FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Finansudvalget 2017-18
FIU Alm.del Bilag 159
Offentligt

2017

ÅRSREGNSKAB

SKAT § 38

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

SKAT § 38

Indhold

1. Påtegning af det samlede regnskab ............................................................................................................ 3

2. Beretning .................................................................................................................................................. 6

2.1 Præsentation af SKAT § 38 ..................................................................................................................6

2.2 Ledelsesberetning ...............................................................................................................................6

2.3 Forventninger til det kommende år .................................................................................................... 11

3. Regnskab ................................................................................................................................................ 12

3.1 Anvendt regnskabspraksis ................................................................................................................ 12

3.2 Resultatopgørelse mv. ...................................................................................................................... 18

3.3 Balancen .......................................................................................................................................... 19

4. Bilag ....................................................................................................................................................... 20

4.1 Noter til resultatopgørelse og balancen ............................................................................................. 20

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

1. Påtegning af det samlede regnskab

Årsregnskabet omfatter

Årsregnskabet omfatter de hovedkonti på finansloven, som den regnskabsførende insti-

tution 0025 SKAT § 38 under Skatteministeriets koncern § 38, virksomhedsnummer 903,

er udførende for:

•

§ 38.11.01 Personskatter

§ 38.11.11 Afgift af dødsboer og gaver

§ 38.12.01 Børne- og ungeydelse

§ 38.13.01 Indkomstskat af selskaber

§ 38.13.11 Kulbrinteskat

§ 38.14.01 Pensionsafkastskat

§ 38.16.01 Tinglysningsafgift mv.

§ 38.19.71 Bøder, konfiskationer mv.

§ 38.21.01 Merværdiafgift

§ 38.22.01 Afgifter på el, gas og kul

§ 38.22.03 Afgifter på olieprodukter

§ 38.22.05 Benzinafgifter

§ 38.23.01 Vægtafgift

§ 38.23.03 Registreringsafgift

§ 38.23.05 Ansvarsforsikring

§ 38.23.07 Afgift af vejbenyttelse

§ 38.24.01 Miljøafgifter

§ 38.27.01 Afgifter på spil

§ 38.28.01 Afgift på øl, vin og spiritus

§ 38.28.03 Tobaksafgift

§ 38.28.05 Afgift på chokolade, konsumis, mineralvand mv.

§ 38.28.11 Lov om forskellige forbrugsafgifter

§ 38.28.21 Øvrige afgifter

§ 38.28.71 Afskrivning og div.

§ 38.41.02 Lønsumsafgift

§ 38.42.01 Afgift på arbejdsskader

§ 38.61.01 Renteindtægter mv.

§ 38.81.05 Overførsel til Sundheds- og Ældreministeriet og Økonomi- og Inden-

rigsministeriet til finansiering af visse sundhedsfremmende initiativer

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Påtegning

Det tilkendegives hermed:

1. at årsregnskabet er rigtigt, dvs. at årsregnskabet ikke indeholder væsentlige fejl-

informationer eller udeladelser.

Ledelsen tager imidlertid forbehold for størrelsen af en række væsentlige konti

under balancens aktiver og passiver, herunder debitorer og mellemregninger.

Der er væsentlig usikkerhed forbundet med disse som følge af, at der foreligger

uopløste afstemningsdifferencer og manglende afstemninger. Derudover udestår

for en række af debitorerne et analysearbejde. Usikkerheden udgør i alt netto

1.032 mio. kr. På nuværende tidspunkt kan opgørelsen ikke opgøres brutto, men

usikkerheden knytter sig til konti i det lokale økonomisystem SAP38 med saldi på

samlet 151.960 mio. kr. fordelt på flere regnskabskonti under statens kontoplan.

Herudover bemærkes, at der ikke foreligger tilstrækkelig dokumentation for kon-

trolmiljøet til sikring af fuldstændighed og nøjagtighed for datafangst og overfør-

sel af data på væsentlige eksterne systemer eksempelvis ved tredjepartserklæ-

ringer, hvilket ligeledes skaber usikkerhed omkring regnskabet. Størstedelen af

skatter og afgifter registreres i disse systemer. Det er ikke muligt at opgøre den

beløbsmæssige usikkerhed som følge heraf.

Den nærmere baggrund for forbeholdet og de initiativer, der er iværksat for at

rette op på dette, er nærmere beskrevet i ledelsesberetningen samt note 1.

2. at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstem-

melse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede

aftaler og sædvanlig praksis.

Ledelsen tager imidlertid forbehold for overholdelse af regler om rentetilskrivning

på en række områder samt de eventuelle afledte effekter heraf. Det skyldes flere

forhold:

•

Der er konstateret fejl i en andel af renteberegningerne på Skattekontoen

(DMO). Fejlen er foreløbigt anslået til brutto

217 mio. kr.,

herunder

122

mio. kr.

for meget opkrævet og

96 mio. kr.

for lidt opkrævet.

•

Der er på ordninger administreret i det lokale økonomisystem SAP38

ikke foretaget rentetilskrivning. Det samlede grundlag af registrerede for-

dringer med værdi på statusdagen 31. december 2017 er opgjort til

1.951

mio. kr.

Beløbet vedrører kun en andel af de samlede fordringer og er

behæftet med usikkerhed. Der er ikke på nuværende tidspunkt foretaget

en opgørelse af de manglende renter.

•

Der er på ordninger i opkrævningssystemet SAP DMR ikke foretaget ren-

tetilskrivning i en årrække. Fejlen er foreløbigt anslået til at udgøre

75-90

mio. kr.

for fordringer, hvor der fortsat kan tilskrives renter.

Den nærmere baggrund for forbeholdet og de initiativer, der er iværksat for at

rette op på dette, er nærmere beskrevet i note 1.

3. at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig

forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er omfattet af års-

regnskabet.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

2. Beretning

2.1 Præsentation af SKAT § 38

Opgaverne tilknyttet SKAT § 38 under Skatteministeriets koncern § 38 varetages af med-

arbejdere i SKAT. Kerneopgaverne er ligning og opkrævning af en række skatter og af-

gifter. Det er Skatteministeriets departement, der har hovedkontoansvaret for kontiene,

mens SKAT varetager de forvaltnings- og regnskabsmæssige opgaver i den regnskabs-

førende institution under virksomheden.

2.2 Ledelsesberetning

Generelt har regnskabet for de administrerede ordninger under § 38 og den tilknyttede

administrative forvaltning været et stærkt prioriteret område i SKAT i 2017. SKAT har i

mål- og resultatplanen for 2017, for blandt andet at understøtte dette fokus, haft et mål

om, at Rigsrevisionen ved revisionen af regnskabet for 2016 ikke ser grundlag for at tage

forbehold for regnskabets rigtighed. Med Rigsrevisionens beretning om revisionen af

statsregnskabet for 2016 kunne det i august 2017 konstateres, at målet blev opfyldt.

Rigsrevisionens gennemgang viste dog også, at der fortsat var væsentlige svagheder

ved administrationen af en række områder, herunder blandt andet ved den regnskabs-

mæssige forvaltning. Dette kombineret med SKATs ønske om at skabe et bedre og mere

sikkert grundlag for regnskabet har medført, at der i 2017 er igangsat en række initiativer

for yderligere at styrke regnskabsforvaltningen, ligesom der også er foretaget en række

ændringer i allerede igangsatte initiativer i tilknytning til regnskabet.

I ledelsesberetningen redegøres følgelig for disse væsentlige forhold med primært fokus

på regnskabet, herunder om status og fremdrift på en række igangsatte initiativer, øko-

nomiske hovedtal og en samlet oversigt over de administrerede ordninger.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

2.2.1 Igangsatte initiativer

I afsnittet fremgår status og fremdrift på væsentlige igangsatte initiativer mv., herunder

regnskabsmæssige afstemninger, systemafstemninger og tredjepartserklæringer, lige-

som en række øvrige usikkerheder beskrives.

