SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 225: Grund- og nærhedsnotat vedrørende forslag til Rådets direktiv om ændring af direktivet (direktiv 92/83/EØF) om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, KOM(2018) 0334 af 25. maj 2018, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del Bilag 225
Offentligt

Notat

26. juni 2018

J.nr. 2018 - 3764

Kontor:

Moms, afgifter og told [MAT]

Initialer:

MFi

Grund- og nærhedsnotat om forslag til Rådets direktiv

om ændring af direktivet (direktiv 92/83/EØF) om har-

monisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og al-

koholholdige drikkevarer

KOM(2018) 0334

Nyt notat

1. Resumé

Kommissionen har ved KOM(2018)334 af 25. maj fremsendt forslag om ændring af direktiv

92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer.

Forslaget er oversendt til Rådet den 25. maj 2018 i dansk sprogversion. Forslaget er fremsat med hjemmel

i TEUF artikel 113 og skal vedtages af Rådet med enstemmighed efter høring af Europa-Parlamentet.

Der foreslås en præcisering af direktivets bestemmelser vedrørende anvendelsen af fritagelser for denatureret

alkohol med henblik på at øge retssikkerheden. Det foreslås desuden at opdele den nuværende kategori

"Andre gærede drikkevarer" i to underkategorier. I første underkategori bibeholdes de nuværende forhold,

mens der i den anden fastlægges en separat definition og separate forhold for andre traditionelle gærede

drikkevarer (cider). Det foreslås endvidere at udvide de reducerede satsers anvendelsesområde til også at

omfatte små ciderproducenter, at der udarbejdes ensartede attester til små uafhængige bryggerier og ciderpro-

ducenter i EU, og at tærsklen for, hvornår reducerede satser gælder for øl, hæves. Herudover foreslås en

præcisering vedrørende måling af Platograden af sødet eller aromatiseret øl.

Regeringen er generelt positiv overfor Kommissionens forslag om at revidere og præcisere reglerne for afgifts-

fritagelse af denatureret alkohol samt forslaget om en

opdelingen af ”andre gærede drikkevarer” med henblik

på at mindske problemer med afgiftsmæssig klassificering af forskellige gærede drikkevarer. Regeringen er

endvidere positiv overfor at udvide muligheden for at anvende reducerede satser for små producenter og for øl

med et lavt alkoholindhold. Regeringen finder ligeledes, at udarbejdelsen af ensartede attester for små uaf-

hængige producenter vil kunne medføre en mere ensartet behandling af disse producenter på tværs af EU-

landene.

2. Baggrund

EU's harmoniserede punktafgiftsordning består af en række forskellige retsakter. I direk-

tiv 92/83/EØF om punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer

fastsættes de fælles regler om punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drik-

kevarer. Samme direktiv indeholder definitioner for og klassificering af de forskellige ty-

per alkohol og alkoholholdige drikkevarer alt efter deres karakteristika samt den retlige

ramme for reducerede satser, fritagelser og fravigelser i visse sektorer. I direktiv

92/84/EØF er minimumssatserne for de forskellige typer alkohol fastsat.

SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 225: Grund- og nærhedsnotat vedrørende forslag til Rådets direktiv om ændring af direktivet (direktiv 92/83/EØF) om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, KOM(2018) 0334 af 25. maj 2018, fra skatteministeren

Den første og eneste evaluering af direktivet 92/83/EØF, siden det blev vedtaget i 1992,

blev indledt i 2014. Direktivet er derfor blevet udvalgt af Kommissionen til evaluering i

forbindelse med Kommissionens program for målrettet og effektiv regulering (REFIT).

Direktivet er ikke blevet holdt ajour vedrørende de udfordringer og muligheder, som nye

teknologier og udviklinger inden for alkoholindustrien indebærer. Der er derfor konstate-

ret visse problemer, som medfører ineffektivitet og skaber mulige fordrejninger på det in-

dre marked. Store forskelle i afgiftssatserne EU-landene imellem skaber et stærkt incita-

ment til skatteunddragelse, og andre svagheder i udformningen af disse skatter resulterer i

besværlige administrative procedurer for både skattemyndighederne og virksomheder.

Uforholdsmæssige administrations- og efterlevelsesomkostninger for virksomhederne be-

grænser især små og mellemstore virksomheders deltagelse i handelen med alkohol og al-

koholholdige drikkevarer i EU.

Kommissionens forelagde i oktober 2016 en rapport for Rådet, med udgangspunkt i hen-

stillingerne og resultaterne af evalueringen, og i december 2016 støttede EU-landene en-

stemmigt opfordringen til revision af direktivet. Rådet vedtog efterfølgende sine konklusi-

oner af 6. december 2016 og anmodede Kommissionen om at foretage den nødvendige

undersøgelse og høring med henblik på at fremsætte et forslag til revision. Kommissionen

har på den baggrund gennemført en konsekvensanalyse af diverse ændringer af direktivet.

