninger m.m. Lovforslaget, der netop har til formål at forenkle en række
afgiftslove samt digitalisere afgiftssystemet, vurderes at følge principperne for digitaliseringsklar
lovgivning.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1.1. Afskaffelse af afgifter
4.1.1.1 Afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager
Forslaget om afskaffelse af emballageafgiften for pantbelagte emballager skønnes at medføre en
umiddelbar afgiftslettelse for erhvervslivet på ca. 130 mio. kr. i 2019 og ca. 250 mio. kr. i 2020
aftagende til ca. 220 mio. kr. i 2025, svarende til det umiddelbare mindreprovenu for det offentlige,
som dog må forventes overvæltet til forbrugerne i form af lavere priser. Samtidig forventes
afskaffelsen af afgiften at medføre en øget efterspørgsel, dels som følge af øget forbrug, dels som
følge af øget indenlandsk salg (mindre grænsehandel).
48
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
4.1.1.2. Afgiftsfritagelse for godkendte traktorer og påhængsvogne hertil
Forslaget om afgiftsfritagelse for godkendte traktorer skønnes at medføre en umiddelbar
afgiftslettelse for erhvervslivet på ca. 5 mio. kr. svarende til det umiddelbare mindreprovenu for det
offentlige, som dog må forventes nedvæltet i højere lønninger.
4.1.1.3. Afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg
Forslaget om afskaffelse af afgiften på elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg skønnes at medføre
en umiddelbar afgiftslettelse på ca. 2 mio. kr. for erhvervslivet svarende til det umiddelbare
mindreprovenu for det offentlige, som dog må forventes overvæltet til forbrugerne i form af lavere
priser. Samtidig forventes afskaffelsen af afgiften at medføre en øget efterspørgsel.
4.1.2. Lempelse af afgifter
4.1.2.1. Forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster (gevinstafgiften)
Forslaget om forhøjelse af bundgrænsen for afgift af varegevinster skønnes at medføre en
umiddelbar afgiftslettelse på ca. 4 mio. kr. for de udbydere af spil i forbindelse med offentlige
forlystelser, almennyttigt lotteri og spil uden indsats, der har varegevinster, svarende til det
umiddelbare mindreprovenu for det offentlige, som dog må forventes overvæltet til forbrugerne i
form af lavere priser.
4.1.2.2. Forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen
Forslaget om forhøjelse af satserne i ølmoderationsordningen skønnes at medføre en umiddelbar
afgiftslettelse på ca. 4 mio. kr. for de mindre bryggerier, der er omfattet af ordningen, svarende til
det umiddelbare mindreprovenu for det offentlige, som dog må forventes overvæltet til forbrugerne
i form af lavere priser. Herudover vil det styrke konkurrenceevnen for de mindre bryggerier over for
de større bryggerier.
4.1.3. Forenkling af afgiftsregler
4.1.3.1. Indførelse af fjernsalgsbestemmelser i enkelte afgiftslove
Forslaget om indførelse af fjernsalgsbestemmelser skønnes at medføre negative økonomiske
konsekvenser for udenlandske virksomheder, da disse virksomheder i højere grad skal registreres og
betale afgift i Danmark.
4.1.3.2. Indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i emballageafgiftsloven
Forslaget om indførelse af registreringsmulighed som oplagshaver/varemodtager i
emballageafgiftsloven skønnes ikke at ville medføre nævneværdige økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet.
Forslaget medfører dog, at de importører, der registreres som oplagshavere, vil opleve en øget
likviditet, da de kan vente med at afregne afgift til det tidspunkt, hvor varen overgår til ikke-
registrerede virksomheder eller personer.
4.1.4. Sanering af tinglysningsafgiftsloven
4.1.4.1. Fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom og
andelsboliger
Erhvervslivet vil som udgangspunkt blive belastet med en andel af den umiddelbare
provenuvirkning af forslaget om tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast ejendom
og andelsboliger svarende til erhvervslivets andel af de enkelte tinglysningsekspeditioner. Det er
49
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
dog ikke muligt at opdele provenuet fra tinglysningsafgiften på erhverv og husholdninger på
baggrund af de tilgængelige data.
Forslaget vurderes at medføre en øget konkurrencemæssig ligestilling mellem realkreditlån og
banklån, da det fremover i alle tilfælde koster en fast afgift ved optagelse af lån uanset låntype.
Omvendt indebærer forslaget en transaktionsomkostning i forbindelse med bankskift, der kan
medvirke til mindre konkurrence i banksektoren.
Selv om der betales en fast afgift ved stiftelsen af et ejerpantebrev, er det ved gældende regler
muligt at optage banklån med sikkerhed i et underpant i ejerpantebrev, uden at der betales en fast
afgift, når der foretages flere underpantsætninger i samme ejerpantebrev.
4.1.4.2. Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og altid anvendelse af hovedstolsprincip
Overførsel af tinglysningsafgift mellem pantebreve og udvidelsen af hovedstolsprincippet reducerer
erhvervenes udgifter til tinglysning og dermed produktionsomkostningerne. Omvendt øges
omkostningerne med indførelsen af fast afgift i alle tilfælde samt bortfaldet af afgiftsfritagelsen for
visse rykningspåtegninger i det omfang, der tidligere ikke har været betalt fast afgift ved disse
tinglysningshandlinger.
Det forventes, at den ændrede afgiftsbelastning overvæltes i priserne eller nedvæltes i lønningerne
afhængigt af konkurrencesituationen for de berørte virksomheder.
Erhvervslivet vil som udgangspunkt blive belastet med en andel af den umiddelbare
provenuvirkning af forslagene vedrørende tinglysningsafgift svarende til erhvervslivets andel af de
enkelte tinglysningsekspeditioner. Det er dog ikke muligt at opdele provenuet fra
tinglysningsafgiften på erhverv og husholdninger på baggrund af de tilgængelige data. Som en grov
tilnærmelse kan der ses på realkredit- og pengeinstitutternes udlån, hvoraf det fremgår, at
erhvervene står for omkring 50 pct. af de samlede udlån.
4.1.4.3. Nedsættelse af fast og variabel tinglysningsafgift på pant i fast ejendom og andelsboliger
Erhvervslivet vil som udgangspunkt blive lempet med en andel af den umiddelbare provenuvirk-
ning af forslagene svarende til erhvervslivets andel af de enkelte tinglysningsekspeditioner. Det er
dog ikke muligt at opdele provenuet fra tinglysningsafgiften på erhverv og husholdninger på
baggrund af de tilgængelige data. Som en grov tilnærmelse kan der ses på realkredit- og
pengeinstitutternes udlån, hvoraf det fremgår, at erhvervene står for omkring 50 pct. af de samlede
udlån.
4.1.5. Øvrige forslag
De øvrige dele af lovforslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige økonomiske
konsekvenser for erhvervslivet.
4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regulering (TER) har modtaget forslaget i præhøring.
TER har følgende bemærkninger for så vidt angår de administrative konsekvenser for
erhvervslivet.
50
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
TER vurderer, at forslaget samlet kan medføre administrative lettelser på over 4 mio. kr. årligt.
Der skal derfor foretages en AMVAB-måling for at kvantificere lettelserne nærmere. Resultaterne
af målingen skal anvendes i den samlede konsekvensvurdering af forslagets erhvervsøkonomiske
konsekvenser, der skal indgå i forslagets bemærkninger, når det sendes i offentlig høring. TER
har kontaktet ressortmyndigheden for at aftale processen.
Forslaget udmønter en politisk aftale om sanering af en række byrdefulde afgifter med det formål
at forbedre rammevilkårene for dansk erhvervsliv. Forslaget indeholder en række initiativer, hvor
de administrative konsekvenser tidligere er blevet vurderet enkeltvis i forbindelse med
Skatteministeriets rapport om sanering af punktafgifter.
Forslaget indeholder eksempelvis en fritagelse af pantbelagte emballager for emballageafgift.
Dette initiativ er i forbindelse med saneringsrapporten vurderet til at medføre administrative
lettelser for erhvervslivet på ca. 5 mio. kr. årligt. De administrative lettelser er herigennem
forbundet med angivelse og indbetaling af afgiften. Herudover kan der opstå administrative
lettelser i forbindelse en række ændringer i tinglysningsafgiftsloven, fritagelse af vafler for
chokoladeafgift og en række andre tiltag. Disse vil blive opgjort nærmere i forbindelse med en
forestående AMVAB-måling.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget skønnes ikke at medføre administrative konsekvenser for borgerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
En ophævelse af emballageafgiften på pantbelagte drikkevarer vurderes at medføre, at en større del
af de solgte emballager vil indgå i pant- og retursystemet, da en større del af emballagerne vil blive
købt i Danmark med pant fremfor i grænsehandlen uden pant. Dette vil betyde, at en mindre
mængde emballage vil blive henkastet i naturen og i stedet vil blive genanvendt i pant- og
retursystemet. Det foreslåede medfører derfor positive miljømæssige konsekvenser.
Forslaget om lempelse af affaldsafgift på lettere forurenet jord vil medføre positive miljømæssige
konsekvenser, da en større mængde lettere forurenet jord vil kunne anvendes under kontrollerede
forhold på deponeringsanlæggene i stedet for til bygge- og anlægsprojekter.
De øvrige dele af lovforslaget skønnes ikke at medføre miljømæssige konsekvenser.
7.
Forholdet til EU-retten
Der er foretaget en vurdering af, om afgiftslempelsen for pantbelagt emballage kan gennemføres i
overensstemmelse med EU-retten, herunder EU´s statsstøtteregler. Det bemærkes i den
sammenhæng, at der i forbindelse med tidligere lovforslag om fastsættelse af emballageafgiften
ikke har været rejst tvivl om, hvorvidt den gældende differentiering af emballageafgiften mellem
pantbelagte og ikke-pantbelagte emballager indebærer statsstøtteretlige aspekter.
En yderligere differentiering af afgiften mellem pantbelagt og ikke-pantbelagt emballage som følge
af den foreslåede ophævelse af afgiften for pantbelagt emballage vurderes heller ikke at indebære
statsstøtte.
Der lægges i den forbindelse vægt på, at emballageafgiften og pant- og retursystemet på hver sin
måde har til formål at nedbringe affaldsmængderne, og at de to regelsæt derfor varetager samme
51
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
grundlæggende miljømæssige formål. Det vurderes i den forbindelse, at emballage, der som følge af
lovgivningen er underlagt det obligatoriske pant- og retursystem, ikke er omfattet af den samme
retlige og faktiske situation som ikke-pantbelagt emballage, når det overordnede formål med de to
systemer tages i betragtning.
Det vurderes endvidere, at det under alle omstændigheder er i overensstemmelse med
afgiftssystemets natur og logik, herunder hensynet til at undgå dobbeltregulering af pantbelagt
emballage, at der sker en forskellig afgiftsmæssig behandling af emballage, der indgår i pant- og
retursystemet, og emballager, der ikke indgår i pantsystemet.
På den baggrund vurderes det, at en ophævelse af afgiften for pantbelagt emballage ikke udgør en
selektiv undtagelse, som indebærer statsstøtte.
Forbrugsafgiftsloven, herunder afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning, indeholder
punktafgifter uden for det EU-harmoniserede område. Afgiften på kaffe blev indført i 1932 og har
siden dens indførsel alene tjent et fiskalt formål. Hverken EU-Domstolen eller EU-Kommissionen
ses at have taget principiel stilling til, hvorvidt afskaffelse af punktafgifter uden for det
harmoniserede område kan anses for statsstøtte, når de ikke har et særligt formål ud over det rent
fiskale.
Det er dog utvivlsomt det generelle udgangspunkt, at medlemsstaterne uden for det harmoniserede
område frit kan regulere punktafgifter, dvs. afgifter på bestemte varekategorier. Det er herefter
vurderingen, at der er mest, der taler for, at en afskaffelse af afgiften på kaffeerstatning og
kaffetilsætning, som indeholder meget begrænsede mængder kaffe, heller ikke indebærer statsstøtte.
Hertil kommer, at provenuet fra afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning er ikke
nævneværdigt, og at de administrative byrder for erhvervslivet vurderes ikke at stå mål hermed.
Regeringen har på den baggrund besluttet, at afskaffelsen af afgiften på kaffeerstatning og
kaffetilsætning ikke skal statsstøttenotificeres over for EU-Kommissionen.
Reglerne for afgift af øl, vin og spiritus er harmoniseret i EU. De harmoniserede regler findes i
Rådets direktiv nr. 83 af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikke (strukturdirektivet) og Rådets direktiv nr. 84 af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.
Efter artikel 4 i strukturdirektivet, har medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser
for små uafhængige bryggerier. Det følger af direktivet, at de reducerede satser ikke må være
mindre end 50 pct. af den normale afgiftssats. Moderationsordningen for små bryggerier er fastsat i
overensstemmelse hermed.
De øvrige dele af lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den [xx yyy 2018 til den xx yyy 2018] været sendt i
høring hos følgende myndigheder og organisationer mv.: Advokatsamfundet, Affald Plus,
Akademikerne, Aluminium Danmark, Andelsboligforeningers Fællesrepræsentation,
Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ARI, AutoBranchen Danmark, Autobranchens Handels- og
Industriforening i Danmark, AutoCamperRådet, Biobrændselforeningen, Blik- og
Rørarbejderforbundet, borger- og retssikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen
for Decentral Kraftvarme, Brancheforeningen for Flaskegenbrug, Brancheforeningen for
52
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Husstandsvindmøller, Brancheforeningen for Skov, Have og Park-Forretninger, Brintbranchen,
Bryggeriforeningen, Business Danmark, Børsmæglerforeningen, Campingbranchen, Campingrådet,
Carta, Centralforeningen af Taxiforeninger i Danmark, CEPOS, Cevea, Coop, DAKOFA,
Danmarks Fiskeriforening, Danmarks Frie Autocampere, Danmarks Jordbrugsforskning, Danmarks
Motor Union, Danmarks Naturfredningsforening, Danmarks Rejsebureau Forening, Danmarks
Restauranter og Cafeer, Danmarks Skibskredit, Danmarks Vindmølleforening, Dansk
Affaldsforening, Dansk Aktionærforening, Dansk Autogenbrug, Dansk Automat Brancheforening,
Dansk Automobil Sports Union, Dansk Automobilforhandler Forening, Dansk Bilbrancheråd,
Dansk Bilforhandler Union, Dansk Byggeri, Dansk Dagligvareleverandørforening, Dansk
Ejendomsmæglerforening, Dansk Elbil Alliance, Dansk Energi, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme,
Dansk Gartneri, Dansk Gasteknisk Center, Dansk Landbrugsrådgivning, Dansk Lokalsyn, Dansk
Maskinhandlerforening, Dansk Metal, Dansk Methanolforening, Dansk Musikerforbund, Dansk
Rejsebureau Forening, Dansk Retursystem A/S, Dansk Skovforening, Dansk Solcelleforening,
Dansk Taxi Råd, Dansk Told- og Skatteforbund, Dansk Ungdoms Fællesråd, Danske Advokater,
Danske Biludlejere, Danske Biobrændsels- og Kulimportørers Association, Danske Boligadvokater,
Danske Busvognmænd, Danske Halmleverandører, Danske Maritime, Danske Rederier, Danske
Regioner, Danske Speditører, Danske Synsvirksomheder, Danske Universiteter, DANVA,
Datatilsynet, DBU, De Danske Bilimportører, De Samvirkende Købmænd, Den Danske Bilbranche,
Det Centrale Handicapråd, Det Økologiske Råd, DI, DI Transport, Digitaliseringsstyrelsen,
Domstolsstyrelsen, Eksportrådet, EmballageIndustrien, Energi Danmark, Energi- og Olieforum,
Energiforum Danmark, Energinet.dk, Energistyrelsen, Energitilsynet, ERFAgruppen-Bilsyn,
Erhvervsstyrelsen
–
Team Effektiv Regulering, FDL
–
Frie Danske Lastbilvognmænd, FDM,
FinansDanmark, Finans og Leasing, Finansforbundet, Finanssektorens Arbejdsgiverforening, FOA,
Forbrugerrådet Tænk, FORCE Technology, Forenede Danske Amerikanerbilklubber, Foreningen af
Danske Skatteankenævn, Foreningen af Lystbådehavne i Danmark, Foreningen af Rådgivende
Ingeniører, Foreningen Biogasbranchen, Foreningen Danske Kraftvarmeværker, Foreningen Danske
Revisorer, Foreningen for Platformsøkonomi i Danmark, Foreningen for Dansk Internethandel,
Forsikring & Pension, Forsikringsmæglerforeningen, Frie Funktionærer, FSE, FSR
–
danske
revisorer, FTF, GASFAM, Grafisk Arbejdsgiverforening, Greenpeace Danmark, HK-Kommunal,
HK-Privat, HOFOR, HORESTA, IBIS, Ingeniørforeningen i Danmark, International Transport
Danmark, Investering Danmark, Justitia, Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen, Kommunernes
Landsforening, Kraka, Kræftens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer, Landsforeningen for
Bæredygtigt Landbrug, Landsforeningen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten,
Ledernes Hovedorganisation, LO, Lokale Pengeinstitutter, Maskinleverandørerne, Mellemfolkeligt
Samvirke, Miljøstyrelsen, Mineralolie Brancheforeningen, Moderniseringsstyrelsen, Motorcykel
Forhandler Foreningen, Motorcykel Importør Foreningen, Motorhistorisk samråd, Nasdaq OMX
Copenhagen A/S, Nationalbanken, Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah,
Nordisk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikkernes Landsforening, Nævnenes Hus, Olie
Gas Danmark, Plastindustrien, Rejsearbejdere.dk, Rejsearrangører i Danmark,
Restaurationsbranchen.dk, Sammenslutningen af Landbrugets Arbejdsgiverforeninger,
Sammenslutningen af Mindre Erhvervsfartøjer, Sammensluttede Danske Energiforbrugere, SEGES,
Serviceforbundet, Sikkerhedsstyrelsen, SKAD
–
Autoskade- og Køretøjsopbyggerbranchen i
Danmark, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening, Søfartens Ledere,
Søfartsstyrelsen, Tinglysningsretten, Tobaksindustrien, Tobaksproducenterne, Vedvarende Energi,
VELTEK, Vin og Spiritus Organisationen i Danmark, Vindmølleindustrien, VisitDenmark, WWF,
Ældresagen, Økologisk Landsforening.
53
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0054.png
9. Sammenfattende skema
Positive
konsekvenser/mindreudgifter
Forslaget om fast afgift ved
tinglysning af underpant i
ejerpantebreve med pant i fast
ejendom og andelsboliger
skønnes at indebære et varigt
merprovenu efter tilbageløb og
adfærd på ca. 55 mio. kr.
Forslaget om altid anvendelse af
hovedstolsprincip ved
tinglysning af nyt pantebrev i
samme ejendom eller samme
andelsbolig skønnes samlet at
indebære et varigt merprovenu
efter tilbageløb og adfærd på ca.
90 mio. kr.
Forslaget om indførelse af
fjernsalgsbestemmelser i visse
nationale afgiftslove forventes
at give et beskedent
merprovenu.
Negative
konsekvenser/merudgifter
Forslag om overførsel af
tinglysningsafgift mellem
flere typer af pantebreve
skønnes at indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på 25
mio. kr.
Forslag om nedsættelse af fast
og variabel tinglysningsafgift
på pant i fast ejendom og
andelsboliger skønnes at
medføre et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på 145
mio. kr.
Forslag om afgiftsfritagelse
for godkendte traktorer og
påhængsvogne hertil skønnes
at indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 5
mio. kr.
Forslaget om afskaffelse af
afgiften på elektriske sikringer
skønnes at indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 2
mio. kr.
Forslag om indførelse af
valgfrihed mellem registrering
som enten oplagshaver eller
varemodtager skønnes at
indebære et beskedent
mindreprovenu.
Forslaget om forhøjelse af
bundgrænsen for afgift af
varegevinster skønnes at
indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 3
54
Økonomiske konsekvenser for
stat, kommuner og regioner
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0055.png
mio. kr.
Forslaget om forhøjelse af
ølmoderationsordningen
skønnes at indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 4
mio. kr.
Forslaget om afgiftsfritagelse
for pantbelagt emballage
skønnes at indebære et varigt
mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca.
165 mio. kr.
De øvrige dele af lovforslaget
skønnes at have ingen eller
ingen nævneværdige
økonomiske konsekvenser for
det offentlige.
Implementeringskonsekvenser
for stat, kommuner og
regioner
Lovforslaget vurderes samlet set
ikke at medføre væsentlige
implementeringskonsekvenser
for det offentlige. Der vil i
forlængelse af lovforslaget
skulle foretages enkelte mindre
systemtilretninger samt
tilretning af vejledninger m.m.
Forslaget om afgiftsfritagelse
for godkendte traktorer og
påhængsvogne hertil skønnes at
medføre en umiddelbar
afgiftslettelse for erhvervslivet
svarende til det umiddelbare
mindreprovenu for det
offentlige.
Forslaget om afskaffelse af
afgiften på elektriske sikringer
vil medføre en umiddelbar
afgiftslettelse for erhvervslivet
svarende til det umiddelbare
mindreprovenu for det
offentlige.
Forslaget om forhøjelse af
bundgrænsen for varegevinster
Økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet
Forslaget om fast afgift ved
tinglysning af underpant i
ejerpantebreve med pant i fast
ejendom og andelsboliger vil
øge erhvervenes omkostninger
til tinglysning i det omfang,
de hidtil har været omfattet af
afgiftsfritagelsen for
underpant i ejerpantebreve.
Forslaget om udvidelse af
hovedstolsprincippet
reducerer erhvervenes udgifter
til tinglysning og dermed
produktionsomkostninger.
Omvendt øges
omkostningerne med
indførelsen af fast afgift i alle
tilfælde i det omfang, der
55
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0056.png
skønnes at medføre en
umiddelbar afgiftslettelse
–
for
de udbydere af spil i forbindelse
med offentlige forlystelser,
almennyttigt lotteri og spil uden
indsats, der har varegevinster
–
svarende til det umiddelbare
mindreprovenu for det
offentlige.
Forslaget om forhøjelse af
ølmoderationen skønnes at
medføre en umiddelbar
afgiftslettelse
–
for de mindre
bryggerier, der er omfattet af
ordningen
–
svarende til det
umiddelbare mindreprovenu for
det offentlige. Herudover vil det
styrke konkurrenceevnen for de
mindre bryggerier over for de
større bryggerier.
Forslaget om at afskaffe
emballageafgiften på
pantbelagte drikkevarer skønnes
at medføre en umiddelbar
afgiftslettelse for erhvervslivet
svarende til det umiddelbare
mindreprovenu for det
offentlige.
Forslaget om overførsel af
tinglysningsafgift mellem flere
typer af pantebreve skønnes at
medføre en umiddelbar
afgiftslettelse med en andel af
den umiddelbare
provenuvirkning svarende til
erhvervslivets andel af de
enkelte
tinglysningsekspeditioner.
Forslaget om nedsættelse af fast
og variabel tinglysningsafgift på
pant i fast ejendom og
andelsboliger skønnes at
medføre en umiddelbar
afgiftslettelse med en andel af
tidligere ikke har været betalt
fast afgift. Erhvervslivet vil
som udgangspunkt blive
belastet med en andel af den
umiddelbare provenuvirkning
af de to elementer af forslaget
svarende til erhvervslivets
andel af de enkelte
tinglysnings-ekspeditioner.
Forslaget om indførelse af
fjernsalgsbestemmelser i visse
nationale afgiftslove forventes
at have økonomiske
omkostninger for de
udenlandske virksomheder,
som i højere grad skal
registreres og betale afgift i
Danmark.
De øvrige dele af lovforslaget
skønnes at have ingen eller
ingen nævneværdige
økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet.
56
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0057.png
Administrative konsekvenser
for erhvervslivet
Administrative konsekvenser
for borgerne
Miljømæssige konsekvenser
den umiddelbare
provenuvirkning svarende til
erhvervslivets andel af de
enkelte
tinglysningsekspeditioner.
TER vurderer, at de samlede
administrative lettelser kan
være over 4 mio. kr. årligt.
Ingen.
En ophævelse af
emballageafgiften på
pantbelagte drikkevarer
vurderes at medføre, at en større
del af de solgte emballager vil
indgå i pant- og retursystemet.
Forslaget medfører derfor
positive miljømæssige
konsekvenser.
Ingen
Ingen.
Ingen.
Forholdet til EU-retten
Forslaget om lempelse af
affaldsafgift på lettere forurenet
jord vil medføre positive
miljømæssige konsekvenser, da
en større mængde lettere
forurenet jord vil kunne
anvendes under kontrollerede
forhold på
deponeringsanlæggene i stedet
for til bygge- og
anlægsprojekter.
Der er foretaget en vurdering af, om afgiftslempelsen for
pantbelagt emballage kan gennemføres i overensstemmelse med
EU-retten, herunder EU´s statsstøtteregler. Det er vurderet, at en
ophævelse af afgiften for pantbelagt emballage ikke udgør en
selektiv undtagelse, som indebærer statsstøtte.
Der er foretaget en vurdering af, om forslaget om afskaffelse af
afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning kan gennemføres i
overensstemmelse med EU-retten, herunder EU´s
statsstøtteregler. Det vurderes, at forslaget ikke udgør en selektiv
undtagelse, som indebærer statsstøtte.
Reglerne for afgift af øl, vin og spiritus er harmoniseret i EU. De
harmoniserede regler findes i Rådets direktiv nr. 83 af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikke (strukturdirektivet) og Rådets
direktiv nr. 84 af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
57
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
1939041_0058.png
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.
Efter artikel 4 i strukturdirektivet, har medlemsstaterne mulighed
for at anvende reducerede satser for små uafhængige bryggerier.
Det følger af direktivet, at de reducerede satser ikke må være
mindre end 50 pct. af den normale afgiftssats.
Moderationsordningen for små bryggerier er fastsat i
overensstemmelse hermed.
De øvrige dele af lovforslaget indeholder ikke EU-retlige
aspekter.
JA
NEJ
X
Overimplementering af EU-
retlige minimumsforpligtelser
(sæt X)
58
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Efter gældende ret skal der betales afgift af affald, der tilføres en registreringspligtig virksomhed, jf.
affalds- og råstofafgiftslovens § 9, stk. 1.
Rent jordfyld og ren jord, der tilføres et deponeringsanlæg som hele selvstændige læs, og som
anvendes til daglig afdækning eller slutafdækning, er fritaget for afgift, jf. affaldsafgiftslovens § 9,
stk. 2, nr. 1.
Efter Miljø- og Fødevareministeriets bekendtgørelse nr. 719 af 24. juni 2011 om deponeringsanlæg
er det tilladt at anvende lettere forurenet jord til slutafdækning.
Det foreslås at fritage lettere forurenet jord, der anvendes til slutafdækning, for afgift. Der vil
herved komme bedre overensstemmelse mellem Miljø- og Fødevareministeriets regler for
deponeringsanlæg og Skatteministeriets afgiftsregler.
Til nr. 2
Efter gældende ret kan affald i form af sten, tegl og brokker og lettere forurenet jord tilføres
deponeringsanlæg, uden at der skal svares affaldsafgift, jf. affalds- og råstofafgiftslovens § 9, stk. 3,
1. pkt. Mængden af sten, tegl og brokker og lettere forurenet jord kan samlet årligt maksimalt
udgøre 2 pct. af det sidste års deponerede affaldsmængde, jf. affalds- og råstofafgiftslovens § 9, stk.
3, 2. pkt.
Efter Miljø- og Fødevareministeriets regler er det muligt at bruge lettere forurenet jord til daglig
afdækning af blandet affald, slutafdækning af affald og afdækning af asbestaffald. Det foreslås at
hæve grænsen for den mængde, der afgiftsfrit kan tilføres deponeringsanlægget fra 2 pct. til 3,5 pct.
for at skabe bedre overensstemmelse mellem afgiftsreglerne og miljøreglerne. En hævelse af
grænsen til 3,5 pct. vurderes at dække deponeringsanlæggenes behov.
Det foreslåede vurderes at medføre positive miljømæssige konsekvenser, da en større mængde
lettere forurenet jord vil kunne anvendes under kontrollerede forhold på deponeringsanlæggene i
stedet for til bygge- og anlægsprojekter.
Til § 2
Til nr. 1-16
Efter batteriafgiftsloven skal virksomheder, der fremstiller eller importerer afgiftspligtige varer fra
udlandet, registreres som enten ”registreret virksomhed” eller ”erhvervsdrivende varemodtager”, jf.
§ 3, stk. 1 og 2, og § 18, stk. 1.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes
i en række
bestemmelser i batteriafgiftsloven.
Registrerede virksomheder får udleveret et bevis for registrering ifølge batteriafgiftslovens § 3, stk.
3. Derudover er registrerede virksomheder berettiget til, uden at afgiften er betalt, fra udlandet og
59
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer med henblik på videresalg, jf.
batteriafgiftslovens § 4. Ifølge § 6, stk. 1 og 2, skal registrerede virksomheder opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige varer, der er udleveret
fra virksomheden i perioden, og virksomhedens forbrug af egne varer sidestilles med udlevering.
Registrerede virksomheder kan fradrage de afgiftspligtige varer, der udleveres til en anden
registreret virksomhed, jf. batteriafgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 1.
For erhvervsdrivende varemodtagere gælder, at erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse kan fradrage afgift af varer,
der er leveret til udlandet, således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af
afgiftstilsvaret, jf. batteriafgiftslovens § 9, stk. 1. Derudover skal fremstillingsvirksomheder og
andre registrerede virksomheder føre regnskab over fremstilling, tilgang og udlevering af
afgiftspligtige varer, jf. batteriafgiftslovens § 11, stk. 1 og 2. Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode endvidere angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal
betale afgift, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen, jf. batteriafgiftslovens
§ 12. Skatteforvaltningen har hjemmel til at gennemføre kontrol af varer, der erhvervsmæssigt
sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt sælges til andre end registrerede virksomheder.
Derudover kan en person straffes med bøde, hvis den pågældende fortsætter driften af en
afgiftspligtig virksomhed, efter at registreringen er inddraget, jf. batteriafgiftslovens § 32.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i batteriafgiftslovens administrative bestemmelser,
således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette
vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til § 3
Til nr. 1-16
Efter bekæmpelsesmiddelafgiftsloven skal virksomheder, der fremstiller eller importerer
afgiftspligtige varer fra udlandet, registreres som enten ”registreret virksomhed” eller
”erhvervsdrivende varemodtager”, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 2, stk. 1, § 9, stk. 1, og §
24, stk. 1.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes
i en række
bestemmelser i bekæmpelsesmiddelafgiftsloven.
Ifølge bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 2, stk. 2, får registrerede virksomheder udleveret et bevis
for registrering. Derudover er registrerede virksomheder berettiget til, uden at afgiften er betalt, fra
udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer med henblik på
videresalg, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftsloven §§ 3 og 10. Afgiftspligtige varer skal, forinden de
udleveres fra de registrerede virksomheder, være pakket i fuldstændig lukkede pakninger.
Pakninger skal være forsynet med angivelse af navn og adresse på den registrerede virksomhed, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 4, stk. 1. De registrerede virksomheder skal for hver
afgiftsperiode opgøre den afgiftspligtige mængde efter § 1 og den afgiftspligtige omsætning efter §
7 som henholdsvis den udleverede mængde opgjort i kilogram eller liter for
60
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
plantebeskyttelsesmidler og den afgiftspligtige værdi af udleverede biocider m.v. i perioden, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 12. Til den afgiftspligtige mængde og omsætning, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 12, medregnes ikke mængden af eller værdien af afgiftspligtige
varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 13, stk.
1, nr. 1, og der medregnes heller ikke varer, der i den registrerede virksomhed eller under transport
til eller fra denne er gået tabt ved brand eller forlis, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 13, stk. 1,
nr. 3. Derudover ydes der godtgørelse til den registrerede virksomhed, såfremt afgiftsberigtigede
varer tilbageleveres til den registrerede virksomhed, og såfremt køberen godtgøres varens pris
indbefattet afgiften, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 15, stk. 1.
Derudover skal registrerede virksomheder føre regnskab over fremstilling, tilgang af uberigtigede
varer og udlevering af afgiftspligtige varer, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 17, stk. 1, 1. pkt.
De registrerede virksomheder skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier
og opgørelser, i 5 år efter regnskabsårets udløb, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 17, stk. 3.
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive den samlede
afgiftsbetaling for plantebeskyttelsesmidler og den afgiftspligtige omsætning for biocider m.v., jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 18, stk. 1. Der skal betales afgift af afgiftspligtige varer, der
indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en registreret virksomhed, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 23, stk. 1.
For erhvervsdrivende varemodtagere gælder, at afgiften skal betales i forbindelse med
varemodtagelsen her i landet, medmindre varerne tilføjes en registreret virksomhed eller er fritaget
efter lovens § 14, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 24, stk. 1. De erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive afgiftsbetalingen for
plantebeskyttelsesmidler og den afgiftspligtige værdi for biocider m.v., som virksomheden har
modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen, jf.
bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 24, stk. 2. Skatteforvaltningen kan pålægge erhvervsdrivende
varemodtagere, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 24, stk. 4.
Derudover skal registrerede virksomheder på begæring meddele Skatteforvaltningen oplysninger
om deres leverancer af varer til afgiftsfrie formål, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 27, stk. 4.
Skatteforvaltningen har hjemmel til at gennemføre kontrol af varer, der erhvervsmæssigt
transporteres til andre end registrerede virksomheder, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 27, stk.
7. Derudover kan en person straffes med bøde, hvis den pågældende fortsætter driften af en
registreringspligtig virksomhed, efter at registreringen er inddraget, og Skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette, jf. bekæmpelsesmiddelafgiftslovens § 40, stk. 1, nr. 5.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i bekæmpelsesmiddelafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”. Dette
vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
61
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 4
Til nr. 1-12
Efter cfc-afgiftsloven skal eller kan virksomheder, der fremstiller, importerer afgiftspligtige stoffer
fra udlandet eller modtager afgiftspligtige varer omfattet af lovens § 1, stk. 2, nr. 2-6, og som
efterfølgende destrueres hos virksomheden,
registreres som enten ”registreret virksomhed” eller
”erhvervsdrivende varemodtager”, jf.
§ 3 d, stk. 1 og § 4, stk. 1 og 2.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes
i en række
bestemmelser i cfc-afgiftsloven.
Det følger af loven, at varemodtagere, der registreres efter cf-afgiftslovens § 3 d, stk. 1, efter
udløbet af hver afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i
perioden, og indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen, jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 3.
Det følger af loven, at Skatteforvaltningen udsteder et bevis for registreringen, jf. cfc-afgiftslovens
§ 4, stk. 3. Registrerede virksomheder, som er registreret efter cfc-afgiftslovens § 4, stk. 1, er
berettigede til, uden at afgiften er berigtiget, at modtage stoffer, der er afgiftspligtige efter §§ 1 eller
3 a, jf. cfc-afgiftslovens § 4, stk. 4. Virksomheder, som er registreret efter cfc-afgiftslovens § 4, stk.
2, er berettigede til, uden at afgiften er berigtiget, at modtage varer omfattet af § 1, stk. 2, nr. 2-6, jf.
cfc-afgiftslovens § 4, stk. 5. Det følger af loven, at registrerede virksomheder skal opgøre den
afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode som vægten af den mængde afgiftspligtige stoffer, der i
perioden er udleveret fra virksomheden, jf. cfc-afgiftslovens § 5, stk. 2. Derudover følger det af
loven, at registrerede virksomheder, der udtager afgiftspligtige stoffer til fremstilling af varer, skal
medregne forbruget til udlevering efter cfc-afgiftslovens § 5, stk. 2 og 3.