Regnskabsmæssige afstemninger

I beretningen om revisionen af statsregnskabet for 2016 blev SKAT kritiseret for mang-

lende regnskabsmæssige afstemninger. SKAT har på denne baggrund i efteråret 2017

iværksat et afstemningsinitiativ for fremadrettet at sikre, at samtlige balancekonti vil fore-

ligge afstemt. Siden august 2017 er der derfor for størstedelen af balancekontiene imple-

menteret en ny og ensartet balanceafstemningsmodel på tværs af de forskellige områder

og konti i SKAT.

Ved opstart kunne det konstateres, at kun en mindre andel af de relevante balancekonti

forelå afstemt med den rette kvalitet. Ved årsafslutningen foreligger

87 pct.

af kontiene

afstemt og kvalitetssikret. Desuden er afstemningsdifferencer og konti med generelle af-

stemningsudfordringer identificeret, og der vil i løbet af 2018 blive arbejdet videre med at

gennemføre de manglende afstemninger, højne kvaliteten samt opløse de tilbagevæ-

rende differencer. Der er endnu ikke foretaget væsentlige afskrivninger eller lignende med

resultatvirkning som følge af initiativet.

De manglende afstemninger (resterende

13 pct.)

udgøres af væsentlige og komplekse

poster, herunder blandt andet debitorer og mellemregninger mellem firmakoder mv. i

regnskabet. Det bemærkes hertil, at en række usikkerheder relaterer sig til perioden om-

kring idriftsættelse af eksempelvis EFI/DMI, mens der ikke i de efterfølgende år er kon-

stateret væsentlige differencer. Initiativet er højt prioriteret og har et stærkt ledelsesmæs-

sigt fokus.

Af tabel 1a neden for fremgår et overblik over de væsentligste identificerede differencer

pr. 31. december 2017, som endnu mangler at blive opløst samt usikkerheder som følge

af manglende afstemninger. Begge forhold medfører en risiko for regnskabets rigtighed.

Tabel 1a. Identificerede differencer og usikkerheder ved manglende afstemning (mio. kr.)

Område

Debitorer

Debitorer fra DMI, renter og gebyrer

Debitorer fra DMO

Mellemregning mellem firmakoder

Mellemregning mellem DMO – DMI

Mellemregning KOBRA – DMI

Mellemregning, LetLøn

Forpligtelser

Mellemregning

607

317

Usikkerhed, netto

Systemafstemninger

Der har i løbet af 2017 været et fortsat stærkt fokus på at sikre og dokumentere, at trans-

aktioner mellem systemer i SKAT sker med fuldstændighed og nøjagtighed. Projektet er

omfattende og komplekst, og er derfor tilrettelagt i bølger (faser), så de væsentligste og

mest risikofyldte områder håndteres først med henblik på at reducere den regnskabs-

mæssige risiko.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Som følge af projektet foreligger nu systemmæssige afstemninger på enkeltposteringsni-

veau for 75 pct. af bølgerne. De resterende systemafstemninger udgøres af dele af en

række systemer, hvor afstemning fortsat udestår. Projektet fortsætter i henhold til planen

i 2018, hvor der vil blive arbejdet videre med udvikling og etablering af de udestående

systemmæssige afstemninger, ligesom de allerede etablerede systemafstemninger vil

blive forankret i driften.

Af tabel 1b fremgår et overblik over de systemmæssige afstemninger, hvor der er identi-

ficeret afvigelser.

Tabel 1b. Systemmæssige afstemninger (mio. kr.)

System

Nettodifference

Bemærkninger

Der har været klassifikationsfejl ved overførs-

ler til resultatopgørelsen, og kontobroen er

korrigeret i 2018. Fejlen er uden betydning for

det regnskabsmæssige resultat.

Der er en mindre fejl ved periodisering mel-

lem år, da enkeltstående angivelser i et regn-

skabsår først bogføres i det efterfølgende år.

Annullerede afskrivninger i DMI/EFI overfø-

res ikke korrekt til regnskabet, hvorfor opgø-

relsen af debitorer i regnskabet er for lav. En

systemrettelse af fejlen er i proces.

Opgørelsen af differencen er behæftet med

usikkerhed. En elektronisk understøttet af-

stemning er i proces for at blive udviklet.

Selskabsskat

PAL / PAF

DMI/EFI – SAP38

DMI/EFI – DMO

Tredjepartserklæringer

SKAT har ligeledes haft fokus på at indhente og behandle tredjepartserklæringer (revi-

sorerklæringer) for de væsentligste af de systemer, der anvendes ved regnskabsaflæg-

gelsen (regnskabsbærende IT-systemer). Fokus herpå er i 2017 skærpet blandt andet

som følge af kritikken fra Rigsrevisionen.

Der indhentes system- og kontraktspecifikke revisorerklæringer omkring det generelle it-

kontrolmiljø hos leverandørerne. De foreløbige konklusioner i erklæringerne understøtter,

at regnskabet for 2017 ikke er påvirket af utilsigtede hændelser hos leverandørerne.

I revisorerklæringerne er applikationslaget ikke betragtet i henhold til fuldstændighed og

nøjagtighed i datafangsten, da dette blandt andet fordrer, at kontrolmiljøet for applikatio-

nerne tilrettelægges efter at kunne leve op til de internationale revisionsstandarder (ISA

315/330), herunder at applikationskontrollerne og processerne herom bliver identificeret

og beskrevet mere formelt. Det bemærkes dog, at SKAT i regnskabsåret ikke har identi-

ficeret forhold, blandt andet i forbindelse med løbende sandsynlighedskontroller mv., der

indikerer manglende fuldstændighed og nøjagtighed i transaktionerne.

Herudover er der gjort tiltag til at indhente tredjepartserklæringer vedrørende applikati-

onskontroller (omfattende fuldstændighed og nøjagtighed) hos leverandørerne. SKAT har

ikke tidligere bedt om specifikke erklæringer vedrørende applikationskontroller, og en

række leverandører har derfor ikke tilrettelagt kontrolmiljøet efter at kunne leve op til de

internationale dokumentationskrav (ISAE 3402),

Der er desuden udført kompenserende handlinger og kontroller i samarbejde med leve-

randøren for et af de mest væsentlige systemer, D/R-systemet (Debitor/Restance), i form

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

af sandsynliggørelse af, at data indtastet via Nyt-Tast-Selv-Erhverv (NTSE) overføres

fuldstændigt og nøjagtigt til D/R-systemet. I 2017 er der via D/R-systemet registreret ind-

tægter i regnskabet for samlet 737.187 mio. kr.

Tredjepartserklæringer er fortsat et væsentligt ledelsesmæssigt fokuspunkt, og der arbej-

des derfor videre med at tilvejebringe et præcist grundlag, så tredjepartserklæringer ved-

rørende applikationskontroller fremover kan kravstilles, indhentes og behandles.

Indregning af tilgodehavender efter betalingsevne (kursværdi)

Debitorer, herunder tillige debitorer med fordringer, der er overdraget til restancemyndig-

heden, indgår i regnskabet til nominel værdi. Af de angivne debitorer på samlet 111,8mia.

kr. udgør 65,1 mia. kr. skatte- og afgiftsrestancer ultimo 2017.

Skatteministeriet har i 2017 udarbejdet en model til værdiansættelse af de offentlige re-

stancer, så restancernes reelle værdi kan blive afspejlet i statsregnskabet. Kursværdien

af skatte- og afgiftsrestancerne er ifølge modellen skønnet til at være 10,9 mia. kr. Mo-

dellen bygger på en række principielle valg og forudsætninger, der har betydning for vær-

diansættelsen. Beregningen af kursværdien er derfor behæftet med en vis usikkerhed.

Blandt andet følger det af grundforudsætninger, at SKAT kan lønindeholde, hvilket ikke

har været tilfældet i 2017, ligesom det forudsættes, at der i grundlaget af fordringer kun

indgår retskraftige fordringer, da ikke-retskraftige fordringer ikke frasorteres i modellen.