Det er denne konsekvensanalyse, der ligger til grund for de ændringer, som nu foreslås.

3. Formål og indhold

Formålet med dette initiativ er at ændre Rådets direktiv 92/83/EØF for at forbedre den

lovgivningsmæssige ramme til gavn for erhvervslivet, EU-landene og borgerne.

Evalueringen af direktivet har identificeret følgende problemer og har ført til forslag på

følgende områder:



Problemer vedrørende anvendelsen af fritagelser for denatureret alkohol. Der foreslås

en præcisering af direktivets bestemmelser herom med henblik på at øge retssikkerhe-

den.



Problemer med tarifering af visse alkoholholdige drikkevarer. Det foreslås at opdele

den nuværende kategori "Andre gærede drikkevarer" i to underkategorier. I første un-

derkategori bibeholdes de nuværende forhold, mens der i den anden fastlægges en se-

parat definition og separate forhold for traditionelle gærede drikkevarer fremstillet af

æble- eller pæresaft (cider).



Problemer med anvendelsen af reducerede satser for små producenter og drikkevarer

med lavt alkoholindhold. Det foreslås at udvide muligheden for at anvende reducerede

satser til også at omfatte små ciderproducenter. Det foreslås også, at der udarbejdes en

ensartet attest til små uafhængige bryggerier og ciderproducenter i EU. Det foreslås

Side 2 af 7

endvidere at hæve tærsklen for, hvornår reducerede satser gælder for øl (afhængig af

alkoholstyrke).



Med henblik på at øge retssikkerheden foreslås en præcisering af de relevante bestem-

melser vedrørende måling af Platograden af sødet eller aromatiseret øl.



Det foreslås herudover at slette muligheden for Storbritannien til at fastsætte fritagel-

ser for bestemte produkter, som ikke længere er fritaget i Storbritanniens nationale

lovgivning. Dette punkt har ingen reelle konsekvenser, idet der blot er tale om at slette

forældede regler, som ikke længere anvendes, og det vil derfor ikke blive kommenteret

yderligere i nedenstående.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Kommissionens forslag har hjemmel i traktaten om Den Europæiske Unions funktions-

måde (TEUF) artikel 113, der kræver høring af Europa-Parlamentet og Det Økonomiske

og Sociale Udvalg samt enstemmig vedtagelse af EU-landene.

Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke en udtalelse fra Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører om nærhedsprincippet:

”Målene

for dette forslag kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne og kan

derfor bedre nås på EU-plan, i overensstemmelse med nærheds- og proportionalitetsprin-

cippet som fastlagt i artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. Dette forslag går

ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå disse mål.

De nuværende problemer vedrørende den punktafgiftsfritagelse, der gælder for denature-

ret alkohol, klassificering af visse alkoholholdige drikkevarer, status for uafhængige små

bryggerier/producenter samt måling af Platograden skyldes netop manglen på klare regler

på EU-plan. De beslutninger, der træffes ensidigt af medlemsstaterne, skaber yderligere

kompleksitet og retsusikkerhed. Det er ikke muligt at udvide de reducerede punktafgifts-

satser til også at omfatte små uafhængige ciderproducenter, eftersom direktivet reelt for-

hindrer medlemsstaterne i at rette op på sådanne skævheder, da de udelukkende må an-

vende reducerede punktafgiftssatser på små uafhængige producenter af øl og ethanol,

men ikke på små uafhængige ciderproducenter. Dette er også tilfældet for så vidt angår

tærsklen for lavt alkoholindhold.

Et flertal af medlemsstaternes forvaltninger har påpeget behovet for at forbedre de fælles

definitioner og regler for alkohol og alkoholholdige drikkevarer med henblik på fastsæt-

telsen af punktafgifter på EU-plan. Dette afspejles i de rådskonklusioner, der blev vedta-

get den 6. december 2016, hvori Rådet anmodede Kommissionen om at foretage de nød-

vendige undersøgelser med henblik på den eventuelle udarbejdelse af et lovgivningsfor-

slag til revision

af direktiv 92/83/EØF.”

Side 3 af 7

Kommissionen anser derfor forslaget for at være i overensstemmelse med nærhedsprincip-

pet.

Regeringen er enig i Kommissionens vurdering af, at nærhedsprincippet er overholdt, da

det kræver lovgivning på EU-niveau at forbedre de fælles definitioner og regler for alkohol

og alkoholiske drikkevarer med henblik på fastsættelse af punktafgifter på EU-niveau.