I den afgiftspligtige vægt opgjort efter lovens § 5, stk. 2, kan virksomhederne få fradrag for vægten
af stoffer, der er udleveret til en anden registreret virksomhed efter cfc-afgiftslovens § 4, stk. 4, jf.
cfc-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 1. I medfør af loven skal registrerede virksomheder føre regnskab
over fremstilling, modtagelse fra udlandet og udlevering m.v. af afgiftspligtige stoffer, jf. cfc-
afgiftslovens § 8, stk. 1. Registrerede virksomheder skal opbevare regnskabsmateriale i 5 år efter
regnskabsårets udløb, jf. cfc-afgiftslovens § 8, stk. 3. Registrerede virksomheder skal efter udløbet
af hver afgiftsperiode angive mængden af de stoffer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, og
indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen, jf. cfc-afgiftslovens § 9.
Skatteforvaltningen har hjemmel til at inddrage registreringen af virksomheden, hvis virksomheden
ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. opkrævningslovens § 11, jf. cfc-
afgiftslovens § 12. Derudover har Skatteforvaltningen hjemmel til at gennemføre kontrol af varer,
der erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder, jf. cfc-afgiftslovens § 14, stk. 7. Endelig kan en person straffes med
bøde, hvis den pågældende fortsætter driften af en registreringspligtig virksomhed, efter at
registreringen er inddraget, og Skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette, jf. cfc-
afgiftslovens § 17, stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i cfc-afgiftslovens administrative bestemmelser,
således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette
vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
62
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 13
Cfc-afgiftslovens § 13 blev ophævet ved lov nr. 165 af 15. marts 2000. Den daværende
bestemmelse var en opkrævningsbestemmelse, hvor afgiftspligtige virksomheder kunne blive
opkrævet manglende betaling af afgift som følge af urigtig angivelse. Bestemmelsen blev ophævet i
forbindelse med indførelsen af opkrævningsloven, og bestemmelsen blev derfor overflødig.
Det foreslås at indføre en ny § 13 om, at udenlandske virksomheder forpligtes til at lade sig
registrere hos Skatteforvaltningen, såfremt de sælger afgiftspligtige varer ved fjernsalg, og såfremt
de samtidig er registreret efter momslovens § 47, stk. 1. Bestemmelsen foreslås formuleret på
samme måde som i andre afgiftslove, f.eks. chokoladeafgiftsloven, hvor udenlandske virksomheder
har pligt til at lade sig registrere, såfremt deres samlede årlige leverancer overstiger 280.000 kr., jf.
momslovens § 48, stk. 3.
Der henvises til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.4.
Til nr. 14
Lovens sanktioner fremgår af cfc-afgiftslovens § 17. Det fremgår heraf, at medmindre højere straf
er fastsat i anden lovgivning, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder §
4, stk. 1, § 8, stk. 1 og 3, eller § 14, stk. 2-5, jf. lovens § 17, stk. 1, nr. 2. En virksomhed kan dermed
straffes med bøde, hvis virksomheden ikke lader sig registrere hos Skatteforvaltningen på trods af,
at virksomheden fremstiller afgiftspligtige varer.
Det foreslås, at der tillige indføres en henvisning til § 13 i § 17, stk. 1, nr. 2, således at en
overtrædelse af lovens § 13 kan sanktioneres med bøde. Det foreslåede er en konsekvensændring af
dette lovforslags nr. 13, hvor der foreslås indført en fjernsalgsbestemmelse i loven. Den foreslåede
ændring medfører, at en udenlandsk virksomhed, der sælger varer her til landet ved fjernsalg, skal
kunne straffes med bøde, såfremt virksomheden ikke har registreret sig hos Skatteforvaltningen i
henhold til den nye foreslåede § 13, jf. ovenfor.
Til § 5
Til nr. 1
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 9 skal der betales afgift af vafler, der er pålagt eller på
anden måde er i forbindelse med chokolade, skummasse eller masser helt eller delvis af mandler,
nødder eller kerner. Chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 9, bestemmer ligeledes, at vafler, der
afsættes i blandinger med afgiftsfrie vafler, biskuit og lignende er fritaget for afgift, hvis antallet af
afgiftspligtige vafler ikke overstiger 25 pct. af det samlede antal stykker i blandingen, og vaflerne
ikke betragtes som erstatningsvarer for eller efterligninger af chokoladevarer.
Den foreslåede afskaffelse af chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 9, vil betyde, at vafler som
udgangspunkt ikke vil være omfattet af det afgiftspligtige vareområde. Der skal herefter kun betales
afgift af vafler, når de anses for at være chokoladevarer efter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr.
1, eller når vaflerne anses for at være erstatningsvarer for eller efterligninger af chokolade- eller
sukkervarer efter chokoladeafgiftslovens § 1, nr. 11 (som efter forslaget bliver nr. 10).
63
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Afskaffelsen skal være med til at forenkle reglerne, da der alene skal foretages en vurdering af, om
vaflerne er omfattet af chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, eller chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr.
11 (som efter forslaget bliver til nr. 10).
Til nr. 2-8
Efter chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 1, må erhvervsmæssig fremstilling af afgiftspligtige varer kun
finde sted i virksomheder, som er registreret hos Skatteforvaltningen. Den, der erhvervsmæssigt
fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i
virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter denne lov, skal anmelde sig til registrering hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 2. Den, der erhvervsmæssigt anvender
overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i virksomheden, og
ikke er afgiftspligtig efter denne lov, kan anmelde sig til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 3. Ifølge chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4,
kan virksomheder, der afsætter afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning
herfor udelukkende fra egne detailudsalg, fritages for registrering af Skatteforvaltningen, når
antallet af udsalg ikke overstiger tre, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4. Derudover kan
virksomheder, der driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, og virksomheder, der afsætter
afgiftspligtige varer fra seks eller flere detailudsalg, som ejes af virksomheden, vælge at anmelde
virksomheden til registrering hos Skatteforvaltningen ifølge chokoladeafgiftslovens § 4.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i chokoladeafgiftsloven.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4, skal virksomhedens lokaler være godkendt af
Skatteforvaltningen, inden registrering sker. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for
registreringen ifølge chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 7. Det følger af loven, at registrerede
virksomheder er berettigede til fra udlandet eller fra registrerede virksomheder at modtage
afgiftspligtige varer, uden at afgiften er berigtiget, såfremt varerne er bestemt til nærmere
definerede formål, jf. chokoladeafgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1-3.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 6, stk. 1, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på
grundlag af udlevering fra virksomhedens godkendte lokaler i perioden af varer, som er fremstillet
af virksomheden eller tilført virksomheden efter lovens § 5, uden at afgiften er berigtiget. Ifølge
chokoladeafgiftslovens § 6, stk. 2, foretages afgiftspligtige virksomheders opgørelse af den
afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden af færdigfremstillet overtræk af chokolade, kakao eller
erstatning herfor i afgiftsperioden. Efter chokoladeafgiftslovens § 6, stk. 3, foretages afgiftspligtige
virksomheders opgørelse af den afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden af det overtræk af
chokolade, kakao eller erstatning herfor, der er anvendt til de af virksomheden udleverede afgiftsfri
varer i afgiftsperioden.
I virksomheder, der er registreret efter lovens § 4, opgøres den afgiftspligtige vægt for en
afgiftsperiode på grundlag af tilgangen til virksomheden i perioden af varer, som er tilført
virksomheden efter lovens § 5, uden at afgiften er berigtiget.
Det fremgår af loven, at der i den afgiftspligtige vægt, opgjort efter lovens §§ 6 og 7, fradrages
varer, der leveres til en anden registreret virksomhed. Ifølge chokoladeafgiftslovens § 8, stk. 2, kan
virksomheder, der er registreret for fremstilling af overtræk af chokolade, kakao eller erstatning
64
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
herfor, jf. lovens § 3, stk. 2, foretage et fradrag på 45 pct. i den afgiftspligtige vægt opgjort efter
loven.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 12, stk. 2, skal virksomheder, der opgør den afgiftspligtige vægt
efter § 7, stk. 1, føre regnskab over varer, der er tilført virksomheden fra andre registrerede
virksomheder eller fra udlandet, uden at afgiften er berigtiget. Det fremgår tillige af
chokoladeafgiftslovens § 13, stk. 1, 1. pkt., at registrerede virksomheder og virksomheder, der
importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer til virksomheder udstede en
faktura.
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive vægten af de varer,
hvoraf virksomheden skal betale afgift, og indbetale afgiften til Skatteforvaltningen ifølge
chokoladeafgiftslovens § 14. Skatteforvaltningen kan inddrage registreringen af en virksomhed,
hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, indtil denne er stillet,
jf. chokoladeafgiftslovens § 17.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i chokoladeafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 9 og 10
Efter chokoladeafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 9, og § 8, stk. 2, kan oplagshavere, der er registreret for
at fremstille eller anvende chokoladeovertræk m.v., foretage et fradrag på 45 pct. i den
afgiftspligtige vægt. Tilsvarende gælder for importører af dækningsafgiftspligtig konsum-is.
Formålet med bestemmelsen har været at sikre, at afgiftsbelastningen svarer til afgiften af overtræk,
der indkøbes hos en chokoladefabrik. Det skyldes, at virksomheder, som er registret for at fremstille
eller anvende chokoladeovertræk m.v. til is, af tekniske grunde tilsatte 80 pct. fedt til det indkøbte
overtræk. Det vil sige, at de ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde også skulle betale afgift af
den mængde fedt, som blev tilført chokoladeovertrækket. For at sikre, at virksomheder, der er
registreret for at fremstille eller anvende chokoladeovertræk m.v. til konsum-is, ikke betaler afgift
af det fedt, som tilføres chokoladen, har de mulighed for at fradrage 45 pct. i den afgiftspligtige
vægt.
Det foreslås, at adgangen til fradrag i den afgiftspligtige vægt for overtræk af chokolade, kakao,
eller erstatning herfor fjernes. Forslaget skyldes, at det som følge af den tekniske udvikling ikke
længere er nødvendigt at tilsætte en større mængde fedtstof til isovertrækket. De tekniske
begrænsninger, der gav anledning til indførelsen af fradraget, er således ikke længere til stede.
Til nr. 11
I chokoladeafgiftslovens § 8, stk. 3, henvises der til stk. 2. Da § 8, stk. 2 foreslås ophævet, jf.
lovforslagets § 5, nr. 10, foreslås det, at henvisningen i § 8, stk. 3, til stk. 2, udgår. Det foreslåede er
dermed en konsekvensændring.
Til nr. 12
65
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Efter chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 1, må erhvervsmæssig fremstilling af afgiftspligtige varer kun
finde sted i virksomheder, som er registreret hos Skatteforvaltningen. Den, der erhvervsmæssigt
fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i
virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter denne lov, skal anmelde sig til registrering hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 2. Den, der erhvervsmæssigt anvender
overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i virksomheden, og
ikke er afgiftspligtig efter denne lov, kan anmelde sig til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 3. Ifølge chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4,
kan virksomheder, der afsætter afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning
herfor udelukkende fra egne detailudsalg, fritages for registrering af Skatteforvaltningen, når
antallet af udsalg ikke overstiger tre, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4. Derudover kan
virksomheder, der driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, og virksomheder, der afsætter
afgiftspligtige varer fra seks eller flere detailudsalg, som ejes af virksomheden, vælge at anmelde
virksomheden til registrering hos Skatteforvaltningen ifølge chokoladeafgiftslovens § 4.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i chokoladeafgiftsloven.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 2, kan erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret. En lignende bestemmelse
fremgår af chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 4, 2. pkt., hvor erhvervsdrivende varemodtagere efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet kan
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet, jf. lovens § 10 a, stk. 3, på
afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af
afgiftstilsvaret.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i chokoladeafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 13
I chokoladeafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Efter chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 2 og § 20, stk. 4, 2. pkt., skal såkaldte
varemodtagere have en bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til
udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere, i lighed med oplagshavere, ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
66
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 14
Efter isafgiftslovens § 1 beregnes afgiften af konsum-is på baggrund af volumen (målt i liter). Det
er dog ikke nærmere defineret i loven, hvad der skal forstås ved konsum-is, herunder om tilsatte
varer (ingredienser) til konsum-is indgår i afgiftsgrundlaget. I henhold til den hidtidige praksis har
tilsatte ingredienser inden i isen været medregnet til afgiftsgrundlaget for isafgiften, mens tilsatte
ingredienser uden på isen har været medregnet til afgiftsgrundlaget for chokoladeafgiften, i det
omfang ingredienserne har været chokoladeafgiftspligtige.
I lovforslagets § 9, nr. 1, foreslås det, at reglerne for det afgiftspligtige vareområde efter
isafgiftsloven ændres så alle varer (ingredienser), der uanset placering inden i eller uden på is-
massen tilsættes is, fremover indgår i afgiftsgrundlaget efter isafgiftsloven. Da en del af de varer,
som tilsættes is, er afgiftspligtige efter chokoladeafgiftsloven § 1, stk. 1, foreslås det, at der indføres
en godtgørelsesordning således, at en vare ikke afgiftsbelægges efter både chokoladeafgiftsloven og
isafgiftsloven.
Det indebærer, at virksomheder, der erhvervsmæssigt anvender chokolade- og sukkervarer til
fremstillingen af is (tilsætter dem til isen), kan anmode om godtgørelse for afgiften efter
chokoladeafgiftsloven, når de til fremstilling køber chokolade- og sukkervarer, der er afgiftsbelagt
efter chokoladeafgiftsloven, men som også medregnes til den afgiftspligtige mængde efter
isafgiftsloven. Det er den virksomhed, der erhvervsmæssigt anvender chokolade- og sukkervarer til
fremstillingen af is, der kan anmode om godtgørelse for afgiften efter chokoladeafgiftsloven, også
selvom det ikke er den virksomhed, der i første omgang har afregnet afgiften, men blot har købt
chokolade- og sukkervarer inkl. afgift fra f.eks. en anden afgiftspligtig virksomhed.
Virksomhederne skal i forbindelse med anmodning om godtgørelse kunne dokumentere mængderne
af de indkøbte afgiftspligtige varer.
Til nr. 15
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 5, som med dette lovforslag bliver til stk. 6, kan
skatteministeren fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller
–fritagelsen
efter § 9, stk. 1-
4.
I lovforslagets § 5, nr. 14 foreslås det, at virksomheder, der erhvervsmæssigt anvender
afgiftsberigtigede varer til fremstillingen af is (tilsætter dem til isen), kan anmode om godtgørelse
for afgiften efter chokoladeafgiftsloven, når de køber chokolade- og sukkervarer, der er
afgiftsbelagt efter denne lov, men også medregnes til den afgiftspligtige mængde efter
isafgiftsloven. Godtgørelsesordningen foreslås indsat som et nyt stk. 5 i chokoladeafgiftslovens § 9.
Det foreslås, at skatteministeren får bemyndigelse til at fastsætte nærmere regler for
afgiftsgodtgørelse efter det nye stykke 5 i chokoladeafgiftslovens § 9. På den baggrund foreslås det,
at henvisningen til
”stk.
1-4” i stk. 5, der bliver til stk. 6,
ændres til ”stk. 1-5”.
Skatteministeren vil herefter kunne fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller
–
fritagelsen efter chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 1-5.
67
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 16-19
Efter chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 1, må erhvervsmæssig fremstilling af afgiftspligtige varer kun
finde sted i virksomheder, som er registreret hos Skatteforvaltningen. Den, der erhvervsmæssigt
fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i
virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter denne lov, skal anmelde sig til registrering hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 2. Den, der erhvervsmæssigt anvender
overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i virksomheden og ikke
er afgiftspligtig efter denne lov, kan anmelde sig til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 3. Ifølge chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4,
kan virksomheder, der afsætter afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning
herfor udelukkende fra egne detailudsalg, fritages for registrering af Skatteforvaltningen, når
antallet af udsalg ikke overstiger tre, jf. chokoladeafgiftslovens § 3, stk. 4. Derudover kan
virksomheder, der driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, og virksomheder, der afsætter
afgiftspligtige varer fra seks eller flere detailudsalg, som ejes af virksomheden, vælge at anmelde
virksomheden til registrering hos Skatteforvaltningen ifølge chokoladeafgiftslovens § 4.
Betegnelsen
”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række bestemmelser i
chokoladeafgiftsloven.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 1, skal en erhvervsdrivende varemodtager, inden varene
afsendes fra udlandet, lade sig registrere hos Skatteforvaltningen. Derudover følger det af
chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 2, at Skatteforvaltningen kan pålægge en varemodtager at stille
sikkerhed, hvis varemodtageren inden for seneste tre år er straffet efter lovens § 26. Endelig følger
det af chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 3, at erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af hver
afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen.
Derudover fremgår det af chokoladeafgiftslovens § 19 b, stk. 2, at den, der med henblik på salg
avler råstofafgiftspligtige varer, skal registreres hos Skatteforvaltningen, hvis omsætningen af
afgiftspligtige varer ekskl. afgifter overstiger 10.000 kr. årligt.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i chokoladeafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 20
Efter isafgiftslovens § 1 beregnes afgiften af konsum-is på baggrund af volumen (målt i liter). Det
er dog ikke nærmere defineret i loven, hvad der skal forstås ved konsum-is, herunder om tilsatte
varer (ingredienser) til konsum-is indgår i afgiftsgrundlaget.
I lovforslagets § 9, nr. 1, foreslås det, at reglerne for det afgiftspligtige vareområde efter
isafgiftsloven ændres så alle varer (ingredienser), der uanset placering inden i eller uden på is-
massen tilsættes is, fremover indgår i afgiftsgrundlaget efter isafgiftsloven. Da en del af de varer,
som tilsættes is, er afgiftspligtige efter chokoladeafgiftsloven kapitel 2 (nødder, mandler, kerner og
68
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
lign.), foreslås det, at der indføres en godtgørelsesordning således, at en vare ikke afgiftsbelægges
efter både chokoladeafgiftsloven og isafgiftsloven.
Det indebærer, at virksomheder, der erhvervsmæssigt anvender nødder, mandler, kerner og lign. til
fremstillingen af is (tilsætter dem til isen), kan anmode om godtgørelse for afgiften efter
chokoladeafgiftsloven, når de til fremstilling køber nødder, mandler, kerner og lignende, der er
afgiftsbelagt efter chokoladeafgiftsloven, men som også medregnes til den afgiftspligtige mængde
efter isafgiftsloven. Det er den virksomhed, der erhvervsmæssigt anvender nødder, mandler, kerner
og lignende til fremstillingen af is, der kan anmode om godtgørelse for afgiften efter
chokoladeafgiftsloven, også selvom det ikke er den virksomhed, der i første omgang har afregnet
afgiften, men blot har købt nødder, mandler, kerner og lign. inkl. afgift fra f.eks. en anden
afgiftspligtig virksomhed.
Virksomhederne skal i forbindelse med anmodning om godtgørelse kunne dokumentere mængderne
af de indkøbte afgiftspligtige varer.
Til nr. 21
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 5, som med dette lovforslag bliver til stk. 6, kan
skatteministeren fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller
–fritagelsen
efter § 20, stk. 1-
4.
I lovforslagets § 5, nr. 21 foreslås det, at virksomheder, der erhvervsmæssigt anvender
afgiftsberigtigede varer til fremstillingen af is (tilsætter dem til isen), kan anmode om godtgørelse
for afgiften efter chokoladeafgiftsloven, når de køber råstofafgiftspligtige varer, der er afgiftsbelagt
efter denne lov, men også medregnes til den afgiftspligtige mængde efter isafgiftsloven.
Godtgørelsesordningen foreslås indsat som et nyt stk. 5 i chokoladeafgiftslovens § 20.
Det foreslås, at skatteministeren får bemyndigelse til at fastsætte nærmere regler for
afgiftsgodtgørelse efter det nye stykke 5 i chokoladeafgiftslovens § 20. På den baggrund foreslås
det, at henvisningen til
”stk.
1-4” i stk. 5,
der bliver til stk. 6, ændres til ”stk. 1-5”.
Skatteministeren vil herefter kunne fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller
–
fritagelsen efter henholdsvis chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 1-5.
Til nr. 22
Efter chokoladeafgiftsloven pålægges chokolade- og sukkervarer en afgift efter lovens kapitel 1,
mens nødder pålægges en råstofafgift efter lovens kapitel 2. For at sikre ligestilling mellem dansk
producerede varer, som er afgiftsberigtigede efter kapitel 1 eller 2, og tilsvarende importerede varer,
skal der i henhold til chokoladeafgiftsloven kap. 3 betales en dækningsafgift af de afgiftspligtige
bestanddele i importerede varer.
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 1, 1. pkt., fastsætter, at der skal betales dækningsafgift af
afgiftspligtige bestanddele i is (toldtariffens pos. 2105), selvom is ikke i sig selv er afgiftspligtig
efter lovens kapitel 1 eller 2.
I lovforslagets § 9, nr. 1, foreslås det, at alle varer (ingredienser), der tilsættes ved fremstilling af is,
fremover skal indgå i afgiftsgrundlaget efter isafgiftsloven. Efter forslaget skal der ikke betales
afgift efter chokoladeafgiftsloven af de chokolade- og sukkervarer eller råstofafgiftspligtige varer,
69
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
der tilsættes is til erhvervsmæssig fremstilling, når den tilsatte varer medregnes til den
afgiftspligtige mængde efter isafgiftsloven. Det foreslås af den grund, at importeret is tilsvarende
ikke skal være omfattet af dækningsafgiften i lovens kapitel 3. Der skal herefter ikke længere
betales dækningsafgift af is efter chokoladeafgiftsloven. Med det foreslåede vil bestanddele i is
alene være afgiftspligtig efter isafgiftsloven som en del af isens samlede volumen dvs. inkl. de
tilsatte chokolade- og sukkervarer.
Fritagelsen for afgiften efter chokoladeafgiftslovens kap 1 eller 2, sker dels ved den foreslåede
bestemmelse om godtgørelse af afgift i henholdsvis § 9, stk. 5, og i § 20, stk. 5, dels ved de
eksisterende bestemmelser i henholdsvis § 9, stk. 4, og § 20, stk. 2. Ifølge de to sidstnævnte
bestemmelser kan Skatteforvaltningen meddele bevilling til afgiftsfritagelse for varer, der
erhvervsmæssigt anvendes til fremstilling af varer, der ikke er omfattet af afgiftspligten, og som
ikke ved modtagelse fra udlandet ville være afgiftspligtige efter kapitel 3 (dækningsafgiften). Da
konsum-is (toldtariffens pos 2105) netop foreslås at udgå fra det dækningsafgiftspligtige
vareområde, vil betingelserne for afgiftsfritagelse i chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 4, eller § 20,
stk. 2, således være opfyldt. Virksomheder, der er registreret for fremstilling af konsum-is, vil
således kunne vælge mellem enten at få godtgørelse for chokoladeafgiften hos Skatteforvaltningen
eller at få en bevilling hos Skatteforvaltningen til at købe chokolade- og sukkervarer og
råstofafgiftspligtige varer til brug ved fremstilling af konsum-is uden afgift.
Til nr. 23
Ifølge chokoladeafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. chokoladeafgiftsloven § 9. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden
afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret efter chokoladeafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om
en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie)
varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 32 a indføres en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at give
adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
70
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 6
Til nr. 1
Efter gældende ret skal der betales emballageafgift af salgsemballager og multipak med et
rumindhold på under 20 l til en række forskellige typer drikkevarer, jf. emballageafgiftslovens § 1,
nr. 1 og 2.
Emballageafgiftslovens § 1, nr. 1, omfatter varer, der typisk ikke er omfattet af pant- og
retursystemet (spiritus, vin og frugtvin). Af emballager og multipak, der indeholder disse varer,
betales afgift efter de satser, der fremgår af emballageafgiftslovens § 2, stk. 1-4.
Emballageafgiftslovens § 1, nr. 2, omfatter varer, der typisk er omfattet af pant- og retursystemet
(f.eks. øl og mineralvand). Af emballager og multipak, der indeholder disse varer, betales afgift
efter de satser, der fremgår af emballageafgiftslovens § 2, stk. 6-8.
De pågældende emballager er typisk omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem. Dette følger
af Miljø- og Fødevareministeriets bekendtgørelse nr. 540 af 22. maj 2017 om pant på og indsamling
m.v. af emballager til visse drikkevarer (pantbekendtgørelsen). Det følger af pantbekendtgørelsens §
1, nr. 1-5, at emballager til drikkevarer, som nævnt i emballageafgiftslovens § 1, nr. 2, litra a-e, er
omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem. Dette gælder dog ikke for fustager, plastdunke
med et rumindhold på over 10 liter, emballager af karton og transportemballage, herunder kasser,
paller og bakker.
Pantsystemet finansieres bl.a. gennem et gebyr, som deltagerne i systemet betaler. Pantsystemet har
en returprocent på cirka 90 procent.
Det foreslås, at emballager, der er omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem, jf.
bekendtgørelse nr. 540 af 22. maj 2017 (pantbekendtgørelsen), fritages for emballageafgift.
Fritagelsen gælder ikke for emballager, der har fået dispensation fra at være omfattet af pant- og
retursystemet, jf. § 105, stk. 1, i pantbekendtgørelsen.
Der henvises i øvrigt til forslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.
Til nr. 2
Efter gældende ret betales der en nedsat afgiftssats for emballager, der er lavet af sekundært
plastmateriale, når beholderen er beregnet til at blive påfyldt varer omfattet af
emballageafgiftslovens § 1, nr. 2, litra a, og indgår i pant- og retursystemet, jf.
emballageafgiftslovens § 2, stk. 7-8.
Det foreslås i § 6, nr. 1, at emballager, der er omfattet af det obligatoriske pant- og retursystem, jf.
bekendtgørelse nr. 540 af 22. maj 2017, fritages for emballageafgift. Som følge heraf foreslås det at
ophæve emballageafgiftslovens § 2, stk. 7-8, da bestemmelsen herefter er overflødig.
Til nr. 3 og 4
Efter emballageafgiftsloven skal eller kan virksomheder, der med henblik på salg fremstiller
afgiftspligtige varer, driver mellemhandel (grossisthandel) med afgiftspligtige varer, pakker eller
aftapper varer, registreres som ”registreret virksomhed”,
jf. § 3, stk. 1-3.
71
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i emballageafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet benyttes betegnelserne ”oplagshaver”.
Dette vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 5
Efter emballageafgiftslovens § 1, stk. 1-3 er det kun muligt for virksomheder, der fremstiller, driver
mellemhandel med samt pakker eller aftapper afgiftspligtige varer at blive registreret som
oplagshaver. Virksomhederne opnår derved en likviditetsmæssig fordel, da afgift først skal angives
og betales på grundlag af den mængde afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomheden i
afgiftsperioden. Varemodtagere skal derimod afregne afgift af de varer, som virksomheden har
modtaget i afgiftsperioden.
Det foreslås, at virksomheder, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på
videresalg, får tilsvarende mulighed for at blive registreret som oplagshaver. Virksomhederne får
derved mulighed for at opnå en likviditetsmæssig fordel, men skal samtidig efterleve lovens krav til
oplagshavere, herunder krav om godkendelse af lokaler, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 4, og
krav om at meddele Skatteforvaltningen oplysninger om leverancer af varer til ikke afgiftspligtige
virksomheder, jf. emballageafgiftslovens § 15, stk. 4.
Til nr. 6-12
Efter emballageafgiftsloven skal eller kan virksomheder, der med henblik på salg fremstiller
afgiftspligtige varer, driver mellemhandel (grossisthandel) med afgiftspligtige varer, pakker eller
aftapper varer, registreres som
”registreret virksomhed”,
jf. § 3, stk. 1-3. Derudover skal
virksomheder, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, lade sig registrere som
erhvervsdrivende varemodtagere hos Skatteforvaltningen ifølge emballageafgiftslovens § 7 a.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i emballageafgiftsloven.
Det følger af loven, at registrering kan nægtes eller tilbagekaldes, hvis virksomhedens lokaler er
eller senere bliver indrettet på en sådan måde, at Skatteforvaltningens kontrol efter lovens § 15 ikke
kan udføres på en rimelig måde, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 4. Til de registrerede
virksomheder udstedes et bevis for registreringen ifølge emballageafgiftslovens § 3, stk. 6. Efter
emballageafgiftsloven er registrerede virksomheder berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer ifølge
emballageafgiftslovens § 3 a. Skatteforvaltningen kan efter ansøgning give en registreret
virksomhed tilladelse til at lade større partier varer fremstille for egen regning (lønarbejde) i en
anden registreret virksomhed (fabrikationsvirksomheden) ifølge emballageafgiftslovens § 3 b.
Derudover kan Skatteforvaltningen endvidere efter ansøgning give tilladelse til, at virksomheder,
der ikke har erhvervsmæssig fremstilling af afgiftspligtige varer, registreres i de tilfælde, hvor
virksomheden er eneforhandler af en vare, som virksomheden lader fremstille for egen regning
(lønarbejde) i en anden registreret virksomhed ifølge emballageafgiftslovens § 3 b, stk. 2.
72
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Efter emballageafgiftslovens § 4 skal registrerede virksomheder opgøre den afgiftspligtige mængde
for en afgiftsperiode på grundlag af udlevering fra virksomheden af afgiftspligtige varer eller
virksomhedens forbrug af egne varer i perioden. I den afgiftspligtige mængde fradrages varer, der
leveres til en anden registreret virksomhed efter emballageafgiftslovens § 3 a, jf.
emballageafgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1.
Ifølge emballageafgiftslovens § 6, stk. 4 kan erhvervsdrivende varemodtager efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelseberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Skatteforvaltningen kan efter emballageafgiftsloven pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste tre år er straffet efter emballageafgiftslovens
sanktionsbestemmelse i § 18, jf. emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 2. Derudover fremgår det af
emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 3, at erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af hver
afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i emballageafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 13
I emballageafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Efter emballageafgiftslovens § 6, stk. 4, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling for
at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere i lighed med oplagshavere ikke længere skal have en
bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 14
Ifølge emballageafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. § 6. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke
er registreret efter emballageafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til
afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
73
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 6, stk. 8, indføres en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at give
adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
Til nr. 15-17
Efter emballageafgiftsloven skal eller kan virksomheder, der med henblik på salg fremstiller
afgiftspligtige varer, driver mellemhandel (grossisthandel) med afgiftspligtige varer, pakker eller
aftapper varer, registreres
som ”registreret virksomhed”
jf. § 3, stk. 1-3. Derudover skal
virksomheder, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet ifølge emballageafgiftslovens § 7 a
lade sig registrere som erhvervsdrivende varemodtagere hos Skatteforvaltningen.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i emballageafgiftsloven.
Det følger af loven, at registrering kan nægtes eller tilbagekaldes, hvis virksomhedens lokaler er
eller senere bliver indrettet på en sådan måde, at Skatteforvaltningens kontrol efter lovens § 15 ikke
kan udføres på en rimelig måde, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 4. Til de registrerede
virksomheder udstedes et bevis for registreringen ifølge emballageafgiftslovens § 3, stk. 6. Efter
emballageafgiftsloven er registrerede virksomheder berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer ifølge
emballageafgiftslovens § 3 a. Skatteforvaltningen kan efter ansøgning give en registreret
virksomhed tilladelse til at lade større partier varer fremstille for sin egen regning (lønarbejde) i en
anden registreret virksomhed (fabrikationsvirksomheden) ifølge emballageafgiftslovens § 3 b.
Derudover kan Skatteforvaltningen endvidere efter ansøgning give tilladelse til, at virksomheder,
der ikke har erhvervsmæssig fremstilling af afgiftspligtige varer, registreres i de tilfælde, hvor
virksomheden er eneforhandler af en vare, som virksomheden lader fremstille for egen regning
(lønarbejde) i en anden registreret virksomhed ifølge emballageafgiftslovens § 3 b, stk. 2.
Efter emballageafgiftslovens § 4 skal registrerede virksomheder opgøre den afgiftspligtige mængde
for en afgiftsperiode på grundlag af udlevering fra virksomheden af afgiftspligtige varer eller
virksomhedens forbrug af egne varer i perioden. I den afgiftspligtige mængde fradrages varer, der
74
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
leveres til en anden registreret virksomhed efter emballageafgiftslovens § 3 a, jf.
emballageafgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1.
Skatteforvaltningen kan efter emballageafgiftsloven pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste tre år er straffet efter emballageafgiftslovens
sanktionsbestemmelse i § 18, jf. emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 2. Derudover fremgår det af
emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 3, at erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af hver
afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i emballageafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 18
Efter gældende ret skal virksomheder, der er registreret efter emballageafgiftsloven, holde lageret af
afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af uberigtigede varer, jf. emballageafgiftslovens § 9, stk.
1, 2. pkt., og stk. 2, 2. pkt.
Der er ikke stærke kontrolmæssige hensyn, som nødvendiggør opretholdelse af kravet om en fysisk
lageradskillelse, da der gælder et krav om fysisk lageradskillelse i spiritusafgiftsloven og øl- og
vinafgiftsloven for påfyldte emballager. For påfyldte emballager vil der således fortsat gælde et
krav om en fysisk lageradskillelse.
Det foreslås at ophæve kravet om en fysisk lageradskillelse af afgiftsberigtigede og uberigtigede
varer.
Til nr. 19
Efter emballageafgiftsloven skal eller kan virksomheder, der med henblik på salg fremstiller
afgiftspligtige varer, driver mellemhandel (grossisthandel) med afgiftspligtige varer, pakker eller
aftapper varer, registreres som
”registreret virksomhed”
ifølge emballageafgiftslovens § 3, stk. 1, 2
og 3. Derudover skal virksomheder, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet ifølge
emballageafgiftslovens § 7 a lade sig registrere som erhvervsdrivende varemodtagere hos
Skatteforvaltningen.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i emballageafgiftsloven.
Det følger af emballageafgiftslovens § 13, at Skatteforvaltningen kan inddrage registrering af en
virksomhed, hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i emballageafgiftslovens administrative
bestemmelser, herunder også den ovennævnte bestemmelse i emballageafgiftslovens § 13, således
at der i loven i stedet
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”.
Dette vil
75
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 20
Efter emballageafgiftslovens § 18 straffes med bøde bl.a. den, der forsætligt eller uagtsomt afgiver
urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, jf.
emballageafgiftslovens § 18, stk. 1, nr. 1. Derudover straffes med bøde den, der forsætligt eller
uagtsomt undlader at lade sig registrere hos Skatteforvaltningen på trods af, at den pågældende
virksomhed enten fremstiller afgiftspligtige varer eller sælger afgiftspligtige varer her til landet ved
fjernsalg, jf. emballageafgiftslovens § 18, stk. 1, nr. 2, jf. § 3, stk. 1 og 5.
I dette lovforslag foreslås det at indføre et nyt stk. 4 i § 3, jf. lovforslagets § 6, nr. 5.
Det foreslås at ændre henvisningen i emballageafgiftslovens § 18, stk. 1, nr. 2, fra »§ 3, stk. 1, eller
5« til »§ 3, stk. 1, eller 6«. Forslaget medfører ikke indholdsmæssige ændringer..
Til nr. 21
Efter emballageafgiftslovens § 3, stk. 1, 2 og 3, skal virksomheder, der med henblik på salg
fremstiller afgiftspligtige varer, driver mellemhandel (grossisthandel) med afgiftspligtige varer,
pakker eller aftapper varer, registreres som
”registreret virksomhed”.
Derudover skal virksomheder,
der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, lade sig registrere som erhvervsdrivende
varemodtagere hos Skatteforvaltningen ifølge emballageafgiftslovens § 7 a.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i emballageafgiftsloven.
Det følger af emballageafgiftslovens § 22, at foruden den personkreds, der er omhandlet i
opkrævningslovens § 10, hæfter de i emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 1, nævnte varemodtagere og
den, der er i besiddelse af varen, for betaling af afgift efter bestemmelserne i emballageafgiftsloven.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i emballageafgiftslovens administrative
bestemmelser, herunder også den ovennævnte bestemmelse i emballageafgiftslovens § 22, således
at der i bestemmelsen i stedet benyttes betegnelsen
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en
sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige bringes i
overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven.
Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 22 og 23
Emballageafgiftsloven indeholder to bilag, der indeholder en oversigt over afgiftssatserne i den
volumenbaserede emballageafgift og en oversigt over det afgiftspligtige vareområde i den
volumenbaserede emballageafgift.
76
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås at ophæve de to bilag, da de er overflødige. Det afgiftspligtige vareområde og
afgiftssatser er beskrevet i emballageafgiftslovens §§ 1 og 2. Det vurderes mest hensigtsmæssigt at
ophæve bilagene, da det kan give anledning til forvirring, at satser og afgiftspligtige varer er
beskrevet både i lovteksten og i bilag til loven.
Til § 7
Til nr. 1-14
Efter lov om afgift mineralsk fosfor i foderfosfat (herefter foderfosfatafgiftsloven) skal den, der
fremstiller afgiftspligtige varer eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, lade sig registrere
som enten ”registreret virksomhed eller ”erhvervsdrivende varemodtager”,
jf.
foderfosfatafgiftslovens § 3, stk. 1, 2 og § 14.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i foderfosfatafgiftsloven.
Det følger af foderfosfatafgiftslovens § 3, stk. 6, at der udstedes et bevis for registreringen til de
registrerede virksomheder. De registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er
berigtiget, fra udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige foderfosfat
med henblik på videresalg ifølge foderfosfatafgiftslovens § 4, stk. 1. Derudover følger det af
foderfosfatafgiftslovens § 6, stk. 1, at registrerede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige
mængde for en afgiftsperiode som vægten af mineralsk fosfor indeholdt i foderfosfat og udleveret
fra virksomheden i perioden. I den forbindelse sidestilles registrerede virksomheders forbrug af
egne varer med udlevering, jf. foderfosfatafgiftslovens § 6, stk. 1. I den afgiftspligtige mængde
fradrages bl.a. varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. foderfosfatafgiftslovens § 4,
stk. 1 og § 7, stk. 1, nr. 1.
Det følger af foderfosfatafgiftslovens § 11, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver
afgiftsperiode skal angive mængden af mineralsk fosfor i foderfosfat, hvoraf virksomheden skal
betale afgift, jf. lovens §§ 6 og 7, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen.
Hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, kan
Skatteforvaltningen inddrage registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed, jf.
foderfosfatafgiftslovens § 12.
Skatteforvaltningen kan pålægge erhvervsdrivende varemodtagere, der gentagne gange ikke har
betalt afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse, jf. foderfosfatafgiftslovens §
14, stk. 4.
Skatteforvaltningen er berettigede til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede
virksomheder ifølge foderfosfatafgiftslovens § 17, stk. 6. Derudover straffes med bøde den, der
forsætligt eller groft uagtsomt fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering er
inddraget, og Skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette, jf. foderfosfatafgiftslovens § 27,
stk. 1, nr. 5.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i foderfosfatafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i bestemmelserne i stedet benyttes betegnelserne
”oplagshaver” og
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en
77
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
række afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til § 8
Til nr. 1 og 2
Efter forbrugsafgiftslovens § 3, stk. 4, skal der betales afgift af elektriske sikringer til
stærkstrømsanlæg.
For sikringer til stærkstrømsanlæg udgør afgiften 59 øre pr. stk., jf. forbrugsafgiftslovens § 3, stk. 4,
1. pkt. Sikringer til højspændingsanlæg er fritaget for afgift.
Det foreslås, at afgiften på elektriske sikringer ophæves. Registrerede virksomheder kan således
afmeldes fra registrering og skal ikke længere administrere, indberette og betale afgiften. Ved de
foreslåede ændringer vil elektriske sikringer udgå fra overskriften og af lovens § 3, stk. 4.
Til nr. 3 og 4
Efter forbrugsafgiftslovens § 11 a skal der betales afgift af kaffeerstatning og kaffetilsætning,
herunder blandinger af de nævnte varer med kaffe. Afgiften udgør 75 øre pr. kg nettovægt af varens
indhold af kaffeerstatning og kaffetilsætning.
Det foreslås, at afgiften på kaffeerstatning og kaffetilsætning afskaffes. Med det foreslåede vil
afgiftspligtige virksomheder kunne afmeldes fra registrering og skal ikke længere administrere,
indberette og betale afgiften. Ved de foreslåede ændringer vil kaffeerstatninger udgå fra
overskriften og af lovens § 3, stk. 4. Det bemærkes, at afgiften på kaffe og kaffeekstrakter fortsat
opretholdes.
Til nr. 5
Efter gældende ret skal betales afgift af cigaretpapir til cigaretter, jf. forbrugsafgiftslovens § 12, stk.
1. Afgiften udgør 5 øre pr. stk. Derudover kan skatteministeren fastsætte regler om banderolering af
cigaretpapir, jf. forbrugsafgiftslovens § 12, stk. 2.
Dette er sket i bekendtgørelse nr. 986 af 18. oktober 2005. Det fremgår af bekendtgørelsen om
banderolering af cigaretpapir, at pakninger med cigaretpapir senest ved udleveringen fra den
registrerede virksomhed eller ved modtagelsen skal forsynes med en banderole. Banderolen skal
være påført på en sådan måde, at denne ikke kan løsnes uden at blive ødelagt. Banderolerne
produceres af Skatteforvaltningen og udleveres gratis til de registrerede virksomheder.
Virksomhederne skal føre regnskab over antallet af modtagne banderoler og antallet af benyttede
banderoler. Når banderolerede varer modtages, skal de tilskrives regnskabet.
Det foreslås, at bemyndigelsesbestemmelsen i forbrugsafgiftslovens § 12, stk. 2 ophæves. Det
foreslåede vil medføre, at kravet om banderolering af cigaretpapir ophæves. Bekendtgørelse nr. 986
af 18. oktober 2005, som fastsætter de nærmere regler for banderolering, vil bortfalde som følge af
denne ophævelse. Virksomheder vil således ikke længere blive pålagt at anmode om banderoler,
føre regnskab med banderoler og påsætte banderoler på cigaretpapir.
78
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 6
Efter forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales afgift af kardusskrå og snus (røgfri tobak).
Afgiften udgør 73 kr. og 85 øre pr. kg. For anden røgfri tobak udgør afgiften 268 kr. og 44 øre pr.
kg, jf. forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 2.
Det foreslås, at afgiften på snus efter lovens § 13, stk. 1, ændres, så afgiften kun omfatter
snusprodukter, der indtages nasalt, og som er lovlige at markedsføre efter lov om tobaksvarer. Dette
skyldes, at det i dag ikke længere er tilladt at sælge snus, der indtages oralt, i detailhandlen.
Afgiften er således ikke længere aktuel at opretholde for disse snusprodukter.
Det vil betyde, at virksomheder, der producerer snus i Danmark, og som f.eks. sælger snus til
Sverige, hvor det er lovligt at sælge snus i detailhandlen, kan undlade at lade sig registrere for
afgift.
Til nr. 7-11
Efter forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 1, og § 16 a, stk. 3, skal den, der fremstiller afgiftspligtige
varer eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret
virksomhed eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i forbrugsafgiftsloven.
Det følger af forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 3, at registrerede virksomheder skal opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode på grundlag af den mængde af afgiftspligtige varer, der
er udleveret fra virksomheden. I medfør af loven er registrerede virksomheder berettiget til, uden at
afgiften er berigtiget, fra andre registrerede virksomheder eller fra udlandet at modtage
afgiftspligtige varer, jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 4. I den afgiftspligtige mængde gives der
fradrag for varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a,
stk. 4.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i forbrugsafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i bestemmelserne i stedet benyttes betegnelserne
”oplagshaver” og
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en
række afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 12
I forbrugsafgiftsloven findes der i dag ikke en bestemmelse for fjernsalg. Efter flere afgiftslove,
f.eks. chokoladeafgiftsloven, skal udenlandske virksomheder lade sig registrere hos
Skatteforvaltningen, såfremt de sælger afgiftspligtige varer ved fjernsalg, og såfremt de samtidig er
registreret efter momslovens § 47. Efter momslovens § 47, skal afgiftspligtige personer, der driver
virksomhed med levering af varer og ydelser, anmelde deres virksomhed til registrering hos
Skatteforvaltningen.
79
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås at indføre en fjernsalgsbestemmelse i forbrugsafgiftsloven med henblik på at sikre, at
der gælder de samme regler i forbrugsafgiftsloven som i andre afgiftslove. Det foreslås, at
fjernsalgsbestemmelsen formuleres ligesom de øvrige afgiftsloves tilsvarende regler om fjernsalg,
hvor det er en betingelse, at virksomheden også er registreret for fjernsalg efter momsloven. Det
foreslåede vil medføre, at en udenlandsk virksomhed skal have et vist fjernsalg til Danmark, før
virksomheden har pligt til at lade sig registrere i Danmark. Udenlandske virksomheder skal derfor
lade sig registrere efter forbrugsafgiftsloven, såfremt deres samlede årlige leverancer overstiger
280.000 kr., jf. momslovens § 48, stk. 3.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.4.
Til nr. 13
Efter forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 1 og § 16 a, stk. 3, skal den, der fremstiller afgiftspligtige
varer eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet lade sig registrere som
enten ”registreret
virksomhed eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i forbrugsafgiftsloven.
Det følger af forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 3, at registrerede virksomheder skal opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode på grundlag af den mængde af afgiftspligtige varer, der
er udleveret fra virksomheden. I medfør af loven er registrerede virksomheder berettiget til, uden at
afgiften er berigtiget, fra andre registrerede virksomheder eller fra udlandet at modtage
afgiftspligtige varer, jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 4. I den afgiftspligtige mængde gives der
fradrag for varer, der leveres til en anden registreret virksomhed, jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a,
stk. 4.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i forbrugsafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i bestemmelserne i stedet benyttes betegnelserne
”oplagshaver” og
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en
række afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 14-16
Efter forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 1 og § 16 a, stk. 3, skal den, der fremstiller afgiftspligtige
varer eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret
virksomhed” eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i forbrugsafgiftsloven.
Ifølge forbrugsafgiftslovens § 16 a, stk. 4, skal erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen. Erhvervsdrivende kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgiften af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet på afgiftsangivelsen, hvorefter den
80
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret, jf. forbrugsafgiftslovens § 24,
stk. 1, 1. pkt.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i forbrugsafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i bestemmelserne i stedet benyttes betegnelserne
”oplagshaver” og
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en
række afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 17
I forbrugsafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Efter forbrugsafgiftslovens § 24, stk. 1, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling for
at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere, i lighed med oplagshavere, ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 18
Ifølge forbrugsafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. forbrugsafgiftsloven § 14 a, stk. 6. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige
varer uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden
udøver. Virksomheder, der ikke er registreret efter forbrugsafgiftsloven, skal søge
Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at
producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 24, stk. 4, indføres en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at give
adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
81
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
Til § 9
Til nr. 1
Efter isafgiftslovens § 1 beregnes afgiften af konsum-is på baggrund af volumen (målt i liter). Det
er dog ikke nærmere defineret i loven, hvad der skal forstås ved konsum-is, herunder om tilsatte
varer (ingredienser) til konsum-is indgår i afgiftsgrundlaget.
I praksis fortolker Skatteforvaltningen reglerne således, at der som udgangspunkt også betales
konsum-is-afgift af tilsatte varer, som nedfryses med isen, fx flødeskum, syltetøj, skummasse,
nougat, chokolade, nødder og frugter, da de indgår som en del af isens samlede rumfang. Derimod
regnes marmelade, syltetøj og lignende, der er anbragt i bunden af isbåde, og som er hærdet
sammen med den fyldte is, samt marmelade, syltetøj, gelé og forskellige slags frugter eller bær, der
anvendes som pynt ved fremstilling af isdessert, eller som anbringes mellem kagemasse og ismasse
og hærdes sammen med den færdige vare, ikke med i det afgiftspligtige rumfang. Herudover kan
den fulde vægt af chokolade- eller nougatovertræk, der beskattes efter chokoladeafgiftsloven holdes
uden for opgørelsen ved beregning af den afgiftspligtige mængde konsum-is. Det gælder også de
varer, der er tilsat overtrækket, hvis de er omfattet af chokoladeafgiftsloven.
Det foreslås, at der i isafgiftslovens § 1 indsættes et nyt stk. 3, hvoraf det fremgår, at tilsatte varer
(ingredienser) uanset varens placering inden i eller uden på isen skal medregnes ved opgørelsen af
afgiftsgrundlaget efter isafgiftslovens § 1, stk. 1. Med forslaget vil afgiftsgrundlaget for
erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is, jf. § 1, stk. 1, blive ændret. Regelsættet vil dermed blive
mere ensartet og nemmere at håndtere i praksis, fordi det ikke længere er nødvendigt at foretage en
vurdering af, om en tilsat vare skal medregnes til afgiftsgrundlaget eller ej.
For at undgå dobbeltbeskatning foreslås det samtidig, at tilsatte varer, som er omfattet af
afgiftspligten for chokolade- og sukkervarer eller råstofafgift (eller begge) i chokoladeafgiftsloven,
fritages for chokolade- og sukkervareafgift samt råstofafgift.
Til nr. 2
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed”
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne ”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes i en række
bestemmelser i isafgiftsloven.
Det følger af isafgiftslovens § 1, stk. 3, at der betales afgift ved indførsel af afgiftspligtige varer fra
steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes
afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en registreret virksomhed eller er fritaget efter reglerne i
lovens § 1, stk. 6.
82
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås at ændre ordlyden konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser, således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil medføre
en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige bringes i
overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven.
Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 3
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 3, svares der afgift efter lovens § 1, stk. 1 og 2, i de tilfælde, hvor den
pågældende vare omfattet af loven indføres fra steder uden for EU. Eller fra visse områder, der ikke
er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde. Dette udgangspunkt gælder, medmindre
varerne tilføres en registreret virksomhed, der er undtaget, fordi indførslen er afgiftsfritaget efter
lovens § 1, stk. 6. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. § 1, stk. 3. Dog finder
reglerne om erhvervsdrivende varemodtagere anvendelse for varer, der indføres af en virksomhed
registreret efter toldlovens § 29, jf. isafgiftslovens § 1, stk. 4.
I isafgiftslovens § 1, stk. 3, henvises der til stk. 6 og stk. 4. Da det foreslås, at der indsættes et nyt
stk. 3 i § 1, jf. lovforslagets § 9, nr. 1, hvorefter stk. 3-7 bliver til stk. 4-8, foreslås det, at
henvisningen i § 1, stk. 3, der bliver § 1, stk. 4, ændres fra stk. 6 til stk. 7 og fra stk. 4 til stk. 5. De
foreslåede ændringer er dermed en konsekvensændring.
Til nr. 4 og 5
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed”
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne ”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes i en række
bestemmelser i isafgiftsloven.
Efter lovens § 1, stk. 4, finder reglerne om erhvervsdrivende varemodtagere anvendelse for varer,
der indføres af en virksomhed registreret efter toldlovens § 29. Desuden skal de i § 1, stk. 5, nævnte
erhvervsdrivende varemodtagere efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer,
virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre ordlyden konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser, således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil medføre
en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige bringes i
overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven.
Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 6
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed”
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
83
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Betegnelserne ”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes i en række
bestemmelser i isafgiftsloven.
Efter lovens § 3, stk. 1, skal virksomheder, der erhvervsmæssigt fremstiller eller fra udlandet
modtager afgiftspligtige varer, registreres hos Skatteforvaltningen. Virksomheder, der kun modtager
afgiftspligtige varer fra udlandet, kan vælge at anmelde sig som varemodtager hos
Skatteforvaltningen, jf. § 1, stk. 5. Virksomheder, der driver mellemhandel med varer, der er
afgiftspligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1 eller 2, skal ligeledes registreres hos Skatteforvaltningen.
Virksomheder, der kun fremstiller konsum-is i softicemaskiner og lignende apparater af varer, der
er afgiftspligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1 eller 2, skal ikke registreres. Efter lovens § 3, stk. 2, er
registreringen efter stk. 1 betinget af, at virksomheden fører almindelige forretningsbøger, og at
virksomhedens lokaler godkendes af Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre ordlyden konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser, således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil
medføre
en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige bringes i
overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven.
Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 7
Efter isafgiftslovens § 3, stk. 1, 2. pkt., kan virksomheder, der kun modtager afgiftspligtige varer fra
udlandet, vælge at anmelde sig som varemodtager hos Skatteforvaltningen.
Efter isafgiftslovens § 5 a, stk. 1, 1. pkt., skal de erhvervsdrivende varemodtagere, som er nævnt i
lovens § 1, stk. 5, efter udløbet af hver afgiftsperiode, angive mængden af de varer, som de
pågældende virksomheder har modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til
Skatteforvaltningen.
I isafgiftslovens § 10 er de nærmere bøderammer for overtrædelse af lovens forskrifter nærmere
reguleret.
I isafgiftslovens § 3, stk. 1, 2. pkt., § 5 a, stk. 1, 1. pkt., og § 10, stk. 1, nr. 2 henvises der til lovens
§ 1, stk. 5. Da det foreslås, at der indsættes et nyt stk. 3 i § 1, jf. lovforslagets § 9, nr. 1, hvorefter
stk. 3-7 bliver stk. 4-8, foreslås det, at henvisningen i § 3, stk. 1, 2. pkt., § 5 a, stk. 1, 1. pkt., og §
10, stk. 1, nr. 2, ændres fra stk. 5 til stk. 6. De foreslåede ændringer er dermed
konsekvensændringer.
Til nr. 8
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed”
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Betegnelserne ”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager” anvendes i en række
bestemmelser i isafgiftsloven.
84
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Efter lovens § 3, stk. 1, skal virksomheder, der erhvervsmæssigt fremstiller eller fra udlandet
modtager afgiftspligtige varer, registreres hos Skatteforvaltningen. Virksomheder, der kun modtager
afgiftspligtige varer fra udlandet, kan vælge at anmelde sig som varemodtager hos
Skatteforvaltningen, jf. § 1, stk. 5. Virksomheder, der driver mellemhandel med varer, der er
afgiftspligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1 eller 2, skal ligeledes registreres hos Skatteforvaltningen.
Virksomheder, der kun fremstiller konsum-is i softicemaskiner og lignende apparater af varer, der
er afgiftspligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1 eller 2, skal ikke registreres. Efter lovens § 3, stk. 2, er
registreringen efter stk. 1 betinget af, at virksomheden fører almindelige forretningsbøger, og at
virksomhedens lokaler godkendes af Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre ordlyden konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser, således at
der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil medføre
en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige bringes i
overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven.
Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 9
I isafgiftsloven er der ikke en bestemmelse for fjernsalg. Efter flere afgiftslove skal udenlandske
virksomheder lade sig registrere hos Skatteforvaltningen, såfremt de sælger afgiftspligtige varer ved
fjernsalg, og såfremt de samtidig er registreret efter momslovens § 47, stk. 1. Efter momslovens §
47, stk. 1, skal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser,
anmelde deres virksomhed til registrering hos Skatteforvaltningen.
Det foreslås at indføre en fjernsalgsbestemmelse isafgiftsloven med henblik på at sikre, at der
gælder de samme regler i isafgiftsloven som i andre afgiftslove. Det foreslås, at
fjernsalgsbestemmelsen formuleres ligesom de øvrige afgiftsloves tilsvarende regler om fjernsalg,
hvor det er en betingelse, at virksomheden også er registreret for fjernsalg efter momsloven. Det
foreslåede vil medføre, at en udenlandsk virksomhed skal have et vist fjernsalg til Danmark, før
virksomheden har pligt til at lade sig registrere i Danmark. Udenlandske virksomheder skal derfor
lade sig registrere, såfremt deres samlede årlige leverancer overstiger 280.000 kr., jf. momslovens §
48, stk. 3.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.4.
Til nr. 10-12
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed
eller
”erhvervsdrivende varemodtager”.
Efter lovens § 4, stk. 1, skal registrerede virksomheder opgøre den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode på en måned som den mængde afgiftspligtige varer, der er udleveret fra
virksomheden. Desuden skal registrerede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. § 4, stk. 1, og indbetale afgiften for
afgiftsperioden til Skatteforvaltningen, jf. lovens § 5, stk. 2. Varer, der af de registrerede
virksomheder leveres til udlandet, fritages dog for afgift, jf. lovens § 4, stk. 3. Skatteforvaltningen
kan dog efter lovens § 4, stk. 4, meddele godtgørelse af afgift af afgiftsberigtigede varer, der
85
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
erhvervsmæssigt leveres til udlandet. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet, jf. § 5 a, stk. 1, på afgiftsangivelsen, således at
den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser,
således at der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette
vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 13
I isafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til udlandet.
Efter isafgiftslovens § 4, stk. 4, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling for at kunne få
afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere i lighed med oplagshavere ikke længere skal have en
bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 14 og 15
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Efter lovens § 4, stk. 5, er virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 1, berettiget til, uden at
afgiften er berigtiget, at modtage afgiftspligtige varer fra andre registrerede virksomheder og fra
udlandet, såfremt varerne er bestemt til fremstilling af afgiftspligtige varer eller videresalg en gros.
De registrerede virksomheder er underkastet Skatteforvaltningens kontrol og skal føre det af
Skatteforvaltningen foreskrevne regnskab, jf. isafgiftslovens § 5, stk. 1.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser,
således at der i loven benyttes
betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
86
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 16
Efter isafgiftslovens § 6, stk. 1, er den personkreds, der hæfter for betaling af afgift efter denne lov,
nærmere kvalificeret.
I isafgiftslovens § 6, stk. 1, henvises der til lovens § 1, stk. 4. Da det foreslås, at der indsættes et nyt
stk. 3 i § 1, jf. lovforslagets § 9, nr. 1, hvorefter stk. 3-7 bliver stk. 4-8, foreslås det følgeligt, at
henvisningen i § 6, stk. 1, ændres fra § 1, stk. 5, til § 1, stk. 6. Den foreslåede ændring er dermed en
konsekvensændring.
Til nr. 17
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Efter lovens § 7, stk. 6, er Skatteforvaltningen berettiget til at foretage eftersyn af varer under
transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres
til andre end registrerede virksomheder.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser,
således at der i loven
benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 18
Efter isafgiftslovens § 1, stk. 5 og § 3, stk. 1, skal den, der fremstiller afgiftspligtige varer eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet,
lade sig registrere som enten ”registreret virksomhed
eller ”erhvervsdrivende varemodtager”.
Efter lovens § 10, stk. 1, nr. 3, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt fortsætter
driften af en registreret virksomhed, hvis registrering er inddraget efter § 3, stk. 3, og
Skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i isafgiftslovens administrative bestemmelser,
således
at der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret varemodtager”. Dette vil
medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en række afgiftslove, som tillige
bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede afgiftslove, f.eks. øl- og
vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
87
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 10
Til nr. 1
I kulafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til udlandet.
Efter kulafgiftslovens § 7, stk. 7, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling for at kunne få
afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere, i lighed med oplagshavere, ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 2
Ifølge kulafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf.
kulafgiftslovens § 7 og 7 a. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift,
undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret efter kulafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om en
bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie)
varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 7 som et nyt stk. 10, indføres en eksplicit adgang for
Skatteforvaltningen til på anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold,
herunder også til at give adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
88
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 11
Til nr. 1-14
Ifølge kvælstofafgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, skal eller kan den, der med henblik på salg fremstiller
varer med afgiftspligtigt kvælstofindhold, og andre virksomheder, der sælger varer med et
afgiftspligtigt kvælstofindhold, lade sig registrere hos Skatteforvaltningen. Derudover skal
erhvervsdrivende varemodtagere, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, lade sig
registrere hos Skatteforvaltningen ifølge kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1.
Betegnelserne
”registreret virksomhed” og ”erhvervsdrivende varemodtager”
anvendes i en række
bestemmelser i kvælstofafgiftsloven.
Ifølge kvælstofafgiftslovens § 2, stk. 3, udstedes et bevis for registreringen til de registrerede
virksomheder. Registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra udlandet
og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer med henblik på videresalg.
Efter kvælstofafgiftslovens § 5, stk. 1, skal registrerede virksomheder opgøre den afgiftspligtige
mængde for en afgiftsperiode som det totale indhold af kvælstof i den mængde af afgiftspligtige
varer, der er udleveret fra virksomheden i perioden. I den forbindelse sidestilles registrerede
virksomheders forbrug af egne varer med udlevering efter kvælstofafgiftslovens § 5, stk. 2. I
mængden af varer med et afgiftspligtigt kvælstofindhold fradrages varer, der leveres til en anden
registreret virksomhed, jf. lovens § 3, jf. kvælstofafgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 1.
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 7, stk. 1, at der er afgiftsfrihed for varer, der leveres af
registrerede virksomheder eller fra udlandet til brug i virksomheder registreret efter lov om
jordbrugets anvendelse af gødning og om plantedække. Efter lovens § 7, stk. 3, kan registrerede
virksomheder kræve dokumentation for det nævnte registreringsforhold.
Ifølge kvælstofafgiftslovens § 13, stk. 1, skal registrerede virksomheder efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Skatteforvaltningen kan inddrage registreringen
af virksomheden, indtil denne er stillet, hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om
at stille sikkerhed, jf. kvælstofafgiftslovens § 16, stk. 1.
Skatteforvaltningen er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede
virksomheder, jf. kvælstofafgiftslovens § 22, stk. 6. Ifølge kvælstofafgiftslovens § 26, stk. 2, skal en
virksomhed, der er registreret efter kvælstofafgiftsloven, ikke svare afgift af varer, der er leveret
uberigtiget til en virksomhed registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om
plantedække.
Foruden den personkreds, der er omhandlet i opkrævningslovens § 10, hæfter de i § 19, stk. 1,
nævnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af varen, for betaling af afgift efter
bestemmelserne i denne lov, jf. kvælstofafgiftslovens § 32.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i kvælstofafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i bestemmelserne i stedet benyttes betegnelserne
”oplagshaver” og
”registreret varemodtager”.
Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af en
89
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
række afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til § 12
Til nr. 1
I kvælstofoxiderafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Efter kvælstofoxiderafgiftslovens § 9, stk. 3, skal såkaldte varemodtagere have en
bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere, i lighed med oplagshavere, ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 2
Ifølge kvælstofoxiderafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål jf. § 8. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke
er registreret efter kvælstofoxiderafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til
afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 9 som et nyt stk. 6, indføres en eksplicit adgang for
Skatteforvaltningen til på anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold,
herunder også til at give adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
90
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 13
Til nr. 1
Efter lystfartøjsforsikringsafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., skal der betales afgift af forsikringer for
her i landet hjemmehørende lystfartøjer af enhver art, herunder fartøjets maskineri, inventar og
udstyr. Afgiften omfatter også forsikringer for lystfartøjer, der helt eller delvis anvendes
erhvervsmæssigt, jf. lovens § 1, stk. 1, 2. pkt.
Det foreslås, at § 1, stk. 1, 2. pkt., ophæves. Bestemmelsen fastsætter, at forsikringer for lystfartøjer,
der anvendes erhvervsmæssigt er afgiftspligtige. Den foreslåede ophævelse skal ses i lyset af, at
definitionen fremadrettet vil fremgå mere tydeligt af den foreslåede ændring til § 1, stk. 2, jf.
lovforslagets § 13, nr. 2.
Til nr. 2
Efter lystfartøjsforsikringsafgiftslovens § 1 skal der betales afgift af forsikringer for her i landet
hjemmehørende lystfartøjer af enhver art, herunder fartøjets maskineri, inventar og udstyr. Afgiften
omfatter også forsikringer for lystfartøjer, der helt eller delvis anvendes erhvervsmæssigt.
Hvad angår lystfartøjsbegrebet, indeholder hverken det oprindeligt fremsatte lovforslag eller senere
lovforarbejder en definition af et lystfartøj. Hvilke lystfartøjer, hvor forsikringen heraf er
afgiftspligtig, er dog efterfølgende blevet fastlagt gennem praksis fra Skatteforvaltningen og
Søfartsstyrelsen og afgørelser fra Skatterådet og det tidligere Momsnævn. Som eksempler på
lystfartøjer kan bl.a. fremhæves fartøjer, der anvendes privat, herunder motorbåde, sejlbåde, joller,
kajakker m.v. Derudover har Skatterådet og Momsnævnet truffet en række afgørelser om
definitionen af lystfartøjer. I den forbindelse er det fastlagt, at windsurf boards og husbåde med
egen fremdrift (motor) også anses som afgiftspligtige lystfartøjer. Derudover kan en afgørelse fra
Momsnævnet fremhæves, hvor en forsikring for et lystfartøj, der af skibstilsynet var godkendt til
sejlads med passagerer og optaget i Skibsregistret som sejlskib med hjælpemotor (lastfartøj), ikke
blev betragtet som afgiftspligtig. Derudover har Søfartsstyrelsen i en sag tilkendegivet, at tre
rekonstruerede middelalderskibe ikke kunne anses for at være lystfartøjer, da anvendelsen også
omfattede sejlads med betalende gæster. Endelig har Skatterådet truffet en afgørelse om et
museumsfartøj, der under visse nærmere omstændigheder ikke kunne anses for at være et lystfartøj,
og forsikringen var dermed ikke omfattet af lystfartøjsforsikringsafgiften.
Det foreslås, at der indsættes en definitionsbestemmelse i loven, så det bliver mere klart, hvornår en
lystfartøjsforsikring er afgiftspligtig. Definitionen er hentet fra energibeskatningsdirektivet, som
vurderes at harmonere med afgørelserne fra Skatterådet og Momsnævnet og Skatteforvaltningens
nuværende praksis. I den foreslåede definition præciseres det, at lystfartøjet, som forsikringen
dækker over, skal anvendes til ikke-erhvervsmæssige formål. Dvs. navnlig andre formål end
personbefordring, godstransport eller levering af tjenesteydelser mod vederlag til offentlige formål.
Dette vil medføre, at fartøjer som windsurf boards og husbåde med egen fremdrift (motor) betragtes
som fartøjer, hvor forsikring heraf er afgiftspligtig. Definitionen stemmer således overens med
Skatteforvaltningens nuværende praksis, og ændringen vil derfor ikke medføre materielle ændringer
af gældende praksis.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.2.
91
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 14
Til nr. 1
I mineralolieafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Efter mineralolieafgiftslovens § 10, stk. 1, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere i lighed med oplagshavere ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 2
Ifølge mineralolieafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf.
mineralolieafgiftsloven § 9. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift,
undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret efter mineralolieafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen
om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre
(afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 12, stk. 13, indføres en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at give
adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
92
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til § 15
Til nr. 1-7
Efter lov om afgift af visse klorerede opløsningsmidler (herefter opløsningsmiddelafgiftsloven) skal
virksomheder, der fremstiller eller importerer afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg,
registreres som enten ”registreret virksomhed” eller ”erhvervsdrivende varemodtager”, jf.
opløsningsmiddelafgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, og § 17, stk. 1.
Efter lovens § 3 er registrerede virksomheder berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer med henblik på
videresalg. Registrerede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode
som den mængde afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomheden i perioden, jf. lovens § 5,
stk. 1. Registrerede virksomheders forbrug af egne varer sidestilles med udlevering, jf. lovens § 5,
stk. 2. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 5 fradrages bl.a. varer, der leveres til en anden
registreret virksomhed, jf. lovens § 6, stk. 1. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og
indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen, jf. lovens § 11.
Af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er
omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales afgiften ved indførslen, medmindre
varerne tilføres en registreret virksomhed eller er omfattet af lovens § 9, jf. § 16, stk. 1.
Fremstillingsvirksomheder skal føre regnskab over fremstilling af afgiftspligtige varer, tilgang af
uberigtigede varer og udlevering samt forbrug af afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal holde
lageret af afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af uberigtigede varer, jf. lovens § 10, stk. 1.
Andre registrerede virksomheder skal føre regnskab over tilgang af uberigtigede varer og
udlevering samt forbrug af afgiftspligtige varer, jf. lovens § 10, stk. 2.
Efter lovens § 31, stk. 1, nr. 5, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt fortsætter
driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering er inddraget efter § 14, og
Skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i opløsningsmiddelafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”. Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af
en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 8
I opløsningsmiddelafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes
til udlandet. Efter opløsningsmiddelafgiftslovens § 8, stk. 1, skal såkaldte varemodtagere have en
bevilling for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere, i lighed med oplagshavere, ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
93
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 9
Ifølge opløsningsmiddelafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. opløsningsmiddelafgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 2. Når virksomheden kan modtage de
afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som
virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke er registreret efter opløsningsmiddelafgiftsloven,
skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik
på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 8 som et nyt stk. 3, indføres en eksplicit adgang for
Skatteforvaltningen til på anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold,
herunder også til at give adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
Til nr. 10-15
Efter opløsningsmiddelafgiftsloven skal virksomheder, der fremstiller eller importerer
afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg, registreres som enten ”registreret
virksomhed” eller ”erhvervsdrivende varemodtager”, jf. opløsningsmiddelafgiftslovens
§ 2, stk. 1
og 2, og § 17, stk. 1.
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer,
hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til
Skatteforvaltningen, jf. lovens § 11. Hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at
stille sikkerhed, kan Skatteforvaltningen inddrage registreringen af virksomheden, indtil der er
stillet sikkerhed, jf. lovens § 14.
Af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er
omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales afgiften ved indførslen, medmindre
94
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
varerne tilføres en registreret virksomhed eller er omfattet af lovens § 9, jf. § 16, stk. 1. I andre
tilfælde betales afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, medmindre varerne
modtages efter reglerne i § 3 eller er omfattet af § 9. Erhvervsdrivende varemodtagere skal inden
afsendelsen af afgiftspligtige varer fra udlandet anmelde sig hos Skatteforvaltningen, jf. lovens §
17, stk. 1. Erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, som virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til
Skatteforvaltningen, jf. lovens § 17, stk. 2. Skatteforvaltningen kan pålægge erhvervsdrivende
varemodtagere, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse, jf. lovens § 17, stk. 5. De i lovens § 17, stk. 1, nævnte varemodtagere og den, der er i
besiddelse af den afgiftspligtige vare, hæfter for betaling af afgift, jf. lovens § 29.
Det foreslås at ændre betegnelserne konsekvent i opløsningsmiddelafgiftslovens administrative
bestemmelser, således at der i loven benyttes betegnelserne ”oplagshaver” og ”registreret
varemodtager”. Dette vil medføre en sproglig ensretning af betegnelserne på tværs af
en række
afgiftslove, som tillige bringes i overensstemmelse med betegnelserne fra de harmoniserede
afgiftslove, f.eks. øl- og vinafgiftsloven. Forslagene medfører ikke indholdsmæssige ændringer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.3.
Til nr. 16
Efter opløsningsmiddelafgiftslovens § 31, stk. 1, nr. 3, straffes med bøde den, der tilsidesætter
vilkår, der er fastsat i medfør af lovens §§ 7 og 8, stk. 3.
Opløsningsmiddelafgiftslovens § 8, stk. 3, giver Told- og skatteforvaltningen mulighed for at
fastsætte regnskabs- og kontrolforskrifter i forbindelse med afgiftsgodtgørelse.
Da det foreslås, at der indsættes et nyt stk. 3 i § 8, jf. lovforslagets § 15, nr. 9, hvorefter stk. 3 bliver
til stk. 4, foreslås det, at henvisningen i § 31, stk. 1, nr. 3, ændres fra stk. 3 til stk. 4. Den foreslåede
ændring er dermed en konsekvensrettelse.