Disse grundforudsætninger er eksempelvis ikke opfyldt i 2017.

Kursværdimodellen er metodisk konsolideret og idriftsat, men modellen vil løbende gen-

nemgå mindre justeringer frem mod 2020, så den bliver mere detaljeret og tilpasses nye

regelforenklinger. Blandt andet forventes de nye regler for vurdering af skyldneres beta-

lingsevne, som er trådt i kraft 1. november 2017 (jf. inddrivelsesbekendtgørelsen), at

medføre et fald i kursværdi. I 2020 forventes det, at der er indsamlet nok historiske data

til at gennemføre en større evaluering af modellen.

Fra 2018 forventes kursværdien at skulle indregnes i statsregnskabet for debitorer med

fordringer, der er overdraget til restancemyndigheden. Det er på denne baggrund forvent-

ningen, at den opgjorte værdi af tilgodehavenderne vil falde væsentligt ved indregning

efter den ændrede opgørelsesmetode i regnskabet for 2018.

Usikkerheder ved indregning og måling – note 1

Der henvises til

note 1. Væsentlige forhold til forståelse af regnskabet,

hvori der redegø-

res for væsentlige forhold i regnskabet for 2017 omhandlende følgende områder:

•

Indregning af ikke-retskraftige fordringer under tilgodehavende skatter og afgifter

Indregning af gæld ved udbetalingsstop og forøgede sagsbehandlingstider

Usikkerhed ved renteberegninger

Usikkerhed ved indregning og måling af MiniOneStopShop (M1SS)

Usikkerhed som følge af manglende afstemninger

Principperne for den regnskabsmæssige behandling af hvert af punkterne er detaljeret

uddybet i note 1, hvor der også fremgår et samlet overblik over væsentlige forhold i tabel

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

2.2.2 Økonomiske resultater

Af tabel 2 nedenfor fremgår en økonomisk 5-års oversigt for SKAT § 38.

Tabel 2. Økonomiske hoved- og nøgletal (5-års oversigt)

Mia. kr.

Finansielle indtægter

Finansielle udgifter

Indkomstskat af personer

Indkomstskat af selskaber

Pensionsafkastskat

Skat, formue og besiddelser

Forbrugsafgifter

Overførte skatter til regioner og kommuner

m.fl.

Andre skatter og afgifter

Bøder og konfiskation

2017

7,3

-1,3

536,2

71,7

34,1

11,1

284,2

-252,1

16,4

0,2

2016

5,8

-4,4

518,0

56,3

22,8

11,5

272,5

-246,0

15,6

0,1

2015

4,1

-4,1

517,8

65,2

53,7

11,6

262,1

-238,9

15,0

0,0

2014

6,4

-3,1

535,9

71,0

20,0

11,3

249,1

-234,4

13,5

0,2

2013

4,9

-2,9

488,2

66,3

44,0

11,5

259,2

-230,0

13,1

0,1

Skatter og afgifter i alt

701,8

650,9

686,5

666,5

652,5

Interne statslige overførselsudgifter

Understøttelse og supplerende ydelser

overført til personer*

Årets resultat

0,0

-14,7

0,0

-14,6

-0,2

-14,5

-0,3

-14,5

-0,7

-14,5

693,1

637,6

671,8

655,0

639,3

Balance

Tilgodehavender i alt

Likvide beholdninger

Aktiver i alt

Egenkapital (ej selvstændig likviditet)

Egenkapital, primo (inkl. reguleringer)

Årets resultat

Årets kontante overførsler

Årets bevægelse, netto

Egenkapital, ultimo

Kortfristet gæld

Passiver i alt

110,7

693,1

-683,0

10,1

120,8

12,5

133,3

100,6

637,6

-627,5

10,1

110,7

9,2

119,9

108,0

671,8

-679,3

-7,5

100,6

8,3

108,9

102,0

655,0

-649,0

6,0

108,0

9,5

117,5

99,0

639,3

-636,3

3,0

102,0

8,3

110,3

111,8

21,5

133,3

100,3

19,6

119,9

87,9

17,7

108,9

94,5

18,0

117,5

86,1

16,5

110,3

*) Posten vedrører alene udgifter til Børne- og Ungeydelse

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

2.2.3 Administrerede ordninger

I tabel 3 er vist en samlet oversigt over bevilling og regnskab for de administrerede ord-

ninger for året for bevillinger under SKAT § 38.

Tabel 3. Administrerede ordninger, samlet

(Mio. kr.)

Udgifter

Administrerede ordninger

Indtægter

Bevilling

(FL+TB)

18.022

675.267

Regnskab

15.965

709.050

Overført over-

skud ultimo

2.3 Forventninger til det kommende år

Den 1. juli 2018 lukker SKAT som én samlet styrelse, hvorefter der oprettes syv nye sty-

relser. Som led i den nye organisering vil der i 2018 blandt andet blive fokuseret på at

skabe en klar og entydig rolle- og ansvarsfordeling i processerne omkring udførsel og

godkendelse af regnskabet for de ordninger, der i dag ligger under den regnskabsførende

institution SKAT § 38 på tværs af Skatteministeriets departement, Skattestyrelsen og de

øvrige nye styrelser, som etableres.

Der er et stærkt ledelsesmæssigt fokus på den fortsatte udvikling og styrkelse af regn-

skabsområdet. På den baggrund er der igangsat en række initiativer, som forventes

igangsat eller gennemført i det kommende år. Af disse kan blandt andet nævnes:

•

Håndtering af udløbere af initiativet med regnskabsmæssige afstemninger, her-

under afklaring af uopløste differencer og eventuelle deraf følgende relevante

korrektioner, så det sikres, at der ikke er uafklarede udeståender fra tidligere år,

og at bogføringen er fuldstændig og nøjagtig.

Afklaring og beregning af renter, så SKAT fremadrettet håndterer renter på alle

områder i overensstemmelse med lovgivning og øvrige regler.

Afslutning af systemafstemningsprojektet og endelig idriftsættelse med henblik

på at nedbringe de tværgående systemrelaterede risici.

Udbygning af anvendt regnskabspraksis, herunder afklaring med Modernise-

ringsstyrelsen og Rigsrevision om fremadrettet praksis for periodisering ved års-

skifte med henblik på at sikre ensartethed på tværs af skattearter.

Specificering og sikring af dokumentation for kontrolmiljø hos leverandører ved

anmodning og indhentning af erklæring fra tredjepart om fuldstændighed og nøj-

agtighed hos systemleverandører ved datafangst og dataoverførsler.

Indregning af kursværdi på skatte- og afgiftsrestancer, så den forventede beta-

lingsevne på baggrund af beregningsmodellen fremadrettet afspejles i regnska-

bet.

•

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

3. Regnskab

3.1 Anvendt regnskabspraksis

Virksomheden Skatteministeriets koncern § 38 har dispensation fra bekendtgørelse nr.

70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen (regnskabsbekendtgørelsen) § 39,

efter hvilken alle statslige virksomheder skal aflægge årsrapport. Årsregnskabet omfatter

alene regnskabsposter mv., som indgår under den regnskabsførende institution SKAT §

38 under Skatteministeriets koncern § 38. Alle konti er af bevillingstypen anden bevilling.

Der aflægges et finansielt regnskab med tilhørende påtegning, ledelsesberetning og no-

ter gældende for året.

Årsregnskabet for 2017 er udarbejdet i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, gældende

retningslinjer i Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning (ØAV) samt øv-

rige retningslinjer fra Moderniseringsstyrelsen. For enkelte områder er den anvendte

regnskabspraksis dog fastlagt efter særskilt aftale med Moderniseringsstyrelsen, da regn-

skabspraksis for konkrete forretningsgange ikke er beskrevet i eller kan udledes direkte

af ØAV eller øvrige gældende retningslinjer. Årsregnskabet er aflagt efter det udgiftsba-

serede regnskabsprincip, hvor indtægtskriteriet er retserhvervelsestidspunktet. Det finan-

sielle regnskab er udarbejdet på baggrund af data fra Statens KoncernSystem (SKS),

med mindre andet er specifikt angivet.

