Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del Bilag 181
Offentligt
1883326_0001.png
Sort arbejde – opgørelsesmetoder
ROCKWOOL Fondens Forskningsenhed:
Interviewundersøgelser
Folketingets Skatteudvalg
19. april 2018
Jan Rose Skaksen
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0002.png
RFF’s definition af sort arbejde
Produktive aktiviteter
•
I sig selv lovlige – men bliver ulovlige pga. skatteunddragelsen
Gensidighed
•
Både køber og sælger ved, at aktiviteten ikke opgives til SKAT
•
Begge parter har en økonomisk fordel af, at aktiviteten ikke opgives
(typisk sparet moms og skat)
•
Kontant betaling eller gentjenester/varer
Ikke omfattet
•
Kriminelle aktiviteter
•
”Almindeligt”, ensidigt skattesnyd (fx salg der ikke slås ind på
kasseapparatet, og hvor køber betaler fuld pris)
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0003.png
Direkte metoder – interview (mikroniveau)
Præcis afgrænsning af emnet for undersøgelserne
Præcis beskrivelse af det sorte arbejdes struktur og de sortarbejdendes
karakteristika:
•
Frekvens, timer og løn/priser - > omregning til omfang ift. BNP og
fuldtidsstillinger mulig
•
Branche, fag, køn, alder, indkomst, geografi, by/land osv.
•
Holdning til sort arbejde, skattesnyd i al almindelighed, socialt
bedrageri osv.
•
Vurdering af risiko for opdagelse og straf og villighed til at arbejde
sort
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0004.png
Direkte metoder – interview (mikroniveau)
Repræsentative stikprøver og/eller målrettet fx bestemte faggrupper
Generelt stor tillid til offentlige myndigheder i Danmark -> stor villighed
til at svare på spørgsmål – også om sort arbejde
Begrænsninger:
•
Grænser for hvor følsomme emner man kan spørge om og få svar på
•
Ikke det mere omfattende eller organiserede sorte arbejde
•
Ikke ensidig skatteunddragelse hvor fx salg ikke slås ind
•
Kun personer med cpr-nummer udtrækkes til stikprøve
•
Sort arbejde udført af virksomheder (dog kommer
selvstændiges eget sorte arbejde med) og af personer uden cpr-
nummer dækkes kun, når man spørger om køb af sort arbejde
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0005.png
Udviklingen i andelen der arbejder sort
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0006.png
Udviklingen i omfanget af sort arbejde ift.
BNP
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0007.png
De sortarbejdendes karakteristika
71 %
Mand, 18-24 år
Bor på landet eller i mindre by
Erhvervsfagligt uddannet
Lav indkomst
Uden for arbejdsmarkedet
25 %
Kvinde,
18-24 år
Bor i større by
Erhvervsfagligt uddannet
Lav indkomst
Uden for arbejdsmarkedet
37 %
Kvinde,
18-24 år
Bor på landet eller i mindre by
Erhvervsfagligt uddannet
Lav indkomst
Uden for arbejdsmarkedet
3%
Kvinde,70-74 år
Bor i større by
Lang videregående uddannelse
Høj indkomst
Pensionist
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0008.png
Internationale sammenligninger
RFF: Norge, Sverige, Storbritannien og Tyskland
•
Vigtigt at tilpasse spørgeskema de enkelte lande og at gennemføre
pilotundersøgelser
•
Interviewmetoden er ikke lige så anvendelig alle steder som i lande
som Danmark, hvor tilliden til offentlige myndigheder og svarviljen
generelt er høj
Begge punkter er to Eurobarometerundersøgelser i samtlige EU-lande
et godt eksempel på:
Billedet af omfanget af deltagelse i sort arbejde mv. blev misvisende
(men mange interessante resultater mht. struktur i de enkelte lande)
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0009.png
Indirekte metoder (makroniveau)
Diskrepansopgørelser
Dansk eksempel: Underdeklaration af personlig indkomst estimeret ved
forskellen mellem personlig indkomst iflg. hhv. skatte- og nationalregn-
skabsstatistikken
•
DØR, RFF, SKAT – alle med teknisk bistand og data fra DST
•
”Almindelig” skatteunddragelse og sort arbejde
•
Metoden udnytter, at der i nationalregnskabet ligger en lang
række kilder og statistikker til grund for de enkelte poster og
foretages implicitte og eksplicitte tillæg for at nå frem til en
fuldstændig dækning af de økonomiske aktiviteter, mens
skattestatistikken alene bygger på skattevæsenets registreringer
Forskellen tolkes som underdeklaration med det forbehold, at en del
reelt skyldes definitionsforskelle og foretagne skøn og korrektioner mv.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0010.png
Indirekte metoder (makroniveau)
Monetære/modelbaserede opgørelser
Professor Friedrich Schneider fra universitetet i Linz er den mest
fremtrædende repræsentant for disse metoder, som han har anvendt
og publiceret resultater fra for en række lande – herunder Danmark –
igennem en årrække.