Til § 16
Til nr. 1
Efter lov om afgift af skadesforsikringer (herefter skadesforsikringsafgiftsloven) skal der betales
afgift af præmier vedrørende skadesforsikringer, jf. skadesforsikringsafgiftslovens § 1, stk. 1. Med
skadesforsikringer forstås forsikring af risici, der er kategoriseret som skadesforsikring i bilag 7 til
lov om finansiel virksomhed, jf. skadesforsikringsafgiftslovens § 1, stk. 3.
Afgiftspligtige virksomheder, der har indgået aftaler om afgiftspligtig skadesforsikring, skal
anmelde og registrere sig hos Skatteforvaltningen. Følgende virksomheder kan dog lade sige
registrere ved en person eller virksomhed, som er bosiddende eller har forretningssted her i landet:
Det drejer sig om virksomheder, der er hjemmehørende i EU eller et land med regler om inddrivelse
svarende til reglerne inden for EU, og som har en aftale om gensidig bistand til inddrivelse med
Danmark.
Har den afgiftspligtige virksomhed forretningssted uden for EU, og er der i det pågældende land
ikke aftale med Danmark om gensidig bistand til inddrivelse, skal den afgiftspligtige virksomhed
registreres ved en person eller virksomhed, som er bosiddende eller har hjemsted her i landet.
95
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Anmeldelse til registrering skal ske inden 8 dage inden registreringspligtig virksomhed påbegyndes.
Det fremgår, at repræsentanten, hvad enten det er en juridisk eller fysisk person, hæfter solidarisk
med forsikringsvirksomheden, jf. skadesforsikringsafgiftslovens § 12, stk. 1, nr. 1.
Det foreslås, at registreringsreglen for fiskale repræsentanter i skadesforsikringsafgiftsloven
præciseres i lovens § 6, stk. 3, således at loven udtrykkeligt anvender ordlyden ”herboende
repræsentant” –
dvs. en fiskal repræsentant. Det foreslåede vil ikke medføre materielle ændringer af
reglerne.
Til § 17
Til nr. 1
Ifølge spilleafgiftslovens § 5 skal udbydere af almennyttige lotterier udbudt efter § 10 i lov om spil
betale en gevinstafgift på 17,5 pct. beregnet af den del af gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der
overstiger 200 kr.
Afgiften beregnes ens for kontantgevinster og andre gevinster, så som varegevinster, ud fra
gevinstens værdi. Dette vil sige, at for kontantgevinster beregnes afgiften på grundlag af det
udbetalte gevinstbeløb eller gavekortets pålydende værdi eller, hvis der er tale om andre gevinster,
beregnes afgiften af gevinstens handelsværdi ved salg til forbrugere, jf. spilleafgiftslovens § 26, stk.
3. Det er således ikke gevinstens indkøbsværdi, men handelsværdi, der skal bruges til beregningen
af afgiften, og den afgiftspligtige person skal kunne dokumentere eller sandsynliggøre en faktisk
eller sammenlignelig handelsværdi af gevinsten.
Det foreslås at forhøje bundgrænsen for andre gevinster fra 200 kr. til 750 kr. i spilleafgiftslovens §
5.
Kontante gevinster er f.eks. penge og gavekort. Udtrykket ”andre gevinster” dækker alle andre typer
gevinster end kontante gevinster, herunder både varegevinster såsom en bamse, og gevinster i form
af ydelser, f.eks. et hotelophold eller en oplevelse.
Til nr. 2
Ifølge spilleafgiftslovens § 14 skal indehavere af en tilladelse til udbud af spil i forbindelse med
offentlige forlystelser betale en afgift af gevinster på 17,5 pct., beregnet af den del af gevinstens
værdi, der overstiger 200 kr.
Afgiften beregnes ens for kontantgevinster og andre gevinster, så som varegevinster, ud fra
gevinstens værdi. Dette vil sige, at for kontantgevinster beregnes afgiften på grundlag af det
udbetalte gevinstbeløb eller gavekortets pålydende værdi eller, hvis der er tale om andre gevinster,
beregnes afgiften af gevinstens handelsværdi ved salg til forbrugere, jf. spilleafgiftslovens § 26, stk.
3. Det er således ikke gevinstens indkøbsværdi, men handelsværdi, der skal bruges til beregningen
af afgiften, og den afgiftspligtige person skal kunne dokumentere eller sandsynliggøre en faktisk
eller sammenlignelig handelsværdi af gevinsten.
Det foreslås at forhøje bundgrænsen for andre gevinster fra 200 kr. til 750 kr. i spilleafgiftslovens §
14.
96
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Kontante gevinster
er f.eks. penge, gavekort og spillemærker. Udtrykket ”andre gevinster” dækker
alle andre typer gevinster end kontante gevinster, herunder både varegevinster såsom en bamse, og
gevinster i form af ydelser, f.eks. et hotelophold eller en oplevelse.
Til nr. 3
Ifølge spilleafgiftslovens § 15 skal udbydere af spil uden indsats betale en gevinstafgift på 17,5 pct.
beregnet af den del af gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. for udbud af spil
uden indsats.
Spil uden indsats er spil omfattet af § 3, stk. 2, i lov om spil, dvs. spil der kan udbydes uden
tilladelse eller anmeldelse til Spillemyndigheden. Der er tale om spil, hvor spilleren ikke har betalt
en indsats for at deltage, og som må anses for at være offentlige.
Afgiften beregnes ens for kontantgevinster og andre gevinster, så som varegevinster, ud fra
gevinstens værdi. Dette vil sige, at for kontantgevinster beregnes afgiften på grundlag af det
udbetalte gevinstbeløb eller gavekortets pålydende værdi. Hvis der er tale om andre gevinster,
beregnes afgiften af gevinstens handelsværdi ved salg til forbrugere, jf. spilleafgiftslovens § 26, stk.
3. Det er således ikke gevinstens indkøbsværdi, men handelsværdi, der skal bruges til beregningen
af afgiften, og den afgiftspligtige person skal kunne dokumentere eller sandsynliggøre en faktisk
eller sammenlignelig handelsværdi af gevinsten.
Det foreslås at forhøje bundgrænsen for andre gevinster fra 200 kr. til 750 kr. i spilleafgiftslovens §
15.
Kontante gevinster er f.eks. penge og gavekort. Udtrykket ”andre gevinster” dækker alle andre typer
gevinster end kontante gevinster, herunder både varegevinster såsom en bamse, og gevinster i form
af ydelser, f.eks. et hotelophold eller en oplevelse.
Til nr. 4
Ifølge spilleafgiftslovens § 21, stk. 1, er afgiftsperioden for spil i forbindelse med offentlige
forlystelser nævnt i lovens § 14 kalendermåneden. Angivelse og indbetaling af afgiften skal ske
senest den 15. i måneden efter udløbet af afgiftsperioden.
Med henblik på at lette de administrative byrder for disse spiludbydere foreslås det at ændre
afgiftsperioden fra måneden til kvartalet. Det foreslås endvidere, at angivelse og indbetaling af
afgiften fortsat skal ske senest den 15. i måneden efter afgiftsperiodens udløb, hvilket i relation til
disse udbydere af spil i forbindelse med offentlige forlystelser vil sige henholdsvis senest den 15.
april, 15. juli, 15. oktober og 15. januar.
Til nr. 5
Ifølge spilleafgiftslovens § 21, stk. 2, kan Skattestyrelsen afkorte afgiftsperioden for spiludbydere
med kalendermåneden som afgiftsperiode, hvis afgiften ikke betales rettidigt.
Det foreslås, at denne bestemmelse skal gælde tilsvarende for spiludbydere med kvartalet som
afgiftsperiode, og dermed omfattes udbydere af spil i forbindelse med offentlige forlystelser også af
bestemmelsen.
97
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 6
Ifølge spilleafgiftslovens § 26, stk. 3, skal afgift for spil, hvoraf der skal betales gevinstafgift på
17,5 pct., beregnes på grundlag af gevinstens handelsværdi, såfremt der er tale om en varegevinst.
Da udtrykket ”andre” gevinster dækker alle andre typer gevinster end kontante gevinster, herunder
både varegevinster og gevinster i form af ydelser, f.eks. et hotelophold eller en oplevelse, jf.
lovforslagets § 17, nr. 1-4, foreslås det at ændre »en varegevinst« til »andre gevinster«.
Til § 18
Til nr. 1
I svovlafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til udlandet.
Efter svovlafgiftslovens § 9, stk. 7, skal såkaldte varemodtagere have en bevilling for at kunne få
afgiftsgodtgørelse, når varerne eksporteres til udlandet.
Det foreslås, at registrerede varemodtagere i lighed med oplagshavere ikke skal have en bevilling
for at kunne få afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporteres til udlandet. En
registreret varemodtager vil således kunne fradrage afgiften af eksporterede varer direkte i
afgiftsangivelsen. Det foreslåede vil forenkle registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af
afgift, når de afgiftsberigtigede varer eksporteres.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.3.10.
Til nr. 2
Ifølge svovlafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf.
svovlafgiftsloven § 7 og 7 a. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift,
undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret efter svovlafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om en
bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie)
varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 9 som et nyt stk. 8, indføres en eksplicit adgang for
Skatteforvaltningen til på anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold,
herunder også til at give adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
98
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
Til § 19
Til nr. 1
Ved tinglysning af pant i fast ejendom, der helt eller delvist er fritaget for afgift efter lovens § 5, stk.
2, eller § 5 a, kan dagskursen på den valuta, der er lagt til grund på det tidspunkt, hvor lånetilbuddet
afgives, anvendes, jf. tinglysningsafgiftslovens § 2, stk. 2, 2. pkt.
Da lovens § 5, stk. 2, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, foreslås det, at henvisningen til
§ 5, stk. 2, i lovens § 2, stk. 2, 2. pkt., udgår.
I dag finder lovens § 5 a, alene anvendelse ved tinglysning af pant i fast ejendom. Da det foreslås at
udvide bestemmelsens anvendelsesområde til også at omfatte pant i andelsboliger, jf. lovforslagets
§ 19, nr. 9, foreslås det i lovens § 2, stk. 2, 2. pkt. at tilføje, at muligheden for at anvende
dagskursen også skal gælde ved tinglysning af pant i andele i en andelsboligforeninger, der er helt
eller delvist fritaget for afgift efter § 5 a.
Til nr. 2
Ved lov nr. 688 af 8. juni 2017, der trådte i kraft den 1. januar 2018, blev tinglysningsafgiftslovens
§ 4 ændret. Lovens § 4 vedrører tinglysning af ejerskifte af fast ejendom. Efter ændringslovens
overgangsbestemmelse, jf. § 22, stk. 11, i lov nr. 688 af 8. juni 2017, får ændringen dog først
virkning fra den 1. januar 2020.
I den gældende § 4, stk. 2, henvises til lov om vurdering af landets faste ejendomme
(vurderingsloven), som blev ophævet med udgangen af 2017 og erstattet af
ejendomsvurderingsloven fra den 1. januar 2018.
Ved en fejl blev henvisningen til ejendomsvurderingsloven i den gældende tinglysningsafgiftslovs §
4 ikke medtaget ved lov nr. 688 af 8. juni 2017. Det foreslås derfor at ændre henvisningen til »lov
om vurdering af landets faste ejendomme« i tinglysningsafgiftslovens § 4, stk. 2, til
»ejendomsvurderingsloven«.
Der er tale om en konsekvensændring af lovteknisk karakter.
Til nr. 3
Ved lov nr. 688 af 8. juni 2017, der trådte i kraft den 1. januar 2018, blev tinglysningsafgiftslovens
§ 4 ændret. Lovens § 4 vedrører tinglysning af ejerskifte af fast ejendom. Efter ændringslovens
overgangsbestemmelse, jf. § 22, stk. 11, i lov nr. 688 af 8. juni 2017, får ændringen dog først
virkning fra den 1. januar 2020.
I den gældende § 4, stk. 3, henvises til vurderingsloven, som blev ophævet med udgangen af 2017
og erstattet af ejendomsvurderingsloven fra den 1. januar 2018.
99
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Ved en fejl blev henvisningen til ejendomsvurderingsloven i den gældende
tinglysningsafgiftslovens § 4 ikke medtaget ved lov nr. 688 af 8. juni 2017. Det foreslås derfor at
ændre henvisningen til »vurderingsloven« i tinglysningsafgiftslovens § 4, stk. 3, til
»ejendomsvurderingsloven«.
Der er tale om en konsekvensændring af lovteknisk karakter.
Til nr. 4
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 1, skal der ved tinglysning af pant i fast ejendom betales en
fast afgift på 1.660 kr. og en variabel afgift, der udgør 1,5 pct. af det pantsikrede beløb.
Ved tinglysning af et nyt pantebrev, der skal afløse et tidligere tinglyst pantebrev i samme ejendom,
kan afgiftsgrundlaget for tinglysning af det nye pantebrev nedsættes eller bortfalde efter lovens § 5,
stk. 2. Efter bestemmelsen kan afgiftsbegunstigelsen således overføres fra realkreditpantebreve,
pengeinstitutpantebreve og ejerpantebreve. Formålet med reglen er, at der skal være mulighed for
afgiftsfrit at omlægge eller konvertere sine lån i fast ejendom, således at der alene skal betales afgift
i det omfang, at det nye lån overstiger restgælden på det gamle lån. Det nye pant skal være ydet til
sikkerhed for lån i realkreditinstitutter eller lån i pengeinstitutter. For lån i pengeinstitutter gælder,
at lånet skal have en løbetid på mindst 10 år og højst 30 år. Kravet om løbetid gælder dog ikke
pantebreve til sikkerhed for lån finansieret ved særligt dækkede obligationer.
Såfremt det nye pantebrev afvises fra tinglysning, eller aflyses det som ikke effektueret inden 1 år
efter anmeldelsen til tinglysning, anses afgiftsbegunstigelsen i stk. 2, ikke at være udnyttet.
Afgiftsbegunstigelsen i stk. 2, kan anvendes, uanset om det nye pant foreligger i form af et eller
flere pantebreve, og uanset om det nye pant kun tjener til delvis afløsning af et eksisterende lån.
Afløses det eksisterende pantebrev af flere pantebreve, er det en betingelse, at de nye pantebreve i
mindst 1 år efter tinglysning af det nye pant har pant i samme ejendom, når ændringer i den
pantsatte ejendom sker ved pantebrevspåtegning i forbindelse med udstykning.
Endvidere er afgiftsbegunstigelsen i stk. 2, betinget af, at det tidligere pant er tinglyst før den 1. juli
2007, at det nye pant anmeldes til tinglysning inden det tidligere pant aflyses, at det erklæres, at
anmeldelsen til tinglysning af det nye pant sker på vilkår om aflysning af det tidligere pant, og at
det tidligere pant er aflyst senest 1 år efter anmeldelsen til tinglysning af det nye pant.
Afgiftsbegunstigelsen i stk. 2, kan dog ikke anvendes ved afløsning af et ejerpantebrev, der er
opstået ved omdannelse af et pantebrev fra og med den 21. marts 2011.
Efter lovens § 5, stk. 3, skal der ved overførsel af afgift fra et ejerpantebrev
–
ud over den faste
afgift og eventuelt variable afgift efter hovedreglen i § 5, stk. 1
–
yderligere betales en fast afgift på
1.660 kr.
Afgiftsbegunstigelsen i lovens § 5, stk. 2, benævnes restgældsprincippet. Det skyldes, at når
afgiften på det nye lån skal beregnes, kan størrelsen af det nye lån nedsættes med størrelsen af den
restgæld, som bliver indfriet på et tidligere tinglyst pantebrev med pant i samme ejendom.
Restgældsprincippet kan alene anvendes til afløsning af pantebreve, der er tinglyst før den 1. juli
2007.
100
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
For pantebreve, der er tinglyst den 1. juli 2007 eller senere, anvendes hovedstolsprincippet, som
fremgår af lovens § 5 a. Efter denne metode kan en afgiftsbegunstigelse opnås ved at nedsætte
hovedstolen på det nye pantebrev med hovedstolen på det gamle pantebrev, når afgiften skal
beregnes. Der skal således kun betales afgift efter lovens § 5, stk. 1, ved tinglysningen af det nye
pantebrev, såfremt hovedstolen på det nye pantebrev overstiger hovedstolen på det tidligere
tinglyste pantebrev. Der skal dog betales afgift af den del af den nye hovedstol, der overstiger den
hidtidige hovedstol.
Da det foreslås, at alene hovedstolsprincippet skal finde anvendelse ved overførsel af afgift fra et
gammelt pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom, foreslås det, at lovens § 5, stk. 2, hvoraf
restgældsprincippet fremgår, ophæves.
Da lovens § 5, stk. 3, om dobbelt fast afgift ved afgiftsoverførsel fra et ejerpantebrev hænger
sammen med lovens § 5, stk. 2, foreslås det, at lovens § 5, stk. 3, ophæves.
Til nr. 5
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 4, 1. pkt., skal der betales fuld afgift efter hovedreglen i
lovens § 5, stk. 1, såfremt der inddrages anden eller yderligere fast ejendom eller løsøre m.v. under
et eksisterende tinglyst pant, jf. dog § 5, stk. 5.
Lovens § 5, stk. 5, omhandler pant i erhvervsaktiver. Efter denne bestemmelse skal der betales 2
gange fast afgift på 1.660 kr., såfremt der inddrages andet eller yderligere løsøre under et
eksisterende tinglyst pant.
Da lovens § 5, stk. 2 og 3, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, vil lovens § 5, stk. 4 og 5,
herefter blive stk. 2 og 3. Det foreslås derfor, at henvisningen til stk. 5 i lovens § 5, stk. 4, ændres til
stk. 3.
Til nr. 6
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 5, kan ændringer af pant i erhvervsaktiver bl.a. ske ved
tinglysning af et nyt pantebrev, der skal afløse et tidligere tinglyst pantebrev (et såkaldt
afløsningspantebrev). Sker ændringen ved et afløsningspantebrev, er det bl.a. en betingelse, at det
tidligere pant aflyses senest 30 dage efter tinglysning af det nye pant.
Tilsvarende gælder ved ændringer af virksomhedspant og fordringspant, jf. lovens § 5, stk. 7,
hvorefter et tidligere tinglyst pant skal aflyses senest 30 dage efter tinglysning af det nye pant.
Bestemmelserne om afløsningspantebreve vedrørende pant i erhvervsaktiver og virksomhedspant
anvendes bl.a. ved handler, hvor der ofte kan være mange parter involveret. Det indebærer, at det
kan tage mere end 30 dage at aflyse et tidligere tinglyst pantebrev. Hvis fristen ikke overholdes, kan
det medføre en betydelig merudgift i afgift for de erhvervsdrivende.
Det foreslås derfor at ændre fristen for at aflyse et tidligere tinglyst virksomhedspant, fordringspant
og pant i erhvervsaktiver fra 30 dage til 60 dage.
101
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 7
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 6, 2. pkt., skal der ved tinglysning af andre ændringer, der
ikke vedrører inddragelse af andet eller yderligere pant (lovens § 5, stk. 4) eller forhøjelse af det
pantsikrede beløb (lovens § 5, stk. 6, 1. pkt.), betales en fast afgift på 1.660 kr.
Da lovens § 5, stk. 2 og 3, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, vil lovens § 5, stk. 4 og 6,
herefter blive stk. 2 og 4. Det foreslås derfor, at henvisningen til stk. 4, i lovens § 5, stk. 6, 2. pkt.,
ændres til stk. 2.
Til nr. 8
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 8, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om
dokumentation for, at betingelserne i lovens § 5, stk. 2, er opfyldt, om i hvilket omfang
omkostninger kan indregnes afgiftsfrit, om afgivelse af erklæring efter stk. 2, 6. og 8. pkt., stk. 5, 2.
og 5. pkt., og stk. 7, 2. pkt., og om dokumentation for størrelsen af den nedbragte panthæftelse efter
stk. 6, 1. pkt.
Da lovens § 5, stk. 2, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, og bestemmelsen i lovens § 5,
stk. 8, i øvrigt vurderes vanskelig at læse, foreslås det at nyaffatte lovens § 5, stk. 8, der bliver stk.
6, således, at skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om dokumentation for, at betingelserne
i denne paragraf er opfyldt.
Til nr. 9
Ifølge tinglysningsafgiftsloven § 5, stk. 1, skal der ved tinglysning af pant i fast ejendom betales en
fast afgift på 1.660 kr. og en variabel afgift, der udgør 1,5 pct. af det pantsikrede beløb.
Ved tinglysning af et nyt pantebrev, der skal afløse et tidligere tinglyst pantebrev i samme ejendom,
kan afgiftsgrundlaget for tinglysning af det nye pantebrev nedsættes eller bortfalde efter lovens § 5
a, hvis hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen på det tidligere tinglyste
pantebrev. Afgiftsfritagelsen omfatter både den variable og faste afgift. Afgiftsbegunstigelsen i § 5
a, stk. 1, benævnes hovedstolsprincippet.
Bestemmelsens anvendelsesområde svarer til anvendelsesområdet for lovens § 5, stk. 2. Efter
bestemmelsen kan afgiftsbegunstigelsen således overføres fra realkreditpantebreve,
pengeinstitutpantebreve og ejerpantebreve. Det nye pant skal være ydet til sikkerhed for lån i
realkreditinstitutter eller lån i pengeinstitutter. For lån i pengeinstitutter gælder, at lånet skal have en
løbetid på mindst 10 år og højst 30 år. Kravet om løbetid gælder dog ikke pantebreve til sikkerhed
for lån finansieret ved særligt dækkede obligationer. Afgiftsbegunstigelsen kan dog ikke anvendes
ved afløsning af et ejerpantebrev, der er opstået ved omdannelse af et pantebrev fra og med den 21.
marts 2011.
I modsætning til restgældsprincippet i lovens § 5, stk. 2, der alene kan anvendes til afløsning af
pantebreve, der er tinglyst før den 1. juli 2007, kan hovedstolsprincippet alene anvendes til
afløsning af pantebreve, der er tinglyst efter den 1. juli 2007.
Med henblik på at ensarte og forenkle tinglysningsafgiften foreslås det at udvide
anvendelsesområdet i § 5 a, stk. 1, således at der kan overføres afgift mellem alle typer af
pantebreve, bortset fra skadesløsbreve. Desuden foreslås det, at det skal være muligt at overføre
afgift uanset hvilket lån, som pantebrevet er til sikkerhed for. Endvidere foreslås det, at reglen også
102
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
skal finde anvendelse ved tinglysning af pant i andelsboliger således, at andelshavere også kan
foretage en låneomlægning eller skifte institut uden at betale variabel afgift ved tinglysning af et nyt
pantebrev. Med henblik på at ensarte reglerne, således at der altid betales én fast afgift uanset
pantebrevstype, foreslås det, at der ved overførsel af afgift altid betales én fast afgift, mens den
variable afgift kan bortfalde, såfremt hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen
på det tidligere tinglyste pantebrev.
Med henblik på at reducere transaktionsomkostningerne ved bolighandler for borgere og
virksomheder foreslås det desuden at nedsætte den faste afgift til 1.640 kr. og den variable afgift til
1,45 pct. ved tinglysning af pant i fast ejendom og andelsboliger fra den 1. juli 2019.
Til nr. 10
Lovforslagets § 19, nr. 10, er næsten identisk med lovforslagets § 19, nr. 9, hvor den variable
afgiftssats foreslås nedsat. Eneste forskel er størrelsen af den variable afgiftssats, der ved
lovforslagets § 19, nr. 9, foreslås at blive nedsat fra 1,5 pct. til 1,45 pct. fra 1. juli 2019, mens
afgiftssatsen ved lovforslagets § 19, nr. 10, foreslås at blive nedsat yderligere til 1,25 pct. fra 1.
januar 2026.
Til nr. 11
Hovedstolsprincippet fremgår af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1, hvorefter der efter denne
metode ikke skal betales afgift, hvis hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen
på det tidligere tinglyste pantebrev med pant i samme ejendom. Afgiftsfritagelsen omfatter både den
variable og faste afgift.
Der skal dog betales en fast afgift på 1.660 kr. ved anvendelse af afgiftsfritagelsen i stk. 1, såfremt
det tidligere tinglyste pantebrev er et ejerpantebrev, jf. lovens § 5 a, stk. 2. Såfremt man ikke er
omfattet af afgiftsfritagelsen efter lovens § 5 a, stk. 1, vil man skulle betale to faste afgifter, såfremt
afgiften overføres fra et ejerpantebrev.
Da det foreslås, at der alene skal betales én fast afgift ved anvendelse af hovedstolsprincippet uanset
pantebrevstype. Jf. lovforslagets § 19, nr. 9, foreslås det at ophæve § 5 a, stk. 2.
Til nr. 12
Hovedstolsprincippet fremgår af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1, hvorefter der efter denne
metode ikke skal betales afgift, hvis hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen
på det tidligere tinglyste pantebrev med pant i samme ejendom eller andelsbolig.
Efter lovens § 5 a, stk. 3, nr. 1, er afgiftsfritagelsen dog betinget af, at det tidligere pant er tinglyst
den 1. juli 2007 eller senere.
Da det foreslås, at alene hovedstolsprincippet skal finde anvendelse ved overførsel af afgift fra et
gammelt pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom eller andelsbolig, uanset hvornår det
gamle pantebrev er tinglyst, foreslås det, at lovens § 5 a, stk. 3, nr. 1, ophæves.
Til nr. 13
Hovedstolsprincippet fremgår af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1, hvorefter der efter denne
metode ikke skal betales afgift, hvis hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen
på det tidligere tinglyste pantebrev med pant i samme ejendom.
103
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Efter lovens § 5 a, stk. 4, er afgiftsfritagelsen i stk. 1, bl.a. betinget af, at de nye pantebreve i mindst
1 år efter tinglysningen har pant i samme ejendom som det gamle pantebrev, når ændringer i den
pantsatte ejendom sker ved pantebrevspåtegning i forbindelse med udstykning.
Da det foreslås, at reglen om overførsel af afgift også skal gælde ved tinglysning af pant i
andelsboliger, jf. lovforslagets § 19, nr. 9, foreslås det at tilføje dette i lovens § 5 a, stk. 4, 3. pkt.
Forslaget medfører at en ny affattelse af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 4, 3. pkt.
Til nr. 14
Hovedstolsprincippet fremgår af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1, hvorefter der efter denne
metode ikke skal betales afgift, hvis hovedstolen på det nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen
på det tidligere tinglyste pantebrev med pant i samme ejendom, jf. dog stk. 6.
Såfremt hovedstolen på det nye pantebrev er mindre end den tinglyste hovedstol på det tidligere
pant, kan differencen anvendes som grundlag for afgiftsfritagelse ved en senere tinglysning af et
tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom, jf. lovens § 5 a, stk. 6.
Afgiftsfritagelsen i lovens § 5 a, stk. 1 og 6, anses dog ikke for udnyttet, såfremt det nye pantebrev
afvises fra tinglysning og ikke skal tinglyses senere, eller såfremt det nye pantebrev aflyses som
ikke effektueret inden for 1 år efter anmeldelsen til tinglysning.
Da lovens § 5 a, stk. 2, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 11, foreslås henvisningen til stk.
6 i lovens § 5 a, stk. 4, ændret til stk. 5.
Til nr. 15
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 1, skal der ikke betales afgift, hvis hovedstolen på det
nye pantebrev ikke overstiger hovedstolen på det tidligere tinglyste pantebrev med pant i samme
ejendom, jf. dog stk. 6.
Såfremt hovedstolen på det nye pantebrev er mindre end den tinglyste hovedstol på det tidligere
pant, kan differencen anvendes som grundlag for afgiftsfritagelse ved en senere tinglysning af et
tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom.
Da det foreslås, at reglen om overførsel af afgift også skal gælde ved tinglysning af pant i
andelsboliger, jf. lovforslagets § 19, nr. 9, foreslås det at tilføje dette i lovens § 5 a, stk. 6, 1. pkt.
Til nr. 16
Såfremt hovedstolen på et tidligere tinglyst pantebrev er højere end hovedstolen på et nyt pantebrev,
der skal tinglyses, opstår der en difference, der kan anvendes som grundlag for afgiftsfritagelse ved
en senere tinglysning af et tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom. Det er dog en
betingelse, at det tidligere pant er tinglyst den 1. juli 2007 eller senere, jf. tinglysningsafgiftslovens
§ 5 a, stk. 6, 2. pkt.
Da det foreslås, at alene hovedstolsprincippet skal finde anvendelse ved overførsel af afgift fra et
gammelt pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom eller andelsbolig, uanset hvornår det
gamle pantebrev er tinglyst, foreslås det, at lovens § 5 a, stk. 6, 2. pkt., ophæves.
104
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Til nr. 17
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 7, skal der ved forhøjelse af det pantsikrede beløb på
pantebreve, som nævnt i lovens § 5 a, stk. 1, betales afgift efter hovedreglen i lovens § 5, stk. 1, af
forskellen mellem den nye hovedstol og den tidligere tinglyste hovedstol. Det vil sige en fast afgift
på 1.660 kr. og en variabel afgift på 1,5 pct. af det pantsikrede beløb.
Da det foreslås, at der skal gælde særlige afgiftssatser ved tinglysning af pant i fast ejendom og
andelsboliger, jf. lovforslagets § 19, nr. 9, foreslås det, at samme satser skal gælde ved tinglysning
af forhøjelser af disse pantebreve.
Til nr. 18
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 7, skal der ved forhøjelse af det pantsikrede beløb på
pantebreve, som nævnt i lovens § 5 a, stk. 1, betales afgift efter hovedreglen i lovens § 5, stk. 1, af
forskellen mellem den nye hovedstol og den tidligere tinglyste hovedstol. Det er dog en betingelse,
at det tidligere pant er tinglyst den 1. juli 2007 eller senere, jf. lovens § 5 a, stk. 7, 2. pkt.
Da det foreslås, at alene hovedstolsprincippet skal finde anvendelse ved overførsel af afgift fra et
gammelt pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom eller andelsbolig, uanset hvornår det
gamle pantebrev er tinglyst, foreslås det, at lovens § 5 a, stk. 7, 2. pkt., ophæves.
Til nr. 19
Tinglysning af rykningspåtegninger på pantebreve udløser som udgangspunkt én fast afgift, jf.
tinglysningsafgiftslovens § 7.
Efter lovens § 5 b betales der dog ikke afgift for tinglysning af en rykningspåtegning, hvis
rykningspåtegningen skyldes udstedelse af et nyt pantebrev, der er fritaget for afgift i medfør af
lovens § 5 a, stk. 1, eller forhøjelse af et eksisterende pantebrev, der er fritaget for afgift i medfør af
lovens § 5 a stk. 7. Det er en betingelse, at den nye samlede hovedstol ikke overstiger den tidligere
tinglyste hovedstol.
Lovens § 5 b om afgiftsfritagelse for rykningspåtegninger på efterstående pantebreve kan således
kun anvendes, såfremt hovedstolsprincippet (lovens § 5 a) er anvendt.
Da det foreslås, at alene hovedstolsprincippet skal finde anvendelse ved overførsel af afgift fra et
gammelt pantebrev til et nyt pantebrev i samme ejendom eller andelsbolig, skal der som konsekvens
heraf betales fast afgift ved alle tinglysninger, hvor hovedstolsprincippet anvendes. Da lovens § 5 b
hænger sammen med hovedstolsprincippet, foreslås det, at den nuværende ordlyd i lovens § 5 b
udgår, således at der altid vil skulle betales fast afgift ved tinglysning af rykningspåtegninger.
Ifølge tinglysningsafgiftsloven § 8, stk. 1, nr. 6, er tinglysning af underpant i ejerpantebreve og
videreoverdragelse af underpant i ejerpantebreve afgiftsfri. Bestemmelsen omfatter underpant i
ejerpantebreve i tingbogen, bilbogen, andelsboligbogen og personbogen.
Da det foreslås, at der skal betales fast afgift ved alle tinglysninger af pant i fast ejendom og
andelsboliger, foreslås det ligeledes at indføre en fast afgift ved tinglysning af underpant i
ejerpantebreve med pant i fast ejendom og andelsboliger samt videreoverdragelse af underpant i
ejerpantebrev med pant i fast ejendom og andelsboliger. Det foreslås desuden, at forhøjelser af de
105
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
nævnte underpantsætninger skal udløse en fast afgift. Denne ændring foreslås at fremgå af lovens §
5 b.
Til nr. 20
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 4, er tinglysning af rådighedsfratagelse efter § 66 i
lov om skifte af fællesbo m.v. afgiftsfri.
Det nævnte forhold fremgår imidlertid af § 54 i lov om ægtefælleskifte m.v. Lov om ægtefælleskifte
m.v. erstatter reglerne i lov om skifte af fællesbo m.v., jf. § 86 i lov nr. 594 af 14. juni 2011.
Det foreslås derfor at ændre henvisningen i tinglysningsafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 4, fra § 66 i lov
om skifte af fællesbo m.v. til § 54 i lov om ægtefælleskifte m.v.
Til nr. 21
Ifølge tinglysningsafgiftsloven § 8, stk. 1, nr. 6, er tinglysning af underpant i ejerpantebreve og
videreoverdragelse af underpant i ejerpantebreve afgiftsfri. Bestemmelsen omfatter underpant i
ejerpantebreve i tingbogen, bilbogen, andelsboligbogen og personbogen.
Da det foreslås at indføre en fast afgift ved tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i fast
ejendom og andelsboliger samt videreoverdragelse af underpant i ejerpantebreve med pant i fast
ejendom og andelsboliger, jf. lovforslagets § 19, nr. 19, foreslås det, at henvisningerne til underpant
i ejerpantebreve i tingbogen (fast ejendom) og underpant i ejerpantebreve i andelsboligbogen
(andelsboliger) udgår.
Tinglysning af underpant i ejerpantebreve med pant i motorkøretøjer, løsøre og virksomhedspant er
fortsat afgiftsfrie.
Til nr. 22
Tinglysningsafgiftslovens § 14 vedrører registrering af pant, bortset fra retspant, i luftfartøjer i
Rettighedsregistreret over Luftfartøjer.
Det fremgår af lovens § 14, stk. 1, 3. pkt., at lovens § 5, stk. 1, 2.-8. pkt., stk. 4, 1. pkt., og stk. 6, 1.
pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Da lovens § 5, stk. 2 og 3, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, vil lovens § 5, stk. 4 og 6,
herefter blive stk. 2 og 4. Det foreslås derfor, at henvisningerne til stk. 4, 1. pkt., og stk. 6, 1. pkt., i
lovens § 14, stk. 1, 3. pkt., ændres til stk. 2. 1. pkt., og stk. 4, 1. pkt.
Til nr. 23
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 14, stk. 2, skal der ved inddragelse af andre eller yderligere fly
under et eksisterende tinglyst pant i fly ikke betales afgift ved registrering af sådanne ændringer,
medmindre pantsætter ved registreringen er en anden end pantsætter efter den tidligere registrerede
pantsætning.
Det fremgår af lovens § 14, stk. 2, 3. pkt., at lovens § 5, stk. 5, 4. og 5. pkt., finder tilsvarende
anvendelse.
106
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Da lovens § 5, stk. 2 og 3, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, vil lovens § 5, stk. 5,
herefter blive stk. 3. Det foreslås derfor, at henvisningen til § 5, stk. 5, 4. og 5. pkt., i lovens § 14,
stk. 2, 3. pkt., ændres til § 5, stk. 3, 5. pkt.
Til nr. 24
Ifølge tinglysningsafgiftslovens § 20, stk. 1, forhøjes det skyldige afgiftsbeløb med 5 pct., dog
mindst 200 kr., såfremt afgiften eller en del heraf ikke betales ved tinglysningen eller registreringen.
Dog opkræves der ikke afgift efter lovens § 20, stk. 1, i de forhold, der er omfattet af lovens § 5,
stk. 2, 3. pkt., og § 5 a, stk. 5, jf. lovens § 20, stk. 2.
Da lovens § 5, stk. 2, foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 19, nr. 4, foreslås det, at henvisningen til
§ 5, stk. 2, 3. pkt., i lovens § 20, stk. 2, udgår.