Årsregnskabet er i alle væsentlige henseender aflagt efter samme regnskabspraksis som

for 2016. Regnskabet er aflagt i danske kroner.

3.1.1 Dispensationer og fortolkninger

I det følgende indgår relevante dispensationer og regelfortolkninger, som er fulgt i hen-

hold til gældende aftaler med Moderniseringsstyrelsen.

Regnskabsposter

Resultatopgørelsen er baseret på en oversigt over de enkelte regnskabskonti. Overskrif-

ter i henhold til regnskabsposter under Statens Kontoplan, jf. ØAV, er i årsregnskabet

tilpasset for at skabe bedre sammenhæng mellem regnskabspostens navn og indhold.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Følgende overskrifter er ændret:

•

”Finansielle omkostninger” er ændret til ”Finansielle udgifter”, som er regnskabs-

postens reelle indhold

”Realrenteafgift” er ændret til ”Pensionsafkastskat”, som er regnskabspostens re-

elle indhold

”Told- og forbrugsafgifter” er ændret til ”Forbrugsafgifter”, da toldindtægter ikke

indgår i regnskabet.

”Tilgodehavende fra salg og tjenesteydelser” og ”Skattetilgodehavender” er æn-

dret til ”Tilgodehavende skatter og afgifter mv.”

Indregning af tilgodehavender

Under tilgodehavender indregnes også debitorer tilknyttet ordninger under finanslovens

§ 9. Der er ikke foretaget særskilt opgørelse af fordringer hos debitorer tilknyttet ordninger

under finanslovens § 9.

Indregning af 3. aconto rate af selskabsskat

Selskabsskat forfalder i tre rater, hvor 3. rate forfalder den 1. februar i året efter regn-

skabsåret. Indbetalinger vedrørende 3. aconto rate modtaget frem mod slutningen af ja-

nuar i året efter regnskabsåret, indregnes i regnskabsåret, da retten til indtægten er er-

hvervet, beløbet kan opgøres pålideligt, og indtægten vedrører regnskabsåret.

Indregning af udbytterefusionsanmodninger

Anmodninger om udbytterefusion indregnes på modtagelsestidspunktet, da beløbet fra

dette tidspunkt kan opgøres pålideligt.

Indregning af A-skatter mv.

Indregning af A-skatter foretages på angivelsestidspunktet. I forbindelse med årsskiftet

foretages dog periodisering, så A-skatter vedrørende regnskabsåret, der er angivet frem

til medio januar året efter regnskabsåret, indregnes i regnskabsåret. Modsvarende ind-

regnes A-skatter vedrørende forudbetalte lønninger, der er modtaget i regnskabsåret,

men som vedrører året efter regnskabsåret, i det efterfølgende regnskabsår.

Det bemærkes, at der som følge af fejl i grundlaget ved opgørelse af forudbetalte lønnin-

ger er sket periodisering af et for stort beløb fra 2017 til registrering i indtægterne i 2018.

Fejlen fremgår af note 1.

Det bemærkes endvidere, at tilgodehavende A-skatter mv. vedrørende regnskabsåret pr.

ultimo 2016 ved fejl var modregnet periodeafgrænsningsposter under passiverne med

129 mio. kr. Ultimo 2017 er indregning foretaget som tilgodehavender under aktiverne

med 4.800 mio. kr. Der er ikke foretaget korrektion af sammenligningstal for 2016 af hen-

syn til præsentationen i årsregnskabet, idet beløbet i sammenligningsåret ikke vurderes

væsentligt.

Indregning af vægtafgift

Vægtafgift bogføres på forfaldstidspunktet. Vægtafgift forudbetales for 3-12 måneder. Der

foretages ikke periodisering af den del af vægtafgiften, der vedrører året efter regnskabs-

året.

I 2016 er regnskabskonto 61.11 anvendt til kontering af tilgodehavende skatter og afgifter. Fra og med 2017

er der retteligt anvendt regnskabskonto 61.02 til disse. For begge år indgår beløbene på samme regnskabslinje

benævnt ”Tilgodehavender skatter og afgifter mv.”.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Regnskabsmæssig nedskrivning for henstandssager på personskatter

Ved overgang til ny regnskabspraksis for henstandssager i 2013 blev der ikke foretaget

nedskrivning for henstandssager på personskatter. Efterfølgende indregning af hen-

standssager måles til nominel værdi. Henstandssager, der ikke følger regnskabspraksis,

er således kun påvirket af efterfølgende afgange siden 2013. Der er ikke foretaget en

beløbsmæssig opgørelse heraf pr. 31. december 2017.

Fravigelser ved brug af enkelte regnskabskonti

SKAT har til og med 2016 anvendt regnskabskonto 97.50 ”Modtagne udlæg/Indeholdel-

ser til senere udligning ved udbetaling (indkrævning mv. for andre)” til poster, der reelt

hørte under regnskabskonto 97.30 ”Anden kortfristet gæld”. Ultimo 2017 indgår ved fejl

under regnskabskonto 97.50 en debetsaldo på 5,6 mia. kr., hvilket modsvares af tilsva-

rende for høj kreditsaldo under 97.30. Det bemærkes, at kortfristet gæld præsenteres

som et samlet beløb i regnskabet. Den ændrede konteringspraksis samt konteringsfejlen

i 2017 kan således ikke aflæses direkte af årsregnskabet.

3.1.2 Områder underlagt generelle antagelser

Under balancen er på enkelte områder anvendt en række generelle antagelser i forbin-

delse med regnskabsmæssig indregning, jf. nedenstående.

Tilgodehavender: Nedskrivning for ikke-retskraftige fordringer (-7.489 mio. kr.)

Indregning af en generel regulering for ikke-retskraftige fordringer baserer sig blandt an-

det på en opgørelse fra Kammeradvokaten fra 2015 over sandsynlighed og data fra op-

krævningssystemer for fordringer, der ikke er sendt til inddrivelse. Opgørelsen er behæf-

tet med usikkerhed. Der henvises til note 1 for uddybning.

Kortfristet gæld: Udbytterefusionsanmodninger (2.652 mio. kr.)

Indregning af ikke udbetalte udbytterefusionsanmodninger baserer sig blandt andet på

populationen af udbytterefusionsanmodninger, der ikke er blevet udbetalt, renteprocenter

og sagsbehandlingstider. Opgørelse er foretaget i den udstrækning, grundlaget for be-

regninger og lignende har været systemunderstøttet. I modsætning til regnskabet for

2016 indgår i opgørelsen ikke renteberegning af den fulde population, som forventes ud-

betalt. Der henvises til note 1 for uddybning.

3.1.3 Indregning

Principperne for indregning af udgifter og indtægter i årsregnskabet tager udgangspunkt

i regnskabsbekendtgørelsen, §§ 25 og 26. Udgifter og indtægter registreres, så snart be-

løbet kan opgøres pålideligt og senest på betalingstidspunktet.

Indtægter indregnes på det tidligst mulige tidspunkt af nedenstående, når beløbet kan

opgøres pålideligt:

•

Dato for modtagelse af angivelse fra virksomhed eller borger

Dato for modtagelse af efterangivelse fra virksomhed eller borger

Dato for opgørelse fra SKAT, herunder bl.a. årsopgørelse eller foreløbig fastsæt-

telse

Dato for afgørelse

Dato for forfald

Dato for levering

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

3.1.4 Måling (opgørelse) af indtægter

Indtægter indregnes til kostpris. Kostprisen er den nominelle værdi af indtægten uden

hensyntagen til forfaldsdato, eller om beløbet på forhånd vurderes som usikkert. Der fo-

retages således ikke tilbagediskontering ved senere forfald eller nedskrivning af værdien

af tilgodehavendet ved første indregning af indtægten, herunder eksempelvis hvis skat-

teyderen anfægter en opgørelse fra SKAT.