6. Gældende dansk ret

I Danmark reguleres afgifterne på alkohol i øl- og vinafgiftsloven og spiritusafgiftsloven.

Der gives afgiftsfritagelse for alkohol, der fremstilles her i landet (eller importeres fra et

tredjeland), når alkoholen er denatureret efter den fælles denatureringsprocedure ifølge

afsnit I i bilaget til Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2017/2236. Desuden

kan alkohol, der modtages fra enkelte EU-lande (Finland, Grækenland og Tjekkiet), sæl-

ges afgiftsfrit, når alkoholen er fuldstændig denatureret efter en denatureringsprocedure,

som anvendes for det pågældende EU-land ifølge afsnit III i bilaget til Kommissionens

gennemførelsesforordning (EU) 2017/2236. En række EU-lande, herunder Danmark, an-

vender den fælles denatureringsprocedure (afsnit I), enkelte EU-lande anvender den fæl-

les denatureringsprocedure, men i øgede koncentrationer (afsnit II), mens enkelte EU-

lande, udover den fælles denatureringsprocedure, tillige fortsat anvender deres hidtidige

nationale denatureringsprocedurer (afsnit III). De foreslåede præciseringer og ændringer

af reglerne for denatureret spiritus forventes at bidrage til klarere regler og retssikkerhed i

forbindelse med handel med denatureret spiritus på det indre marked.

Andre gærede drikkevarer end øl og vin beskattes som vin efter øl- og vinafgiftsloven.

Der skelnes ikke mellem traditionelle gærede produkter som fx æble- og pærecider og an-

dre gærede drikkevarer. Den foreslåede ændring af kategorien

”andre gærede drikkevarer”

med fastsættelse af en definition af betegnelsen

”cider” forventes ikke

at påvirke den af-

giftsmæssige behandling af sådanne produkter under dansk lovgivning, men den kan bi-

drage til en mere ensartet behandling af ”andre gærede drikkevarer” i de forskellige

EU-

lande, hvor flere nye

produkter kan være svære at klassificere som enten ”spiritus” eller

”andre gærede drikkevarer”.

Som følge af en række EU-domme er praksis dog allerede

således, at gærede drikkevarer, der er tilsat spiritus og ikke længere har karakter af eller

ikke længere markedsføres som et gæret produkt, samt filtreret vin eller frugtvin, der

fremstår som en klar og farveløs væske og produkter baseret herpå, skal tariferes og be-

skattes som spiritus. Der er dog ikke tale om rent objektive kriterier, og den foreslåede

ændring kan medvirke til en vis grad af præcisering.

Strukturdirektivet giver mulighed for at anvende reducerede satser for øl og spiritus pro-

duceret af små uafhængige producenter, hvilket er implementeret i dansk lov, senest vedr.

spiritus fra og med januar 2018. Disse reducerede satser skal ifølge direktivet mindst svare

til 50 pct. af den normale nationale afgift. Direktivet giver herudover mulighed for at an-

vende reducerede afgiftssatser (som godt må være lavere end 50 pct. af den normale af-

giftssats) på øl med op til 2,8 pct. alkohol. I Danmark er øl med op til 2,8 pct. alkohol

som følge heraf fritaget fra afgift. Det foreslås at udvide de reducerede satser for små

Side 4 af 7

producenter til også at gælde for små ciderproducenter samt at indføre en ensartet attest

til små uafhængige bryggerier og ciderproducenter i EU, så små producenter på tværs af

EU-landene får den samme afgiftslettelse baseret på samme oplysninger.

Det foreslås endvidere at hæve grænsen for lavere afgifter på øl fra 2,8 til 3,5 pct. Det er

valgfrit for de enkelte lande, hvorvidt og i hvilket omfang de ønsker at anvende mulighe-

derne for reducerede satser.

Direktivet giver endvidere mulighed for at beskatte øl efter

enten

platograd

eller

alkohol-

procent, hvor den danske ølafgift følger sidstnævnte princip. Det forventes derfor ikke at

have konsekvenser for dansk lovgivning, at målingen af platograd af sødet eller aromati-

seret øl ændres.

7. Konsekvenser

Lovgivningsmæssige konsekvenser

En vedtagelse af forslaget kan medføre behov for tilpasning af øl- og vinafgiftsloven og

spiritusafgiftsloven.

Det vil bl.a. kræve ændring af øl- og vinafgiftsloven, såfremt mulighederne for at anvende

reducerede satser for små ciderproducenter anvendes i Danmark, og hvis den reducerede

sats for øl øges til at gælde for øl med op til 3,5 pct. alkohol i Danmark.