Til § 20
Til nr. 1
Ifølge tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 7, 2. pkt., er det en betingelse for at få godtgørelse for
afgiftsberigtigede varer, der eksporteres til udlandet, at det dokumenteres over for
Skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land.
Det foreslås, at »det dokumenteres« ændres til »det kan dokumenteres«, således at den pågældende
dokumentation ikke skal fremlægges hver gang, der anmodes om afgiftsgodtgørelse, men skal
kunne fremlægges.
Til nr. 2
Ifølge tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 7, 2. pkt., er det en betingelse for at få godtgørelse for
afgiftsberigtigede varer, der eksporteres til udlandet, at det dokumenteres over for
Skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land. I forhold til registrerede
varemodtagere kan disse angive den godtgørelsesberettigede beløb for varer leveret til udlandet
direkte på afgiftsangivelsen efter afgiftsperiodens udløb, jf. § 10 a, stk. 7, 3. pkt.
Det foreslås, at henvisningen i § 10 a, stk. 7, 3. pkt., til § 10 a, stk. 7, 2. pkt., udgår som følge af
opblødningen af kravet til dokumentation i lovens § 10 a, stk. 7, 2. pkt., jf. lovforslagets § 20, nr. 1.
Til nr. 3
Ifølge tobaksafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf.
tobaksafgiftsloven § 29. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås
det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder,
der ikke er registreret efter tobaksafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til
afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
107
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 10 a som et nyt stk. 9, indføres en adgang for Skatteforvaltningen til
på anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at
give adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
Til § 21
Til nr. 1-4
Efter gældende ret betales der afgift efter vægtafgiftsloven af godkendte traktorer, jf. § 1, stk. 1, nr.
2, i lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. (herefter vægtafgiftsloven). Vægtafgiften for
godkendte traktorer udgør 61,85 kr. årligt, mens vægtafgiften for påhængsvogne til godkendte
traktorer udgør 41,25 kr. årligt, jf. vægtafgiftslovens § 5.
En godkendt traktor er en traktor, der tilhører ejeren eller brugeren af en landbrugs-, gartneri- eller
skovbrugsejendom, og som uden almindelig registrering i Køretøjsregisteret kan anvendes til en
række angivne transporter, f.eks. til transport af arbejdsredskaber mellem dele af en landbrugs-,
gartneri- eller skovbrugsejendom.
Vægtafgiften for godkendte traktorer blev senest forhøjet pr. 1. september 1976. Dette i forbindelse
med en generel forhøjelse af alle vægtafgiftssatser med 50 pct., og satsen blev herefter de nævnte
61,85 kr., som den udgør i dag. Det beskedne beløb for vægtafgiften af godkendte traktorer kan
således forklares ved manglende regulering af satsen i godt 40 år.
Det foreslås, at godkendte traktorer og påhængsvogne fritages for vægtafgift. Forslaget medfører, at
der ikke længere vil skulle betales en årlig vægtafgift for godkendte traktorer på 61,85 kr. samt en
årlig vægtafgift for påhængsvogne til godkendte traktorer på 41,25 kr.
Til § 22
Efter gældende ret betales der afgift af antibiotika og vækstfremmere, der anvendes som
tilsætningsstoffer til foderstoffer, jf. § 1, stk. 1, i lov om afgift af antibiotika og vækstfremmer
anvendt i foderstoffer (herefter vækstfremmerafgiftsloven).
Afgiften varierer mellem 83 øre pr. gram og 250 øre pr. gram alt efter, hvilken type tilsætningsstof
der anvendes, jf. vækstfremmerafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1-10.
Det foreslås at ophæve vækstfremmerafgiftsloven.
108
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.1.3.
Til § 23
Til nr. 1 og 2
For hvert kalenderår ydes en afgiftslettelse pr. hektoliter øl (øl med et ætanolindhold på 0,5 pct. vol.
eller derover), der er fremstillet af det enkelte bryggeri, jf. øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 1.
Afgiftslettelsen, som kaldes ølmoderation, gælder for mindre bryggerier, der fremstiller op til
200.000 hl øl om året.
Reglerne for afgift af øl, vin og spiritus er harmoniseret i EU. De harmoniserede regler findes i
Rådets direktiv nr. 83 af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikke (strukturdirektivet) og Rådets direktiv nr. 84 af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.
Strukturdirektivet giver medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser for små
producenter af øl. Rammerne herfor er fastsat i direktivets artikel 4.
Medlemsstaterne kan efter artikel 4 anvende reducerede punktafgiftssatser for bryggerier, der
producerer op til 200.000 hl øl om året. Grænsen indgår i beregningsbestemmelsen i øl- og
vinafgiftslovens § 2, stk. 2, hvorefter muligheden for afgiftslettelse bortfalder ved en fremstilling på
over 200.000 hl øl. De reducerede satser må desuden ikke ligge mere end 50 pct. under den normale
nationale punktafgiftssats.
Det foreslås på den baggrund at forhøje den gældende højeste moderationssats i øl- og
vinafgiftslovens § 2, stk. 2, 2. pkt., for de mindste bryggerier, dvs. bryggerier der højst fremstiller
3.700 hl øl fra 77,08 kr. pr. hl til 128,85 kr. pr. hl.
De øvrige moderationssatser forhøjes tilsvarende.
Det foreslås således, at for bryggerier, der fremstiller over 3.700 hl øl, men ikke over 20.000 hl,
udgør afgiftslettelsen 434.511 kr. divideret med den fremstillede hektoliter-mængde øl tillagt 11,42
kr.
For bryggerier, der fremstiller over 20.000 hl øl, foreslås det, at afgiftslettelsen udgør 36,81 kr. pr.
hl reduceret med et kronebeløb, der fremkommer ved at dividere den fremstillede hektoliter-
mængde øl med 5.434.
Dette betyder eksempelvis, at et bryggeri, der sidste år fremstillede 3.700 hl, efter de gamle regler
ville kunne opnå 77,08 kr. i afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 285.196 kr. i alt. Med
forslaget stiger moderationen pr. hektoliter til 128,85 kr. svarende til op til 476.730 kr. i alt ved
fremstilling af 3.700 hl.
Et bryggeri, der sidste år fremstillede 6.000 hl, ville efter de gamle regler kunne opnå 50,15 kr. i
afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 300.919 kr. i alt. Med forslaget stiger moderationen
pr. hektoliter til 83,84 kr. svarende til op til 503.013 kr. i alt ved fremstilling af 6.000 hl.
109
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Et bryggeri, der sidste år fremstillede 199.000 hl, ville efter de gamle regler kunne opnå 0,11 kr. i
afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 22.077 kr. i alt. Med forslaget stiger moderationen pr.
hektoliter til 0,19 kr. svarende til op til 36.903 kr. i alt ved fremstilling af 199.000 hl.
Til nr. 3
For hvert kalenderår ydes en afgiftslettelse pr. hektoliter øl (øl med et ætanolindhold på 0,5 pct. vol.
eller derover), der er fremstillet af det enkelte bryggeri, jf. øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 1.
Afgiftslettelsen, som kaldes ølmoderation, gælder for mindre bryggerier, der fremstiller op til
200.000 hl øl om året.
Reglerne for afgift af øl, vin og spiritus er harmoniseret i EU. De harmoniserede regler findes i
Rådets direktiv nr. 83 af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikke (strukturdirektivet) og Rådets direktiv nr. 84 af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.
Strukturdirektivet giver medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser for små
producenter af øl. Rammerne herfor er fastsat i direktivets artikel 4.
Medlemsstaterne kan efter artikel 4 anvende reducerede punktafgiftssatser for bryggerier, der
producerer op til 200.000 hl øl om året. Grænsen indgår i beregningsbestemmelsen i øl- og
vinafgiftslovens § 2, stk. 2, hvorefter muligheden for afgiftslettelse bortfalder ved en fremstilling på
over 200.000 hl øl. De reducerede satser må desuden ikke ligge mere end 50 pct. under den normale
nationale punktafgiftssats.
Som nævnt ydes der efter øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 1, for hvert kalenderår en afgiftslettelse
pr. hl øl (øl med et ætanolindhold på 0,5 pct. vol. eller derover), der er fremstillet af det enkelte
bryggeri.
Efter øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 2, bliver ølmoderationen løbende givet som et nedslag i den
afgift, der skal betales i det følgende år. Det betyder, at ølmoderationen gives med et beløb pr. hl
beskattet øl. Der gives således kun moderation for øl, som angives til beskatning. Bryggerierne
angiver moderationen i forbindelse med den månedlige afgiftsangivelse.
Ved lov nr. 104 af 13. februar 2018 blev øl- og vinafgiftslovens § 2 nyaffattet med henblik på en
sproglig tilretning af ordlyden i bestemmelsen, således at ordlyden i moderationsordningen for øl
ensrettes i overensstemmelse med ordlyden i strukturdirektivets artikel 4. Ændringerne medførte
bl.a., at moderationsordningen fremadrettet baseres på bryggeriets fremstilling af øl, og ikke som
hidtil af både bryggeriets fremstilling og udlevering af øl.
Ordlyden ”fremstillet og udleveret” blev således ændret til ”fremstillet”. At øllet alene skal være
fremstillet af det enkelte bryggeri indebærer, at f.eks. et andet bryggeri (oplagshaver), som køber
øllet ubeskattet, og derpå udleverer det til beskatning, også kan opnå ølmoderation til samme sats
som bryggeriet, der har fremstillet øllet. Det vil sige, at moderationen følger det fremstillede øl. Det
er dog betinget af, at bryggerierne er juridisk og økonomisk uafhængige af hinanden og andre
bryggerier, og at øllet ikke fremstilles på licens, jf. øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 4.
110
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Der mangler dog en konsekvensrettelse to steder i lovens § 2, stk. 2, 3. og 4. pkt., hvori det fremgår,
hvorledes moderationssatsen skal beregnes. Disse to steder er ”udleveret” ikke blevet ændret
til
”fremstillet” ved lov nr.
104 af 13. februar 2018.
Dette har den utilsigtet konsekvens, at moderationen i visse situationer ikke beregnes i
overensstemmelse med intentionen bag ordningen. Moderationen er skaleret således, at de mindste
bryggerier opnår den højeste afgiftslettelse pr. hl øl, idet moderationssatsen pr. hl skal være højere,
jo færre hl øl bryggeriet fremstiller.
Det er dog ikke nødvendigvis tilfældet ved den nuværende ordlyd grundet de manglende
konsekvensrettelser, hvor et bryggeri, der fx fremstiller 12.000 hl øl, men kun udleverer en del heraf
til beskatning, kan opnå en højere moderationssats pr. hl øl, end et bryggeri der fremstiller 3.000 hl
øl.
Der kan omvendt også opstå tilfælde, hvor et bryggeri udleverer mere, end det fremstiller (fx fra
foregående års lager). I det tilfælde vil moderationen pr. hl blive lavere end tilsigtet.
For langt de fleste bryggerier formodes det dog, at den udleverede og den fremstillede mængde vil
være omtrent den samme, og justeringen af lovteksten forventes derfor ikke i praksis at have givet
anledning til, at der er blevet givet uhensigtsmæssig høj (eller lav) moderation.
Der kan dog potentielt opstå en situation, hvor der efter lovens nuværende formulering kan opnås en
utilsigtet høj moderation, som samtidig kan være i strid med strukturdirektivet, hvoraf det fremgår,
at afgiftslettelsen ikke må udgøre mere end 50 pct. af den normale nationale afgiftssats.
Det foreslås på den baggrund at konsekvensændre ordlyden i øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 2, 3.
og 4. pkt., fra
”udleverede” til: ”fremstillede”.
Som nævnt ovenfor følger moderationen øllet, således at fx et andet bryggeri (oplagshaver), som
køber øllet ubeskattet og derpå udleverer til beskatning, kan opnå ølmoderation til samme sats som
bryggeriet, der har fremstillet øllet. Overvågnings- og kontrolsystemet EMCS giver mulighed for at
udveksle oplysninger til brug for opgørelse af afgiftslettelse (ølmoderation), så de bryggerier, der
har krav på ølmoderation, får den rette moderation. Da EMCS imidlertid ikke anvendes ved intern
omsætning i Danmark, udveksles information på anden måde, f.eks. ved påtegning på faktura, som
dermed danner grundlag for opgørelsen af moderationen.
Til nr. 4
For hvert kalenderår ydes en afgiftslettelse pr. hektoliter øl (øl med et ætanolindhold på 0,5 pct. vol.
eller derover), der er fremstillet af det enkelte bryggeri, jf. øl- og vinafgiftslovens § 2, stk. 1.
Afgiftslettelsen, som kaldes ølmoderation, gælder for mindre bryggerier, der fremstiller op til
200.000 hl øl om året.
Reglerne for afgift af øl, vin og spiritus er harmoniseret i EU. De harmoniserede regler findes i
Rådets direktiv nr. 83 af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikke (strukturdirektivet) og Rådets direktiv nr. 84 af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.
111
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Strukturdirektivet giver medlemsstaterne mulighed for at anvende reducerede satser for små
producenter af øl. Rammerne herfor er fastsat i direktivets artikel 4.
Medlemsstaterne kan efter artikel 4 anvende reducerede punktafgiftssatser for bryggerier, der
producerer op til 200.000 hl øl om året. Grænsen indgår i beregningsbestemmelsen i øl- og
vinafgiftslovens § 2, stk. 2, hvorefter muligheden for afgiftslettelse bortfalder ved en fremstilling på
over 200.000 hl øl. De reducerede satser må desuden ikke ligge mere end 50 pct. under den normale
nationale punktafgiftssats.
Det foreslås på den baggrund at forhøje den gældende højeste moderationssats i øl- og
vinafgiftslovens § 2, stk. 2, 2. pkt., for de mindste bryggerier, dvs. bryggerier der højst fremstiller
3.700 hl øl fra 77,08 kr. pr. hl til 128,85 kr. pr. hl.
De øvrige moderationssatser forhøjes tilsvarende.
Det foreslås således, at for bryggerier, der fremstiller over 3.700 hl øl, men ikke over 20.000 hl, vil
afgiftslettelsen udgøre 434.511 kr. divideret med den fremstillede hektoliter-mængde øl tillagt 11,42
kr.
For bryggerier, der fremstiller over 20.000 hl øl, foreslås det, at afgiftslettelsen udgør 36,81 kr. pr.
hl reduceret med et kronebeløb, der fremkommer ved at dividere den fremstillede hektoliter-
mængde øl med 5.434 kr.
Dette betyder eksempelvis, at et bryggeri, der sidste år fremstillede 3.700 hl, efter de gamle regler
ville kunne opnå 77,08 kr. i afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 285.196 kr. i alt. Med
forslaget stiger moderationen pr. hektoliter til 128,85 kr. svarende til op til 476.730 kr. i alt ved
fremstilling af 3.700 hl.
Et bryggeri, der sidste år fremstillede 6.000 hl, ville efter de gamle regler kunne opnå 50,15 kr. i
afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 300.919 kr. i alt. Med forslaget stiger moderationen
pr. hektoliter til 83,84 kr. svarende til op til 503.013 kr. i alt ved fremstilling af 6.000 hl.
Et bryggeri, der sidste år fremstillede 199.000 hl, ville efter de gamle regler kunne opnå 0,11 kr. i
afgiftslettelse pr. hektoliter, svarende til op til 22.077 kr. i alt. Med forslaget stiger moderationen pr.
hektoliter til 0,19 kr. svarende til op til 36.903 kr. i alt ved fremstilling af 199.000 hl.
Til nr. 5
Ifølge øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 7, 2. pkt., er det en betingelse for at få godtgørelse for
afgiftsberigtigede varer, der eksporteres til udlandet, at det dokumenteres over for
Skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land.
Det foreslås, at »det dokumenteres« ændres til »det kan dokumenteres«, således at den pågældende
dokumentation ikke skal fremlægges hver gang, der anmodes om afgiftsgodtgørelse, men skal
kunne fremlægges.
Til nr. 6
Ifølge øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 7, 2. pkt., er det en betingelse for at få godtgørelse for
afgiftsberigtigede varer, der eksporteres til udlandet, at det dokumenteres over for
112
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land. I forhold til registrerede
varemodtagere kan disse angive den godtgørelsesberettigede beløb for varer leveret til udlandet
direkte på afgiftsangivelsen efter afgiftsperiodens udløb, jf. § 6 a, stk. 7, 3. pkt.
Det foreslås, at henvisningen i § 6 a, stk. 7, 3. pkt., til § 6 a, stk. 7, 2. pkt., udgår som følge af
opblødningen af kravet til dokumentation i lovens § 6 a, stk. 7, 2. pkt., jf. lovforslagets § 23, nr. 5.
Til nr. 7
Ifølge øl- og vinafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. øl- og vinafgiftsloven § 11. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden
afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret efter øl- og vinafgiftsloven, skal søge Skatteforvaltningen om
en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie)
varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre sig,
at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil købe
de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at fremlægge
bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved en mundtlig
og skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har bevilling til at
modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås, at der i lovens § 11, stk. 5, indføres en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til på
anmodning at udlevere oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, herunder også til at give
adgang til at forespørge digitalt.
Med det foreslåede bliver det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få bekræftet virksomheders bevillingsforhold. Oplysningerne vil kun kunne afgives,
når der i anmodningen er anført et navn, en adresse eller et bevillingsnummer på én eller flere
bestemte virksomheder. Det er ikke hensigten, at dataene skal anvendes i markedsføringsøjemed
eller lignende. Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i
konkurrence med Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) at sælge databasen helt eller delvist.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.1.
§ 24
Det foreslås i
stk. 1,
at loven træder i kraft den 1. februar 2019, jf. dog stk. 2.
Det foreslås i
stk. 2,
at ændringer for så vidt angår indførelsen af en ensartet og digital proces til
udstedelse af bevillinger til afgiftsfritagelse- og godtgørelse samt indførelse af en ensartet og digital
proces for anmodninger om godtgørelse af afgift først træder i kraft, når den fornødne it-
understøttelse heraf er klar. Det vurderes, at digitaliseringen vil tage 6-9 måneder at implementere.
Det foreslås på den baggrund, at skatteministeren bemyndiges til at sætte de relevante bestemmelser
i kraft, så snart det bagvedliggende system er klar. Dette omhandler lovforslagets § 5, nr. 20, § 6, nr.
14, § 8, nr. 17, § 10, nr. 2, § 12, nr. 2, § 14, nr. 2, § 15, nr. 8, § 18, nr. 2, § 20, nr. 3, og § 23, nr. 7.
113
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås i
stk. 3
at de ændringer, der følger af lovforslagets § 1, § 5, nr. 1, 9-11, 13-15 og 20-22,
§ 6, nr. 13, 18 og 20, § 8, nr. 1-6 og 17, § 9, nr. 1, 3, 7, 13 og 16, § 10, §§ 12- 14, § 15, nr. 9 og 16,
§ 16, § 18 og § 20, § 22 og § 23, nr. 5-7, har virkning fra og med den 1. april 2019.
Det foreslås i
stk. 4
at forslaget om afgiftsfritagelse for pantbelagt emballage og samtlige foreslåede
ændringer i tinglysningsafgiftsloven har virkning fra og med den 1. juli 2019, jf. dog stk. 6.
Det foreslås i
stk. 5,
at forslaget om forhøjelse af afgift af andre gevinster end kontantgevinster og
forslaget om forhøjelse og tilretning af ølmoderationsordningen har virkning fra og med den 1.
januar 2019.
Det foreslås i
stk. 6,
at § 19, nr. 10, har virkning fra og med den 1. januar 2026. Forslaget vedrører
en yderligere nedsættelse af den variable tinglysningsafgift for pant i fast ejendom og andelsboliger.
§ 25
I forbindelse med overgangen til de nye regler om fuld genbrug af tinglysningsafgift fra tidligere
tinglyste pantebreve (hovedstolsprincippet), kan der opstå spørgsmål om muligheden for at overføre
afgift fra pantebreve tinglyst før den 1. juli 2007, som er indfriet, men ikke er aflyst fra tingbogen.
Ved indfrielse af pantebreve tinglyst før den 1. juli 2007 kan der efter gældende ret overføres afgift
til et nyt pantebrev efter restgældsprincippet. I praksis er der mulighed for at overføre afgift af den
indfriede restgæld, hvis overførslen sker inden for 1 år efter indfrielsen af lånet. Det hidtidige,
indfriede pantebrev skal fortsat stå tinglyst, for at det kan benyttes til at overføre afgift fra.
Ved overgangen til hovedstolsprincippet vil det derfor være hensigtsmæssigt med klare regler for
overførsel af afgift fra indfriede pantebreve tinglyst før den 1. juli 2007, men som ikke er aflyst.
Det foreslås derfor i
stk. 1,
at der for pantebreve tinglyst før den 1. juli 2007, som er ekstraordinært
indfriet (dvs. man har betalt restgælden, selv om lånet ifølge pantebrevsvilkårene endnu ikke er
udløbet) i perioden fra den 1. juli 2018 til den 1. juli 2019, kan oprettes et afgiftspantebrev på den
ekstraordinært indfriede restgæld. Restgælden på afgiftspantebrevet opgøres til den kontante sum,
som restgælden på pantebrevet er indfriet med. Det foreslås, at omdannelsen til et afgiftspantebrev
skal ske senest den 1. juli 2019.
Uden en overgangsbestemmelse vil man endvidere kunne spekulere i at undlade at indfri ordinært
(dvs. undlade at betale sidste afdrag på sit lån til efter den 1. juli 2019 og derefter overføre afgift
eller oprette et afgiftspantebrev på hovedstolen i medfør af de nye regler). Det foreslås derfor i
stk.
2,
at pantebreve tinglyst før den 1. juli 2007, som er indfriet, eller som i henhold til
pantebrevsvilkårene skulle have været indfriet (ordinær indfrielse) senest den 30. juni 2019, ikke
kan benyttes til afgiftsoverførsel efter tinglysningsafgiftslovens § 5 a.
Med overgangsbestemmelsen kan der alene overføres afgift fra indfriede pantebreve tinglyst før den
1. juli 2007, såfremt omdannelsen til et afgiftspantebrev sker efter overgangsbestemmelsen.
Pantebrevets omdannelse til et afgiftspantebrev efter stk. 1, kræver benyttelse af en særlig erklæring
fra parterne. Det foreslås derfor i
stk. 3,
at parterne ved erklæring skal oplyse pantebrevet med dato-
løbenummer, og at pantebrevet er omfattet af denne lovs § 25 (overgangsbestemmelsen). Desuden
skal parterne angive dato for den ekstraordinære indfrielse af pantebrevet, som ikke må være senere
end 30. juni 2019. Endelig skal restgælden på indfrielsestidspunktet (kontantværdien), som udgør
afgiftspantebrevets hovedstol, angives.
114
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Det foreslås i
stk. 4,
at tinglysning af pantebrevets omdannelse til afgiftspantebrev efter stk. 3, er
afgiftsfri.
Det foreslås i
stk. 5,
at fastlæggelsen af, hvorvidt et pantebrev er indfriet ekstraordinært, jf. stk. 1,
eller ordinært, jf. stk. 2, skal ske efter de lånevilkår, der foreligger tinglyst den 1. august 2018. En
skæringsdato foreslås for at undgå ændring af de eksisterende lånevilkår.
115
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering
Lovforslaget
§1
I affalds- og råstofafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 412 af 21. april 2017,
foretages følgende ændringer:
§ 9.
---
Stk. 2.
Fritaget for afgift er:
1) Rent jordfyld og ren jord, der tilføres et
1.
I
§ 9, stk. 2, nr. 1,
indsættes efter ”eller
deponeringsanlæg som hele selvstændige
slutafdækning”: ”og lettere forurenet jord, der
læs, og som anvendes til daglig afdækning
anvendes til slutafdækning”.
eller slutafdækning.
2) Kompost, der opfylder kravene til
anvendelse uden særskilt tilladelse efter
miljøbeskyttelseslovens § 19, til
slutafdækning på lossepladser.
3) Affald, som fjernes fra afsluttede
affaldsdeponeringsanlæg (lossepladser,
fyldpladser eller specialdepoter), der ikke er
omfattet af § 11, stk. 5.
4) Deponering af aske eller slagger fra
separat forbrænding af specificeret
risikomateriale, hvor der foreligger
veterinært krav om deponering.
5) Deponering af aske eller slagger fra
separat forbrænding af kød- og benmel, hvor
kød- og benmelet er omfattet af § 7 a, stk. 2,
nr. 2, i lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v., men ikke af denne lovs § 9, stk.
2, nr. 4.
6) Olie- og kemikalieforurenet sand fra
kommunal strandrensning i hele,
selvstændige læs.
Stk. 3.
Affald i form af sten, tegl og brokker
og lettere forurenet jord, der overholder de
afskæringskriterier, der er angivet i
vejledning nr. 7, 2000, fra Miljøstyrelsen,
kan tilføres deponeringsanlæg, uden at der
skal svares affaldsafgift. Mængden af sten,
tegl og brokker og lettere forurenet jord kan
2.
I
§ 9, stk. 3, 2. pkt.,
ændres ”2 pct.” til: ”3,5
116
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
samlet årligt maksimalt udgøre 2 pct. af den
sidste års deponerede affaldsmængde
eksklusive midlertidigt deponeret affald og
skal tilføres anlægget i hele, selvstændige
læs. De to fraktioner må kun anvendes
afgiftsfrit til daglig afdækning og
interimsveje. For nye anlæg beregnes
mængden ud fra første års deponerede
affaldsmængde eksklusive midlertidigt
deponeret affald.
Stk. 4.
---
pct.”
§2
I lov om afgift af hermetisk forseglede
nikkel-cadmium-akkumulator (lukkede nikkel-
cadmium-batterier), jf. lovbekendtgørelse nr. 244
af 10. marts 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder«
til: »oplagshavere«.
Registrerede virksomheder
§ 3.
Den, der fremstiller nikkel-cadmium-
akkumulatorer, skal anmelde sin virksomhed
til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Den, der modtager afgiftspligtige
varer fra udlandet med henblik på salg, kan
anmelde sin virksomhed til registrering hos
told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 4.
Registrerede virksomheder er berettiget
til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede
virksomheder at modtage afgiftspligtige
varer med henblik på videresalg.
§ 6.
Registrerede virksomheder skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som den mængde af
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra
virksomheden i perioden.
Stk. 2.
Registrerede virksomheders forbrug
af egne varer sidestilles med udlevering.
§ 11. ---
2.
I
§ 3, stk. 1
og
2,
indsættes efter »registrering«:
»som oplagshaver«.
3.
I
§ 3, stk. 3,
ændres »de registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 4, § 6, stk. 1,
og
§ 12, 1. pkt.,
ændres
»Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§ 4, § 11, stk. 2,
og
§ 20, stk. 6,
ændres
»registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 6, stk. 2,
ændres »Registrerede
virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
117
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Stk. 2.
Andre registrerede virksomheder skal
føre regnskab over tilgang af uberigtigede
varer og udlevering samt forbrug af
afgiftspligtige varer.
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler for de registrerede
virksomheders regnskabsførelse.
§ 12.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. §§ 6 og 7, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
§ 20.
---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7.
---
§ 7.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 6 fradrages
1) varer, der leveres til en anden registreret
virksomhed, jf. § 4,
2) varer, der leveres til udlandet,
3) varer, der leveres til fly eller skibe på 5
registertons brutto eller derover bortset fra
sportsfly og lystfartøjer,
4) varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra denne er gået tabt ved
brand eller lignende, eller
5) varer, der returneres til virksomheden,
såfremt køberen godtgøres varens pris
indbefattet afgiften.
Stk. 2.
---
§ 17.
Af afgiftspligtige varer, der indføres
7.
I
§ 7, stk. 1, nr. 1,
og
§ 17, stk. 1, 1. pkt.,
ændres
»registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
118
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
fra steder uden for EU eller fra visse
områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde,
svares afgiften ved indførslen, medmindre
varerne tilføres en registreret virksomhed
eller er omfattet af § 10. Afgiften afregnes
efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog
stk. 2.
Stk. 2.
---
§ 9.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
den årlige godtgørelse er mindst 500 kr.,
meddele virksomheder, der ikke er
registreret efter § 3, godtgørelse af den
betalte afgift af ubrugte varer, der er
omhandlet i § 7, stk. 1, nr. 2 og 3.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af ubrugte
varer, der er leveret til udlandet, jf. § 18, stk.
2, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 2.
---
8.
I
§ 9, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »registreret«:
»som oplagshaver«.
9.
I
§ 9, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende
varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
§ 11. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler for de registrerede
virksomheders regnskabsførelse
10.
I
§ 11, stk. 3,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
§ 15.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
11.
I
§ 15
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
§ 18.
I andre tilfælde svares afgiften i
119
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne modtages efter
reglerne i § 4 eller er omfattet af § 10.
Erhvervsdrivende varemodtagere skal inden
afsendelsen af afgiftspligtige varer fra
udlandet anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
Stk. 2.
De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer,
som virksomheden har modtaget i perioden,
og indbetale afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i § 2, § 3 og §§
5-8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge erhvervsdrivende varemodtagere,
der gentagne gange ikke betaler afgiften
rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse. Told- og skatteforvaltningen
kan endvidere pålægge virksomheden at
betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5.
---
§ 30.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 18, stk.
1, nævnte varemodtagere og den, der er i
besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
§ 32.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 3, stk. 1, § 11, stk. 1 eller
stk. 2, § 18, stk. 1, 2. pkt., § 20, stk. 2-5,
eller § 23, 1. pkt.,
3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat i medfør
af § 8 eller § 9, stk. 2,
4) undlader at efterkomme et i medfør af §
12.
I
§ 18, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
13.
I
§ 18, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»registrerede varemodtagere«.
14.
I
§ 30
indsættes efter »nævnte«:
»registrerede«.
120
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
18, stk. 4, 1. pkt., meddelt påbud,
15.
I
§ 32, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter
»registrering«: »som oplagshaver«.
5) fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 15 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette, eller
6) overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle have været betalt efter
loven, eller forsøger herpå.
Stk. 2-4. ---
§ 34.
---
Stk. 2.
Loven finder anvendelse på varer, der
fra og med lovens ikrafttræden udleveres fra
eller forbruges i registrerede virksomheder,
angives til fortoldning eller modtages fra
udlandet.
16.
I
§ 34, stk. 2,
ændres »i registrerede
virksomheder« til: »af oplagshavere«.
§3
I lov om afgift af bekæmpelsesmidler, jf.
lovbekendtgørelse nr. 232 af 26. februar 2015,
foretages følgende ændringer:
Registrerede virksomheder
§ 2.
Virksomheder, der fremstiller
afgiftspligtige varer eller med henblik på
salg modtager afgiftspligtige varer fra
udlandet, skal registreres hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
Registrerede virksomheder
§ 9.
Virksomheder, der fremstiller eller med
henblik på salg modtager afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal registreres hos told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 3.
Registrerede virksomheder er berettiget
til at modtage afgiftspligtige varer fra andre
registrerede virksomheder og fra udlandet,
uden at afgiften er berigtiget, såfremt
1.
I
overskriften
før § 2 og i
overskriften
før § 9
ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1,
og
§ 9, stk. 1,
indsættes efter
»registreres«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 2, stk. 2, § 4, 1. pkt.,
og
§ 9, stk. 2,
ændres
»de registrerede virksomheder« til:
»oplagshavere«.
4.
I
§§ 3
og
10, § 17, stk. 1, 1. pkt., § 18, 1. pkt.,
og
§ 27, stk. 4,
ændres »Registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§§ 3
og
10, § 27, stk. 7,
og
§ 42, stk. 2,
ændres
»registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
121
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
varerne er bestemt til videresalg
§ 10.
Registrerede virksomheder er
berettiget til at modtage afgiftspligtige varer
fra andre registrerede virksomheder og fra
udlandet, uden at afgiften er berigtiget,
såfremt varerne er bestemt til videresalg.
§ 17.
Registrerede virksomheder skal føre
regnskab over fremstilling, tilgang af
uberigtigede varer og udlevering af
afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal
holde lageret af afgiftsberigtigede varer
adskilt fra lageret af uberigtigede varer.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler om de registrerede
virksomheders
1) udlevering af varer, hvoraf afgiften ikke
berigtiges,
2) fakturaudstedelse og
3) regnskabsførelse.
Stk. 3.
De registrerede virksomheder skal
opbevare regnskabsmateriale, herunder
fakturaer, fakturakopier og opgørelser, i 5 år
efter regnskabsårets udløb
§ 18.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive den
samlede afgiftsbetaling for
plantebeskyttelsesmidler og den
afgiftspligtige omsætning for biocider m.v.
Den afgiftspligtige mængde eller omsætning
skal opgøres efter reglerne i §§ 12 og 13.
Afgiften for afgiftsperioden skal indbetales
til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen
og betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i
lov om opkrævning af skatter og afgifter
m.v.
§ 27. ---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
122
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 8-10. ---
§ 42.
---
Stk. 2.
Loven finder anvendelse på varer, der
fra og med lovens ikrafttræden udleveres fra
registrerede virksomheder, angives til
fortoldning, modtages eller medbringes fra
udlandet.
6.
I
§ 4, 2. pkt.,
ændres »den registrerede
virksomhed« til: »oplagshaveren«.
§ 4.
Afgiftspligtige varer skal, forinden de
udleveres fra de registrerede virksomheder,
være pakket i fuldstændig lukkede
pakninger. Pakninger skal være forsynet
med angivelse af navn og adresse på den
registrerede virksomhed. Der kan dog gives
tilladelse til i stedet at angive navn og
adresse på den virksomhed, der har
eneforhandling af den pågældende vare her i
landet.
§ 12.
De registrerede virksomheder skal for
hver afgiftsperiode opgøre den
afgiftspligtige mængde efter § 1 og den
afgiftspligtige omsætning efter § 7 som
henholdsvis den udleverede mængde opgjort
i kilogram eller liter for
plantebeskyttelsesmidler og den
afgiftspligtige værdi af udleverede biocider
m.v. i perioden.
Stk. 2.
Overførsel af afgiftspligtige varer fra
en registreret virksomhed til eget
detailudsalg skal indgå i den afgiftspligtige
mængde og omsætning. Udtagning til eget
forbrug eller udlevering uden modydelse
regnes med i opgørelserne af udleveringen
nævnt i stk. 1. Varer udtaget til eget forbrug
skal holdes klart adskilt fra varer til
videresalg.
Stk. 3.
---
§ 13.
Til den afgiftspligtige mængde og
omsætning, jf. § 12, stk. 1, medregnes ikke
123
7.
I
§ 12, stk. 1,
og
17, stk. 3,
ændres »De
registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
8.
I
§ 12, stk. 2, 1. pkt., § 13, stk. 1, nr. 1, § 23, stk.
1, 1. pkt.,
og
§ 24, stk. 1, 1. pkt.,
ændres
»registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
mængden af eller værdien af
1) varer, der efter § 3 eller § 10 leveres til en
anden registreret virksomhed,
2) varer, der leveres til udlandet,
3) varer, der i den registrerede virksomhed
eller under transport til eller fra denne er
gået tabt ved brand eller forlis, og
4) varer, som udleveres fra virksomheden,
og som der tidligere er betalt afgift af.
Stk. 2.
---
§ 23.
Der betales afgift af afgiftspligtige
varer, der indføres fra steder uden for EU
eller indføres fra visse områder, der ikke er
omfattet af de pågældende EU-landes
afgiftsområde, medmindre varerne tilføres
en registreret virksomhed. Afgiften afregnes
efter reglerne i toldlovens kapitel 4.
Stk. 2.
---
9.
I
§ 13, stk. 1, nr. 3,
ændres »i den registrerede
virksomhed« til: »hos oplagshaveren«.
§ 24.
I andre tilfælde svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne tilføres en
registreret virksomhed eller er fritaget efter
§ 14. Erhvervsdrivende varemodtagere skal,
inden varerne afsendes fra udlandet,
anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
Stk. 2.