Kostprisen svarer til enten:

• angivelsesbeløbet,

• det foreløbige fastsættelsesbeløb,

• opgørelsesbeløbet,

• afgørelsesbeløbet,

• forfaldsbeløbet eller

• leveringsprisen

Der kan på sammenlignelige indtægtstyper være forskel i periodiseringsprincip ved års-

skifte. Krav til principper for periodisering ved årsskifte vil blive afklaret nærmere med

Rigsrevisionen og Moderniseringsstyrelsen i 2018.

3.1.5 Resultatopgørelse

Alle indtægter og udgifter i de enkelte regnskabsposter i resultatopgørelsen indregnes

med de beløb, der vedrører regnskabsåret under hensyntagen til det udgiftsbaserede

regnskabsprincip.

Finansielle poster

Finansielle indtægter omfatter renteindtægter vedrørende restancer og forhøjelse af skat-

teansættelser. Finansielle udgifter omfatter rentegodtgørelse til personer og selskaber

mv.

Indkomstskat af personer

Indkomstskat mv. af personer udgøres af alle personlige indkomstskatter til stat, kom-

mune og kirke samt ejendomsværdiskatten, der opkræves gennem kildeskattesystemet.

Hertil kommer afgift ved ophævelse af pensionsordninger og udbytteskat.

Indkomstskat af selskaber

Indkomstskat mv. af selskaber består af selskabers betaling af selskabsskat. Hertil kom-

mer skat i henhold til fondsbeskatningsloven og indtægter af kildeskat på selskabers ren-

tebetalinger til lande uden for EU, som Danmark ikke har dobbeltbeskatningsoverens-

komst med. Endvidere indregnes skat og tillægsskat på overskud ved indvinding af kul-

brinter på dansk område.

Pensionsafkastskat

Skat af pensionsafkast udgøres af skat af kursgevinster og -tab. Hertil kommer løbende

afkast, herunder bl.a. i form af renteindtægter og aktieudbytte.

Skat, formue og besiddelser

Indtægten består af ejerafgift af køretøjer, der er registreringspligtige efter færdselsloven,

skat af dødsboer og gaveafgifter samt vejbenyttelsesafgift.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Forbrugsafgifter

Forbrugsafgifter udgøres af merværdiafgift (moms), energiafgifter, registreringsafgift på

motorkøretøjer, afgift af ansvarsforsikringer af motorkøretøjer, miljøafgifter, afgifter på

spil, samt øvrige punktafgifter.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Overførte skatter består af afregning af kommunale og kirkelige andele af personskatter

opkrævet gennem kildeskattesystemet.

Andre skatter og afgifter

Andre skatter og afgifter omfatter lønsumsafgift og tinglysningsafgift mv.

Bøder og konfiskation

Skatter på bøder, konfiskationer mv. omfatter bøder på henholdsvis Skatteministeriets,

Forsvarsministeriets og Miljø- og Fødevareministeriets område.

Interne statslige overførselsudgifter

Interne statslige overførselsudgifter indeholder udgifter overført til andre ministerområder.

Understøttelse og supplerende ydelser overført til personer

Udgiften består af børne- og ungeydelsen.

3.1.6 Balance

Tilgodehavende skatter og afgifter

Tilgodehavender omfatter pengeværdien af krav tilvejebragt ved opkrævning af skatter

og afgifter. Tilgodehavender måles til kostpris. Efterfølgende foretages afskrivning af til-

godehavendet, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivningen sker i takt med, at

sagerne behandles.

Herudover foretages der, efter aftale med Moderniseringsstyrelsen, én gang årligt en

samlet generel nedskrivning for fordringer, der er forældede, og hvor retskraften er op-

hørt, men som endnu ikke er behandlet/godkendt. Der henvises til note 1 for uddybning.

Som det fremgår ovenfor foretages kun en vurdering af, om der foreligger en retskraftig

fordring, herunder at forældelse ikke er indtrådt. Der sker således ingen vurdering af de-

bitors evne til at betale.

Penge undervejs i banksystem

Penge undervejs i banksystem er betalinger med frigørende virkning for skatteyderen

foretaget før statusdagen, men hvor betalingerne indsættes på SKATs bankkonti efter

statusdagen. Transaktionerne befinder sig i Nationalbanken eller på en clearingskonto i

Nationalbanken på statusdagen og kan ikke tilbagekaldes af skyldneren.

I posten indgår ligeledes ind- og udbetalinger, som ikke er placeret på debitorer, da op-

lysninger om debitor-/kreditoroplysninger endnu ikke er modtaget, men hvor ind- og ud-

betalingsfilen er registreret.

Værdien måles som nettobeløbet af ind- og udbetalinger undervejs.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser indeholder forudbetalte A-skatter mv. og omfat-

ter udelukkende forudbetalinger, hvor SKAT ikke har opnået retserhvervelse til fordringen

på statustidspunktet. Periodeafgrænsningsposter måles til kostpris.

Gældsforpligtelser

Gæld måles til kostpris. En forpligtelse, der opstår som et resultat af en verserende sag,

indregnes, når følgende to kriterier begge er opfyldt:

•

Der foreligger en retlig eller faktisk forpligtelse. Forpligtelsen skal være et resultat

af en afgørelse eller et resultat af, at SKAT over for tredjemand har tilkendegivet,

at forpligtelsen indfries.

Beløbet skal kunne opgøres pålideligt.

•

Beløbet indregnes under anden gæld.

Indregning af udbytterefusionsanmodninger

I forbindelse med indførsel af udbetalingsstop for udbytterefusion, der blev indført i 2015,

indregnes gæld til anmodninger om udbytterefusion. Anmodninger om udbytterefusion

indregnes således på modtagelsestidspunktet, idet refusionsmodtageren har erhvervet

ret til at modtage refusionen på modtagelsestidspunktet, og beløbet vurderes at kunne

opgøres pålideligt. Der henvises til note 1 for uddybning.

Beløbet indregnes under anden gæld.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

3.2 Resultatopgørelse mv.

A tabel 4 fremgår resultatopgørelsen for SKAT § 38 under Skatteministeriets koncern §

38 for regnskabsåret 2017.

Tabel 4. Resultatopgørelse for perioden 1. januar 2017 til 31. december 2017

Mio. kr.

Finansielle indtægter

Finansielle udgifter

Note

2017

7.269

-1.252

2016

5.788

-4.387

Indkomstskat af personer

Indkomstskat af selskaber

Pensionsafkastskat

Skat, formue og besiddelser

Forbrugsafgifter

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Andre skatter og afgifter

Bøder og konfiskation

536.175

71.677

34.126

11.069

284.249

-252.123

16.431

177

517.995

56.261

22.783

11.547

272.520

-245.968

15.626

Skatter og afgifter i alt

701.781

650.855

Interne statslige overførselsudgifter

Understøttelse og supplerende ydelser overført til per-

soner

-35

-14.678

-14.594

Årets resultat

693.085

637.626

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

3.3 Balancen

A tabel 5 fremgår balancen for SKAT § 38 under Skatteministeriets koncern § 38 pr. 31.

december 2017.

Tabel 5. Balance pr. 31. december 2017

Mio. kr.

Tilgodehavende skatter og afgifter

Andre tilgodehavender

Note

2017

111.814

2016

100.326

Tilgodehavender i alt

111.816

100.328

Bankindestående

Pengeforsyning undervejs i banksystem

Kontant beholdning

21.488

19.594

Likvide beholdninger i alt

21.507

19.597

Aktiver i alt

133.323

119.924

Egenkapital (ej selvstændig likviditet)

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Anden kortfristet gæld

120.795

2.749

9.779

110.685

2.675

6.564

Kortfristet gæld i alt

12.528

9.239

Passiver i alt

133.323

119.924

Væsentlige forhold mv.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

4. Bilag

4.1 Noter til resultatopgørelse og balancen

4.1.1 Note 1: Væsentlige forhold til forståelse af regnskabet

De væsentligste forhold for forståelse af regnskabsmæssige usikkerheder ved indregning

og måling fremgår nedenfor.

