Fra:
Rose Bjare, Peter [mailto:[email protected]]
Sendt:
8. august 2018 09:29
Til:
Cc:
Mads Fallesen <[email protected]>; Jette Marlene Hansen
Emne:
Lovforslag om ændring af selskabsskatteloven, fusionsskatteloven, ligningsloven og
skattekontrolloven (implementering af skatteundgåelsesdirektivet (ATAD))
TIL SKATTEMINISTERIET
Til lovforslaget vedrørende CFC reglerne i SEL § 32 ønskes bekræftet, at såfremt et dansk moderselskab evt.
holdingselskab nedbringer sin ejerandel i et dansk datterselskab, skal der til brug for CFC testen i SEL § 32, stk. 1, nr. 1
foretages en opgørelse af handelsværdien af det danske datterselskabs immaterielle aktiver omfattet af
afskrivningslovens § 40, stk. 2, dvs. alle immaterielle aktiver bortset fra goodwill, og at der herefter skal ske CFC
beskatning af det danske moderselskab af en beregnet avance på de immaterielle aktiver (i forhold til den nedbragte
ejerandel), såfremt avancen sammen med øvrig CFC indkomst herunder anden indkomst af immaterielle rettigheder i
datterselskabet udgør mere end 1/3 af datterselskabets indkomst. CFC beskatningen vil endvidere omfatte
skattemæssige hensættelser i datterselskabet.
Kan Skatteministeriet samtidigt bekræfte, at der ikke er adgang til at fastsætte indgangsværdien for de immaterielle
aktiver til handelsværdien ved begyndelsen af indkomståret 2019 i de tilfælde, hvor CFC beskatning først indtræder
fra og med indkomståret 2020, når selskaberne har kalenderåret som regnskabsår?
Hvis moderselskabet skal medregne avance jf. ovenfor gives der nedslag for den skat, som datterselskabet kunne være
pålignet af fortjeneste på aktivet, hvis det var afstået på samme tidspunkt. Der gives tilsvarende nedslag vedrørende
skattemæssige hensættelser. Kan Skatteministeriet bekræfte, at nedslaget beregnes uden hensyn til skattemæssige
underskud i datterselskabet, selvom disse skattemæssige underskud ville kunne reducere beskatningen af en avance i
datterselskabet, eller at underskuddene alternativt vil reducere den avance som moderselskabet skal beskattes af?
Udvidelse af CFC beskatningen herunder også for danske datterselskaber betyder yderligere kompleksitet og
administrative byrder for de danske koncerner. Det giver efter vores opfattelse anledning til at overveje, om der med
den generelle indførelse af CFC beskatning indenfor EU er behov for at opretholde CFC reglerne for danske
datterselskaber. Har Skatteministeriet gjort sig overvejelser herom?
Med venlig hilsen / Kind regards
Peter Rose Bjare
Partner
Corporate Tax, Financial Services
KPMG ACOR TAX
Tuborg Havnevej 18
DK-2900 Hellerup, Copenhagen
Tel: +45 3945 1700
Mob: +45 5374 7025
www.kpmgacor.dk