De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive afgiftsbetalingen for
plantebeskyttelsesmidler og den
afgiftspligtige værdi for biocider m.v., som
virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i § 2, § 3 og §§
5-8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af
skatter og afgifter mv
Stk. 3-5. ---
10.
I
§ 15, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registrerede
virksomhed« til: »oplagshaver«.
§ 15.
Ved returnering af afgiftsberigtigede
varer til den registrerede virksomhed, der
har leveret varen, ydes der godtgørelse af
124
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
den erlagte afgift, såfremt køberen godtgøres
varens pris indbefattet afgiften.
Afgiftsgodtgørelse kan kun ske med et beløb
svarende til afgiften beregnet efter den på
returneringstidspunktet gældende afgiftssats.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele virksomheder godtgørelse af den
betalte afgift af bekæmpelsesmidler, der
leveres til udlandet. Findes der ikke en
engrospris for biocider m.v. omfattet af § 7,
er afgiftsværdien ved eksport varens
detailpris med fradrag af 20 pct.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede bekæmpelsesmidler, der
er leveret til udlandet, jf. § 24, stk. 2, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 3. ---
§ 21.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter mv., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
§ 40.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 2, stk. 1, § 4, 1. og 2. pkt., §
9, stk. 1, § 12, stk. 1 og 2, § 17, stk. 1 og 3,
§ 18, 1. og 2. pkt., § 24, stk. 1, 2. pkt., § 27,
stk. 2-6 og 10, § 27 a eller § 30, 1. pkt.,
3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat i medfør
af § 14, 2. pkt.,
4) undlader at efterkomme et i medfør af §
24, stk. 4, meddelt påbud,
5) fortsætter driften af en registreringspligtig
11.
I
§ 15, stk. 2, 3. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»Registrerede varemodtagere«.
12.
I
§ 17, stk. 2,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
13.
I
§ 21
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
14.
I
§ 24, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
15.
I
§ 24, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»registrerede varemodtagere«.
16.
I
§ 40, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »hvis
registrering«: »som oplagshaver«.
125
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 21 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette,
6) overdrager, erhverver eller tilegner sig
varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som
skulle have været betalt efter loven, eller
forsøger herpå.
Stk. 2-4. ---
§4
I lov om afgift af cfc og visse industrielle
drivhusgasser, jf. lovbekendtgørelse nr. 69 af 17.
januar 2017, foretages følgende ændringer:
§ 3 a. ---
Stk. 2-4. ---
Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen
meddeler efter anmodning virksomheder,
der ikke er registreringspligtige efter § 4,
bevilling til afgiftsfritagelse for
afgiftspligtige stoffer omfattet af stk. 1, der
leveres til virksomheden fra registrerede
virksomheder. Det er en betingelse for
afgiftsfritagelsen, at virksomheden
udelukkende producerer varer, der ikke er
omfattet af bilag 1, samt at virksomheden
ikke har videresalg af afgiftspligtige stoffer
efter stk. 1. Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler om administration
af afgiftfritagelsen, herunder regnskabs- og
kontrolforskrifter.
§ 14. ---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 8-9. ---
1.
I
§ 3 a, stk. 5, 1. pkt.,
og
§ 14, stk. 7,
ændres
»registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
§ 3 d.
Ved erhvervsmæssig modtagelse af
dækningsafgiftspligtige varer, jf. § 1, stk. 2,
og bilag 1, fra andre EU-lande svares
126
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
afgiften i forbindelse med varemodtagelsen
her i landet, jf. dog stk. 2. Varemodtagere
skal inden varens afsendelse fra udlandet
anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
De i stk. 1 nævnte varemodtagere
skal efter udløbet af hver afgiftsperiode
angive mængden af de varer, virksomheden
har modtaget i perioden, og indbetale
afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2, 3 og 5-
7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v.
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en virksomhed, der gentagne gange
ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive
angivelse ved varens modtagelse. Told- og
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge
virksomheden at betale afgiften ved varens
modtagelse.
Stk. 5.
--
§ 15.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 3 d
nævnte varemodtagere og den, der er i
besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
§ 4.
Virksomheder, der erhvervsmæssigt
fremstiller eller fra udlandet modtager
stoffer, der er afgiftspligtige efter § 1 eller §
3 a, skal registreres hos told- og
skatteforvaltningen, jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
Virksomheder, der modtager
afgiftspligtige varer omfattet af § 1, stk. 2,
nr. 2-6, som efterfølgende destrueres hos
virksomheden, kan lade sig registrere hos
told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3.
--
Stk. 4.
Registrerede virksomheder er
berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, at
2.
I
3 d, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
3.
I
§ 3 d, stk. 3, 1. pkt.,
og
§ 15
indsættes efter
»nævnte«: »registrerede«.
4.
I
§ 3 d, stk. 4, 1. pkt.,
ændres »en virksomhed«
til: »registrerede varemodtagere«.
5.
I
§ 4, stk. 1,
indsættes efter »registreres«: »som
oplagshaver«.
6.
I
§ 4, stk. 2,
indsættes efter »registrere«: »som
oplagshaver«.
7.
I
§ 4, stk. 4, § 5, stk. 2
og
3, § 8, stk. 1
og
3,
og
§ 9, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder«
til: »Oplagshavere«.
127
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
modtage stoffer, der er afgiftspligtige efter §
1 eller § 3 a.
Stk. 5.
Virksomheder, som er registreret
efter stk. 2, er berettiget til, uden at afgiften
er berigtiget, at modtage varer omfattet af §
1, stk. 2, nr. 2-6.
§ 5.
---
Stk. 2.
Registrerede virksomheder skal
opgøre den afgiftspligtige vægt for en
afgiftsperiode som vægten af den mængde
afgiftspligtige stoffer, der i perioden er
udleveret fra virksomheden.
Stk. 3.
Registrerede virksomheder, der
udtager afgiftspligtige stoffer til fremstilling
af varer, skal medregne forbruget til
udleveringen efter stk. 2.
Stk. 4.
---
§ 8.
Registrerede virksomheder skal føre
regnskab over fremstilling, modtagelse fra
udlandet og udlevering m.v. af
afgiftspligtige stoffer.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler om de registrerede
virksomheders regnskabsførelse, herunder
udstedelse af fakturaer m.v.
Stk. 3.
Registrerede virksomheder skal
opbevare regnskabsmateriale i 5 år efter
regnskabsårets udløb.
§ 9.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de stoffer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
§ 6.
I den afgiftspligtige vægt opgjort efter §
5, stk. 2, fradrages:
1) Vægten af stoffer, der er udleveret til en
anden registreret virksomhed efter § 4, stk.
4,
8.
I
§ 4, stk. 5,
ændres »Virksomheder« til:
»Oplagshavere«.
9.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret
virksomhed« til: »oplagshaver«.
128
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2) vægten af stoffer, der er afgiftsfritaget
efter § 3 a, stk. 5,
3) vægten af stoffer, hvoraf der tidligere er
svaret afgift, eller hvor stofferne er taget i
anvendelse inden lovens ikrafttrædelse, og
4) vægten af stoffer, der er leveret til
udlandet.
Stk. 2.
---
§ 7.
Ved erhvervsmæssig levering til
udlandet af de i § 1, stk. 2 eller bilag 1,
nævnte varer, der er fremstillet her i landet
ved anvendelse af et eller flere i § 1, stk. 1,
eller § 3 a, stk. 1, nævnte stoffer, eller som
er afgiftsberigtiget ved modtagelsen fra
udlandet efter reglerne i § 3, § 3 c eller § 3
d, tilbagebetales afgiften af den mængde
afgiftspligtige stoffer, der er indeholdt i
varen. Erhvervsdrivende varemodtagere kan
efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for
at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer modtaget, jf. §§ 3 og
3 c og § 3 d, stk. 1 og 2, når varerne er
leveret til udlandet, jf. § 3 d, stk. 3, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 2.
---
§ 12.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
10.
I
§ 7, stk. 1, 2. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
11.
I
§ 8, stk. 2,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
12.
I
§ 12
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
13.
Efter § 12 indsættes:
Ȥ
13.
Virksomheder, der er registreret efter
momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet ved
fjernsalg sælger afgiftspligtige eller
dækningsafgiftspligtige varer, skal anmeldes til
registrering hos told- og skatteforvaltningen. For
disse virksomheder opgøres den afgiftspligtige
mængde som den mængde varer, virksomheden i
perioden har solgt her til landet ved fjernsalg.«
129
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 17.
Medmindre højere straf er forskyldt
efter anden lovgivning, straffes med bøde
den, der forsætligt eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
14.
I
§ 17, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 8, stk. 1 og stk.
3,« til: »§ 8, stk. 1 og 3, § 13, 1. pkt.,«.
for kontrollen med afgiften,
2) overtræder § 4, stk. 1, § 8, stk. 1 og stk. 3,
eller § 14, stk. 2-5,
3) fortsætter driften af en registreringspligtig
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 12 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette.
§5
Stk. 2-4. ---
I chokoladeafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1010 af 3. juli 2018, som
ændret ved § 1 i lov nr. 1686 af 26. december
2017, foretages følgende ændringer:
§ 1.
Af følgende varer svares afgift til
statskassen:
1) Chokolade og chokoladevarer,
kakaomasse, kakaopulver, kakaosmør og
kakaopræparater af enhver art.
2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af
enhver art. Pulveriseret lakridsrod og
blandinger af salmiak og lakridsrod og lign.
3) Marcipan- og nougatmasser og varer
heraf.
4) Andre masser helt eller delvis fremstillet
af råstofafgiftspligtige varer.
5) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse,
skumvarer, fondant, sukrede korn og lign.
tilsat essenser eller farve samt i øvrigt
sukkervarer af enhver art.
6) Tyggegummi.
7) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre
kandiserede varer med undtagelse af skaller
af citrusfrugter.
8) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer,
når de er formet i plader, stænger, figurer og
lign.
9) Vafler, der er pålagt eller på anden måde
1.
§ 1, stk. 1, nr. 9,
ophæves.
Nr. 10 og 11 bliver herefter nr. 9 og 10.
130
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
er i forbindelse med chokolade, skummasse
eller masser helt eller delvis af mandler,
nødder eller kerner, medmindre vaflerne
afsættes i blandinger med afgiftsfri vafler,
biskuit og lign. i et sådant forhold, at antallet
af vafler ikke overstiger 25 pct. af det
samlede antal stykker i blandingen, og
vaflerne ikke efter punkt 10 betragtes som
erstatningsvarer for eller efterligninger af
chokoladevarer.
10) Kager, kiks og lign. delvis bestående af
skummasse, når bagværket ikke udgør
mindst to tredjedele af varens rumfang.
11) Andre varer, der efter en samlet
bedømmelse af deres beskaffenhed og
anvendelse samt den måde, hvorpå de
markedsføres, kan betragtes som
efterligninger af eller erstatningsvarer for de
2.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder«
varer, der er nævnt under 1-9.
til: »oplagshavere«.
Stk. 2-3. ---
Registrerede virksomheder
§ 3.
Erhvervsmæssig fremstilling af de i § 1,
stk. 1, nævnte varer må kun finde sted i
virksomheder, som er registreret hos told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Den, der erhvervsmæssigt fremstiller
overtræk af chokolade, kakao eller
erstatning herfor til varer, der fremstilles i
virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter
denne lov, skal anmelde fremstillingen af
overtræk til registrering hos told- og
skatteforvaltningen, medmindre
fremstillingen alene består i, at der til
indkøbt afgiftsberigtiget overtræk tilsættes
yderligere fedtstoffer (kokosolie og lign.).
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Virksomheder, der afsætter afgiftsfri
varer med overtræk af chokolade, kakao
eller erstatning herfor udelukkende fra egne
detailudsalg, kan af told- og
skatteforvaltningen fritages for registrering
efter stk. 2, når antallet af udsalg ikke
overstiger 3.
Stk. 5.
Forinden registrering sker, skal
3.
I
§ 3, stk. 1, § 6, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 3, § 7, stk. 1
og
3,
og
§ 8, stk. 2,
indsættes
efter »registreret«: »som oplagshaver«.
4.
I
§ 3, stk. 2
og
4,
og
stk. 5, 1. pkt., § 4, stk. 1,
og
§ 26, stk. 1, nr. 5,
indsættes efter »registrering«:
»som oplagshaver«.
5.
I
§ 3, stk. 7,
og
§ 4, stk. 2,
ændres »de
registrerede virksomheder« til: »de registrerede
oplagshavere«.
6.
I
§ 5, stk. 1, § 13, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 14, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Registrerede oplagshavere«.
7.
I
§ 5, stk. 1, § 12, stk. 2, § 13, stk. 3, nr. 1,
og
§
23, stk. 6,
ændres »registrerede virksomheder« til:
»registrerede oplagshavere«.
8.
I
§ 5, stk. 2, § 8, stk. 1, nr. 1, § 10, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 20, stk. 1, nr. 1,
og
stk. 3, nr. 1,
ændres
»registreret virksomhed« til: »registreret
oplagshaver«.
9.
§ 8, stk. 1, nr. 9,
ophæves.
131
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
virksomhedens lokaler være godkendt af
told- og skatteforvaltningen. Godkendelse
kan nægtes eller tilbagekaldes, hvis
lokalerne er indrettet på en sådan måde, at
told- og skatteforvaltningens kontrol efter §
23 ikke kan udføres på rimelig måde.
Tilbagekaldes godkendelsen, bortfalder
registreringen.
Stk. 6.
---
Stk. 7.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 6.
I virksomheder, der er registreret efter §
3, stk. 1, opgøres den afgiftspligtige vægt for
en afgiftsperiode på grundlag af
udleveringen fra virksomhedens godkendte
lokaler i perioden af varer, som er fremstillet
af virksomheden eller tilført virksomheden
efter § 5, uden at afgiften er berigtiget.
Såfremt den tilstedeværende beholdning af
varer, der er fremstillet af virksomheden
eller tilført denne til videresalg, er mindre
end forskellen mellem mængden af de
fremstillede eller således tilførte varer og
mængden af de udleverede varer, medregnes
det manglende kvantum i udleveringen.
Stk. 2.
I virksomheder, der er registreret efter
§ 3, stk. 2, foretages opgørelsen af den
afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden
af færdigfremstillet overtræk af chokolade,
kakao eller erstatning herfor i
afgiftsperioden. Told- og skatteforvaltningen
vil dog kunne tillade, at opgørelsen sker på
grundlag af mængden af det overtræk, der er
anvendt til de af virksomheden udleverede
afgiftsfri varer.
Stk. 3.
I virksomheder, der er registreret efter
§ 3, stk. 3, foretages opgørelsen af den
afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden
af det overtræk af chokolade, kakao eller
erstatning herfor, der er anvendt til de af
virksomheden udleverede afgiftsfri varer i
afgiftsperioden.
§ 7.
I virksomheder, der er registreret efter §
10.
§ 8, stk. 2,
ophæves.
Stk. 3 bliver herefter stk. 2.
11.
I
§ 8, stk. 3,
der bliver stk. 2, udgår »og
afgiftsnedsættelse efter stk. 2«.
132
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
4, opgøres den afgiftspligtige vægt for en
afgiftsperiode på grundlag af tilgangen til
virksomheden i perioden af varer, som er
tilført virksomheden efter § 5, uden at
afgiften er berigtiget.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
For en virksomhed, der er registreret
efter § 3, stk. 6, opgøres den afgiftspligtige
vægt for en afgiftsperiode som den mængde
varer, som virksomheden i perioden har
solgt her til landet ved fjernsalg.
§ 8.
I den afgiftspligtige vægt, opgjort efter
§ 6 og § 7, fradrages:
1) Varer der leveres til en anden registreret
virksomhed efter § 5.
2) Varer, der leveres til udlandet.
3) Varer, der anvendes til fremstilling af
andre varer, der er afgiftspligtige efter
reglerne i dette kapitel eller varer, der er
betalt afgift af efter § 11 i lov om forskellige
forbrugsafgifter.
4) Varer, der inden for virksomheden
anvendes alene i den hensigt at prøve varens
beskaffenhed.
5) Varer, der leveres til fremstilling af varer,
hvis udlevering i medfør af § 34 i lov om
apotekervæsenet, jf. lovbekendtgørelse nr.
248 af 2. juli 1962, er forbeholdt apotekerne.
6) Varer, der på grund af beskadigelse eller
lignende er blevet uanvendelige, samt varer,
der er gået tabt ved indbrud, brand eller
forlis.
7) Varer, der returneres til virksomheden,
såfremt køberen godtgøres varens pris
indbefattet afgiften. Alene den virksomhed,
der tager varen retur, har fradragsret.
Fradragsretten gælder alene for varer, der er
produceret eller forhandlet af virksomheden,
men er ikke betinget af, at det er
virksomheden, der oprindelig har
afgiftsberigtiget varerne.
8) Varer, der fritages for afgift efter § 9, stk.
3 og 4.
9) 45 pct. i den afgiftspligtige vægt for
133
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
overtræk af chokolade, kakao eller lignende,
der uden yderligere tilsætning af fedtstoffer
(kokosolie og lign.) anvendes af
virksomheder, der fremstiller konsum-is.
Stk. 2.
Virksomheder, der fremstiller
konsum-is og efter § 3, stk. 2, er registreret
for fremstilling af overtræk af chokolade,
kakao eller erstatning herfor, kan foretage et
fradrag på 45 pct. i den afgiftspligtige vægt
opgjort efter § 6, stk. 2.
Stk. 3.
Skatteministeren kan fastsætte
nærmere regler for afgiftsfritagelse efter stk.
1 og afgiftsnedsættelse efter stk. 2.
§ 4.
Virksomheder, der driver mellemhandel
med afgiftspligtige varer, og virksomheder,
der afsætter afgiftspligtige varer fra 6 eller
flere detailudsalg, som ejes af
virksomheden, kan anmelde virksomheden
til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 26.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt:
1) Afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen.
2) Overtræder § 3, stk. 1, 2, 3 eller 6, § 10 a,
stk. 1, 2. pkt., eller stk. 5, § 12, § 13, stk. 1
eller 2, § 19 b, § 23, stk. 2, 3, 4 eller 5.
3) Tilsidesætter vilkår, der er fastsat i
tilladelser efter § 7, stk. 2, eller § 13, stk. 2.
4) Undlader at efterkomme et pålæg givet i
medfør af § 10 a, stk. 2.
5) Fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis registrering er bortfaldet
eller inddraget efter § 3, stk. 5, eller § 17, og
told- og skatteforvaltningen har meddelt
virksomheden dette.
6) Overdrager, erhverver eller tilegner sig
varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som
skulle have været betalt efter loven, eller
134
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
forsøger herpå.
Stk. 2-7. ---
§ 5.
Registrerede virksomheder er berettiget
til fra udlandet eller fra registrerede
virksomheder at modtage afgiftspligtige
varer, uden at afgiften er berigtiget, såfremt
varerne er bestemt til:
1) Fremstilling af afgiftspligtige varer,
2) videresalg en gros eller
3) afsætning fra 6 eller flere detailudsalg,
der ejes af virksomheden.
Stk. 2.
Såfremt en registreret virksomhed,
der fremstiller eller driver mellemhandel
med afgiftspligtige varer, ejer mindre end 6
detailudsalg, kan told- og
skatteforvaltningen tillade, at varerne til
disse udsalg modtages, uden at afgiften er
berigtiget, såfremt virksomhedens salg af
afgiftspligtige varer til andre handlende
overstiger salget gennem de detailudsalg,
der ejes af virksomheden, beregnet efter
engrosværdien.
§ 13.
Registrerede virksomheder samt
virksomheder, der importerer afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal ved salg af disse
varer til virksomheder udstede en faktura.
Fakturaen skal være forsynet med
fortløbende nummer og fakturadato og
indeholde oplysninger om sælgers navn,
CVR- eller SE-nummer og adresse, købers
navn og adresse samt leverancens art,
mængde og pris.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
fastsætte nærmere regler om
1) overførelse af varer mellem registrerede
virksomheder efter § 5,
2) fakturaudstedelse og
3) regnskabsførelse.
Stk. 4-6. ---
§ 14.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive vægten
135
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
af de varer, hvoraf virksomheden skal betale
afgift, jf. §§ 6, 7 og 8, og indbetale afgiften
til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen
sker efter reglerne i § 2, stk. 1-3 og 6, og §§
3 og 4 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v.
§ 12. ---
Stk. 2.
Virksomheder, der opgør den
afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, skal
føre regnskab over varer, der er tilført
virksomheden fra andre registrerede
virksomheder eller fra udlandet, uden at
afgiften er berigtiget.
Stk. 3-9. ---
§ 23.
---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7-8. ---
§ 10.
Der betales afgift af afgiftspligtige
varer, der indføres fra steder uden for EU
eller indføres fra visse områder, der ikke er
omfattet af de pågældende EU-landes
afgiftsområde, medmindre varerne tilføres
en registreret virksomhed eller er fritaget
efter § 11. Afgiften afregnes efter reglerne i
toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. ---
§ 20.
Fritaget for afgift er:
1) Varer, der modtages fra udlandet af en
efter § 3 registreret virksomhed til
fremstilling af varer, der er afgiftspligtige
efter kapitel 1.
2) Varer, der anvendes til fremstilling af
varer, hvis udlevering i medfør af § 34 i lov
om apotekervæsenet, jf. lovbekendtgørelse
nr. 248 af 2. juli 1962, er forbeholdt
136
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
apotekerne.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele bevilling til godtgørelse af afgiften
af afgiftsberigtigede varer, der
erhvervsmæssigt
1) overføres til en efter § 3 registreret
virksomhed til fremstilling af varer, der er
afgiftspligtige efter kapitel 1, eller
2) anvendes til fremstilling af varer, som
leveres til udlandet.
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele bevilling til godtgørelse af afgiften
af afgiftsberigtigede varer, der
erhvervsmæssigt leveres til udlandet.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte
nærmere regler for afgiftsfritagelsen eller
–
godtgørelsen efter stk. 1-4.
§ 9.
---
Stk. 2.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan
efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for
at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele bevilling til afgiftsfritagelse for
varer, der erhvervsmæssigt anvendes til
fremstilling af varer, der ikke er omfattet af
afgiftspligten, og som ikke ved modtagelse
fra udlandet ville være afgiftspligtige efter
12.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 20, stk. 4, 2. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
13.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 20, stk. 4, 2. pkt.,
indsættes
efter »varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 9
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan meddele
godtgørelse af afgift for afgiftsberigtigede varer,
der anvendes til erhvervsmæssig fremstilling af
konsum-is. Godtgørelsen efter 1. pkt. kan alene
meddeles til virksomheder, der er registreret for
erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
15.
I
§ 9, stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 1-4«
137
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
kapitel 3.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte
nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller
-fritagelsen efter stk. 1-4.
til: »stk. 1-5«.
§ 10 a.
I andre tilfælde svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne modtages efter
reglerne i § 5 eller er omfattet af § 11.
Erhvervsdrivende varemodtagere skal, inden
varerne afsendes fra udlandet, lade sig
registrere hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste 3
år er straffet efter § 26. Sikkerheden skal
stilles for et beløb svarende til det
forventede skyldige afgiftsbeløb for de
kommende 12 måneder, dog mindst 20.000
kr. Sikkerheden frigives, såfremt
varemodtageren inden for en 2-års-periode
ikke er straffet efter § 26. Sikkerheden skal
være told- og skatteforvaltningen i hænde,
før forsendelsen af ubeskattede leverancer
påbegyndes. Told- og skatteforvaltningen
fastsætter regler for sikkerhedsstillelsen.
Stk. 3.
De erhvervsdrivende varemodtagere,
der er nævnt i stk. 1, skal efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, virksomheden har modtaget i
perioden, og indbetale afgiften heraf til told-
og skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter §§ 2-8 i
opkrævningsloven. Afgiftsperioden er
måneden.
Stk. 3-6. ---
§ 19 b.
Den, der med henblik på salg avler
råstofafgiftspligtige varer, skal registreres
hos told- og skatteforvaltningen, hvis
omsætningen af afgiftspligtige varer ekskl.
afgifter overstiger 10.000 kr. årligt.
Stk. 2.
---
16.
I
§ 10 a, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter
»registrere«: »som registreret varemodtager«.
17.
I
§ 10 a, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter
»pålægge en«: »registreret«.
18.
I
§ 10 a, stk. 3, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
19.
I
§ 19 b, stk. 1,
indsættes efter »registreres«:
»som oplagshaver«.
20.
I
§ 20
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan meddele
godtgørelse af afgift for afgiftsberigtigede varer,
der anvendes til erhvervsmæssig fremstilling af
konsum-is. Godtgørelsen efter 1. pkt. kan alene
138
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
meddeles til virksomheder, der er registreret for
erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is.«
Stk. 5 bliver herefter til stk. 6.
21.
I
§ 20 stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 1-
4« til: »stk. 1-5«.
22.
I
§ 22, stk. 1, 1. pkt.,
udgår »2105«.
§ 22.
Af varer under toldtariffens pos. 1806,
1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og
2202, der ikke i sig selv er afgiftspligtige
efter kapitel 1 eller 2, men som indeholder
afgiftspligtige bestanddele, svares ved
indførsel fra steder uden for EU eller fra
visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, en
dækningsafgift. Afgiften afregnes efter
reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Stk. 2-9. ---
23.
Efter § 32 indsættes før overskriften før § 33:
Ȥ 32 a.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§6
I emballageafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1236 af 4. oktober 2016,
foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 1
indsættes som
stk. 2:
”Stk.
2.
Emballager, der er omfattet af det
obligatoriske pant- og retursystem, jf.
bekendtgørelse nr. 540 af 22. maj 2017 om pant på
og indsamling m.v. af emballager til visse
drikkevarer, er fritaget for afgift. Fritagelsen
gælder ikke for emballager, der har fået
dispensation fra at være omfattet af pant- og
retursystemet.
”
139
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2.
§ 2, stk. 7
og
8,
ophæves.
§ 2.
---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Såfremt emballagen er lavet af
sekundært plastmateriale (undtagen eps og
pvc) og beholderen er eller er beregnet til at
blive påfyldt varer omfattet af § 1, nr. 2, litra
e, og indgår i pant- og retursystemet,
nedsættes afgiftssatsen efter stk. 6 med 50
pct.
Stk. 8.
Såfremt der ikke foreligger
dokumentation for, at indholdet af
sekundært materiale udgør mindst 50 pct. af
emballagen nævnt i stk. 7, skal der betales
afgift efter stk. 6.
3.
I
overskriften
til kapitel II ændres
»virksomheder« til: »oplagshavere«.
II. Registrerede virksomheder
§ 3.
Den, der med henblik på salg fremstiller
afgiftspligtige varer omfattet af § 1, nr. 1 og
2, § 2 a, § 2 c eller § 2 d, skal anmelde sin
virksomhed til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Den, der driver mellemhandel
(grossisthandel) med afgiftspligtige varer
omfattet af § 1, nr. 1 og 2, eller
afgiftspligtige varer omfattet af § 2 a, § 2 c
eller § 2 d, kan anmelde sin virksomhed til
registrering hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3.
Virksomheder, der pakker eller
aftapper varer nævnt i § 1, nr. 1 og 2, kan
anmelde deres virksomhed til registrering.
Stk. 4.
Registrering kan nægtes eller
tilbagekaldes, hvis virksomhedens lokaler er
eller senere bliver indrettet på en sådan
måde, at told- og skatteforvaltningens
kontrol efter § 15 ikke kan udføres på
rimelig måde.
Stk. 5.
---
Stk. 6.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 3 a.
Registrerede virksomheder er
4.
I
§ 3, stk. 1-3,
indsættes efter »registrering«:
»som oplagshaver«.
5.
I
§ 3
indsættes efter stk. 3 som nyt stykke:
»Stk. 4.
Den, der modtager afgiftspligtige varer fra
udlandet med henblik på salg, kan anmelde sin
virksomhed til registrering som oplagshaver hos
told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 4-6 bliver herefter stk. 5-7.
6.
I
§ 3, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes efter
»Registrering«: »som oplagshaver«.
7.
I
§ 3, stk. 6,
der bliver stk. 7, ændres »de
registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
8.
I
§ 3 a, § 4, stk. 1, § 9, stk. 3, 1. pkt., § 10, 1.
pkt.,
og
§ 15, stk. 4,
ændres »Registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
140
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
berettiget til, uden at afgiften er berigtiget,
fra udlandet og fra andre registrerede
virksomheder at modtage afgiftspligtige
varer omfattet af § 1, nr. 1 og 2, og
afgiftspligtige varer omfattet af §§ 2 a, 2 c
eller 2 d.
§ 4.
Registrerede virksomheder opgør den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode
på grundlag af udleveringen fra
virksomheden af afgiftspligtige varer eller
virksomhedens forbrug af egne varer i
perioden.
Stk. 2.
---
§ 9.
---
Stk. 2.
Andre registrerede virksomheder skal
føre regnskab over tilgang af uberigtigede
varer og udlevering samt forbrug af
afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal
holde lageret af afgiftsberigtigede varer
adskilt fra lageret af uberigtigede varer.
Stk. 3.
Registrerede virksomheder samt
virksomheder, der importerer afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal ved salg af disse
varer til virksomheder udstede en faktura.
Fakturaen skal være forsynet med
fortløbende nummer og fakturadato og
indeholde oplysninger om sælgers navn,
CVR- eller SE-nummer og adresse, købers
navn og adresse samt leverancens art,
mængde og pris.
Stk. 4-10. ---
§ 10.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. §§ 4 og 5, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
§ 15.
---
Stk. 2-3.
---
9.
I
§ 3 a, § 9, stk. 2, 1. pkt.,
og
§ 15, stk. 7,
ændres »registrerede virksomheder« til:
»oplagshavere«.
141
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Stk. 4.
Registrerede virksomheder skal på
begæring meddele told- og
skatteforvaltningen oplysninger om deres
leverancer af varer til ikke afgiftspligtig
anvendelse.
Stk. 5-6. ---
Stk. 7.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 8-9.
---
§ 3 b.
Told- og skatteforvaltningen kan efter
ansøgning give en registreret virksomhed
tilladelse til at lade større partier varer
fremstille for sin regning (lønarbejde) i en
anden registreret virksomhed
(fabrikationsvirksomheden).
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan
endvidere efter ansøgning give tilladelse til,
at virksomheder, der ikke har
erhvervsmæssig fremstilling af
afgiftspligtige varer, registreres i de tilfælde,
hvor virksomheden er eneforhandler af en
vare, som virksomheden lader fremstille for
sin regning (lønarbejde) i en anden
registreret virksomhed.
§ 5.
I den afgiftspligtige mængde, opgjort
efter § 4, stk. 1, fradrages:
1. Varer, der leveres til en anden registreret
virksomhed efter § 3 a,
2. varer, der leveres til udlandet,
3. varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra denne er gået tabt ved
brand, brækage eller lignende,
4. varer, hvoraf der tidligere er betalt afgift,
5. varer, der returneres til virksomheden,
såfremt køberen godtgøres varens pris
indbefattet afgiften, og
6. varer, der afsættes til afgiftsfrit formål, jf.
§ 6, stk. 1.
Stk. 2.
---
142
10.
To steder i
§ 3 b, stk. 1,
og i
stk. 2,
og
§ 5, stk.
1, nr. 1,
ændres »registreret virksomhed« til:
»oplagshaver«.
11.
I
§ 3 b, stk. 2,
indsættes efter »registreres«:
»som oplagshaver«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 6.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele virksomheder bevilling til afgiftsfri
indkøb af eksportemballage, omfattet af § 1,
nr. 1 og 2, der ikke er genstand for
omsætning her i landet.
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan
efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for
at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, jf. stk. 2 og 3, jf. § 7
a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5-7. ---
12.
I
§ 6, stk. 4,
ændres »Erhvervsdrivende
varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
13.
I
§ 6, stk. 4,
indsættes efter »varemodtagere
kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 6
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
7 a.
I andre tilfælde svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne modtages efter
reglerne i § 3 a. Erhvervsdrivende
varemodtagere skal, inden varerne afsendes
fra udlandet, lade sig registrere hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste 3
år er straffet efter § 18. Sikkerheden skal
stilles for et beløb svarende til det
forventede skyldige afgiftsbeløb for de
kommende 12 måneder, dog mindst 20.000
kr. Sikkerheden frigives, såfremt
varemodtageren inden for en 2-års-periode
ikke er straffet efter § 18. Sikkerheden skal
være told- og skatteforvaltningen i hænde,
før forsendelsen af ubeskattede leverancer
begyndes. Told- og skatteforvaltningen
fastsætter regler for sikkerhedsstillelsen.
Stk. 3.
De erhvervsdrivende varemodtagere,
15.
I
§ 7 a, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter
»registrere«: »som registreret varemodtager«.
16.
I
§ 7 a, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »pålægge
en«: »registreret«.
17.
I
§ 7 a, stk. 3, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
18.
§ 9, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
143
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
der er nævnt i stk. 1, skal efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, virksomheden har modtaget i
perioden, og indbetale afgiften heraf til told-
og skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter §§ 2-8 i
opkrævningsloven. Afgiftsperioden er
måneden.
Stk. 4-8. ---
§ 13.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
19.
I
§ 13
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
§ 18.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt:
1. Afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen.
2. Overtræder § 3, stk. 1 eller 5, § 7 a, stk. 1,
2. pkt., eller stk. 5, § 9, stk. 1-3 eller 5-7, §
15, stk. 2-6, og § 25, stk. 1-3.
3. Tilsidesætter vilkår, der er fastsat i
medfør af § 6, stk. 1-3, 5 og 6.
4. Undlader at efterkomme et pålæg givet i
medfør af § 7 a, stk. 2.
5. Fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 3, stk. 4, eller § 13, og told- og
skatteforvaltningen har meddelt
virksomheden dette
6. Overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle have været betalt efter
loven, eller forsøger herpå.
Stk. 2-7. ---
§ 22.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
20.
I
§ 18, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 3, stk. 1 eller 5«
til: »§ 3, stk. 1 eller 6«.
21.
I
§ 22
indsættes efter »nævnte«:
144
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 7 a,
stk. 1, nævnte varemodtagere og den, der er
i besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
»registrerede«.
22.
Bilag 1
ophæves.
23.
Bilag 2
ophæves.
§7
I lov om afgift af mineralsk fosfor i
foderfosfat, jf. lovbekendtgørelse nr. 1290 af 5.
november 2016, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 ændres »virksomheder«
til: »oplagshavere«
Registrerede virksomheder
§ 3.
Den, der fremstiller foderfosfater, skal
anmelde sin virksomhed til registrering hos
told- og skatteforvaltningen, jf. dog stk. 3.
Stk. 2.
Den, der fra udlandet med henblik på
videresalg modtager foderfosfat, skal
anmelde sin virksomhed til registrering hos
told- og skatteforvaltningen, jf. dog stk. 3.
Stk. 3-5. --
Stk. 6.
Der udstedes et bevis for
registreringen til de registrerede
virksomheder.
§ 27.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 3, stk. 1 eller 2, § 10, stk. 1,
§ 14, stk. 1, 2. pkt., § 19, 1. pkt., eller § 29,
stk. 3-5,
3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat i medfør
af § 9, stk. 2,
4) undlader at efterkomme et påbud meddelt
efter § 14, stk. 4, 1. pkt., eller § 17, stk. 2-5,
5) fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 12 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette, eller
6) overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle have været betalt efter
loven, eller forsøger herpå.
2.
I
§ 3, stk. 1
og
2,
og
§ 27, stk. 1, nr. 5,
indsættes
efter »registrering«: »som oplagshaver«.
3.
I
§ 3, stk. 6,
ændres »de registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
145
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Stk. 2-4. ---
4.
I
§ 4, stk. 1,
ændres »De registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
§ 4.