Indregning af ikke-retskraftige fordringer under tilgodehavende skatter og afgifter

De samlede bogførte tilgodehavender er på i alt 111.816 mio. kr. pr. 31.12.2017 (100.328

mio. kr. pr. 31.12.2016). Som følge af manglende løbende vurderinger og afskrivninger

af ikke-retskraftige fordringer er der i forbindelse med værdiansættelsen af debitorer pr.

31. december 2017 foretaget en ny vurdering. Samlet er der under SKAT § 38 reguleret

for ikke-retskraftige fordringer for 7.489 mio. kr. ultimo 2017, hvilket udgøres af ikke-rets-

kraftige skatte- og afgiftsrestancer på 7.100 mio. kr. samt ikke-retskraftige fordringer un-

der opkrævning på 389 mio. kr. Fordringer tilknyttet ordninger under Finanslovens § 9,

der i SKAT regnskabsmæssigt administreres i samme økonomisystem som § 38, er ind-

regnet i opgørelsen af tilgodehavender under SKAT § 38. Den anvendte regnskabsprak-

sis er i overensstemmelse med principper aftalt med Moderniseringsstyrelsen.

Ikke-retskraftige skatte- og afgiftsrestancer

Der er ultimo 2017 foretaget en regulering af ikke-retskraftige restancer registreret under

SKAT § 38 på i alt 7.100 mio. kr.

Metoden til opgørelse af fordringer fra før 19. november 2015 er baseret på Kammerad-

vokatens stikprøvevise gennemgang af fordringsmassen fra 2015 med Skatteministeriets

departementets tilretninger gav en sandsynlighed for, at en fordring tilhørende SKAT §

38 er retskraftig. Opgørelsesmetoden og fordelingsnøglen på denne andel af fordringer

følger samme principper som de foregående år.

For fordringer modtaget til inddrivelse efter 19. november 2015 er det vurderingen, at der

ikke er et grundlag for en generel vurdering af, om fordringer mangler retskraft, hvorfor

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

disse fordringer ikke er reguleret. Dette afviger i forhold til vurderingen ved regnskabsaf-

slutningen for 2016, hvor der blev indregnet 1 pct. af disse fordringer som værende ikke-

retskraftige. Vurderingen har ikke været understøttet af en underliggende gennemgang

af de relevante fordringer som i tilfældet med fordringer fra før 19. november 2015. Denne

andel af reguleringen ultimo 2016 er derfor tilbageført, og der er ikke foretaget tilsvarende

ny regulering herfor ultimo 2017.

Ikke-retskraftige fordringer under opkrævning

Der er ultimo 2017 foretaget en regulering for ikke-retskraftige fordringer under opkræv-

ning på 389 mio. kr. Reguleringen er foretaget på baggrund af gennemgang af fordrings-

massen samt en række udtræk fra SKATs opkrævningssystemer, herunder Skattekon-

toen, KOBRA og SAP38. Reguleringen er sammensat af 221 mio. kr. fra en gennemført

gennemgang af fordringer under opkrævning i SAP38, mens det resterende beløb ved-

rører fordringer i de øvrige opkrævningssystemer.

Ikke-retskraftige fordringer under inddrivelse - Manuelt oversendte fordringer

Der er desuden en beholdning af fordringer, som er oversendt til inddrivelse, men ikke

indgår som en del af beholdningen af inddrivelsesfordringer i EFI/DMI, da det ikke er

muligt at overføre disse fordringer elektronisk. Mængden af fordringerne udgør ca. 1.500

mio. kr. En del af disse fordringer er vurderet retskraftige, mens der fortsat er tvivl om

retskraften af fordringer for ca. 900 mio. kr. ultimo 2017, da der på nuværende tidspunkt

ikke er foretaget retskraftvurdering af disse. I den samlede opgørelse indgår 153 mio. kr.,

som er vurderet til inddrivelse, men hvor det ultimo december 2017 ikke er endeligt afkla-

ret, om de er overført.

Indregning af gæld ved udbetalingsstop og forøgede sagsbehandlingstider

I enkelte forretningsområder henstår der fortsat ikke-udbetalte krav mod ordninger under

SKAT § 38. Disse omfatter eksempelvis udbytteskatterefusionsanmodninger med tilhø-

rende renter på 2.652 mio. kr. pr. 31.12.2017 (31.12.2016: 2.394 mio. kr.).

Udbytteskatterefusionsanmodninger

I 2015 blev der stoppet for udbetaling af refusion af udbytteskat. Derfor blev der optaget

en gældsforpligtelse i regnskabet til dækning af ikke-udbetalte krav mod SKAT.

I forbindelse med regnskabsafslutningen for 2017 er der foretaget en fornyet vurdering af

gældsforpligtelsen som følge af den udvikling, der er sket siden regnskabsafslutningen

for 2016. Det er på baggrund af gennemgangen af sager ultimo 2017 vurderingen, at

gældsforpligtelsen skal korrigeres med 400 mio. kr. fra 2.200 mio. kr. ultimo 2016 til 2.600

mio. kr. ultimo 2017,

jf. tabel 6.

Denne andel af gældsforpligtelsen er opgjort ekskl. renter

ligesom i tidligere år. Der er sket afrunding til nærmeste 100 mio. kr.

Tabel 6. Gældsforpligtelse vedr. ikke-udbetalt refusion af udbytteskat (mio. kr.)

Hensat forpligtelse primo 2017

Netto tilgang i året

Primo + tilgang

Behandlet i året

Forventes afvist efter endt sagsbehandling

Gældsforpligtelse ultimo

2017

2.200

5.200

7.400

2.300

2.500

2.600

Ultimo 2016 blev renterne vurderet til at udgøre 194 mio. kr., mens rentebeløbet ultimo

2017 er opgjort til at udgøre 52 mio. kr. Ultimo 2016 blev der indregnet renter på den fulde

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

gældsforpligtelse på 2.200 mio. kr. med 194 mio. kr., og den samlede gældsforpligtelse

inklusiv renter ultimo 2016 udgjorde 2.394 mio. kr.

Ultimo 2017 er der i modsætning til 2016 kun indregnet renter på en del af gældsforplig-

telsen. Der er eksempelvis ikke beregnet renter på anmodninger i et af de underliggende

systemer, da beløbet i Task Force Udbytte (TFU) ikke ved regnskabsafslutningen blev

vurderet til at kunne opgøres pålideligt, da forudsætningerne for opgørelse af renterne

blev vurderet ændret siden opgørelsen foretaget ultimo 2016. Renter tilknyttet anmodnin-

ger i TFU, som ikke er indregnet i regnskabet, er anslået til ca. 67 mio. kr. I lighed med

2016 er der desuden ikke beregnet renter på den del af beløbet, der vedrører særlig

kontrol og EU-sager, da der ikke påregnes at ske udbetaling af refusion på denne type

sager. De indregnede renter i regnskabet udgør herefter alene 52 mio. kr. ultimo 2017.

Den samlede gældsforpligtelse inklusiv renter udgør således 2.652 mio. kr. ultimo 2017.

Usikkerhed ved renteberegninger

Rentefejl på Skattekontoen

Der er identificeret en fejl i Skattekontoen (DMO), da renteberegningen for en række virk-

somheder har været forkert. Beregningen er i 2017 rettet, men der er ikke foretaget en-

delig opgørelse over omfanget for berørte virksomheder bagudrettet. De berørte virksom-

heder er enten blevet opkrævet for meget eller for lidt i rente. Fejlen er på baggrund af

foreløbige beregninger anslået til at udgøre 217 mio. kr. fordelt med 122 mio. kr. for meget

opkrævet og 96 mio. kr. for lidt opkrævet.