Monetære målinger
bygger på en formodning om, at aktørerne i
skyggeøkonomien for at minimere risikoen for opdagelse udelukkende
arbejder mod kontant betaling, og på baggrund efterspørgslen efter
kontanter og en række forudsætninger beregnes skyggeøkonomien.
Modelberegninger
er baseret på variable, der antages hhv. at være
indikatorer og determinanter (forklarende) for skyggeøkonomien og har
også været anvendt til at skønne over fænomenets omfang i Danmark.
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0011.png
Indirekte metoder (makroniveau)
De nævnte eksempler på indirekte metoder er medtaget, fordi de er
blevet sammenholdt med resultaterne af RFF’s interviewundersøgelser
af sort arbejde.
Diskrepansmetoden
i Danmark, hvor resultaterne understøttede
niveauet for sort arbejde, mens
de monetære/modelbaserede
metoders
resultater primært er blevet holdt op mod resultaterne af
RFF’s interviewundersøgelser i Tyskland.
De monetære/modelbaserede metoder
når frem til et niveau målt i
forhold til BNP, der er langt højere end det, interviewundersøgelserne
af sort arbejde når frem til. En del af forklaringen er, at de monetære/-
modelbaserede metoder antages at omfatte al unddragelse og både
borgeres og virksomheders. Desuden indgår kriminelle aktiviteter, og
der er et element af dobbelttælling (fællesinterview i Frankfurter
Allgemeine Zeitung 18. juni 2012).
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0012.png
Indirekte metoder (makroniveau)
Fordele
ved indirekte metoder bl.a.
•
Man kan estimere omfanget uden konkret at iagttage fænomenet
•
I stedet benytte eksisterende, til dels offentligt tilgængelige data
•
Nyttigt ved følsomme emner som organiseret eller omfattende
unddragelse
•
Generel anvendelighed i flere lande
Ulemper
ved indirekte metoder bl.a.
•
Antages oftest at overvurdere skyggeøkonomiens omfang betydeligt
•
Upræcis afgrænsning – det er usikkert, hvad man måler
•
Upræcis beskrivelse af struktur og karakteristika
•
Resultaterne kan ikke dekomponeres på branche, typer af
unddragelse osv.
•
Forudsætninger kritiseres
 SAU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 181: Præsentationer fra møde med Dansk Byggeri og Rockwool Fonden den 19. april 2018
1883326_0013.png
Afrunding
I interviewundersøgelserne indgår sort arbejde betalt med gentjenester.
Hvis man kun sammenlignede med det kontant betalte, ville forskellen
være større. RFF ser også på potentialet – de der ikke har, men gerne
ville arbejde sort, hvis de fik muligheden. Schneider mener, det kan
dække over, at man reelt har arbejdet sort, men bare ikke vil indrømme
det – altså at det støtter, at niveauet er højere end det, svarene viser.
Med direkte metoder ved man, hvad man beskriver, men også, at man i
et vist omfang undervurderer omfanget, fordi svarpersonerne ikke vil
indrømme alt og slet ikke det mere organiserede sorte arbejde, der har
karakter af undergrundsøkonomi. Derfor er interviewmetoden heller
ikke umiddelbart velegnet til at belyse former for skatteunddragelse,
der er mindre accepteret end sort arbejde i al almindelighed.
Her vil der derfor være et behov for en mere indirekte tilgang.