De registrerede virksomheder er
berettiget til, uden at afgiften er berigtiget,
fra udlandet og fra andre registrerede
virksomheder at modtage afgiftspligtig
foderfosfat med henblik på videresalg.
Stk. 2-3. ---
§ 17.
---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7-9. ---
§ 6.
Registrerede virksomheder skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som vægten af mineralsk
fosfor indeholdt i foderfosfat og udleveret
fra virksomheden i perioden.
Stk. 2.
Registrerede virksomheders forbrug
af egne varer sidestilles med udlevering.
Stk. 3.
---
§ 11.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af mineralsk fosfor i foderfosfat,
hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf.
§§ 6 og 7, og indbetale afgiften for
afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
8.
I
§ 7, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret
virksomhed« til: »oplagshaver«.
5.
I
§ 4, stk. 1,
og
§ 17, stk. 6,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 6, stk. 1,
og
§ 11, 1. pkt.,
ændres
»Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
7.
I
§ 6, stk. 2,
ændres »Registrerede
virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
§ 7.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 6 fradrages mineralsk fosfor i
1) varer, der leveres til en anden registreret
virksomhed, jf. § 4, stk. 1,
2) varer, der leveres til virksomheder
146
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
omfattet af § 3, stk. 3, eller § 4, stk. 2,
3) varer anvendt til produktion af varer
omfattet af § 3, stk. 3, nr. 1 og 2,
4) varer, der leveres til udlandet,
5) varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra denne er gået tabt ved
brand eller lignende, og
6) varer, der returneres til virksomheden,
såfremt køberen godtgøres varens pris
inklusive afgiften.
Stk. 2. ---
§ 9.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele virksomheder godtgørelse af den
betalte afgift af foderfosfat, der er
omhandlet i § 7, stk. 1, nr. 4, samt af
foderfosfat, som er anvendt efter § 3, stk. 3,
nr. 1 og 2. Det er en betingelse, at den årlige
godtgørelse er på mindst 500 kr.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 14, stk. 2, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 2.
----
§ 10.
---
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler for de registrerede
virksomheders regnskabsførelse.
§ 12.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
§ 14.
Ved import af foderfosfat fra lande,
som ikke er nævnt i § 13, svares afgiften i
147
9.
I
§ 9, stk. 1, 3. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende«
til: »Registrerede«.
10.
I
§ 10, stk. 2,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
11.
I
§ 12
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, jf. dog §§ 4 og 8. Erhvervsdrivende
varemodtagere skal inden afsendelsen af
afgiftspligtige varer fra udlandet anmelde
sig hos told- og skatteforvaltningen. Der
skal ikke ske angivelse eller svares afgift,
hvis varemodtageren kan godtgøre, at der er
sket betaling efter §§ 19 eller 20 eller
foderfosfatet alene skal anvendes til formål,
der er nævnt i § 3, stk. 3, nr. 1 og 2.
Stk. 2.
De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af
foderfosfat, som virksomheden har modtaget
i perioden, og indbetale afgiften heraf til
told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2, 3 og 5-
7 og § 8, stk. 1, nr. 2 og 3, i lov om
opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge erhvervsdrivende varemodtagere,
der gentagne gange ikke har betalt afgiften
rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse. Told- og skatteforvaltningen
kan endvidere pålægge virksomheden at
betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5.
12.
I
§ 14, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
13.
I
§ 14, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
§ 29.
---
Stk. 2.
Loven finder anvendelse på varer, der
fra og med lovens ikrafttræden udleveres fra
eller forbruges i registrerede virksomheder,
angives til fortoldning, medbringes eller
modtages fra udlandet.
Stk. 3-10. ---
14.
I
§ 29, stk. 2,
ændres »i registrerede
virksomheder« til: »af oplagshavere«.
§8
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf.
lovbekendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 3 udgår »samt elektriske
sikringer«.
Afgift af glødelamper m.v. samt elektriske
sikringer
148
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 3.
Der skal af elektriske glødelamper
bortset fra varer omfattet af stk. 2 betales en
afgift på 2 kr. og 60 øre pr. stk.
Stk. 2.
Der skal af elektriske glødelamper
beregnet til brug i motordrevne køretøjer
(autopærer) betales en afgift på 3 kr. og 22
øre pr. stk.
Stk. 3.
Der skal af damplamper, herunder
lysstoflamper, og af neonrør og tilsvarende
lysrør betales en afgift på 8 kr. og 79 øre pr.
stk. Fritaget for afgift er ensoklede
lavenergilysstofrør (lavenergipærer).
Stk. 4.
Der skal af sikringer til
stærkstrømsanlæg betales en afgift på 59 øre
pr. stk. Fritaget for afgift er sikringer til
højspændingsanlæg.
2.
§ 3, stk. 4,
ophæves.
3.
I
overskriften
før § 11 udgår »,
kaffeerstatninger«.
Afgift af kaffe, kaffeekstrakter,
kaffeerstatninger m.v.
4.
§ 11 a
ophæves.
§ 11 a.
Der skal af kaffeerstatning og
kaffetilsætning, herunder blandinger af de
nævnte varer med kaffe, betales en afgift på
75 øre pr. kg nettovægt af varens indhold af
kaffeerstatning og kaffetilsætning.
§ 12.
---
Stk. 2.
Skatteministeren fastsætter regler om
banderolering af cigaretpapir.
§ 13.
Der skal af kardusskrå og snus (røgfri
tobak) betales en afgift på 73 kr. og 85 øre
pr. kg.
Stk. 2.
Der skal af anden røgfri tobak betales
en afgift på 268 kr. og 44 øre pr. kg
5.
§ 12, stk. 2,
ophæves.
6.
§ 13
affattes således:
Ȥ
13.
Der skal af snus til nasalt brug, som er
lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer
m.v., betales en afgift på 77 kr. og 91 øre pr. kg.
Stk. 2.
Der skal af anden røgfri tobak, som er
lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer
m.v., betales en afgift på 283 kr. og 20 øre pr. kg.«
7.
I
§ 14 a, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter
»registreres«: »som oplagshaver«.
§ 14 a.
Virksomheder, der fremstiller eller
fra udlandet modtager afgiftspligtige varer,
skal registreres hos told- og
skatteforvaltningen. Til de registrerede
virksomheder udstedes et bevis for
8.
I
§ 14 a, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »de registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
9.
I
§ 14 a, stk. 3
og
4,
og
§ 15, stk. 1, 1. pkt.,
149
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
registreringen.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Registrerede virksomheder skal
opgøre den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode på grundlag af den mængde af
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra
virksomheden i afgiftsperioden.
Stk. 4.
Registrerede virksomheder er
berettiget til, uden at afgiften er berigtiget,
fra andre registrerede virksomheder eller fra
udlandet at modtage afgiftspligtige varer.
Stk. 5.
---
Stk. 6.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 14 a, stk. 3, fradrages
1) varer, der leveres til en anden registreret
virksomhed, jf. § 14 a, stk. 4,
2) varer, der leveres til udlandet,
3) varer, der hos virksomheden er blevet
uanvendelige, samt varer, der hos
virksomheden eller under transport fra
denne er gået tabt ved brand el.lign., og
4) varer, der returneres til virksomheden,
hvis køberen godtgøres varens pris inklusive
afgiften.
Stk. 7. ---
§ 15.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, og indbetale afgiften for
afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 2.
De registrerede virksomheder skal
føre regnskab over fremstillingen af
afgiftspligtige varer, tilgangen af
uberigtigede varer og udleveringen af
afgiftspligtige varer.
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
fastsætte nærmere regler om overførelse af
varer mellem registrerede virksomheder
efter § 14 a, stk. 4, fakturaudstedelse og
regnskabsførelse.
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Oplagshavere«.
10.
I
§ 14 a, stk. 4, § 15, stk. 3, § 17, stk. 4,
og
§
24, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
11.
I
§ 14 a, stk. 6, nr. 1,
ændres »anden registreret
virksomhed« til: »anden oplagshaver«.
12.
I
§ 14 a
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Virksomheder, der er registreret efter
momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet
sælger afgiftspligtige varer ved fjernsalg, skal
registreres hos told- og skatteforvaltningen.«
13.
I
§ 15, stk. 2,
ændres »De registrerede
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
14.
I
§ 16 a, stk. 3, 2. pkt.,
indsættes efter
»anmelde sig«: »som registrerede
varemodtagere«.
15.
I
§ 16 a, stk. 4, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
150
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 17. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 5-6.
–
§ 24.
Afgiftspligtige varer, der af
registrerede virksomheder leveres til
udlandet, er fritaget for afgift. Told- og
skatteforvaltningen kan meddele bevilling til
godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede
varer, der erhvervsmæssigt leveres til
udlandet. Erhvervsdrivende varemodtagere
kan efter udløbet af hver afgiftsperiode frem
for at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 16 a, stk. 4, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 2-3. ---
§ 16 a.
---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
I andre tilfælde svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne modtages efter
reglerne i § 14 a. Erhvervsdrivende
varemodtagere skal, inden varerne afsendes
fra udlandet, anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen medmindre
virksomheden har et årligt salg svarende til
en afgift på under 3.000 kr., jf. § 14 a, stk. 2.
Anmeldelsen er gældende for 5 år.
Stk. 4.
De i stk. 3 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer,
virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
151
16.
I
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende varemodtagere« til:
»Registrerede varemodtagere«.
17.
I
§ 24, stk. 1, 3. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
18.
I
§ 24
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
betalingen sker efter reglerne i § 2, § 3 og §§
5-8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v.
Stk. 5-7.
---
§9
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse
nr. 127 af 22. februar 2018, foretages følgende
ændringer:
§ 1.
Af her i landet i erhvervsmæssigt
øjemed fremstillet konsum-is svares afgift til
statskassen på:
1) 6 kr. og 98 øre pr. liter, når varens
indhold af tilsat sukker overstiger 0,5 g
sukker pr. 100 ml.
2) 5 kr. og 58 øre pr. liter, når varens
indhold af tilsat sukker højst udgør 0,5 g pr.
100 ml.
Stk. 2.
Af her i landet fremstillet konsum-is-
miks, der er beregnet til erhvervsmæssig
fremstilling af konsum-is i softicemaskiner
og lignende apparater, svares afgift til
statskassen på:
1) 6 kr. og 98 øre pr. liter konsum-is, der
kan fremstilles af de pågældende varer, når
varens indhold af tilsat sukker overstiger 0,5
g sukker pr. 100 ml.
2) 5 kr. og 58 øre pr. liter konsum-is, der
kan fremstilles af de pågældende varer, når
varens indhold af tilsat sukker højst udgør
0,5 g pr. 100 ml.
Stk. 3.
Samme afgift betales ved indførsel
fra steder uden for EU eller fra visse
områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en registreret
virksomhed eller er fritaget efter stk. 6.
Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens
kapitel 4, jf. dog stk. 4.
Stk. 4.
For varer, der indføres af en
virksomhed registreret efter § 29 i toldloven,
finder reglerne om erhvervsdrivende
varemodtagere tilsvarende anvendelse, jf.
dog § 3, stk. 1.
Stk. 5.
I andre tilfælde svares den i stk. 1 og
1.
I
§ 1
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Ved opgørelsen af den afgiftspligtige
mængde efter § 1, stk. 1, medregnes tilsatte varer
(ingredienser) uanset den tilsatte vares placering
inden i eller uden på is-massen.«
Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.
2.
I
§ 1, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »registreret
virksomhed« til: »oplagshaver«.
3.
I
§ 1, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »fritaget
efter stk. 6« til: » fritaget efter stk. 7«, og »jf. dog
stk. 4« ændres til: »jf. dog stk. 5«.
4.
I
§ 1, stk. 4,
der bliver stk. 5, og
§ 5 a, stk. 1, 1.
pkt.,
ændres »erhvervsdrivende varemodtagere«
til: »registrerede varemodtagere«.
5.
§ 1, stk. 5,
der bliver stk. 6, affattes således:
»Stk. 6.
I andre tilfælde svares den i stk. 1 og 2
nævnte afgift i forbindelse med varemodtagelsen
her i landet, medmindre varerne tilføres en
virksomhed, der er registreret efter § 3.
152
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2 nævnte afgift i forbindelse med
varemodtagelsen her i landet, medmindre
varerne tilføres en virksomhed, der er
registreret efter § 3. Erhvervsdrivende
varemodtagere skal, inden varerne afsendes
fra udlandet, anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
Stk. 6.
Der er afgiftsfrihed for varer, der
indføres eller modtages fra udlandet, i
samme omfang og under tilsvarende
betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter
merværdiafgiftslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.
Stk. 7.
Der svares ikke afgift af varer, der
leveres til de i toldlovens § 4 nævnte
diplomatiske repræsentationer,
internationale institutioner m.v. samt de
hertil knyttede personer.
§ 5 a.
De i § 1, stk. 5, nævnte
erhvervsdrivende varemodtagere skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, virksomheden har
modtaget i perioden, og indbetale afgiften
heraf til told- og skatteforvaltningen.
Angivelsen og betalingen sker efter reglerne
i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3, i lov om
opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 2-3. ---
§ 3.
Virksomheder, der erhvervsmæssigt
fremstiller eller fra udlandet modtager
afgiftspligtige varer, skal registreres hos
told- og skatteforvaltningen. Virksomheder,
der kun modtager afgiftspligtige varer fra
udlandet, kan vælge at anmelde sig som
varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen, jf. § 1, stk. 5.
Virksomheder, der driver mellemhandel
med varer, der er afgiftspligtige efter § 1,
stk. 2, nr. 1 eller 2, skal ligeledes registreres
hos told- og skatteforvaltningen.
Virksomheder, der kun fremstiller konsum-
is i softicemaskiner og lignende apparater af
varer, der er afgiftspligtige efter § 1, stk. 2,
Erhvervsdrivende varemodtagere skal, inden
varerne afsendes fra udlandet, lade sig registrere
som registreret varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen. Registreringen er gældende
for 5 år.«
6.
I
§ 3, stk. 1, 1., 3.
og
4. pkt.,
indsættes efter
»registreres«: »som oplagshaver«.
7.
I
§ 3, stk. 1, 2. pkt., § 5 a, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 10,
stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 1, stk. 5« til: »§ 1, stk. 6«.
8.
I
§ 3, stk. 2,
indsættes efter »Registreringen«:
»som oplagshaver«.
9.
I
§ 3
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Virksomheder, der er registreret efter
momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet
sælger afgiftspligtige varer ved fjernsalg, skal
registreres hos told- og skatteforvaltningen.«
153
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
nr. 1 eller 2, skal ikke registreres.
Stk. 2.
Registreringen er betinget af, at
virksomheden fører almindelige
forretningsbøger, og at virksomhedens
lokaler godkendes af told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 3. ---
§ 10.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt:
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 1, stk. 5, 2. pkt., § 2, stk. 4,
§ 3, stk. 1, 1. eller 3. pkt., § 4, stk. 2, § 5,
stk. 1, eller § 7, stk. 2, 3, 4 eller 5,
3) fortsætter driften af en registreret
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 3, stk. 3, og told- og
skatteforvaltningen har meddelt
virksomheden dette, eller
4) overdrager, erhverver eller tilegner sig
varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som
skulle have været betalt efter loven, eller
forsøger herpå.
Stk. 2-4. ---
§ 4.
Registrerede virksomheder skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode på en måned som den
mængde afgiftspligtige varer, der er
udleveret fra virksomheden.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Varer, der af de registrerede
virksomheder leveres til udlandet, fritages
for afgift.
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele godtgørelse af afgift af
afgiftsberigtigede varer, der
erhvervsmæssigt leveres til udlandet.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 5 a, stk. 1, på
10.
I
§ 4, stk. 1,
og
§ 5, stk. 2,1. pkt.,
ændres
»Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«
11.
I
§ 4, stk. 3,
ændres »de registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
12.
I
§ 4, stk. 4, 2. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
13.
I
§ 4, stk. 4, 2. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
14.
I
§ 4, stk. 5,
ændres »andre registrerede
virksomheder« til: »andre oplagshavere«.
154
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5.
Virksomheder, der er registreret efter
§ 3, stk. 1, er berettiget til, uden at afgiften
er berigtiget, at modtage afgiftspligtige varer
fra andre registrerede virksomheder og fra
15.
I
§ 5, stk. 1,
ændres »De registrerede
udlandet, såfremt varerne er bestemt til
virksomheder« til: »Oplagshavere«.
fremstilling af afgiftspligtige varer eller
videresalg en gros.
§ 5.
De registrerede virksomheder er
underkastet told- og skatteforvaltningens
kontrol og skal føre det af told- og
skatteforvaltningen foreskrevne regnskab.
Stk. 2.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. § 4, stk. 1, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3.
---
§ 6.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 1, stk.
4, nævnte varemodtagere og den, der er i
besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
§ 7. ---
Stk. 2-5. ---.
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7-8. ---
16.
I
§ 6
ændres »§ 1, stk. 4« til: »§ 1, stk. 5«.
17.
I
§ 7, stk. 6,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere eller
registrerede varemodtagere«.
18.
I
§ 10, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter
»registrering«: »som oplagshaver«.
§ 10
155
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1080 af 3.
september 2015, som ændret ved § 3 i lov nr. 1564
af 21. december 2010, § 7 i lov nr. 1893 af 29.
december 2015, § 4 i lov nr. 1558 af 13. december
2016 og § 4 i lov nr. 474 af 17. maj 2017,
foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 7, stk. 7, 2. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
2.
I
§ 7
indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:
»Stk. 10.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 10 bliver herefter stk. 11.
§ 7. ---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Virksomheder, der ikke er registreret
efter § 2, kan af told- og skatteforvaltningen
meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for
leverancer af afgiftspligtige varer i samme
omfang som nævnt i § 6, stk. 1, nr. 1-3.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. dog 3. og 4. pkt., jf. § 10 a, stk.
2, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret. Der kan dog
ikke meddeles bevilling til en virksomhed,
når den pågældende virksomhed og en
registreret virksomhed, som virksomheden
direkte eller indirekte får leveret
afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes
forbundne virksomheder. Som indbyrdes
forbundne virksomheder anses
virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte
eller indirekte ejer mere end 50 pct. af
kapitalen i hver virksomhed eller direkte
eller indirekte råder over mere end 50 pct. af
en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed.
Ejere som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2,
anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for
en og samme person. En udstedt bevilling
bortfalder, hvis det i 3. pkt. nævnte forhold
156
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
kommer til at foreligge efterfølgende.
Stk. 8-10. ---
§ 11
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i
gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 1357 af
18. november 2016, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 2 ændres »virksomheder«
til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1
og
2,
og
§ 34, stk. 1, nr. 4,
indsættes efter »registrering«: »som oplagshaver«.
Registrerede virksomheder
§ 2.
Den, der med henblik på salg fremstiller
varer omfattet af § 1 med et afgiftspligtigt
kvælstofindhold, skal anmelde sin
virksomhed til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Andre virksomheder, der sælger varer
omfattet af § 1 med et afgiftspligtigt
kvælstofindhold, kan anmelde sin
virksomhed til registrering hos told- og
skatteforvaltningen, hvis virksomheden har
et samlet årligt salg på 10.000 kg kvælstof
eller derover, hvoraf mere end 50 pct.
sælges til virksomheder registreret efter lov
om jordbrugets anvendelse af gødning og
om plantedække, jf. § 7, og til virksomheder
omfattet af § 8.
Stk. 3.
Der udstedes et bevis for
registreringen til de registrerede
virksomheder.
§ 34.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 2, stk. 1, § 12, § 19, stk. 1, 2.
pkt., § 20, stk. 5, § 22, stk. 2-5, § 24, 1. pkt.,
§ 25 og § 36, stk. 3-6,
3) undlader at efterkomme et i medfør af §
19, stk. 4, 1. pkt., meddelt påbud,
4) fortsætter driften af en afgiftspligtig
157
3.
I
§ 2, stk. 3,
og
§ 12, stk. 4,
ændres »de
registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 16 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette, eller
5) overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle have været betalt efter
loven, eller forsøger herpå.
Stk. 2-4.
---
§ 12.
---
Stk. 2.
Andre registrerede virksomheder skal
føre regnskab over tilgang af uberigtigede
varer og udlevering samt forbrug af
afgiftspligtige varer.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Ved afsætning af afgiftsfri varer til
virksomheder registreret efter lov om
jordbrugets anvendelse af gødning og om
plantedække, jf. § 7, skal de registrerede
virksomheder efter regler fastsat af told- og
skatteforvaltningen på fakturaen tydeligt
gøre opmærksom på bestemmelsen i § 25,
herunder at virksomhedens ejer, forpagter
eller lignende kan ifalde strafansvar ved
overtrædelse af bestemmelsen efter § 34.
Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler for de registrerede
virksomheders regnskabsførelse.
§ 3.
Registrerede virksomheder er berettiget
til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede
virksomheder at modtage varer omfattet af §
1 med henblik på videresalg.
§ 5.
Registrerede virksomheder skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som det totale indhold af
kvælstof i den mængde af de i § 1 nævnte
varer, der er udleveret fra virksomheden i
perioden.
Stk. 2.
Registrerede virksomheders forbrug
af egne varer sidestilles med udlevering.
Stk. 3-4. ---
4.
I
§ 3, § 5, stk. 1, § 7, stk. 3,
og
§ 13, 1. pkt.,
ændres »Registrerede virksomheder« til:
»Oplagshavere«.
5.
I
§ 3, § 7, stk. 1, § 8, stk. 1, 1. pkt., § 12, stk. 2,
og
§ 22, stk. 6,
ændres »registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 5, stk. 2,
ændres »Registrerede
virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
158
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 7.
Der er afgiftsfrihed for varer, der
leveres af registrerede virksomheder eller fra
udlandet, jf. § 19, til brug i virksomheder
registreret efter lov om jordbrugets
anvendelse af gødning og om plantedække.
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Registrerede virksomheder kan kræve
dokumentation for det i stk. 1 nævnte
registreringsforhold.
Stk. 4.
---
§ 13.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
§ 8.
Told- og skatteforvaltningen meddeler
efter anmodning virksomheder bevilling til
afgiftsfritagelse for afgiftspligtige varer, der
leveres til virksomheden fra registrerede
virksomheder eller fra udlandet, når varerne
udelukkende anvendes af virksomheden til
andre erhvervsmæssige formål end
plantenæring eller afisning.
Afgiftsfritagelsen er betinget af, at
virksomhedens årlige forbrug af varer
omfattet af § 1 har et indhold af kvælstof på
2.000 kg eller derover.
Stk. 2.
---
§ 22.
---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7.
---
§ 6.
I mængden af varer med et
159
7.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
ændres »registreret
virksomhed« til: »oplagshaver«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
afgiftspligtigt kvælstofindhold opgjort efter
§ 5 fradrages varer, der
1) leveres til en anden registreret
virksomhed, jf. § 3,
2) er fritaget for afgift efter §§ 7 og 8,
3) leveres til udlandet,
4) hos virksomheden eller under transport til
og fra denne er gået tabt ved brand eller
lignende og
5) returneres til virksomheden, såfremt
køberen får godtgjort varens pris inklusive
afgiften.
Stk. 2. ---
§ 10. ---
Stk. 2.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan
efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for
at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 19, stk. 2, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 3-5. ---
§ 16.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
§ 19.
I andre tilfælde end de i § 18 nævnte
svares afgiften i forbindelse med
varemodtagelsen her i landet, jf. dog §§ 3, 7
og 8. Virksomheder registreret efter lov om
jordbrugets anvendelse af gødning og om
plantedække og andre erhvervsdrivende
varemodtagere skal inden afsendelsen af
varer med et afgiftspligtigt kvælstofindhold
fra udlandet anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
8.
I
§ 10, stk. 2,
ændres »Erhvervsdrivende« til:
»Registrerede«.
9.
I
§ 12, stk. 5,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
10.
I
§ 16
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
11.
I
§ 19, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
12.
I
§ 19, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
160
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Stk. 2.
De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer
med et afgiftspligtigt kvælstofindhold, som
virksomheden har modtaget i perioden, og
indbetale afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen, jf. dog §§ 7 og 8.
Angivelsen og betalingen sker efter reglerne
i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3, i lov om
opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge erhvervsdrivende varemodtagere,
der gentagne gange ikke har betalt afgiften
rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse. Told- og skatteforvaltningen
kan endvidere pålægge virksomheden at
betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5. ---
§ 26.
---
Stk. 2.
En virksomhed, der er registreret efter
denne lov, skal ikke svare afgift af varer, der
er leveret uberigtiget til en virksomhed
13.
I
§ 26, stk. 2,
indsættes efter »registreret«:
registreret efter lov om jordbrugets
»som oplagshaver«.
anvendelse af gødning og om plantedække,
når virksomheden
1) har modtaget dokumentation for
registreringsforholdet, inden afgiftsfri
leverancer finder sted første gang, jf. § 7,
stk. 3,
2) ikke senere har fået meddelelse om ophør
af registreringsforholdet, jf. § 25, og
3) har overholdt forskrifter fastsat i henhold
til § 7, stk. 4.
Stk. 3-4. ---
14.
I
§ 32
indsættes efter »nævnte«:
»registrerede«.
§ 32.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 19, stk.
1, nævnte varemodtagere og den, der er i
§ 12
besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1144 af 13. oktober 2017,
som ændret ved § 1 i lov nr. 1385 af 28. december
161
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
2011 og § 5 i lov nr. 104 af 13. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
§ 9.
---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Virksomheder, der ikke er registreret
efter § 3, kan af de statslige told- og
skattemyndigheder meddeles bevilling til
afgiftsgodtgørelse for leverancer af varer i
samme omfang som nævnt i § 7, nr. 1-4.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode frem for at
søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. dog 3. og 4. pkt., jf. § 15, stk. 2,
på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret. Der kan dog
ikke meddeles bevilling til en virksomhed,
når den pågældende virksomhed og en
registreret virksomhed, som virksomheden
direkte eller indirekte får leveret
afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes
forbundne virksomheder. Som indbyrdes
forbundne virksomheder anses
virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte
eller indirekte ejer mere end 50 pct. af
kapitalen i hver virksomhed eller direkte
eller indirekte råder over mere end 50 pct. af
en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed.
Ejere som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2,
anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for
én og samme person. En meddelt bevilling
bortfalder, hvis det i 3. pkt. nævnte forhold
kommer til at foreligge efterfølgende.
Stk. 4-6. ---
1.
I
§ 9, stk. 3, 2. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
2.
I
§ 9
indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 7.
§ 13
I lystfartøjsforsikringsafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 165 af 8. februar 2017,
foretages følgende ændringer:
162
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 1.
Efter bestemmelserne i denne lov
betales en afgift til statskassen af
forsikringer for her i landet hjemmehørende
lystfartøjer af enhver art, herunder fartøjets
maskineri, inventar og udstyr. Afgiften
omfatter også forsikringer for lystfartøjer,
der helt eller delvis anvendes
erhvervsmæssigt.
1.
§ 1, 2. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 1
indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2.
Ved et lystfartøj forstås ethvert fartøj, som
ejeren eller en juridisk person anvender, og som
den pågældende har rådighed over enten ved leje
eller på anden måde til ikke-erhvervsmæssige
formål, navnlig andre formål end
personbefordring og godstransport eller levering
af tjenesteydelser mod vederlag til offentlige
formål.«
§ 14
I lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse
nr. 1118 af 26. september 2014, som ændret bl.a.
ved § 18 i lov nr. 1532 af 27. december 2014 og
senest ved § 4 i lov nr. 104 af 13. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
§ 10.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele virksomheder, der ikke er
autoriseret som oplagshaver, bevilling til
afgiftsgodtgørelse for leverancer af
afgiftspligtige varer i samme omfang som
nævnt i § 8, stk. 1, nr. 1-4. Registrerede
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der
er leveret til udlandet, jf. dog 3. og 4. pkt.,
jf. § 7, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at
den godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret. Der kan dog
ikke meddeles bevilling til en virksomhed,
når den pågældende virksomhed og en
autoriseret oplagshaver, som virksomheden
direkte eller indirekte får leveret
afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes
1.
I
§ 10, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
163
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
forbundne virksomheder. Som indbyrdes
forbundne virksomheder anses
virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte
eller indirekte ejer mere end 50 pct. af
kapitalen i hver virksomhed eller direkte
eller indirekte råder over mere end 50 pct. af
en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed.
Ejere som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2,
anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for
én og samme person. En udstedt bevilling
bortfalder, hvis det i 3. pkt. nævnte forhold
kommer til at foreligge efterfølgende.
Stk. 2. ---
§ 12. ---
Stk. 2-12.
---
2.
I
§ 12
indsættes som
stk. 13:
»Stk. 13.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§ 15
I lov om afgift af visse klorerede
opløsningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr. 432 af
2. maj 2017, foretages følgende ændringer:
1.
I
overskriften
før § 2 ændres »virksomheder«
til: »oplagshavere«.
2.
I
§ 2, stk. 1
og
2,
og
§ 31, stk. 1, nr. 5,
indsættes
efter »registrering«: »som oplagshaver«.
Registrerede virksomheder
§ 2.
Den, der fremstiller eller med henblik
på salg genindvinder de i § 1, stk. 1, nævnte
varer, skal anmelde sin virksomhed til
registrering hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2.
Den, der fra udlandet med henblik på
salg modtager varer, der er afgiftspligtige
efter § 1, stk. 1, kan anmelde sin virksomhed
til registrering hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 3.
---
Stk. 4.
Til de registrerede virksomheder
udstedes et bevis for registreringen.
§ 31.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til brug
164
3.
I
§ 2, stk. 4,
ændres »de registrerede
virksomheder« til: »oplagshavere«.
4.
I
§ 3, § 5, stk. 1,
og
§ 11, 1. pkt.,
ændres
»Registrerede virksomheder« til: »Oplagshavere«.
5.
I
§ 3, § 10, stk. 2,
og
§ 19, stk. 6,
ændres
»registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 5, stk. 2,
ændres »Registrerede
virksomheders« til: »Oplagshaveres«.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 2, stk. 1, § 10, stk. 1 eller 2,
§ 17, stk. 1, 2. pkt., § 19, stk. 2-5, eller § 22,
1. pkt.,
3) tilsidesætter vilkår, der er fastsat i medfør
af §§ 7 og 8, stk. 3,
4) undlader at efterkomme et i medfør af §
17, stk. 5, 1. pkt., meddelt påbud,
5) fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis registrering er inddraget
efter § 14 og told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette, eller
6) overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle have været betalt efter
loven, eller forsøger herpå.
Stk. 2-4. ---
§ 3.
Registrerede virksomheder er berettiget
til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre registrerede
virksomheder at modtage afgiftspligtige
varer med henblik på videresalg.
§ 5.
Registrerede virksomheder skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra
virksomheden i perioden.
Stk. 2.
Registrerede virksomheders forbrug
af egne varer sidestilles med udlevering.
§ 11.
Registrerede virksomheder skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden
skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale
afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov
om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
§ 10.
---
Stk. 2.
Andre registrerede virksomheder skal
føre regnskab over tilgang af uberigtigede
varer og udlevering samt forbrug af
165
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
afgiftspligtige varer.
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen
fastsætter nærmere regler for de registrerede
virksomheders regnskabsførelse.
§ 19. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen er
berettiget til at foretage eftersyn af varer
under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller
erhvervsmæssigt transporteres til andre end
registrerede virksomheder.
Stk. 7. ---
7.
I
§ 6, stk. 1, nr. 1,
og
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
ændres
»registreret virksomhed« til: »oplagshaver«.
§ 6.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 5 fradrages
1) varer, der leveres til en anden registreret
virksomhed, jf. § 3,
2) varer, der leveres til udlandet,
3) varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra denne er gået tabt ved
brand eller lignende, og
4) varer, der returneres til virksomheden,
såfremt køberen godtgøres varens pris
indbefattet afgiften.
Stk. 2. ---
§ 16.
Af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller fra visse
områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde,
svares afgiften ved indførslen, medmindre
varerne tilføres en registreret virksomhed
eller er omfattet af § 9. Afgiften afregnes
efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog
stk. 2.
Stk. 2.
---
§ 8.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
den årlige godtgørelse er mindst 500 kr.,
meddele virksomheder, der ikke er
registreret efter § 2, godtgørelse af den
betalte afgift af de varer, der er omhandlet i
8.
I
§ 8, stk. 1, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende
varemodtagere« til: »Registrerede
varemodtagere«.
9.
I
§ 8, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter
166
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 6, stk. 1, nr. 2. Erhvervsdrivende
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der
er leveret til udlandet, jf. § 17, stk. 2, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 2-3. ---
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«.
10.
I
§ 8
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
11.
I
§ 10, stk. 3,
ændres »de registrerede
virksomheders« til: »oplagshaveres«.
12.
I
§ 14
ændres »registreringen af
virksomheden« til: »virksomhedens registrering
som oplagshaver«.
§ 14.
Hvis virksomheden ikke rettidigt
efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed,
jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v., kan told- og
skatteforvaltningen inddrage registreringen
af virksomheden, indtil der er stillet
sikkerhed.
§ 17.
I andre tilfælde svares afgiften i
forbindelse med varemodtagelsen her i
landet, medmindre varerne modtages efter
reglerne i § 3 eller er omfattet af § 9.
Erhvervsdrivende varemodtagere skal inden
afsendelsen af afgiftspligtige varer fra
udlandet anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen. Anmeldelsen er
gældende for 5 år.
Stk. 2.
De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende
varemodtagere skal efter udløbet af hver
afgiftsperiode angive mængden af de varer,
som virksomheden har modtaget i perioden,
og indbetale afgiften heraf til told- og
skatteforvaltningen. Angivelse og betaling
sker efter reglerne i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2
og 3, i lov om opkrævning af skatter og
afgifter m.v.
Stk. 3-4. ---
Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge erhvervsdrivende varemodtagere,
13.
I
§ 17, stk. 1, 2. pkt.,
indsættes efter »anmelde
sig«: »som registreret varemodtager«.
14.
I
§ 17, stk. 2, 1. pkt.,
og
stk. 5, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsdrivende« til: »registrerede«.
167
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
der gentagne gange ikke betaler afgiften
rettidigt, at afgive angivelse ved varernes
modtagelse. Told- og skatteforvaltningen
kan endvidere pålægge virksomheden at
betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 6.
---
§ 29.
Foruden den personkreds, der er
omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 17, stk.
1, nævnte varemodtagere og den, der er i
besiddelse af varen, for betaling af afgift
efter bestemmelserne i denne lov.
15.
I
§ 29
indsættes efter »nævnte«:
»registrerede«.
16.
I
§ 31, stk. 1, nr. 3,
ændres »§ 8, stk. 3« til: »§
8, stk. 4«.
§ 16
I lov om afgift af skadesforsikringer, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1482 af 6. december 2017,
foretages følgende ændring:
§ 6.
---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Afgiftspligtige virksomheder efter
stk. 1, som har forretningssted i et land uden
for EU, med hvilket Danmark ikke har en
aftale om gensidig bistand til inddrivelse,
der svarer til reglerne inden for EU, skal
registreres ved en person, der er bosiddende
her i landet, eller ved en virksomhed, der har
forretningssted her i landet.
Stk. 4.
---
1.
§ 6, stk. 3,
affattes således:
»Stk. 3.
Afgiftspligtige virksomheder efter stk. 1,
som har forretningssted i et land uden for EU, med
hvilket Danmark ikke har en aftale om gensidig
bistand til inddrivelse, der svarer til reglerne inden
for EU, skal registreres ved en herboende
repræsentant.«
§ 17
I lov om afgifter af spil, jf.
lovbekendtgørelse nr. 337 af 7. april 2016, som
ændret ved § 2 i lov nr. 686 af 8. juni 2017,
foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 5
udgår »beregnet af den del af gevinstens
værdi eller gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr.«,
og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del
af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For andre
gevinster beregnes afgiften af den del af
gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
2.