Der er løbende foretaget rettelse af fejlen for virksomheder, der har rettet henvendelse til

SKAT. For øvrige berørte virksomheder vil der forventeligt blive foretaget en samlet gen-

beregning i løbet af 2018. Den samlede fejl er således ikke endnu opgjort pålideligt, hvor-

for der ikke er sket indregning af heraf i årsregnskabet for 2017.

Renter i SAP38

På enkelte øvrige ordninger, hvor fordringerne regnskabsmæssigt håndteres i det lokale

økonomisystem SAP38, er der ikke foretaget rentetilskrivning siden en ændring i rente-

reglerne i 2013. Dette skyldes blandt andet, at der pågår en afklaring og konkretisering

af rentereglerne, ligesom SAP38 ikke i den nuværende løsning kan håndtere dag-til-dag

renteberegning, som loven foreskriver. Der er tale om områder, hvor renter beregnes

efter opkrævningslovens §§ 7, stk. 1 og 16c, stk. 1, herunder blandt andet uregistreret

virksomhed for personer uden CVR-nummer.

For fordringer, hvor rentetilskrivning udestår, er der udarbejdet én opgørelse over det

samlede grundlag af registrerede fordringer med værdi på statusdagen 31. december

2017, som er opgjort til 1.951 mio. kr. Opgørelsen er behæftet med en vis usikkerhed. I

beløbet indgår ikke fordringer, som er afregnet i perioden inden statusdagen mv. Rente-

regler, mængden af fordringer, der skal indgå, samt en række øvrige forhold er under

nærmere afklaring, og der er derfor ikke sket indregning i årsregnskabet for 2017.

Værdien af manglende rentetilskrivning er ikke opgjort pr. 31. december 2017.

Renter i DMR

På motorområdet, hvor fordringerne regnskabsmæssigt håndteres i motorregistret SAP

DMR, er der ikke foretaget rentetilskrivning siden en ændring i rentereglerne i 2012. Dette

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

skyldes blandt andet, at der pågår en afklaring af, hvorvidt der kan foretages afståelse af

rentekrav bagud i tid.

Der er udviklet en funktionalitet, der kan foretage renteberegning. Funktionaliteten skal

dog tilrettes, når det er endeligt afklaret, fra hvilket tidspunkt regneberegningen skal fore-

tages, før den kan tages i brug. Der er derfor ikke sket indregning i årsregnskabet for

2017. Det vurderes, at værdien af rentetilskrivning på retskraftige fordringer fra det tids-

punkt, hvor rentetilskrivning tidligst kan påbegyndes, udgør 75-90 mio. kr. Opgørelsen er

behæftet med usikkerhed.

Renter og gebyrer fra DMI

Der er usikkerhed om indregning i regnskabet af renter og gebyrer for perioden ved ibrug-

tagning af EFI (DMI) med 607 mio. kr. Hvis der udestår indregning af renter og gebyrer i

regnskabet, kan en korrektion heraf medføre en indtægt med resultatvirkning og en til-

svarende justering af debitorer i regnskabet. Det bemærkes dog, at en væsentlig andel

af det samlede beløb vedrører gebyrer (anslået til ca. 274 mio. kr.), som afregnes under

§ 9 i Finansloven.

Usikkerhed ved indregning og måling af MiniOneStopShop

Det er identificeret, at MiniOneStopShop (M1SS) er behæftet med en række fejl i forbin-

delse med indberetning og afregning med de øvrige medlemslande. Det betyder, at der

er usikkerhed omkring indtægten fra M1SS, idet det ikke er muligt at gennemføre rele-

vante regnskabsmæssige afstemninger.

M1SS indgår i 2017 i de samlede momsindtægter med 1.090 mio. kr. (2016: 912 mio.

kr.).

Usikkerhed som følge af afstemningsdifferencer og manglende afstemninger

Som det fremgår af ledelsesberetningen, har der i årets løb været stort fokus på gennem-

føre systemmæssige afstemninger samt på at højne kvaliteten af det generelle afstem-

ningsarbejde. Som led i afstemningsarbejdet er der identificeret afstemningsdifferencer,

som endnu ikke er opløst, ligesom der er enkelte områder, hvor afstemning fortsat ude-

står.

De identificerede usikkerheder som følge af afstemningsdifferencer og manglende af-

stemninger for de regnskabsmæssige afstemninger indgår i tabel 7.

Differencer, som er identificeret som led i systemafstemningsprojektet, fremgår af tabel

1b i ledelsesberetningen.

Fejl ved periodisering af forudbetalt løn

Som følge af fejl i grundlaget ved opgørelse af forudbetalte lønninger vedrørende 2018

er sket periodisering af et for stort beløb mellem regnskabsårene 2017 og 2018. Den

samlede fejl er opgjort til 254 mio. kr. af en samlet periodisering på 2.750 mio. kr. for

forudbetalte lønninger, som er angivet i 2017, og som vedrører regnskabsåret 2018. De

registrerede indtægter er således 254 mio. kr. for lave i 2017.

Opgørelsesgrundlaget er udarbejdet efter samme metode som sidste år, men den tilsva-

rende fejl mellem 2016 og 2017 var under 1 mio. kr.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Fejl ved periodisering af overskydende skat

Ved en fejl er der desuden ikke sket indregning i årsregnskabet for 2017 af en andel af

de overskydende skatter, som er udbetalt i 2017. Fejlen er opgjort til 318 mio. kr. Fejlen

har medført, at indtægterne er for høje i 2017 med et beløb svarende til fejlen. Til sam-

menligning udgjorde en tilsvarende fejl mellem 2016 og 2017 i alt 112 mio. kr.

Overblik over væsentlige forhold til forståelse af regnskabet

Af tabel 7 fremgår et overblik over væsentlige forhold til forståelse af regnskabet, herun-

der områder med regnskabsmæssige reguleringer eller usikkerheder. Hvor der ikke er

angivet beløb eller usikkerhed, skyldes det, at disse ikke er opgjort. Usikkerheder er op-

gjort enten som netto- eller bruttobeløb, hvor bruttobeløbet indeholder den samlede usik-

kerhed, mens der i nettobeløbet er foretager modregning mellem kredit- og debetposte-

ringer hhv. indtægter og udgifter.

Tabel 7. Overblik over væsentlige forhold til forståelse af regnskabet (mio. kr.)

Forhold

Indregnet,

Usikkerhed,

ultimo 2017

netto (anslået)

brutto (anslået)

Resultat

MiniOneStopShop (M1SS)

Periodiseringsfejl, forudbetalt løn

Periodiseringsfejl, overskydende skat

Aktiver

Regulering for ikke-retskraftige fordringer

Fordringer i SAP38 med tvivl om retskraft

Tilgodehavender, Renter og gebyrer

Rentefejl på Skattekontoen

Renter fra SAP DMR

Renter fra SAP38

Debitorer

Renter og gebyrer fra DMI

Debitorer fra DMO

Mellemregning mellem firmakoder

Mellemregning mellem DMO - DMI

Mellemregning KOBRA – DMI

Mellemregning, LetLøn

Passiver

Udbytteskat inkl. renter

254

318

7.489

2.652

607

317

1.090

900

217

Kortfristet gældsforpligtelse

Mellemregning

Note: Forkortelsen IA (”intet at angive”) angiver, at beløb endnu ikke er opgjort.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

4.1.2 Øvrige noter til resultatopgørelse og balance

Mio. kr.