Administrative konsekvenser

Det vurderes, at forslaget generelt vil bidrage til klarere regler og afgrænsning af produk-

ter og dermed mindske de administrative byrder for virksomhederne.

Forslaget om at indføre afgiftslettelse for små ciderproducenter vil dog medføre øgede

administrative omkostninger for de omfattede virksomheder, som dog skal ses i lyset af

den opnåede afgiftslettelse, jf. nedenfor.

Administrative konsekvenser for myndighederne

Generelt vurderes forslaget at medføre mindskede administrative byrder. Der forventes

dog at være begrænsede administrative omkostninger i forbindelse med, at de enkelte

EU-lande skal udstede attester til små øl- og ciderproducenter, der bekræfter deres årlige

produktion og deres juridiske og økonomiske uafhængighed af andre øl- eller ciderprodu-

center.

SKATs vurdering af de administrative konsekvenser udestår på nuværende tidspunkt,

hvorfor SKATs vurdering vil blive indarbejdet i revideret grund- og nærhedsnotat.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

En øget anvendelse af reducerede satser for lavalkohol øl og for cider produceret af små

producenter vil medføre en mindre afgiftsbetaling fra disse virksomheder. Det vil forbedre

konkurrencevilkårene for de omfattede virksomheder og produkter.

Side 5 af 7

Forslaget om at indføre afgiftslettelse for små ciderproducenter vil samtidig medføre øgede

administrative omkostninger for de omfattede virksomheder, idet de vil skulle opgøre og

indberette deres årlige produktion og deres juridiske og økonomiske uafhængighed af andre

ciderproducenter. Den øgede administrative omkostning skal dog ses i lyset af den opnåede

afgiftslettelse.

Statsfinansielle konsekvenser

Præciseringen af bestemmelserne vedr. denatureret alkohol og måling af platograd i øl

forventes ikke at have statsfinansielle konsekvenser.

Såfremt forslaget ikke fører til anvendelse af nedsatte afgiftssatser for små ciderproducen-

ter eller en forhøjelse af grænsen for afgiftsfri øl fra 2,8 til 3,5 pct. alkohol i dansk lovgiv-

ning, forventes forslaget ikke at have provenumæssige konsekvenser. Såfremt disse mulig-

heder anvendes i dansk lovgivning, skønnes det at medføre et begrænset mindreprovenu,

som dog umiddelbart ikke kan skønnes med nogen grad af præcision på det foreliggende

grundlag, idet der på nuværende tidspunkt ikke foreligger data for den afgiftsberigtigede

mængde øl med mellem 2,8 og 3,5 pct. alkohol eller for mængden af afgiftsberigtiget cider

fra små uafhængige ciderproducenter i Danmark.

8. Høring

Forslaget er sendt i høring hos interessenter og erhvervslivet. Høringsfristen er fastsat til

den 10. august 2018. Der vil blive fremsendt et revideret grund- og nærhedsnotat, som vil

indeholde høringssvar.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

På det foreliggende grundlag forventes det, at der generelt vil være opbakning til de fore-

slåede ændringer fra de øvrige EU-lande. Dette skal ses i lyset af, at EU-landene i 2016

enstemmigt opfordrede til revision af direktivet. Flere lande kan dog forventes at have

særinteresser, fx når det kommer til at definitionen af traditionelle gærede produkter og

cider, idet cider i Kommissionens forslag kun defineres som gæret æble- eller pæresaft.

10. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen er generelt positiv overfor Kommissionens ambition om at revidere og præci-

sere reglerne for afgiftsfritagelse af denatureret alkohol med henblik på at øge retssikker-

heden og reducere efterlevelsesbyrden for virksomhederne. Regeringen støtter umiddel-

bart også

opdelingen af ”andre gærede drikkevarer”

med henblik på at mindske proble-

mer med afgrænsning og afgiftsmæssig klassificering af forskellige gærede drikkevarer.

Regeringen er endvidere positiv overfor at lade EU-landene kunne anvende reducerede

satser for små producenter af cider på samme måde, som det allerede er tilfældet for små

producenter af øl og spiritus. Regeringen finder ligeledes, at udarbejdelsen af ensartede

attester for små uafhængige producenter vil kunne medføre en mere ensartet behandling

af disse producenter på tværs af EU-landene.

Side 6 af 7

Afslutningsvis kan regeringen umiddelbart også støtte forslaget om at hæve grænsen for

ved hvilket alkoholindhold i øl, der kan anvendes reducerede satser, med henblik på at til-

skynde til udvikling af lavalkoholprodukter og et mindre alkoholforbrug.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Forslaget har ikke tidligere været forelagt for Folketingets Europaudvalg.

Side 7 af 7