I
§ 14
udgår »og 2« og »beregnet af den del af
gevinstens værdi eller gevinstbeløbet, der
168
§ 5.
Udbydere af almennyttige lotterier
udbudt efter § 10 i lov om spil skal af
gevinster betale en afgift på 17,5 pct.
beregnet af den del af gevinstens værdi eller
gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 14.
Indehavere af tilladelse til udbud af
spil i forbindelse med offentlige forlystelser,
jf. § 23, stk. 1 og 2, i lov om politiets
virksomhed, skal af gevinster betale en
afgift på 17,5 pct. beregnet af den del af
gevinstens værdi, der overstiger 200 kr.
§ 15.
Der skal af gevinster vundet i spil, der
i henhold til § 3, stk. 2, i lov om spil kan
udbydes uden tilladelse eller anmeldelse til
spillemyndigheden, og som må anses for
offentlige, betales en afgift på 17,5 pct.
beregnet af den del af gevinstens værdi eller
gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr.
overstiger 200 kr.«, og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del
af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For andre
gevinster beregnes afgiften af den del af
gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
3.
I
§ 15
udgår »beregnet af den del af gevinstens
værdi eller gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr.«,
og som
2.
og
3. pkt.
indsættes:
»For kontantgevinster beregnes afgiften af den del
af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. For andre
gevinster beregnes afgiften af den del af
gevinstens handelsværdi, der overstiger 750 kr.«
4.
§ 21, stk. 1, 1. pkt.,
affattes således:
»For spil nævnt i §§ 6, 7 og 10-12 er
afgiftsperioden kalendermåneden, og for spil
§ 21.
For spil nævnt i §§ 6, 7, 10-12 og 14 er nævnt i § 14 er afgiftsperioden kvartalet.«
afgiftsperioden kalendermåneden. Angivelse
.
5.
I
§ 21, stk. 2,
indsættes efter »med
og indbetaling af afgiften skal ske senest den
kalendermåneden«: »eller kvartalet«.
15. i måneden efter udløbet af
afgiftsperioden.
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan
afkorte afgiftsperioden og betalingsfristen
for en registreret virksomhed med
kalendermåneden som afgiftsperiode,
såfremt afgift ikke er betalt rettidigt.
§ 26.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Personer og selskaber m.v. (juridiske
personer), der udbyder spil, hvoraf der skal
betales gevinstafgift på 17,5 pct., jf. §§ 5, 14
og 15, skal beregne afgiften på grundlag af
det udbetalte gevinstbeløb eller, hvis der er
tale om en varegevinst, gevinstens
handelsværdi ved salg til forbrugere.
Stk. 4. ---
6.
I
§ 26, stk. 3,
ændres »en varegevinst« til:
»andre gevinster«.
§ 18
I lov om afgift af svovl, jf.
lovbekendtgørelse nr. 335 af 18. marts 2015, som
ændret ved § 8 i lov nr. 1893 af 29. december
2015, § 9 i lov nr. 1558 af 13. december 2016 og §
7 i lov nr. 474 af 17. maj 2017, foretages følgende
ændringer:
169
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 9. ---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Virksomheder, der ikke er registreret
efter § 3, kan af told- og skatteforvaltningen
meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for
leverancer af varer med et afgiftspligtigt
svovlindhold i samme omfang som nævnt i
§ 7, stk. 1, nr. 1-4. Erhvervsdrivende
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer med
et afgiftspligtigt svovlindhold, der er leveret
til udlandet, jf. dog 3. og 4. pkt., § 18, stk. 2,
på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberittigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret. Der kan dog
ikke meddeles bevilling til en virksomhed,
når den pågældende virksomhed og en
registreret virksomhed, som virksomheden
direkte eller indirekte får leveret
afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes
forbundne virksomheder. Som indbyrdes
forbundne virksomheder anses
virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte
eller indirekte ejer mere end 50 pct. af
kapitalen i hver virksomhed eller direkte
eller indirekte råder over mere end 50 pct. af
en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed.
Ejere som nævnt i
aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2,
anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for
en og samme person. En udstedt bevilling
bortfalder, hvis det i 3. pkt. nævnte forhold
kommer til at foreligge efterfølgende.
Stk. 8-9. ---
1.
I
§ 9, stk. 7, 2. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere kan«: »uden bevilling«
2.
I
§ 9
indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 9 og 10.
§ 19
I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 462 af 14. maj 2007, som ændret bl.a. ved § 10
i lov nr. 577 af 6. juni 2007, lov nr. 295 af 11.
april 2011, § 2 i lov nr. 519 af 28. maj 2013, § 13 i
lov nr. 550 af 30. maj 2017¸ § 4 i lov nr. 688 af 8.
juni 2017 og senest ved § 4 i lov nr. 359 af 29.
april 2018, foretages følgende ændringer:
170
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 2. ----
Stk. 2.
Er det beløb, der skal betales afgift af,
angivet i fremmed valuta, skal der ved
omregning af dette beløb til danske kroner
1.
I
§ 2, stk. 2, 2., pkt.,
indsættes efter »fast
enten anvendes en dagskurs på valutaen
ejendom«: »eller andel i en andelsboligforening«,
inden for de sidste 14 dage forud for
og »§ 5, stk. 2, eller« udgår.
anmeldelsestidspunktet eller den toldkurs,
der er gældende for den periode, hvor
anmeldelsen finder sted. Ved tinglysning af
pant i fast ejendom, som er helt eller delvis
fritaget for afgift efter § 5, stk. 2, eller § 5 a,
kan dog anvendes den dagskurs på valutaen,
som er lagt til grund på det tidspunkt, hvor
lånetilbuddet afgives. Dokumentation for
den anvendte dagskurs skal fremlægges på
told- og skatteforvaltningens anmodning.
Stk. 3. ---
§ 4. ---
2.
I
§ 4, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »lov om vurdering
Stk. 2.
Ved ejerskifte af ejendomme bortset
af landets faste ejendomme« til:
fra de i stk. 4 anførte boliger beregnes
»ejendomsvurderingsloven«.
afgiften af ejerskiftesummen, dog mindst af
den seneste på tidspunktet for anmeldelse til
tinglysning offentliggjorte ejendomsværdi,
eller ved ejerskifte af en ideel andel af en
fast ejendom den forholdsmæssige andel
heraf, jf. lov om vurdering af landets faste
ejendomme. Ved anmeldelse til tinglysning
af ejerskifte af fast ejendom skal
ejendomsværdien være oplyst. Hvis
ejendommen ikke er selvstændigt vurderet
på tidspunktet for anmeldelse til tinglysning,
eller hvis der i tiden mellem den seneste
offentliggjorte vurdering og anmeldelsen er
sket væsentlige forandringer med hensyn til
ejendommen skal ejendommens værdi
angives efter bedste skøn, og afgiften skal da
mindst beregnes på grundlag af den angivne
værdi. Skatteministeren kan fastsætte
nærmere regler om dokumentation for
oplysningerne.
Stk. 3.
Angives værdien efter stk. 2, 3. pkt.,
171
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
ikke, eller er registreringsmyndigheden i
tvivl om rigtigheden af værdien, oversender
registreringsmyndigheden spørgsmålet om
ejendommens værdi til told- og
skatteforvaltningen til afgørelse, når
3.
I
§ 4, stk. 3, 3. pkt.,
ændres »vurderingsloven«
tinglysningsekspeditionen er afsluttet.
til: »ejendomsvurderingsloven«.
Registreringsmyndigheden underretter
samtidig anmelderen om oversendelsen til
told- og skatteforvaltningen. Told- og
skatteforvaltningen foranlediger om
fornødent ejendommen vurderet efter
vurderingsloven. § 3, stk. 3, 5.-7. pkt., finder
tilsvarende anvendelse. Told- og
skatteforvaltningen beregner herefter
afgiften.
Stk. 4-11. ---
§ 5. ---
Stk. 2.
Ved tinglysning af pant i fast
ejendom, bortset fra pant ifølge
ejerpantebrev og skadesløsbrev, til
sikkerhed for lån i realkreditinstitutter eller
for lån i pengeinstitutter med en oprindelig
løbetid på mindst 10 år og højst 30 år
medregnes ikke til det pantsikrede beløb, jf.
stk. 1, den del af lånet, som optages til at
afløse et lån sikret ved tilsvarende pant i
samme ejendom, eller som optages til at
afløse et ejerpantebrev i samme ejendom.
Kravet om en oprindelig løbetid på mindst
10 år og højst 30 år gælder dog ikke
pantebreve til sikkerhed for lån finansieret
ved udstedelse af særligt dækkede
obligationer. Afvises det nye pantebrev fra
tinglysning, og skal det ikke senere
tinglyses, eller aflyses det nye pantebrev
som ikke effektueret inden for 1 år efter
anmeldelsen til tinglysning, anses
afgiftsbegunstigelsen i 1. pkt. ikke for
udnyttet. 1. pkt. kan anvendes, uanset om
det nye pant foreligger i form af et eller flere
pantebreve, og uanset om det nye pant kun
tjener til delvis afløsning af et eksisterende
lån. Afløses det eksisterende pantebrev af
flere pantebreve, er det dog en betingelse, at
4.
§ 5, stk. 2
og
3,
ophæves.
Stk. 4-9 bliver herefter stk. 2-7.
5.
I
§ 5, stk. 4, 1. pkt.,
der bliver stk. 2, 1. pkt.,
ændres »dog stk. 5« til: »dog stk. 3«.
6.
I
§ 5, stk. 5, 5. pkt.,
der bliver stk. 3, 5. pkt., og
stk. 7, 3. pkt.,
der bliver stk. 5, 3. pkt., ændres »30
dage« til: »60 dage«.
7.
I
§ 5, stk. 6, 2. pkt.,
der bliver stk. 4, 2. pkt.,
ændres »stk. 4« til: »stk. 2«.
8.
§ 5, stk. 8,
der bliver stk. 6, affattes således:
»Stk. 6.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler om dokumentation for, at betingelserne i
denne paragraf er opfyldt.«
172
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
de nævnte pantebreve i mindst 1 år efter
tinglysning af det nye pant har pant i samme
ejendom, når ændringer i den pantsatte
ejendom sker ved pantebrevspåtegning i
forbindelse med udstykning. Anvendelsen af
reglen i 1. pkt. er betinget af, at anmeldelsen
til tinglysning af det nye pant sker inden
aflysning af det tidligere pant, at det
erklæres, at anmeldelsen til tinglysning af
det nye pant sker på vilkår om aflysning af
det tidligere pant, og at det tidligere pant er
aflyst senest 1 år efter anmeldelsen til
tinglysning af det nye pant. Det er endvidere
en betingelse for anvendelsen af reglen i 1.
pkt., at det eksisterende pantebrev er tinglyst
før den 1. juli 2007. Reglen i 1. pkt. kan ikke
anvendes ved afløsning af et ejerpantebrev,
der er opstået ved omdannelse af et
pantebrev fra og med den 21. marts 2011.
Stk. 3.
Ved en afløsning af et ejerpantebrev
efter stk. 2 skal der ud over afgiften efter
stk. 1 betales en afgift på 1.660 kr.
Stk. 4.
For tinglysning af ændringer, hvorved
der inddrages anden eller yderligere fast
ejendom eller løsøre mv. under pantet,
beregnes afgift af hele det pantsikrede beløb
efter stk. 1, jf. dog stk. 5. Ved tinglysning af
pantebrevspåtegninger som en del af en
samlet matrikulær ændring beregnes afgiften
efter § 7. Ved tinglysning af matrikulære
ændringer beregnes afgift efter § 7.
Stk. 5.
Hvis der er givet pant i
erhvervsaktiver bortset fra fast ejendom,
beregnes dobbelt afgift efter § 7 ved
tinglysning af ændringer, hvorved der
inddrages andet eller yderligere løsøre under
pantet. Der skal ved anmeldelsen afgives
erklæring om, at ændringen er omfattet af 1.
pkt. Der svares dog afgift efter stk. 1, når
pantsætter ved tinglysningen er en anden
end pantsætter efter den tidligere tinglyste
pantsætning. Ændringer af pant i
erhvervsaktiver kan ske ved påtegning på
det eksisterende pantebrev eller ved
tinglysning af et afløsningspantebrev. Sker
173
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
ændringen ved afløsningspantebreve, er det
en betingelse, at anmeldelsen til tinglysning
af det nye pant sker inden aflysning af det
tidligere pant, at det erklæres, at
anmeldelsen til tinglysning af det nye pant
sker på vilkår om aflysning af det tidligere
pant, og at det tidligere pant aflyses senest
30 dage efter tinglysning af det nye pant.
Stk. 6.
For tinglysning af en forhøjelse af det
pantsikrede beløb beregnes afgift efter stk. 1
af forskellen mellem resthæftelsen og den
nye panthæftelse. For tinglysning af andre
ændringer end de i 1. pkt. og i stk. 4 nævnte
vedrørende panthæftelsen, herunder
pantsætterskifte, beregnes afgiften efter § 7,
jf. dog § 8, stk. 1, nr. 7.
Stk. 7.
---
Stk. 8.
Skatteministeren kan fastsætte
nærmere regler om dokumentation for, at
betingelserne i stk. 2 er opfyldt, om, i
hvilket omfang omkostninger kan indregnes
afgiftsfrit, om afgivelse af erklæring efter
stk. 2, 6. og 8. pkt., stk. 5, 2. og 5. pkt., og
stk. 7, 2. pkt., og om dokumentation for
størrelsen af den nedbragte panthæftelse
efter stk. 6, 1. pkt.
Stk. 9. ---
9.
§ 5 a, stk. 1,
affattes således:
»For tinglysning af pant i fast ejendom eller i en
andel i en andelsboligforening udgør afgiften
1.640 kr. og 1,45 pct. af det pantsikrede beløb.
§ 5 a.
Tinglysning af pant i fast ejendom,
Tinglysning af pant, bortset fra pant ifølge
bortset fra pant ifølge ejerpantebrev og
skadesløsbrev, er fritaget for afgiften på 1,45 pct.
af det pantsikrede beløb, hvis det pantsikrede
skadesløsbrev, til sikkerhed for lån i
beløb ikke overstiger den tinglyste hovedstol på et
realkreditinstitutter eller for lån i
pengeinstitutter med en oprindelig løbetid på tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom
mindst 10 år og højst 30 år er afgiftsfri, hvis eller samme andel i en andelsboligforening, jf. dog
stk. 5.«
det pantsikrede beløb ikke overstiger den
tinglyste hovedstol på et tilsvarende
10.
§ 5 a, stk. 1,
affattes således:
pantebrev eller et ejerpantebrev med pant i
»For tinglysning af pant i fast ejendom eller i en
samme ejendom, jf. dog stk. 6. Kravet om
andel i en andelsboligforening udgør afgiften
løbetid gælder dog ikke pantebreve til
1.640 kr. og 1,25 pct. af det pantsikrede beløb.
sikkerhed for lån finansieret ved udstedelse
Tinglysning af pant, bortset fra pant ifølge
af særligt dækkede obligationer. Reglen i 1. skadesløsbrev, er fritaget for afgiften på 1,25 pct.
pkt. kan ikke anvendes ved afløsning af et
af det pantsikrede beløb, hvis det pantsikrede
ejerpantebrev, der er opstået ved
beløb ikke overstiger den tinglyste hovedstol på et
omdannelse af et pantebrev fra og med den
tilsvarende pantebrev med pant i samme ejendom
174
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
21. marts 2011.
Stk. 2.
Er det tidligere pant tinglyst ved et
ejerpantebrev, udløser anvendelsen af
afgiftsfritagelsen i stk. 1 en afgift på 1.660
kr.
Stk. 3.
Afgiftsfritagelsen i stk. 1 er betinget
af, at
1. det tidligere pant er tinglyst den 1.
juli 2007 eller senere,
2. anmeldelsen til tinglysning af det
nye pant sker inden aflysning af det
tidligere pant,
3. det erklæres, at anmeldelsen til
tinglysning af det nye pant sker på
vilkår om aflysning af det tidligere
pant, og
4. det tidligere pant er aflyst senest 1 år
efter anmeldelsen til tinglysning af
det nye pant.
Stk. 4.
Afgiftsfritagelsen i stk. 1 kan
anvendes, uanset om det nye pant foreligger
i form af et eller flere pantebreve, og uanset
om det nye pant kun tjener til delvis
afløsning af et eksisterende lån. Der skal ved
anmeldelse til tinglysning af det nye
pantebrev eller de nye pantebreve gives
påtegning om, at anmeldelsen er omfattet af
stk. 1. Hvis det nye pant foreligger i form af
flere pantebreve, er afgiftsfritagelsen
betinget af, at de nye pantebreve i mindst 1
år efter tinglysningen har pant i samme
ejendom som det gamle pantebrev, når
ændringer i den pantsatte ejendom sker ved
pantebrevspåtegning i forbindelse med
udstykning. Pantebrevene skal også gives
påtegning herom.
Stk. 5.
Afvises det nye pantebrev fra
tinglysning, og skal det ikke senere
tinglyses, eller aflyses det nye pantebrev
som ikke effektueret inden for 1 år efter
anmeldelsen til tinglysning, anses
afgiftsfritagelsen i stk. 1 og 6 ikke for
udnyttet. Stk. 6. Såfremt hovedstolen på det
nye pantebrev eller de nye pantebreve, jf.
stk. 1, er mindre end den tinglyste hovedstol
eller samme andel i en andelsboligforening, jf. dog
stk. 5.«
11.
§ 5 a, stk. 2,
ophæves.
Stk. 3-8 bliver herefter stk. 2-7.
12.
§ 5 a, stk. 3, nr. 1,
ophæves.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 1-3.
13.
§ 5 a, stk. 4, 3. pkt.,
der bliver stk. 3, 3. pkt.,
affattes således:
»Hvis det nye pant foreligger i form af flere
pantebreve, er afgiftsfritagelsen betinget af, at de
nye pantebreve i mindst 1 år efter tinglysning har
pant i samme ejendom eller samme andel i en
andelsboligforening som det gamle pantebrev, når
ændringer i den pantsatte ejendom eller andel i en
andelsboligforening sker ved pantepåtegning i
forbindelse med udstykning opdeling.«
14.
I
§ 5 a, stk. 5,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1
og 6« til: »stk. 1 og 5«.
15.
I
§ 5 a, stk. 6, 1. pkt.,
der bliver stk. 5, 1. pkt.,
indsættes efter »samme ejendom«: »eller samme
andel i en andelsboligforening«.
16.
§ 5 a, stk. 6, 2. pkt.,
der bliver stk. 5, 2. pkt.,
ophæves.
17.
I
§ 5 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 6, 1. pkt.,
ændres »§ 5, stk. 1,« til: »stk. 1«.
18.
§ 5 a, stk. 7, 2. pkt.,
der bliver til stk. 6, 2. pkt.,
ophæves.
175
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
på det tidligere pant, kan differencen
anvendes som grundlag for afgiftsfritagelse
ved en senere tinglysning af et tilsvarende
pantebrev med pant i samme ejendom. Det
er en betingelse, at det tidligere pant er
tinglyst den 1. juli 2007 eller senere. Det
ubenyttede afgiftsfritagelsesgrundlag skal
fremgå af et særligt afgiftspantebrev, hvor
hovedstolen svarer til det ubenyttede
afgiftsfritagelsesgrundlag.
Afgiftspantebrevet kan oprettes som nyt
pantebrev eller ved omdannelse af et indfriet
tinglyst pantebrev. Afgiftspantebrevet er
ikke et pantebrev og kan ikke omdannes til
et sådant. Afgiftspantebrevet skal være
påført en erklæring om, at det alene indestår
med henblik på overførsel af
tinglysningsafgift. Tinglysning af et
afgiftspantebrev og af påtegning på et
afgiftspantebrev er afgiftsfri.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler for anvendelse af et afgiftspantebrev.
Stk. 7.
For tinglysning af en forhøjelse af det
pantsikrede beløb på pantebreve som nævnt
i stk. 1 skal der beregnes afgift efter § 5, stk.
1, af forskellen mellem den nye hovedstol
og den tidligere tinglyste hovedstol. Det er
en betingelse, at pantebrevet er tinglyst den
1. juli 2007 eller senere.
Stk. 8. ---
§ 5 b.
Der betales ikke afgift efter § 7 for
tinglysning af rykningspåtegning, hvis
denne skyldes udstedelse af et pantebrev,
der er fritaget for afgift i medfør af § 5 a,
stk. 1, eller forhøjelse af et pantebrev, der er
fritaget for afgift i medfør af § 5 a, stk. 7.
Det er en betingelse, at den nye samlede
hovedstol ikke overstiger den tidligere
tinglyste hovedstol.
Stk. 2.
Der skal gives påtegning om, at
tinglysningen er omfattet af stk. 1.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler herom.
19.
§ 5 b
affattes således:
Ȥ
5 b.
Ved tinglysning af underpant i et
ejerpantebrev, jf. tinglysningslovens § 1 a, stk. 1,
og § 42 j, stk. 3, samt videreoverdragelse af et
allerede tinglyst underpant i et ejerpantebrev til en
anden panthaver, jf. tinglysningslovens § 1 a, stk.
4, og § 42 j, stk. 7, udgør afgiften 1.640 kr. Ved
forhøjelse af de i 1. pkt. nævnte
underpantsætninger betales en afgift på 1.640 kr.«
176
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 8.
Afgiftsfri er tinglysning af:
1. Afgørelser om værgemål med
fratagelse af den retlige handleevne
efter værgemålslovens § 6, jf.
tinglysningslovens § 48.
2. Meddelelser som nævnt i
tinglysningslovens § 13 eller andre
meddelelser fra politi eller domstole.
3. Skifteretsattest, for så vidt den
tinglyses som led i en arvings
overdragelse til en ikkearving.
4. Rådighedsfratagelse efter § 66 i lov
om skifte af fællesbo mv.
5. Rådighedsfratagelse efter
konkurslovens § 26.
6. Underpant i et ejerpantebrev, jf.
tinglysningslovens § 1 a, stk. 1, § 42
d, stk. 3, § 42 j, stk. 3, § 47, stk. 2,
eller § 47 g, stk. 1, samt
videreoverdragelse af et allerede
tinglyst underpant i et ejerpantebrev
til en anden panthaver, jf.
tinglysningslovens § 1 a, stk. 4, § 42
d, stk. 7, § 42 j, stk. 7, § 47, stk. 6,
eller § 47 g, stk. 5.
7. Overdragelse til eje eller pant af et
allerede tinglyst pantebrev til en
anden panthaver, forudsat at der ikke
sker en forhøjelse af det pantsikrede
beløb.
8. Påtegning i medfør af
tinglysningslovens § 29 b, stk. 2, 2.
pkt.
9. Påtegning på pantebreve eller
underpant alene med henblik på
rådighedsbegrænsning vedrørende
formuer tilhørende umyndige
personer og ikkeerhvervsdrivende
fonde, når formuen bestyres i en
godkendt forvaltningsafdeling.
10. Påtegning på pantebreve eller
underpant alene med henblik på
rådighedsbegrænsning vedrørende
båndlagt arv eller gave, som bestyres
20.
I
§ 8, stk. 1, nr. 4,
ændres
»Rådighedsfratagelse efter § 66 i lov om skifte af
fællesbo m.v.« til: »Rådighedsfratagelse efter § 54
i lov om ægtefælleskifte m.v.«
21.
§ 8, stk. 1, nr. 6,
udgår »§ 1 a, stk. 1,«, »§ 42 j,
stk. 3,«, »1 a, stk. 4,« og »§ 42 j, stk. 7,«.
177
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
i en godkendt forvaltningsafdeling.
11. En respektpåtegning på et pantebrev
tinglyst før den 8. september 2009,
når denne påtegning er bortfaldet ved
digitaliseringen af pantebrevet.
12. Påtegning på servitutter og andre
tinglyste dokumenter, som alene har
til formål at tilføje eller slette
påtaleberettigede.
Stk. 2-3. ---
§ 14.
For registrering af pant, bortset fra
retspant, i luftfartøj i Rettighedsregistret
over Luftfartøjer udgør afgiften 1 promille
af det pantsikrede beløb. For registrering af
pant i luftfartøjer, der vejer under 5.700 kg
eller er registreret til højst 10 passagerer,
udgør afgiften dog 1,5 pct. af det
pantsikrede beløb. Bestemmelserne i § 5,
stk. 1, 2.-8. pkt., stk. 4, 1. pkt., og stk. 6, 1.
pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2.
Hvis der er givet pant i fly, skal der
ikke svares afgift ved registrering af
ændringer, hvorved der inddrages andre eller
yderligere fly under pantet. Der skal ved
anmeldelsen afgives erklæring herom.
Bestemmelserne i § 5, stk. 5, 4. og 5. pkt.,
finder tilsvarende anvendelse. Der svares
dog afgift efter stk. 1, når pantsætter ved
registreringen er en anden end pantsætter
efter den tidligere registrerede pantsætning.
§ 20.
---
Stk. 2.
I de forhold, der er omfattet af § 5,
stk. 2, 3. pkt., og § 5 a, stk. 5, opkræves der
ikke afgift efter stk. 1.
22.
I
§ 14, stk. 1, 3. pkt.,
ændres »stk. 4, 1. pkt., og
stk. 6, 1. pkt.,« til: »stk. 2, 1. pkt., og stk. 4, 1.
pkt.,«.
23.
I
§ 14, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »§ 5, stk. 5, 4. og
5. pkt.,« til: »§ 5, stk. 3, 5. pkt.,«.
24.
I
§ 20, stk. 2,
udgår »§ 5, stk. 2, 3. pkt., og«.
§ 20
I tobaksafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 19 af 8. januar 2018, foretages følgende
ændringer:
§ 10 a. ---
Stk. 1-6. ---
1.
I
§ 10 a, stk. 7, 2. pkt.,
ændres »det
dokumenteres« til: »det kan dokumenteres«.
178
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling
af afgift af varer, der er omfattet af § 7, er
sket her i landet, men varerne efterfølgende
transporteres til et andet EU-land med
henblik på erhvervsmæssig oplægning eller
fjernsalg af varerne i det andet EU-land som
bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
told- og skatteforvaltningen efter anmodning
afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er
en betingelse for godtgørelse af afgift efter
1. pkt., at det dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, at afgiften er blevet
betalt i det andet EU-land, og at reglerne i
det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
og 2, og § 18, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg
af varer i dette andet EU-land. Registrerede
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der
er leveret til et andet EU-land, jf. dog 2. pkt.,
jf. § 11, stk. 2, på afgiftsangivelsen, således
at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan,
såfremt sælgeren ikke er registreret efter stk.
6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1,
nr. 2, indtil afgiften er betalt.
Stk. 9.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse,
administration af godtgørelse, autorisation
og registrering efter stk. 1-7 og for den i stk.
8 nævnte tilbageholdelse af varer
2.
I
§ 10 a, stk. 7, 3. pkt.,
udgår »jf. dog 2. pkt.,«.
3.
I
§ 10 a
indsættes efter stk. 8 som nyt stykke:
»Stk. 9.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 9 bliver herefter stk. 10.
§ 21
I lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v.
jf. lovbekendtgørelse nr. 1071 af 7. september
2017, som ændret ved § 4 i lov nr. 1431 af 11.
december 2017, foretages følgende ændringer:
§ 1.
Der svares afgift til statskassen efter
denne lov af følgende køretøjer, hvis
179
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
køretøjet skal registreres i Køretøjsregisteret
efter lov om registrering af køretøjer, bortset
fra køretøjer som nævnt i stk. 2 eller
køretøjer, der registreres på
grænsenummerplader eller prøvemærker:
1) Motorkøretøj.
2) Traktor, herunder godkendt traktor.
3) Påhængsvogn.
4) Sættevogn til personbefordring.
5) Påhængsredskab, herunder campingvogn.
6) Motorredskab, der er indrettet til
godstransport.
Stk. 2.
Afgiftspligten efter stk. 1 omfatter
ikke køretøjer, der er afgiftspligtige efter
brændstofforbrugsafgiftsloven, godkendte
blokvogne samt indtil den 31. december
2020 køretøjer, der alene drives ved hjælp af
brændselsceller.
1.
I
§ 1, stk. 1, nr. 2,
udgår ”, herunder godkendt
traktor”.
2.
I
§ 1, stk. 2,
indsættes efter ”godkendte
blokvogne”: ”, godkendte traktorer”.
3.
I
§ 5
udgår
”samt af godkendte traktorer, jf. § 1,
stk. 1,”.
§ 5.
Af traktorer og påhængsvogne hertil
samt af godkendte traktorer, jf. § 1, stk. 1,
svares afgift efter følgende satser:
I. Registreringspligtige, benzindrevne
traktorer og registreringspligtige
påhængsvogne hertil samt godkendte
traktorer uanset brændstof.
Afgift pr. køretøj: 12 måneder
Traktor 61,85 kr.
Påhængsvogn 41,25 kr.
4.
I
§ 5,
I, udgår
”samt
godkendte traktorer uanset
brændstof”.
§ 22
II. ---
Lov om afgift af antibiotika og
vækstfremmere anvendt i foderstoffer, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1032 af 23. august 2017,
ophæves.
§ 23
I
øl-
og
vinafgiftsloven,
jf.
lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017, som
ændret ved § 6 i lov nr. 1686 af 26. december
2017 og § 6 i lov nr. 104 af 13. februar 2018,
foretages følgende ændringer:
180
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
§ 2 ---
Stk. 2.
Afgiftslettelsen afhænger af
bryggeriets fremstilling af øl i det
foregående kalenderår, jf. dog stk. 3. For
bryggerier, der højst fremstiller 3.700 hl,
udgør afgiftslettelsen 77,08 kr. pr. hektoliter.
For bryggerier, der fremstiller over 3.700 hl,
men højst 20.000 hl, udgør afgiftslettelsen
259.939 kr. divideret med den udleverede
hektoliter-mængde øl tillagt 6,83 kr. For
bryggerier med en fremstilling på over
20.000 hl udgør afgiftslettelsen 22,02 kr. pr.
hektoliter reduceret med et kronebeløb, der
fremkommer ved at dividere den udleverede
hektoliter-mængde øl med 9.083. Der
forhøjes til nærmeste hele ørebeløb, der er
deleligt med 5. Der kan ikke opnås
moderation for mere end 200.000 hl i det
aktuelle kalenderår. For bryggerier, der har
fremstillet over 200.000 hl øl i det
foregående kalenderår, udgør afgiftslettelsen
0 kr. pr. hektoliter.
Stk. 3-5.
---
1.
I
§ 2, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »77,08 kr.« til:
»128,85 kr.«
2.
I
§ 2, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »259.939 kr.« til:
»434.511 kr.«, og »6,83 kr.« ændres til: »11,42
kr.«
3.
To steder i
§ 2, stk. 2, 3. pkt.,
og i
4. pkt.,
ændres »udleverede« til: »fremstillede«.
4.
I
§ 2, stk. 2, 4. pkt.,
ændres »22,02 kr.« til:
»36,81 kr.«, og »9.083« ændres til: »5.434«
§ 6 a. ---
Stk. 2-6. ---
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling
af afgift af varer er sket her i landet, men
varerne efterfølgende transporteres til et
andet EU-land med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne i det andet EU-land som
5.
I
§ 6 a, stk. 7, 2. pkt.,
ændres »det
bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
dokumenteres« til: »det kan dokumenteres«.
told- og skatteforvaltningen efter anmodning
afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er
en betingelse for godtgørelse af afgift efter
1. pkt., at det dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, at afgiften er blevet
181
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
betalt i det andet EU-land, og at reglerne i
det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
og 2, og § 14, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg
af varer i dette andet EU-land. Registrerede
6.
I
§ 6 a, stk. 7, 3. pkt.,
udgår »jf. dog 2. pkt.,«.
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der
er leveret til et andet EU-land, jf. dog 2. pkt.,
jf. § 9, stk. 2, på afgiftsangivelsen, således at
den godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
7.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Told- og skatteforvaltningen kan på
anmodning udlevere oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold. Udleveringen
kan ske, når der i anmodningen angives SE-
nr./cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
§ 11.
Stk. 2-3.
Stk. 4.
Virksomheder kan få godtgjort afgift,
der er betalt her i landet af varer, hvis
virksomheden har leveret varerne til
udlandet. Registrerede varemodtagere kan
efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for
at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 9, stk. 2, på afgiftsangivelsen,
således at den godtgørelsesberettigede afgift
indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte
regnskabs- og kontrolforskrifter for
afgiftsfritagelse og -godtgørelse efter stk. 1-
4. Afgiftsfritagelse kan betinges af, at
varerne tilsættes stoffer, der gør dem
uegnede til drikkebrug eller til fremstilling
af drikkevarer
§ 24
Stk. 1.
Loven træder i kraft den 1. februar 2019, jf.
dog stk. 2.
Stk. 2.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for
ikrafttræden af § 5, nr. 23, § 6, nr. 14, § 8, nr. 18,
§ 10, nr. 2, § 12, nr. 2, § 14, nr. 2, § 15, nr. 10, §
18, nr. 2, § 20, nr. 3, og § 23, nr. 7.
Stk. 3.
§ 1, § 5, nr. 1, 9-11, 13-15 og 20-22, § 6,
nr. 13, 18 og 20, § 8, nr. 1-6 og 17, § 9, nr. 1, 3, 7,
13 og 16, § 10, §§ 12- 14, § 15, nr. 9 og 16, § 16,
§ 18 og § 20, § 22 og § 23, nr. 5-7, har virkning
fra og med den 1. april 2019.
Stk. 4.
§§ 2-4, § 5, nr. 2-8, 12, 16-19, § 6, nr. 1-12,
15-17, 19 og 21-23, § 7, § 8, nr. 7-16, § 9, nr. 2, 4-
6, 8-12, 14, 15, 17 og 18, § 11, § 15, nr. 1-8 og 11-
182
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
15, § 19, nr. 1-9 og 11-24, har virkning fra og med
den 1. juli 2019.
Stk. 5.
§§ 17 og § 23, nr. 1-4, har virkning fra og
med den 1. januar 2019.
Stk. 6.
§ 19, nr. 10, har virkning fra og med den 1.
januar 2026.
§ 25
Stk. 1.
Pantebreve tinglyst senest den 30. juni
2007, som er ekstraordinært indfriet i perioden fra
og med den 1. juli 2018 til og med den 30. juni
2019, og som ikke er aflyst, kan benyttes til
overførsel af afgift efter tinglysningsafgiftslovens
§ 5 a. Der kan dog uanset
tinglysningsafgiftslovens § 5 a alene overføres
afgift af den indfriede restgæld. Det er en
betingelse for at overføre afgift, at pantebrevet
inden afgiftsoverførslen og senest den 30. juni
2019 er omdannet til et afgiftspantebrev på
størrelse med den indfriede restgæld.
Stk. 2.
Stk. 1 gælder ikke pantebreve tinglyst
senest den 30. juni 2007, som er indfriet, eller som
efter pantebrevets vilkår skulle have været indfriet
senest den 30. juni 2019. Disse pantebreve kan
ikke benyttes til at overføre afgift efter
tinglysningsafgiftslovens § 5 a.
Stk. 3.
Ved omdannelsen af et pantebrev til
afgiftspantebrev efter stk. 1 skal parterne ved
erklæring oplyse pantebrevet med dato-
løbenummer, datoen for pantebrevets
ekstraordinære indfrielse samt restgælden på
indfrielsestidspunktet, som udgør
afgiftspantebrevets hovedstol. Desuden skal
parterne erklære, at pantebrevet er omfattet af
denne lovs § 25.
Stk. 4.
Tinglysning af omdannelsen efter stk. 3 er
afgiftsfri.
Stk. 5.
Fastlæggelsen af, hvorvidt et pantebrev er
indfriet ekstraordinært eller ordinært efter stk. 1
og 2, sker efter de pantebrevsvilkår, der foreligger
tinglyst den 1. august 2018.
183
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 280: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.)
184