2. Finansielle indtægter

38.61.01.10 Renteindtægt vedrørende restancer

38.61.01.21 Forrentning forhøjelse skatteansættelser, personer

38.61.01.31 Forrentning forhøjelse skatteansættelser, selskaber

6.355

238

676

7.269

4.176

315

1.296

5.788

2017

2016

3. Finansielle udgifter

38.61.01.11 Afskrivninger, restancer

38.61.01.20 Rentegodtgørelse til personer mv.

38.61.01.30 Rentegodtgørelse til selskaber mv.

306

175

771

1.252

540

531

3.316

4.387

4. Indkomstskat fra personer*

38.11.01.10 Personskat

38.11.01.11 Afskrivning, personskat

38.11.01.12 Kompensation for energi- og miljøafgift (grøn check)

541.514

-1.015

-4.324

536.175

523.378

-1.052

-4.331

517.995

5. Indkomstskat fra selskaber

38.13.01.10 Indkomstskat af selskaber

38.13.01.11 Afskrivning, selskabsskat

38.13.11.10 Kulbrinteskat

67.153

-41

4.565

54.886

-75

1.450

71.677

56.261

6. Pensionsafkastskat

38.14.01.10 Pensionsafkastskat

34.126

22.783

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Mio. kr.

7. Skat, formue og besiddelser*

38.11.11.10 Afgift af dødsboer og gaver, LB 971 2006

38.23.01.10 Vægtafgift af motorkøretøjer

38.23.01.11 Afskrivning, vægtafgift

38.23.07.10 Afgift af vejbenyttelse, danske køretøjer

38.23.07.11 Afskrivning, vejbenyttelsesafgift

38.23.07.20 Vejbenyttelsesafgift

2017

2016

278

10.467

-135

278

-12

193

11.069

505

10.698

-89

273

-1

161

11.547

8. Forbrugsafgifter*

38.21.01.10 Moms

38.21.01.11 Afskrivning, moms

38.22.01.10 Afgift af stenkul, brunkul og koks mv.

38.22.01.11 Afskrivning, afgift af stenkul mv.

38.22.01.20 Elafgift

38.22.01.21 Afskrivning, afgift af el

38.22.01.40 Naturgasafgift

38.22.03.10 Afgift af visse olieprodukter

38.22.03.11 Afskrivning, afgift af visse olieprodukter

38.22.05.10 Benzinafgift

38.23.03.10 Registreringsafgift motorkøretøjer

38.23.03.11 Afskrivning, registreringsafgift

38.23.05.10 Ansvarsforsikringsafgift

38.23.05.11 Afskrivning af ansvarsforsikring

38.24.01.10 CO2-afgift af visse energiprodukter

38.24.01.11 Afskrivning, CO2-afgift

38.24.01.12 Afgift af kvælstofoxider (NOx)

38.24.01.40 Afgift vedrørende CFC

38.24.01.70 Afgift af ledningsført vand

38.24.01.77 Afgift af PVC og phathalater

38.27.01.10 Afgift af spil ved væddeløb

38.27.01.20 Gevinstafgift

38.27.01.40 Kasinoafgift

38.27.01.50 Spilleautomater

38.27.01.60 Afgift af væddemål

38.27.01.70 Afgift af online kasinospil

38.27.01.80 Det Danske Klasselotteri A/S

38.28.01.10 Spiritusafgift

38.28.01.11 Afskrivning, spiritusafgift

38.28.01.20 Vinafgift

38.28.01.21 Afskrivning, vinafgift

38.28.01.30 Ølafgift

206.962

-1.423

2.006

11.979

-1

3.064

9.842

-2

7.497

20.163

-19

1.519

3.677

160

1.582

294

215

642

450

354

1.207

-1

1.723

-2

914

272.935

197.145

-1.008

1.980

10.614

3.170

9.678

7.513

19.538

-25

1.535

-1

3.558

545

1.598

241

222

640

405

289

1.207

-7

1.791

-1

952

261. 729

Transport

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Mio. kr.

Transport

38.28.01.31 Afskrivning, ølafgift

38.28.01.40 Tillægsafgift til alkoholsodavand

38.28.03.10 Tobaksafgift

38.28.03.11 Afskrivning, tobaksafgift

38.28.05.10 Chokoladeafgift

38.28.05.11 Afskrivning, chokoladeafgift

38.28.05.20 Konsumisafgift

38.28.11.10 Forskellige forbrugsafgifter

38.28.21.20 Lystfartøjsforsikringsafgift

38.28.71.10 Diverse afgifter

38.28.71.11 Afskrivning, diverse afgifter

38.42.01.10 Afgift på arbejdsskader

2017

272.935

-4

7.614

-6

2.482

-27

311

384

125

-17

409

284.249

2016

261.729

7.122

-15

2.497

-15

325

414

121

-15

319

272.520

9. Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

38.11.01.20 Afregning til kommuner, personskat

38.11.01.25 Overførsler ml. Sverige og DK iht. Øresunds-

aftalen

38.11.01.30 Kompensationsbeløb til Grønland

38.13.01.20 Afregning til kommuner, indkomstskat sel-

skaber

244.715

655

6.750

252.123

238.733

719

6.513

245.968

10. Andre skatter og afgifter*

38.16.01.10 Tinglysningsafgift mv.

38.16.01.11 Afskrivning, tinglysningsafgift mv.

38.24.01.15 Afgift af svovl

38.24.01.16 Afskrivning, afgift af svovl

38.24.01.30 Emballageafgift

38.24.01.31 Afskrivning, emballageafgift

38.24.01.45 Afgift af bekæmpelsesmidler

38.24.01.50 Afgift af affald

38.24.01.60 Afgift af råstoffer

38.24.01.65 Afgift af spildevand

38.24.01.75 Batteriafgift (NiCd)

38.24.01.80 Afgift af kvælstof i gødning

38.24.01.81 Afskrivning, afgift af kvælstof

38.24.01.85 Afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat

38.28.71.10 Diverse afgifter

38.28.71.11 Afskrivning, diverse afgifter

38.28.71.20 Diverse ophævede skatter

38.41.02.10 Lønsumsafgift

38.41.02.11 Afskrivning, lønsumsafgift

5.960

682

530

182

157

250

150

-31

8.446

-6

16.431

5.609

-2

685

-2

512

145

148

294

152

-17

7.995

-4

15.626

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Mio. kr.

2017

2016

11. Bøder og konfiskation

38.19.71.10 Bøder, Skatteministeriet

38.19.71.11 Afskrivning, bøder

38.19.71.22 Bøder, Forsvarsministeriet

38.19.71.25 Bøder, Fødevareministeriet

38.19.71.30 Konfiskationer m.v.

103

-3

177

-1

12. Intern statslig overførselsudgift

38.81.05.10 Overførsel til Indenrigs- og Sundhedsministeriet

38.81.05.20 Tillægsafgift til Økonomi og Indenrigsministeriet

13. Understøttelse og supplerende ydelser

38.12.01.10 Børne- og ungeydelse

14.678

14.594

14. Tilgodehavende skatter og afgifter

Debitorer

111.814

100.326

111.814

100.326

15. Andre tilgodehavender

OneStopMoms, tilgodehavende

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren

Mio. kr.

2017

2016

16. Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Forudbetalte A-skatter mv.

2.749

2.675

2.749

2.675

17. Anden kortfristet gæld

Gæld til virksomheder og borgere

Udbytteskatterefusionsanmodninger

Ikke-placerede indbetalinger

Renter af udbytteskatterefusionsanmodninger

Deponeringer og sikkerhedsstillelse

OneStopMoms, skyldig

6.205

2.600

884

3.096

2.200

1.037

194

9.779

6.564

Enkelte finanslovskonti er i resultatopgørelsen opdelt på flere noter. Det omhandler følgende FL-konti: §

38.11.01.10 Personskat, § 38.24.01.40 Afgift vedrørende CFC, § 38.28.71.10 Diverse afgifter, § 38.28.71.11

Afskrivning, diverse afgifter.

FIU, Alm.del - 2017-18 - Bilag 159: Orientering vedr. § 38 årsregnskab for 2017, fra skatteministeren